技術(shù)經(jīng)濟學(xué)III第4章 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算

1、技術(shù)經(jīng)濟學(xué)技術(shù)經(jīng)濟學(xué)主講教師：魯莎莎主講教師：魯莎莎多媒體教學(xué)輔助課件多媒體教學(xué)輔助課件第三章第三章 投資估算與資金籌措投資估算與資金籌措第四章第四章 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第五章第五章 財務(wù)評價財務(wù)評價第六章第六章 國民經(jīng)濟評價國民經(jīng)濟評價第七章第七章 項目風(fēng)險與不確定性分析項目風(fēng)險與不確定性分析 第二篇 方法篇第四章 財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算o 項目計算期和營業(yè)收入的估算o 總成本費用的估算 o 稅金的估算o 利潤及其利潤分配的估算o 借款還本付息的估算第一節(jié) 項目計算期和營業(yè)收入的估算o 一、項目計算期的估算 o 二、營業(yè)收入的估算一、項目計算期的估算一、項目計算期的估算o 1、項目計算期的含

2、義o 2、項目計算期的估算1 1、項目計算期的含義、項目計算期的含義o 項目計算期是指資金正式投入開始到項目報廢為止的時間。o 項目計算期包括建設(shè)期和運營期（生產(chǎn)期） n 建設(shè)期指從項目資金正式投入開始到項目建成投產(chǎn)為止經(jīng)歷的時間。n 運營期包括投產(chǎn)期和達產(chǎn)期。投產(chǎn)期是指項目投入生產(chǎn)，但生產(chǎn)能力尚未達到設(shè)計生產(chǎn)能力的過渡期。達產(chǎn)期是指生產(chǎn)運營達到設(shè)計預(yù)期水平后的時間。項目財務(wù)現(xiàn)金流量表項目財務(wù)現(xiàn)金流量表序序號號項項 目目合計合計計計 算算 期期1234n1現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入1.1銷售（營業(yè)）收入銷售（營業(yè)）收入1.2回收固定資產(chǎn)余值回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動資金回收流動資金1.4其它現(xiàn)金流入

3、其它現(xiàn)金流入2現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出2.1建設(shè)投資（不含建設(shè)期利息）建設(shè)投資（不含建設(shè)期利息）2.2流動資金流動資金2.3經(jīng)營成本經(jīng)營成本2.4銷售稅金及附加銷售稅金及附加2.5其它現(xiàn)金流出其它現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（凈現(xiàn)金流量（1-2）4累計凈現(xiàn)金流量累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流圖的表示方法o 1、水平線表示時間，將其分成均等間隔，一個間隔代表一個時間單位：年、月、季、日等，0為起點。o 2、帶箭頭的垂直線段代表現(xiàn)金流，箭頭的長短表示現(xiàn)金流絕對值的大小，箭頭的指向代表現(xiàn)金流的方向，箭頭向下（負）為流出，通常用CO表示，向上（正）為流入，通常用CI表示。o 3、從投資者角度繪制，投資為負，收益為正。01234

4、n年現(xiàn)金流計算現(xiàn)金流計算o 現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流量：指一個項目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金流入增加的量。o 現(xiàn)金流入量：現(xiàn)金流入量：營業(yè)收入、回收流動資金、回收固定資產(chǎn)余值（凈殘值）。o 現(xiàn)金流出量：現(xiàn)金流出量：經(jīng)營成本、營業(yè)稅金及附加、投資費用。o 凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量。（一）建設(shè)期現(xiàn)金流量的確定（一）建設(shè)期現(xiàn)金流量的確定 CI CO= 固定資產(chǎn)投資 流動資產(chǎn)投資 無形資產(chǎn)投資 遞延資產(chǎn)投資 o 建設(shè)期現(xiàn)金流量的計算公式如下：建設(shè)期現(xiàn)金流量的計算公式如下：（二）運營期現(xiàn)金流量的確定（二）運營期現(xiàn)金流量的確定 CI CO= 銷售收入 經(jīng)營成本 銷售稅金及附加 所得稅 =銷售收入

5、經(jīng)營成本折舊-銷售稅金及附加-所得稅+折舊 =銷售收入總成本費用-銷售稅金及附加-所得稅+折舊 =利潤總額-所得稅+折舊 =稅后利潤+折舊o 運營期現(xiàn)金流量的計算公式如下：運營期現(xiàn)金流量的計算公式如下：（三）停產(chǎn)時現(xiàn)金流量的確定（三）停產(chǎn)時現(xiàn)金流量的確定 CI CO= 銷售收入+回收固定資產(chǎn)余值+回收流動資金 經(jīng)營成本 銷售稅金及附加 所得稅 o 停產(chǎn)時現(xiàn)金流量的計算公式如下：停產(chǎn)時現(xiàn)金流量的計算公式如下：o 項目計算期的長短主要取決于項目本身的特性。o 計算期不宜定得太長。o 行業(yè)有規(guī)定時，應(yīng)從其規(guī)定。 o 運營期一般應(yīng)以項目主要設(shè)備的經(jīng)濟壽命期確定。 二、營業(yè)（銷售）收入的估算二、營業(yè)（銷

6、售）收入的估算o 營業(yè)收入的含義營業(yè)收入的含義n 營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體也是利潤表的主要科目。o 營業(yè)收入的估算營業(yè)收入的估算n 營業(yè)收入=銷售量銷售單價=產(chǎn)量銷售單價二、營業(yè)收入的估算（續(xù)）二、營業(yè)收入的估算（續(xù)）o 補貼收入補貼收入n 先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等 。n 大致可分為三類：與科研創(chuàng)新有關(guān)的內(nèi)容，如科研項目申請的撥款補助、專利申請資助經(jīng)費、科技創(chuàng)新、發(fā)展基金、新產(chǎn)品補助等；與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)容，如軟件企業(yè)的增值稅退稅款、自營出口獎、財政補貼

7、收入（為各類貼息）、環(huán)保治理資金補助等；與各類企業(yè)榮譽有關(guān)的內(nèi)容，如名牌產(chǎn)品獎勵、省級示范企業(yè)獎勵、國家級新產(chǎn)品、免檢產(chǎn)品獎勵等。銷售單價的確定o 選擇口岸價格選擇口岸價格n適用于直接出口、間接出口和替代進口的產(chǎn)品；適用于直接出口、間接出口和替代進口的產(chǎn)品；o 選擇國內(nèi)市場價格選擇國內(nèi)市場價格n適用于同類產(chǎn)品已在市場上出售，且與外貿(mào)無關(guān)；適用于同類產(chǎn)品已在市場上出售，且與外貿(mào)無關(guān)；o 根據(jù)預(yù)計成本、利潤和稅金確定價格根據(jù)預(yù)計成本、利潤和稅金確定價格n出廠價格出廠價格=產(chǎn)品計劃成本產(chǎn)品計劃成本+產(chǎn)品計劃利潤產(chǎn)品計劃利潤+產(chǎn)品計產(chǎn)品計劃稅金劃稅金第二節(jié) 總成本費用的估算o 一、總成本費用的含義及分

8、類o 二、總成本費用的估算一、總成本費用的含義及分類一、總成本費用的含義及分類o 1、總成本費用的含義n 總成本費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。o 2、總成本費用的分類n （1）按經(jīng)濟用途分類n （2）按經(jīng)濟內(nèi)容分類 （1）按經(jīng)濟用途分類o 生產(chǎn)成本n 直接材料n 直接人工 n 其他直接費用 n 制造費用o 期間費用 n 營業(yè)費用（或銷售費用）n 管理費用n 財務(wù)費用間接費用直接費用o 直接費用： 直接材料：原材料、輔料、燃料動力（水、電、煤炭、燃油、燃氣、外購蒸汽等）等的費用。 直接人工：生產(chǎn)人員的工資、福利、社會保險等的費用。 其他直接費用。o 間接費用

9、：組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的間接費用。例如：生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費、折舊費、維簡費、修理費、水電費、保險費、勞動保護費、環(huán)境保護費等。o 期間費用： 銷售費用：運輸費、包裝費、裝卸費、廣告費、展覽費等企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。 管理費用：采購費用、產(chǎn)品研發(fā)費用、設(shè)備管理費用、質(zhì)量管理費用、安全環(huán)保管理費用、人力資源管理費用、行政經(jīng)營管理費用等企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用。 財務(wù)費用：利息支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費等企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。（2）按經(jīng)濟內(nèi)容分類o 外購原材料費 o 外購燃料及動力費用

10、 o 工資及福利費 o 折舊費 o 修理費o 攤銷費o 財務(wù)費用o 其他費用其他費用財務(wù)費用攤銷費折舊費修理費工資及福利費外購燃料、動力外購原材料期間費用生產(chǎn)成本總成本費用其他費用是指在制造費用和期間費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費、財務(wù)費用后的費用。二、總成本費用的估算二、總成本費用的估算單位產(chǎn)品燃料動力成本全年產(chǎn)量燃料動力成本算、外購燃料動力成本估。消耗定額和單價確定的材料成本是依據(jù)原材料加以確定；單位產(chǎn)品原投產(chǎn)期各年的生產(chǎn)負荷測定的設(shè)計生產(chǎn)能力和式中，全年產(chǎn)量可根據(jù)單位產(chǎn)品原材料成本全年產(chǎn)量原材料成本、外購原材料成本估算21原材料能源成本估算表序號項目規(guī)格單位消耗定額單價成

11、本金額1原材料ABC2能源DEF外購原材料費用估算表序號項目合計計算期1234n1原材料費用1.1 原材料A 單價 數(shù)量 進項稅額2輔助材料費用進項稅額3其他材料費用進項稅額4外購原材料費用合計5外購原材料進項稅額合計外購燃料動力費用估算表序號項目合計計算期1234n1燃料費用1.1 燃料A 單價 數(shù)量 進項稅額2動力費2.1 動力A 單價 數(shù)量 進項稅額 4外購燃料及動力費合計5外購燃料及動力進項稅額合計3、工資及福利費估算 包括在制造費用、管理費用和銷售費用中。百分比估算，通常按一般按工資總額的一定）福利費估算（后再加以匯總。一級別職工的工資，然算同職工進行劃分，分別估按照不同的工資級別對

12、人均年工資額全廠職工定員數(shù)年工資成本資額均年工資額計算的年工按全廠職工定員數(shù)和人工資估算%142.) 1 (二、總成本費用的估算（續(xù)）二、總成本費用的估算（續(xù)）工資及福利費估算表序號項目合計計算期1234n1工人 人數(shù) 人均年工資 工資額2技術(shù)人員 人數(shù) 人均年工資 工資額3管理人員 人數(shù) 人均年工資 工資額4工資總額（123）5福利費6合計（45）4、折舊費估算、概念：、概念：o 固定資產(chǎn)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而消失的那部分價值。n有形損耗：由于使用和自然力的影響而引起的使用價值和價值的損失。n無形損耗：是由于科學(xué)技術(shù)進步等而引起的固定資產(chǎn)價值的損失。、折舊的計算方法：、折舊

13、的計算方法：固定資產(chǎn)原值：原始價值；凈殘值：殘值收入；凈殘值凈殘值率；固定資產(chǎn)原值折舊額固定資產(chǎn)原值凈殘值比如你的機器比如你的機器原值原值10000元，假如元，假如經(jīng)過估計，到時就算是報廢了，當經(jīng)過估計，到時就算是報廢了，當作垃圾也能賣作垃圾也能賣1000，那就表示凈殘，那就表示凈殘值是值是1000，所以，你在平時提折舊，所以，你在平時提折舊的時候就要把這的時候就要把這1000減除了再提，減除了再提，假假設(shè)一設(shè)一臺能用九年，那么就是（臺能用九年，那么就是（10000-1000）9=1000，表示每，表示每年提折舊年提折舊1000元。元。 （1 1）平均年限法（直線法）平均年限法（直線法) )是

14、將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分攤到各期的方法。預(yù)計使用年限預(yù)計凈殘值率年折舊率1001預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)折舊額預(yù)計使用年限殘值固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈預(yù)計使用年限預(yù)計凈殘值率固定資產(chǎn)原值年折舊率值年折舊額固定資產(chǎn)原1 某企業(yè)有廠房一幢，原值為120萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值率為4，求該廠房的折舊率及折舊額。（元）年折舊額解：年折舊率576008 . 41200000%8 . 41002041例題：（2 2）工作量法）工作量法o 含義：n 根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。o 分類：n 按照行駛里程計算折舊n 按照工作小時計算折舊1單位里程折舊額固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值率壽命終止前總行使里程

15、年折舊額年行使里程 單位里程折舊額1每工作小時折舊額固定資產(chǎn)原值凈殘值率壽命終止前總工作小時年折舊額每工作小時折舊額 年工作小時 某公司有貨運卡車一輛，原值為15萬元，預(yù)計凈殘值率為5，預(yù)計總行駛里程為60萬公里，當年行駛里程為6萬公里，該項固定資產(chǎn)的年折舊額為多少？（元）每年折舊額公里元解：單位里程折舊額142502375. 060000/2375. 060000051150000例題：在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面余額和雙倍的直線法折舊率計提折舊的方法。年折舊率固定資產(chǎn)賬面余額年折舊額折舊年限年折舊率1002注意：用此方法計提折舊，應(yīng)在該固定資產(chǎn)折舊年限到期以前

16、兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均攤銷。（3）雙倍余額遞減法例：某高科技企業(yè)進口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值8000元，求該生產(chǎn)線按雙倍余額遞減法計算的各年折舊額。210040520000040800002000008000040480001200004800040288007200028800800017600217600年折舊率第一年折舊額：（元）第二年折舊額：（元）第三年折舊額：（元）第四年折舊額：（元）第五年折舊額：元。是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減的分數(shù)來計算年折舊額，分子是固定資產(chǎn)尚可使用年限，分母是使用

17、年數(shù)的逐年數(shù)字總和。年折舊率預(yù)計凈殘值）（固定資產(chǎn)原值年折舊額預(yù)計使用年限年數(shù)總和尚可使用年限年折舊率%100（4）年數(shù)總和法例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2000元，計算年折舊額。（元）第五年折舊額：（元）第四年折舊額：（元）第三年折舊額：（元）第二年折舊額：（元）解：第一年折舊額：3200151200050000640015220005000096001532000500001280015420005000016000155200050000固定資產(chǎn)折舊費估算表序號 年份 項目折舊年限投產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期3456n1房屋、建筑物原值當期折舊費凈值2機

18、器設(shè)備原值當期折舊費凈值3合計原值當期折舊費凈值5、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費的估算o 按照規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在一定的年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用。o 無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法。 o 其他資產(chǎn)的攤銷也采用平均年限法。o 不計殘值，攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。二、總成本費用的估算（續(xù)）二、總成本費用的估算（續(xù)）無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算表序號 年份項目折舊年限原值投產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期3456n1無形資產(chǎn)原值當期攤銷費凈值2其他資產(chǎn)原值當期攤銷費凈值3合計原值當期攤銷費凈值6、固定資產(chǎn)修理費的估算o 固定資產(chǎn)修理費是指為保持固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮使用效能

19、，對其進行必要修理所發(fā)生的費用。o 固定資產(chǎn)的修理費可直接按固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）的一定百分數(shù)估算。二、總成本費用的估算（續(xù)）二、總成本費用的估算（續(xù)）7、財務(wù)費用的估算o 按照會計法規(guī)，企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費用稱為借款費用，又稱財務(wù)費用，包括利息支出利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費等。o 在大多數(shù)項目的財務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。n長期借款利息（建設(shè)投資借款利息）n短期借款利息（流動資金借款利息）二、總成本費用的估算（續(xù)）二、總成本費用的估算（續(xù)）8、其他費用的估算o 在可行性研究中，其他費用一般根據(jù)總成本費用中的第16項之和的一定百分比計算，比率按同類企業(yè)的經(jīng)驗數(shù)

20、據(jù)加以確定。二、總成本費用的估算（續(xù)）二、總成本費用的估算（續(xù)）o 經(jīng)營成本的估算n 是財務(wù)分析的現(xiàn)金流量分析中所使用的特定概念，作為項目現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分。=經(jīng)營成本 外購原材料、燃料和動力費 工資及福利費 修理費 其他費用總成本費用 折舊費 攤銷費 利息支出二、總成本費用的估算（續(xù)）二、總成本費用的估算（續(xù)）項目財務(wù)現(xiàn)金流量表項目財務(wù)現(xiàn)金流量表序序號號項項 目目合計合計計計 算算 期期1234n1現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入1.1銷售（營業(yè)）收入銷售（營業(yè)）收入1.2回收固定資產(chǎn)余值回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動資金回收流動資金1.4其它現(xiàn)金流入其它現(xiàn)金流入2現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出2.1建

21、設(shè)投資（不含建設(shè)期利息）建設(shè)投資（不含建設(shè)期利息）2.2流動資金流動資金2.3經(jīng)營成本經(jīng)營成本2.4銷售稅金及附加銷售稅金及附加2.5其它現(xiàn)金流出其它現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（凈現(xiàn)金流量（1-2）4累計凈現(xiàn)金流量累計凈現(xiàn)金流量資本金財務(wù)現(xiàn)金流量表資本金財務(wù)現(xiàn)金流量表序號序號項目項目合計合計計算期計算期1234n1現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入1.1產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入1.2回收固定資產(chǎn)余值回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動資金回收流動資金1.4其他現(xiàn)金流入其他現(xiàn)金流入2現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出2.1資本金資本金2.2借款本金償還借款本金償還2.3借款利息支付借款利息支付2.4經(jīng)營成本經(jīng)營成本2.5銷售稅金及附加銷售稅金

22、及附加2.6所得稅所得稅2.7其他現(xiàn)金流出其他現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（凈現(xiàn)金流量（1-2）投資各方財務(wù)現(xiàn)金流量表投資各方財務(wù)現(xiàn)金流量表序號序號項目項目計算期計算期合計合計1234n1現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入1.1股利分配股利分配1.2資產(chǎn)處置收益分配資產(chǎn)處置收益分配1.3租賃費收入租賃費收入1.4技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1.5其他現(xiàn)金收入其他現(xiàn)金收入2現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出2.1股權(quán)投資股權(quán)投資2.2租賃資產(chǎn)支出租賃資產(chǎn)支出2.3其他現(xiàn)金流出其他現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（凈現(xiàn)金流量（1-2）總成本費用估算表（生產(chǎn)要素法）序號 年份 項目投產(chǎn)期達產(chǎn)期合計3456n1外購原材料費2外購燃料及動力費3工資及福利費4修理

23、費5其他費用6經(jīng)營成本（12345）7折舊費8攤銷費9利息支出（財務(wù)費用）10總成本費用合計（6789）其中：1、固定成本 2、可變成本o 固定成本及可變成本的估算n 固定成本固定成本o 是指不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項成本費用。n 可變成本可變成本o 是指隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成正比例變化的各項費用。 注：根據(jù)成本費用與產(chǎn)量的關(guān)系可將總成本費用分為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。 二、總成本費用的估算（續(xù)）二、總成本費用的估算（續(xù)）o 幾個常用的成本概念n（1）邊際成本：是每增加或減少一個單位產(chǎn)品而使總成本變動的數(shù)值。n（2）機會成本o 把一定的資源用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品以滿足人們需求時所放棄的其

24、它用途上的最好收益。n（3）沉沒成本二、總成本費用的估算（續(xù)）二、總成本費用的估算（續(xù)）產(chǎn)量的增量總成本的增量邊際成本第三節(jié) 稅金的估算o 一、增值稅一、增值稅o 二、營業(yè)稅二、營業(yè)稅o 三、消費稅三、消費稅o 四、城市維護建設(shè)稅四、城市維護建設(shè)稅o 五、教育費附加五、教育費附加o 六、資源稅六、資源稅o 七、土地增值稅七、土地增值稅o 八、關(guān)稅八、關(guān)稅o 九、企業(yè)所得稅九、企業(yè)所得稅（1）概念：以增值額為課稅對象，對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物征收。（2）納稅義務(wù)人：凡在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅義務(wù)人。（3

25、）一般納稅人和小規(guī)模納稅人一、增值稅一、增值稅（3）一般納稅人和小規(guī)模納稅人o 一般納稅人： n從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的；n從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的。o 小規(guī)模納稅人： n應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）的。 n除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。（4）稅率： 增值稅稅率分為五檔：基本稅率17%；低稅率13%、11%、

26、6%；零稅率。一、增值稅（續(xù)）一、增值稅（續(xù)）p 適用適用17%稅率稅率 銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。p 適用適用13%稅率稅率 中華人民共和國增值稅暫行條例： 糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知： 農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚。p 適用適用11%稅率稅率 提供交通運輸業(yè)服務(wù)。p 適用適用6%稅率稅率 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。p 適用適用0%

27、稅率：稅率： 出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。（5）計算公式稅率含稅銷售額不含稅銷售額征收率銷售額應(yīng)納稅額小規(guī)模納稅人：當期進項稅額稅率當期銷售額當期進項稅額當期銷項稅額應(yīng)納增值稅一般納稅人：1:cba一、增值稅（續(xù)）一、增值稅（續(xù)）增值稅解讀o 增值稅是實行的“價外稅”o 稅金和價格是分開的，在價格上漲時，是價動還是稅動，界限分明，責(zé)任清楚，有利于制約納稅人的提價動機，也便于消費者對價格的監(jiān)督，采用價外稅的形式，價格是多少，稅金是多少，清楚明了，消費者從中可以掌控國家調(diào)節(jié)消費的方向，從而相應(yīng)的修正自己的消費方向。例：“進項稅”o 你公司向A公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給

28、對方的貨款并不是10000元，而是10000+1000017%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。o 因為這時，你公司作為消費者就要另外負擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。A公司多收了這1700元的增值稅款并不歸A公司所有，A公司要把1700元增值稅上交給國家。所以A公司只是代收代繳而已，并不負擔(dān)這筆稅款。o 你公司把購進的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給B公司，取得銷售額15000元，你公司要向B公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因為B公司這時作為消費者也應(yīng)該向你公司

29、另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。例：“銷項稅”（5）計算公式稅率含稅銷售額不含稅銷售額征收率銷售額應(yīng)納稅額小規(guī)模納稅人：當期進項稅額稅率當期銷售額當期進項稅額當期銷項稅額應(yīng)納增值稅一般納稅人：1:cba一、增值稅（續(xù)）一、增值稅（續(xù)）（6）增值稅專用發(fā)票共四聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳椋?發(fā)票聯(lián)購貨方付款的記帳憑證； 稅款抵扣聯(lián)購貨方作扣稅憑證； 記帳聯(lián)銷貨方作銷售的記帳憑證。（7）納稅期限1日、3日、5日、10日、15日：期滿之日

30、起5日內(nèi)預(yù)交，次月1日至15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。1個月或者一個季度：期滿之日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。一、增值稅（續(xù)）一、增值稅（續(xù)） 某商場（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購進1000件羊絨衫，單價380元，當月批發(fā)給幾個個體商店700件，價稅合并單價是550元，商場零售200件，價稅合并單價是600元，請計算商場當月銷售羊絨衫的應(yīng)納稅額。)(07.87766460007.7337664600171000380)(07.7337617171200600171700550元當月應(yīng)納稅額（元）當月進項稅額元解：商場當月銷項稅額例題：（1）概念：對在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口特定

31、消費品的單位和個人征收的一種稅。 消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，消費稅主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。（2）征稅范圍：煙、酒及酒精、化妝品、高爾夫球及球高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車。二、消費稅二、消費稅(3)350240/220250/0.2/0.1/abc計算方法、從價定率（ ）應(yīng)納消費稅銷售額 稅率、從量定額應(yīng)納消費稅計稅數(shù)量 單位稅額黃酒（元 噸）；啤酒（元 噸）；汽油（元 升）；柴

32、油（元 升）、復(fù)合計稅（卷煙、糧食白酒、薯類白酒）應(yīng)納稅額銷售數(shù)量 單位稅額銷售額 比例稅率 某汽車制造廠為贊助一次汽車拉力賽，無償贈送比賽主辦單位5輛越野車，每輛實際銷售價格為15萬元，該價格為增值稅價稅合并定價，消費稅稅率為5%，請計算該廠贊助5輛越野車應(yīng)納消費稅稅額。（萬元）解：應(yīng)納消費稅21.35517115例題：中華人民共和 國消費稅暫行條例：對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，均應(yīng)繳納消費稅。（1）概念：對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的營業(yè)行為，就其營業(yè)額征收。（2）征稅范圍：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵局、電話

33、業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、租賃業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。（3）稅率：35；娛樂業(yè)：520。（4）計算公式：應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率三、營業(yè)稅三、營業(yè)稅1 、征收范圍不同：凡是銷售不動產(chǎn)，提供勞務(wù)(不包括加工修理修配 )，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅。凡是銷售動產(chǎn)，提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。2 、計稅依據(jù)不同：增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在計算增值稅時應(yīng)當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應(yīng)當為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。 營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別：營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別：四、城市維護建設(shè)稅四、城市維護建設(shè)稅 作

34、用：加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源。 稅率：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1% 應(yīng)納稅額流轉(zhuǎn)稅 稅率 (增值稅+消費稅+營業(yè)稅)稅率五、教育費附加五、教育費附加 作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。 應(yīng)納教育費附加流轉(zhuǎn)稅 附加費率(3%) (增值稅+消費稅+營業(yè)稅)3%六、資源稅六、資源稅（1）定義：對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和 鹽的單位和個人征收。（2）納稅義務(wù)人：從事應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)而進行銷售或自用的單位和個人。（3）納稅范圍：原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。（4）單位稅額：（5）計算公式及例題o 計算公式：o

35、 課稅數(shù)量：銷售或自用數(shù)量。o 例題：某油田銷售原油10000噸，適用的單位稅額為8元/噸，求應(yīng)納的資源稅？單位稅額課稅數(shù)量應(yīng)納稅額l解：應(yīng)納稅額=10000*8=80000（元）六、資源稅（續(xù)）六、資源稅（續(xù)）七、土地增值稅七、土地增值稅o （1 1）概念：）概念：土地增值稅實際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個人，有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。o （2 2）征收對象：）征收對象：房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)按規(guī)定計算土地增值稅。o （3 3）稅征收方式：

36、）稅征收方式：n 第一，核定征收，按照轉(zhuǎn)讓二手房交易價格全額的1%征收率征收。n 第二，減除法定扣除項目金額后，按四級超率累進稅率征收。對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征。這種模式類似于目前的個人所得稅征收方式。七、土地增值稅（續(xù)）七、土地增值稅（續(xù)）o 四級超率累進稅率n增值額未超過扣除項目金額50%部分，稅率為30%；n增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%n增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%n增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。o 土地增值稅的計算方法n應(yīng)納稅額增值額適用稅率

37、扣除項目金額速算扣除系數(shù) 七、土地增值稅（續(xù)）七、土地增值稅（續(xù)）2011最新個人所得稅計算方法（實用）o2011年年9月月1日起日起，修改后的個稅法正式實施，個稅起征點將從原來的2000元提高到元提高到3500元元，稅率由九級改為七級九級改為七級，為3%至45%。o工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：n每月取得工資收入先減去個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額3500元元/月月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內(nèi)的除外），為應(yīng)納稅所得額應(yīng)納

38、稅所得額，按3%至45%的七級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。 o計算公式：計算公式： 應(yīng)納個人所得稅稅額應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)2011年9月1日起，調(diào)整后的7級超額累進稅率：級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率 %速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505全月應(yīng)納稅所得額是指以

39、每月收入額減除費用全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費用3500元后的余額。元后的余額。營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表序號項目合計計算期1234n1營業(yè)收入1.1產(chǎn)品A營業(yè)收入單價數(shù)量銷項稅額2營業(yè)稅金與附加2.1營業(yè)稅2.2消費稅2.3城市維護建設(shè)稅2.4教育費附加3增值稅 銷項稅額 進項稅額計入管理費用的稅金o 房產(chǎn)稅 o 土地使用稅 o 印花稅 o 車船使用稅八、關(guān)稅八、關(guān)稅o （1）概念：）概念：由海關(guān)對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的稅。o （2）征稅對象：）征稅對象：進出我國國境的貨物和物品。o （3）納稅義務(wù)人：）納稅義務(wù)人：n貨物-貿(mào)易性商品：經(jīng)營進出口貨物的收、發(fā)貨

40、人。n貨物-物品：o入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；o各種運輸工具上服務(wù)人員入境時攜帶自用物品持有人；o饋贈物品以及其他方式入境的個人物品所有人；o進口郵件的收件人。o （4）稅率：）稅率：n進口：最惠國、協(xié)定、普通、特惠。n出口：一般為0，限制出口的原料征稅。o （5 5）完稅價格）完稅價格n進口貨物：o 以海關(guān)審定的成交價為基礎(chǔ)的到岸價。n出口貨物：o 以海關(guān)審定的成交價為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價格（扣除出口關(guān)稅）。保險費率完稅價格1CIF出口稅率完稅價格1FOB八、關(guān)稅（續(xù)）八、關(guān)稅（續(xù)）o （6）計算公式n 從價定率法：n 從量定額：n 復(fù)合計稅：n 滑準稅：稅率單位完稅價格量進（

41、出）口應(yīng)稅貨物數(shù)應(yīng)納稅額單位貨物稅額進（出）口貨物數(shù)量應(yīng)納稅額單位貨物稅額量進（出）口應(yīng)稅貨物數(shù)稅率單位完稅價格進（出）口貨物數(shù)量應(yīng)納稅額滑準稅稅率單位完稅價格量應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)應(yīng)納稅額八、關(guān)稅（續(xù)）八、關(guān)稅（續(xù)）o （1 1）納稅義務(wù)人：）納稅義務(wù)人： 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。n居民企業(yè)：是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 n 非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、

42、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。九、企業(yè)所得稅九、企業(yè)所得稅o （2 2）稅率：）稅率：25（所得稅按利潤總額的25%提?。?；非居民企業(yè)取得規(guī)定的所得，適用稅率為20%。o （3 3）計算）計算: :o （4 4）應(yīng)納稅所得額：）應(yīng)納稅所得額：企業(yè)每一納稅年度的收入總額收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項準予扣除項準予扣除項以及允許彌補的以彌補的以前年度虧損前年度虧損后的余額。九、企業(yè)所得稅（續(xù)）九、企業(yè)所得稅（續(xù)）稅率得額應(yīng)納所得稅應(yīng)納稅所彌補以前年度虧損準予扣除項不征稅、免稅收入收入總額應(yīng)納稅所得額n收入總額：收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物

43、收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。n準予扣除項：準予扣除項：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。九、企業(yè)所得稅（續(xù)）九、企業(yè)所得稅（續(xù)）o（5 5）稅收優(yōu)惠：）稅收優(yōu)惠：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)企業(yè)所得稅稅率最低可達3%10%。九、企業(yè)所得稅（續(xù)）九、企業(yè)所得稅（續(xù)）各種稅金的處理o 增值稅價外稅，單獨列項；o 消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費附加等銷售稅金及附加從銷售收入中扣除

44、；o 房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅計入管理費用；o 關(guān)稅計入成本費用；o 所得稅從利潤中扣除。第四節(jié) 利潤及其利潤分配的估算o 一、利潤的含義及其構(gòu)成o 二、利潤分配的估算一、利潤的含義及其構(gòu)成一、利潤的含義及其構(gòu)成o 1 1、利潤的含義、利潤的含義n 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的綜合反映，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。二、利潤分配的估算二、利潤分配的估算1、內(nèi)資企業(yè)（1）提取盈余公積金n 法定盈余公積金（10）（2）應(yīng)付利潤n 應(yīng)付優(yōu)先股股利n 任意盈余公積金n 應(yīng)付普通股股利（3）未分配利潤2 2、利潤的構(gòu)成、利潤的構(gòu)成o 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費

45、用-管理費用-財務(wù)費用o 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 o 凈利潤=利潤總額-所得稅o 主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加o 其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出o 應(yīng)納稅所得額=利潤總額+調(diào)增項目-調(diào)減項目利潤總額利潤總額= =銷售收入銷售稅金及附加銷售收入銷售稅金及附加增值稅總成本費用增值稅總成本費用2、合資企業(yè)（1）三項基金 儲備基金 企業(yè)發(fā)展基金 職工獎勵和福利基金（2）應(yīng)付利潤（3）未分配利潤二、利潤分配的估算（續(xù)）二、利潤分配的估算（續(xù)）第五節(jié) 借款還本付息的估算o 一、還本付息的資金來源o 二、貸款利息的計算一、借款

46、還本付息的資金來源一、借款還本付息的資金來源1、利潤2、固定資產(chǎn)折舊3、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費4、其他還款資金二、還款期貸款利息的計算二、還款期貸款利息的計算o 長期借款利息 o 短期借款利息o 1、等額償還本金和利息的方式 o 2、等額還本利息照付的方式 款累計。本年以前各年償還的借年初借款余額每年支付利息每年償還的本金年利率年初借款余額每年支付利息過查表求得。資金回收系數(shù)，可通預(yù)定的還款期；借款年利率；息）；（含未支付的建設(shè)期利余額還款起始年年初的借款每年的還本付息額；式中：，、等額償還本金和利息cnnCnnCCIAiiiniIAiiiIniPAIA111111/1年利率年初借款余額每年支付的利息；每年償還的本金年的還本付息額第式中：、等額還本，利息照付nItAintInIACtCCt112 短期借款利息的計算同流動資金借款利息，短期借款的償還按照隨借隨還的原則處理。流動資金借款年利率年初流動資金借款余額年流動資金借款利息項目財務(wù)現(xiàn)金流量表項目財務(wù)現(xiàn)金流量表序序號號項項 目目合計合計計計 算算 期期1234n1現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入1.1銷售（營業(yè)）收入銷售（營業(yè)）收入1.2回收固定資產(chǎn)余值回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動資金回收流動資金1.4其它現(xiàn)金流入其它現(xiàn)金流入2現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出2.1建設(shè)投資（不含建設(shè)期利息）建