第三章 財(cái)務(wù)預(yù)算與控制

1、財(cái)務(wù)管理Financial Management財(cái)務(wù)管理 Financial Management學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過本章學(xué)習(xí)，旨在使學(xué)生掌握財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)原理和方法、財(cái)務(wù)預(yù)算原理及其編制，財(cái)務(wù)控制原理及其操作，從而與上章的財(cái)務(wù)分析方法一起，形成財(cái)務(wù)管理的方法循環(huán)。這樣，使學(xué)生在這章及本篇學(xué)習(xí)后對(duì)財(cái)務(wù)管理的基本知識(shí)有一個(gè)全面理解和把握。 本章重點(diǎn)是財(cái)務(wù)預(yù)算特別是現(xiàn)金預(yù)算的編制、銷售百分比法、財(cái)務(wù)控制方法。難點(diǎn)是銷售百分比法。財(cái)務(wù)管理 Financial Management本章內(nèi)容本章內(nèi)容u 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)u 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算u 第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)管理

2、 Financial Management第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)管理 Financial Management財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的意義和目的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的意義和目的u 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是融資計(jì)劃的前提財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是融資計(jì)劃的前提;u 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)有助于改善投資決策財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)有助于改善投資決策;u 預(yù)測(cè)的真正目的是有助于應(yīng)變預(yù)測(cè)的真正目的是有助于應(yīng)變.財(cái)務(wù)管理 Financial Management財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法u定性預(yù)測(cè)法定性預(yù)測(cè)法u定量預(yù)測(cè)法定量預(yù)測(cè)法1. 時(shí)間序列法2. 因果關(guān)系法財(cái)務(wù)管理 Financial Management財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基本方法財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基本方法回歸分析法回歸分析法l 例例3-1：BW公司生

3、產(chǎn)某產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)。預(yù)計(jì)各月總成本與產(chǎn)量之間的關(guān)系如下表。預(yù)測(cè)當(dāng)產(chǎn)銷量為18，000臺(tái)的總成本。 序序號(hào)號(hào)某產(chǎn)品某產(chǎn)品 銷售銷售量（臺(tái)）量（臺(tái)）某產(chǎn)品某產(chǎn)品成本（元）成本（元）序號(hào)序號(hào)某產(chǎn)品某產(chǎn)品 銷售銷售量（臺(tái)）量（臺(tái)）某產(chǎn)品某產(chǎn)品成本（元）成本（元）112500233，375713300240，500212700234，500813500240，650312800234，600913600242，680413200236，5001013800244，000513400238，5601113900245，000613500240，6001213800246，000財(cái)務(wù)管理 Financial

4、Management財(cái)務(wù)管理 Financial Management財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基本方法財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基本方法高低點(diǎn)法高低點(diǎn)法u單位變動(dòng)成本=（高點(diǎn)成本-低點(diǎn)成本）/高點(diǎn)業(yè)務(wù)量-低點(diǎn)業(yè)務(wù)量）u固定成本=高點(diǎn)全部成本-高點(diǎn)業(yè)務(wù)量*單位變動(dòng)成本u例3-2：用高低點(diǎn)法對(duì)上例進(jìn)行預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)管理 Financial Management財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基本方法財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基本方法銷售百分比方法銷售百分比方法 銷售預(yù)測(cè)百分比方法是假定資產(chǎn)、負(fù)債和費(fèi)用與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)預(yù)計(jì)銷售額和相應(yīng)的百分比預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，然后利用會(huì)計(jì)等式確定融資需求。 例例3-3：ABC公司2009年的銷售收入為300

5、0萬元，相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如下。2010年預(yù)計(jì)銷售收入為4000萬元，請(qǐng)為ABC公司做出2010年的融資預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)管理 Financial Management資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目項(xiàng)目2009占銷售百占銷售百分比分比2010項(xiàng)目項(xiàng)目2009占銷售百占銷售百分比分比2010貨幣資金貨幣資金1806%240應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款30010%400應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款42014%560應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金1204%160存貨存貨90030%1200應(yīng)付工資應(yīng)付工資1806%240流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)合計(jì)150050%2000流動(dòng)負(fù)債合流動(dòng)負(fù)債合計(jì)計(jì)60020%800長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)150050%2000

6、長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債600資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)3000100%4000所有者權(quán)益所有者權(quán)益1800財(cái)務(wù)管理 Financial Management項(xiàng)目20062007銷售收入30004000銷售成本18002400期間費(fèi)用600800利潤(rùn)總額600800所得稅180240凈利潤(rùn)420560損益表財(cái)務(wù)管理 Financial Management基本步驟基本步驟u確定資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的銷售百分比確定資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的銷售百分比u預(yù)計(jì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)負(fù)債預(yù)計(jì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)負(fù)債u預(yù)計(jì)可動(dòng)用的金融資產(chǎn)預(yù)計(jì)可動(dòng)用的金融資產(chǎn)u預(yù)計(jì)增加的留存收益預(yù)計(jì)增加的留存收益u預(yù)計(jì)增加的借款預(yù)計(jì)增加的借款財(cái)務(wù)管理 Fina

7、ncial Management第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管理 Financial Management全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系u 經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算u 資本預(yù)算資本預(yù)算u 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管理 Financial Management財(cái)務(wù)管理 Financial Management預(yù)算的編制方法預(yù)算的編制方法u 固定預(yù)算固定預(yù)算u 彈性預(yù)算彈性預(yù)算u 概率預(yù)算概率預(yù)算u 零基預(yù)算零基預(yù)算u 滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算財(cái)務(wù)管理 Financial Management全面預(yù)算的編制程序全面預(yù)算的編制程序u企業(yè)決策機(jī)構(gòu)根據(jù)長(zhǎng)期規(guī)劃，提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)；u基層成本控制單位自行編制預(yù)算；u

8、各部門匯總預(yù)算并協(xié)調(diào)，編制出銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等預(yù)算；u預(yù)算委員會(huì)審查、平衡各預(yù)算，匯總出公司總預(yù)算；u經(jīng)過總經(jīng)理、董事會(huì)討論、修改及批準(zhǔn)；u批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各單位執(zhí)行。財(cái)務(wù)管理 Financial Management經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制 經(jīng)營(yíng)預(yù)算一般以銷售預(yù)算為起點(diǎn)。下面結(jié)合W公司甲產(chǎn)品各季度銷售量分別介紹2010年從銷售預(yù)算為起點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算編制。在此基礎(chǔ)上，加入資本支出預(yù)算中的本年數(shù)據(jù)資料，方可編制當(dāng)年財(cái)務(wù)預(yù)算。 例例3-3：假定W公司對(duì)甲產(chǎn)品采用賒銷政策：每季度可收回當(dāng)期銷售收入的70%和上期銷售收入的30%；同時(shí)供應(yīng)商對(duì)該企業(yè)的賒購(gòu)政策是本季度采購(gòu)貨款可按60%支付，同時(shí)付清

9、上季度40%余款。每年末支付一次股利，按已實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的50%分配股利。財(cái)務(wù)管理 Financial Management銷售預(yù)算編制銷售預(yù)算編制財(cái)務(wù)管理 Financial Management生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)管理 Financial Management直接材料預(yù)算編制直接材料預(yù)算編制財(cái)務(wù)管理 Financial Management直接材料預(yù)算編制（續(xù)）直接材料預(yù)算編制（續(xù)）財(cái)務(wù)管理 Financial Management直接人工預(yù)算編制直接人工預(yù)算編制財(cái)務(wù)管理 Financial Management制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)管理 Financial Managem

10、ent產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算財(cái)務(wù)管理 Financial Management銷售費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)管理 Financial Management管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)管理 Financial Management財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)管理 Financial Management財(cái)務(wù)預(yù)算編制財(cái)務(wù)預(yù)算編制l現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算1.現(xiàn)金收支法現(xiàn)金收支法2.調(diào)整凈收益法調(diào)整凈收益法3.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法財(cái)務(wù)管理 Financial Management財(cái)務(wù)管理 Financial Management預(yù)計(jì)利潤(rùn)表財(cái)務(wù)管理 Financial Management預(yù)計(jì)資產(chǎn)

11、負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)管理 Financial Management第三節(jié) 財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)管理 Financial Management 財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)人員（部門）通過財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財(cái)務(wù)計(jì)劃（目標(biāo)）實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。它是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)一起成為本書總論中所說的財(cái)務(wù)管理循環(huán)（或稱財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)）。財(cái)務(wù)管理 Financial Management財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)及控制原理財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)及控制原理 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的基本原理是將業(yè)務(wù)工作進(jìn)行合理的分工和協(xié)調(diào)，并以一

12、定的順序、手續(xù)，明確當(dāng)事人的責(zé)任和權(quán)限，將財(cái)產(chǎn)實(shí)物的經(jīng)辦人與會(huì)計(jì)工作人員完全獨(dú)立開來。處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，必須有兩個(gè)或兩個(gè)以上人員參與，以形成彼此制約、相互監(jiān)督的作用。財(cái)務(wù)控制也仍然遵循此原理。在財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)中，包含了組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、考核制度和激勵(lì)機(jī)制等內(nèi)容。 財(cái)務(wù)管理 Financial Management財(cái)務(wù)控制應(yīng)遵循的基本原則財(cái)務(wù)控制應(yīng)遵循的基本原則u相互制約相互制約u會(huì)計(jì)獨(dú)立會(huì)計(jì)獨(dú)立u記錄完備記錄完備u稽核對(duì)證稽核對(duì)證u內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)管理 Financial Management財(cái)務(wù)控制的步驟財(cái)務(wù)控制的步驟u制定并下達(dá)控制標(biāo)準(zhǔn)制定并下達(dá)控制標(biāo)準(zhǔn)u檢查控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行檢

13、查控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行u分析差異原因分析差異原因u采取進(jìn)一步措施采取進(jìn)一步措施財(cái)務(wù)管理 Financial Managementl財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容 采購(gòu)環(huán)節(jié) 信用控制 現(xiàn)金收支控制l財(cái)務(wù)控制方法財(cái)務(wù)控制方法 制度控制法 定額控制法 授權(quán)控制法 責(zé)任制度控制法 預(yù)算控制法財(cái)務(wù)管理 Financial Management本章要點(diǎn)回顧財(cái)務(wù)管理 Financial Management 本章主要介紹了財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制，它們與上一章的財(cái)務(wù)分析一起，構(gòu)成了本書介紹的兩大循環(huán)之一財(cái)務(wù)管理的方法循環(huán)。在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中，主要介紹了預(yù)測(cè)的方法原理和財(cái)務(wù)預(yù)算的三種常見方法：回歸分析法、高低點(diǎn)分析法、銷售百分比法。在財(cái)務(wù)預(yù)算一節(jié)中，介紹預(yù)算編制原理和常用方法；進(jìn)行了全面預(yù)算體系的闡述；之后，重點(diǎn)介紹了以銷售為起點(diǎn)的全面預(yù)算編制和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程。在財(cái)務(wù)控制一節(jié)中，闡述了財(cái)務(wù)控制原理、財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)內(nèi)容，