會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第10章(3)_第1頁
會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第10章(3)_第2頁
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文檔簡介

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試第 五 講主講:李長寬會(huì)計(jì)科目及其一般核算第十章、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算損益類成本類科目的會(huì)計(jì)核算損益類會(huì)計(jì)科目:主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用成本類科目:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用一、收入類一、收入類(一)、收入的定義(一)、收入的定義收入是指企業(yè)在日常(關(guān)鍵點(diǎn))活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入按企業(yè)從事日常活動(dòng)的性質(zhì)不同,分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。【相關(guān)鏈接】利得是指

2、由企業(yè)非日常(關(guān)鍵點(diǎn))活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與向所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。利得分為計(jì)入到利潤表的利得(營業(yè)外收入)和直接計(jì)入到所有者權(quán)益(資本公積)的利得?!窘忉?】企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的凈收益,因其他企業(yè)違約收取罰款等屬于企業(yè)的利得而不是收入?!窘忉?】工業(yè)企業(yè)對(duì)外出售不需用的原材料、對(duì)外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的使用權(quán)均屬于日?;顒?dòng)(關(guān)鍵點(diǎn))形成的收入。(二)(二)、銷售商品收入的確認(rèn)、銷售商品收入的確認(rèn)(重點(diǎn))銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也

3、沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制3.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、4.收入的金額能夠可靠地計(jì)量5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量(三)(三)、一般銷售商品業(yè)務(wù)收入的處理、一般銷售商品業(yè)務(wù)收入的處理、1.收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)(重要)(1)交款提貨銷售商品的,在開出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。(2)采用預(yù)收賬款的方式銷售商品,銷售方通常在發(fā)出商品的時(shí)確認(rèn)收入。(3)采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品,應(yīng)在收到代銷清單(增值稅發(fā)票)的時(shí)候,確認(rèn)收入。2.一般銷售商品業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理(重點(diǎn))甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率是17%,所得稅稅率為25%,年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。商品、材

4、料銷售均不含增值稅,商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),本年利潤采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下:12月5日,向乙公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元,增值稅稅額為10.2萬元,銷售商品實(shí)際成本為45萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方,并收到購貨方開出的商業(yè)承兌匯票。(2010年綜合題部分)要求:編制甲公司上述項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)【答案】借:應(yīng)收票據(jù) 70.2 貸:主營業(yè)務(wù)收入 60 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.2 借:主營業(yè)務(wù)成本 45 貸:庫存商品 45(四)、折扣和折讓的處理(四)、折扣和折讓的處理1、商業(yè)折扣2.現(xiàn)金

5、折扣3 3、銷售折讓銷售折讓(五)、銷售材料等存貨的處理(五)、銷售材料等存貨的處理企業(yè)在日常活動(dòng)中可能發(fā)生對(duì)外銷售不需用的原材料、隨同商品對(duì)外銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)(關(guān)鍵點(diǎn))的包裝物等業(yè)務(wù)。企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨也視同商品銷售,其收入確認(rèn)和計(jì)量原則比照商品銷售處理。企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨實(shí)現(xiàn)的收入以及結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本,通過“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。【解釋1】企業(yè)銷售原材料及包裝物、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算?!窘忉?】企業(yè)銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán))的攤銷額、出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的

6、成本,計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。【例題多選題】下列各項(xiàng)中,工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有( )。A.對(duì)外銷售材料收入 B.出售專利所有權(quán)收入C.處置營業(yè)用房凈收益 D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入(一)、費(fèi)用的概念(一)、費(fèi)用的概念 費(fèi)用是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出?!窘忉尅科髽I(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn),因違約支付罰款、對(duì)外捐贈(zèng),因自然災(zāi)害等非常原因造成財(cái)產(chǎn)毀損等,這些活動(dòng)或事項(xiàng)形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流出屬于企業(yè)非日?;顒?dòng)形成的損失而不是費(fèi)用二、費(fèi)用類二、費(fèi)用類(二)(二). .費(fèi)用的主要內(nèi)容及其核算費(fèi)用的主要內(nèi)容及其核算 企業(yè)的費(fèi)

7、用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等;銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用?!纠}1單選題】下列各項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本的是( )。 A.銷售費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.制造費(fèi)用【例題2多選題】下列各項(xiàng),屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有( )。 A.銷售費(fèi)用 B.制造費(fèi)用 C.管理費(fèi)用 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用 (三)、營業(yè)成本的核算(三)、營業(yè)成本的核算 在確認(rèn)銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等時(shí),將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益?!窘忉尅苛惺居诶麧櫛碇械臓I業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 1. 1.主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)主營

8、業(yè)務(wù)成本時(shí):借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品或勞務(wù)成本期末,應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)成本”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目: 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本 2.2.其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本和攤銷額等,計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目;借:其他業(yè)務(wù)成本 貸:原材料、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、周轉(zhuǎn)材料等借:本年利潤 貸:其他業(yè)務(wù)成本 【解釋】隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本,計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;【相關(guān)鏈接1】隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本,計(jì)入銷售費(fèi)用;【相關(guān)鏈接2】固定資產(chǎn)的處置凈損失、無形資產(chǎn)的處置凈損失、固定資產(chǎn)的盤虧損失等計(jì)入當(dāng)期的營

9、業(yè)外支出?!纠}3多選題】下列各項(xiàng)中,工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有( )。 A.銷售材料的成本 B.單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本C.出租包裝物的成本D.經(jīng)營租賃設(shè)備計(jì)提的折舊(四)、營業(yè)稅金及附加的核算(四)、營業(yè)稅金及附加的核算 營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)(包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目,核算企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。 【相關(guān)鏈接1】企業(yè)處置無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))繳納的營業(yè)稅并不是日常經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的,所以不計(jì)入營業(yè)稅金及附加,而應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出?!鞠嚓P(guān)

10、鏈接2】出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅計(jì)入營業(yè)稅金及附加(非其他業(yè)務(wù)成本) 。【例題8多選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加的有( )。A.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅 B.銷售商品應(yīng)交的增值稅 C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅 D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅【例題9多選題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi),可能計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。 A.消費(fèi)稅 B.增值稅 C.教育費(fèi)附加 D.城市維護(hù)建設(shè)稅(五)、銷售費(fèi)用(五)、銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括:(1)保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi);(2

11、)為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用;企業(yè)應(yīng)通過“銷售費(fèi)用”科目,核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)等費(fèi)用,借記“銷售費(fèi)用”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目;企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用,借記“銷售費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。期末,應(yīng)將“銷售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“銷售費(fèi)用”科目?!纠}10單選題】下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)

12、入銷售費(fèi)用的是( )。 A.已售商品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用 B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費(fèi)用C.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本 D.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本(六)、管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用,包括: (1)企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi); (2)董事會(huì)行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等);【解釋1】公司總部辦公樓的折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。 (3)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等); (4)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴

13、訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi); (5)房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用(不 是開發(fā)費(fèi)用)、排污費(fèi)等; (6)企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況?!纠}11單選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)C.專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬D.企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)【例題12單選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)列入利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是( )。A.計(jì)得的壞賬準(zhǔn)備 B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額 C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi) D

14、.處置固定資產(chǎn)的凈損失【例題13單選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。 A.籌建期間的開辦費(fèi) B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 C.生產(chǎn)車間管理人員工資 D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)【例題14多選題】下列各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有( )。 A.訴訟費(fèi) B.研究費(fèi)用 C.業(yè)務(wù)招待費(fèi) D.日常經(jīng)營活動(dòng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi) (七)(七)、財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括: (1)利息支出(減利息收入); (2)匯兌損益 (3)手續(xù)費(fèi)多選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有( )。 A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi) B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

15、 C.企業(yè)購買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣D.企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣【答案】BCD 【解析】發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi),不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,如果是溢價(jià)發(fā)行股票的,沖減資本公積;如果溢價(jià)金額不足以抵扣的,應(yīng)將不足抵扣部分沖減盈余公積和未分配利潤。企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)、購買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣、銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。故選項(xiàng)BCD正確。(一)、利潤的概念(一)、利潤的概念利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 【解釋】直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失是指營業(yè)外收入和營業(yè)外支出【例題1多選題】下列項(xiàng)目中屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和

16、損失的有( )。 A.管理費(fèi)用 B.銷售費(fèi)用 C.營業(yè)外支出 D.營業(yè)外收入三、三、 利潤利潤類(二)、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算(二)、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得:1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得主要包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售(轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán))利得。2.政府補(bǔ)助,指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得,不包括政府作為所有者對(duì)企業(yè)的資本收入。3.盤盈利得,企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余,批準(zhǔn)后,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”,貸記“營業(yè)外收入”。固定資產(chǎn)盤盈比較特殊,通過“以前年度損益調(diào)整”來核算。4.捐

17、贈(zèng)利得,指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。5.非貨幣性資產(chǎn)交換利得,債務(wù)重組利得。6.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款。 【相關(guān)鏈接】【相關(guān)鏈接】 (1)無法查明原因的現(xiàn)金短缺,批準(zhǔn)后,借記“管理費(fèi)用”貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益” (2)企業(yè)無法查明原因的存貨盤盈,批準(zhǔn)后,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”,貸記“管理費(fèi)用” 【例題3單選題】下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是( )。 A.債務(wù)重組利得 B.處置固定資產(chǎn)凈收益 C.收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤盈 D.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款【例題4多選題】下列各項(xiàng)中,不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有( )。A.存貨盤盈 B.固定資產(chǎn)出租收入 C.固定資產(chǎn)盤盈 D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余 (二)營業(yè)外

18、支出(二)營業(yè)外支出 營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失:1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失(包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)處置凈損失)2.盤虧損失: 固定資產(chǎn)的盤虧損失計(jì)入營業(yè)外支出: 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn) 借:營業(yè)外支出 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢3.公益性捐贈(zèng)支出:指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出,計(jì)入到企業(yè)的營業(yè)外支出。4.非常損失:指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,在扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失 5.企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款,以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。6.非貨幣性資產(chǎn)交換損失和債務(wù)重

19、組損失【例題6單選題】下列交易或事項(xiàng),不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是( )。 A.公益性捐贈(zèng)支出 B.無形資產(chǎn)出售損失 C.固定資產(chǎn)盤虧損失 D.固定資產(chǎn)減值損失【例題7多選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有()。 A.無形資產(chǎn)處置損失 B.存貨自然災(zāi)害損失 C.固定資產(chǎn)清理損失 D.長期股權(quán)投資處置損失【答案】ABC(三)、營業(yè)利潤、利潤總額與凈利潤(三)、營業(yè)利潤、利潤總額與凈利潤 【例題9多選題】下列各項(xiàng)中,影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有()。A.所得稅費(fèi)用B.固定資產(chǎn)減值損失C.商品銷售收入D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益【例題10多選題】下列各項(xiàng)中,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。A.出售原材料損失

20、B.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.公益性捐贈(zèng)支出D.出售交易性金融資產(chǎn)損失【例題13多選題】下列各項(xiàng),影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有( )。 A.固定資產(chǎn)盤盈 B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用 C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) D.無形資產(chǎn)出售利得【答案】CD【例題14多選題】下列各項(xiàng),影響當(dāng)期凈利潤的有( )。 A.固定資產(chǎn)盤盈 B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用 C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) D.無形資產(chǎn)出售利得 (四)、所得稅費(fèi)用的核算 (一)應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額(重點(diǎn))應(yīng)納稅所得額(重點(diǎn))=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整增加額 (1)實(shí)際發(fā)生的超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出(2)企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)等(3)超過稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)(工資薪金總額的14%)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資薪金總額的2%)、職工教育經(jīng)費(fèi)(工資薪金總額的2.5%) 納稅調(diào)整減少額 國債利息收入等 【例題15單選題】某企業(yè)2008年度利潤總額為

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