第十章+財(cái)務(wù)報(bào)告+xiu

1、第第1010章章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最具影響意義的一種方法。它既是對(duì)其他會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最具影響意義的一種方法。它既是對(duì)其他會(huì)計(jì)方法應(yīng)用的延續(xù)，也是最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的主要手段。財(cái)務(wù)報(bào)告也是會(huì)方法應(yīng)用的延續(xù)，也是最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的主要手段。財(cái)務(wù)報(bào)告也是會(huì)計(jì)循環(huán)的一個(gè)關(guān)鍵的節(jié)。本章主要介紹財(cái)務(wù)報(bào)告的基本概念及其種類，計(jì)循環(huán)的一個(gè)關(guān)鍵的節(jié)。本章主要介紹財(cái)務(wù)報(bào)告的基本概念及其種類，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的列示方法，以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露方法。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的列示方法，以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露方法。內(nèi)內(nèi)容容導(dǎo)導(dǎo)圖圖資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表利潤表利潤表財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)狀況狀況事項(xiàng)事項(xiàng)交

2、易交易會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置復(fù)式記賬復(fù)式記賬成本計(jì)算成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)營經(jīng)營成果成果會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表概念及列示要求10.1財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)概述告列報(bào)概述了解了解資 產(chǎn) 負(fù) 債 表格 式 及 列 示方法10.2資產(chǎn)負(fù)債表的列示資產(chǎn)負(fù)債表的列示掌握掌握利 潤 表格 式 及列 示 方法10.3利潤表的列示利潤表的列示掌握掌握?qǐng)?bào) 表 附 注格 式 格 式與 披 露 方法10.4財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露了解了解10.1 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述 10.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)告的定義與作用財(cái)務(wù)報(bào)告的定義與作用1.財(cái)

3、務(wù)報(bào)告的定義及其構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告的定義及其構(gòu)成（1）財(cái)務(wù)報(bào)告定義）財(cái)務(wù)報(bào)告定義 又稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供又稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某和某一一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息等會(huì)計(jì)信息的文件。的文件。填制填制記賬記賬憑證憑證取得或取得或填制原填制原始憑證始憑證登記登記會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿賬簿編制編制財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告A會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間B會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量某一會(huì)計(jì)期間某一會(huì)計(jì)期間某一特定日期某一特定日期事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告定義的理解對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告定

4、義的理解1）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是對(duì)外報(bào)告）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是對(duì)外報(bào)告2）應(yīng)當(dāng)是綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況）應(yīng)當(dāng)是綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況3）必須形成一套系統(tǒng)的文件）必須形成一套系統(tǒng)的文件 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少附附 注注附附 注注附附 注注附附 注注財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)告告2財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成 包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)

5、信息和資料。務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。（1）財(cái)務(wù)報(bào)表：用以報(bào)告會(huì)計(jì)信息的表格）財(cái)務(wù)報(bào)表：用以報(bào)告會(huì)計(jì)信息的表格 （2）報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表項(xiàng)目詳細(xì)情況的說明）報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表項(xiàng)目詳細(xì)情況的說明 財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)告告資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少附附 注注附附 注注附附 注注附附 注注3）其他應(yīng)）其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的中披露的相關(guān)信息：相關(guān)信息：如企業(yè)名如企業(yè)名稱

6、、所在稱、所在地、經(jīng)營地、經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容活動(dòng)內(nèi)容等等2.財(cái)務(wù)報(bào)告的作用財(cái)務(wù)報(bào)告的作用 A A 有助于投資者有助于投資者和債權(quán)人等做出和債權(quán)人等做出投資和貸款等經(jīng)投資和貸款等經(jīng)濟(jì)決策濟(jì)決策 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告B B有助于政府經(jīng)濟(jì)有助于政府經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀管理部門進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控等經(jīng)濟(jì)決經(jīng)濟(jì)調(diào)控等經(jīng)濟(jì)決策策 C C 有助于社會(huì)公有助于社會(huì)公眾（供應(yīng)商、客眾（供應(yīng)商、客戶等）作出是否戶等）作出是否供貨等經(jīng)濟(jì)決策供貨等經(jīng)濟(jì)決策資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況利潤表利潤表經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表所有者權(quán)益所有者權(quán)益會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)信信息息附

7、附 注注附附 注注附附 注注附附 注注企業(yè)企業(yè)可參見可參見企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的規(guī)定關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的規(guī)定企業(yè)企業(yè)10.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表的種類與列報(bào)要求財(cái)務(wù)報(bào)表的種類與列報(bào)要求1.財(cái)務(wù)報(bào)表的種類財(cái)務(wù)報(bào)表的種類（1）按）按編報(bào)時(shí)間編報(bào)時(shí)間不同，可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)不同，可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少1 2 3 4 5 6 7 8

8、 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日年度報(bào)表年度報(bào)表中期報(bào)表中期報(bào)表月度財(cái)月度財(cái)務(wù)報(bào)告務(wù)報(bào)告季度財(cái)季度財(cái)務(wù)報(bào)告務(wù)報(bào)告半半 年年 度度財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告年度財(cái)務(wù)年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告2按按編報(bào)主體編報(bào)主體不同，可分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和不同，可分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表兩類。合并財(cái)務(wù)報(bào)表兩類。財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表母公司財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表控制控制子公司子公司子公司個(gè)別報(bào)表個(gè)別報(bào)表：由企業(yè)在自身交易或事項(xiàng)的：由企業(yè)在自身交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)上，對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)上，對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工和整理而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。和整理而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并報(bào)表

9、合并報(bào)表：母公司及子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母：母公司及子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等的財(cái)務(wù)報(bào)表。成果和現(xiàn)金流量等的財(cái)務(wù)報(bào)表。 10.2 資產(chǎn)負(fù)債表的列示資產(chǎn)負(fù)債表的列示 10.2.1 資產(chǎn)負(fù)債表的定義與列示要求資產(chǎn)負(fù)債表的定義與列示要求1.資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表的定義 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12312831313131313130303030某一特定日期某一特定日期：會(huì)計(jì)期末

10、的最后一天：會(huì)計(jì)期末的最后一天企業(yè)財(cái)務(wù)狀況企業(yè)財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況況資金存在形態(tài)資金存在形態(tài)資金來源渠道資金來源渠道特定的時(shí)間概念特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表企業(yè)企業(yè)2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用 A 提供企提供企業(yè)某一特業(yè)某一特定日期的定日期的資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)及其結(jié)構(gòu)信息信息 B 可以提供企業(yè)某可以提供企業(yè)某一特定日期的負(fù)債一特定日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)信息總額及其結(jié)構(gòu)信息 C 可以提供企業(yè)某一可以提供企業(yè)某一特定日期的所有者權(quán)特定日期的所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)信息益總額及其結(jié)構(gòu)信息 D 可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的

11、有關(guān)數(shù)據(jù)資料可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的有關(guān)數(shù)據(jù)資料 資產(chǎn)負(fù)債類（負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債類（負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)）資產(chǎn)總計(jì)）100%3.資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求資資 產(chǎn)產(chǎn)所有者所有者權(quán)權(quán) 益益負(fù)負(fù) 債債分類別列報(bào)分類別列報(bào)按流動(dòng)性列報(bào)按流動(dòng)性列報(bào)按按 組組 成成項(xiàng)目列報(bào)項(xiàng)目列報(bào)10.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的列示格式和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的列示格式和內(nèi)容1.一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式（1）基本列示格式）基本列示格式賬戶式賬戶式 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系平

12、衡相等關(guān)系按按“資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益”等式原理，將資等式原理，將資產(chǎn)、產(chǎn)、負(fù)債和所負(fù)債和所有者權(quán)益分左有者權(quán)益分左右兩部分排列右兩部分排列 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元按按“資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有負(fù)債所有者權(quán)益者權(quán)益”或或“資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)負(fù)債債 所有者所有者權(quán)益權(quán)益”原理，原理，將將”資產(chǎn)、資產(chǎn)、負(fù)債和所負(fù)債和所有者權(quán)益有者權(quán)益自上而下自上而下分三部分分三部分排列排列（2）列示比較信息）列示比較信息 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元列報(bào)比較信息的目的：為信列報(bào)比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息

13、息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策本期本期上期上期本期本期上期上期2. 資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容 資產(chǎn)結(jié)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)狀況構(gòu)狀況所有者所有者權(quán)益結(jié)權(quán)益結(jié)構(gòu)狀況構(gòu)狀況負(fù)債結(jié)負(fù)債結(jié)構(gòu)狀況構(gòu)狀況 10.2.3 一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的基本列示方法一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的基本列示方法 進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的列示主要是填寫該表各項(xiàng)目進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的列示主要是填寫該表各項(xiàng)目的的“期末余額期末余額”和和“年初余額年初余額”。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元1.各項(xiàng)目各項(xiàng)目“年初余額年初余額”欄的列示方法欄的列示方法（見下頁圖示）（見下頁圖示） 資

14、產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元根據(jù)根據(jù)上年末上年末“資資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表” 上上 的的“期末余額期末余額”填列填列根據(jù)有關(guān)賬戶根據(jù)有關(guān)賬戶的的期末余額期末余額直接直接或計(jì)算填列或計(jì)算填列2.各項(xiàng)目各項(xiàng)目“期末余額期末余額”欄的列示方法欄的列示方法（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元交易性金融資產(chǎn) 余額 80 000固定資產(chǎn)清理 余額 20 000 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元（2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列短期借

15、款 余額 60 000應(yīng)付票據(jù) 余額 30 000（3）根據(jù)若干有關(guān)總賬賬戶期末余額加計(jì)匯總填列根據(jù)若干有關(guān)總賬賬戶期末余額加計(jì)匯總填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 庫存現(xiàn)金 期末余額 3 000 銀行存款 期末余額 10 000其他貨幣資金 期末余額 5 000 相加相加 （4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列 【例例101】“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款” 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額期末余額 12 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額期末余額 20 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額期末余額 1

16、 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額期末余額 4 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計(jì) 51 000應(yīng)填入資產(chǎn)應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債表的“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目合計(jì) 16 000應(yīng)填入資產(chǎn)應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債表的“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額期末余額 30 000 （應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款預(yù)付賬款 期末余額期末余額 3 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 期末余額期末余額 38 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額期末余額 20 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E

17、企業(yè) 期末余額期末余額 1 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額期末余額 30 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額期末余額 12 000 （預(yù)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額期末余額 4 000 （預(yù)付性質(zhì)） 相加相加相加相加 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額期末余額 10 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額期末余額 15 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額期末余額 2 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V 企業(yè) 期末余額期末余額 7 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 U企業(yè) 期末余額期末余額 4 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計(jì) 29 000應(yīng)填入資產(chǎn)應(yīng)填入資產(chǎn)

18、負(fù)債表的負(fù)債表的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目合計(jì) 9 000應(yīng)填入資產(chǎn)應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債表的“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 期末余額期末余額 23 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 期末余額期末余額 3 000 （預(yù)收性質(zhì)） 總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶 【例例102】“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” 和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款” 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額期末余額 10 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額期末余額 15 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 U企業(yè) 期末余額期末余額 4 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B

19、企業(yè) 期末余額期末余額 2 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額期末余額 7 000 （預(yù)收性質(zhì)）相加相加相加相加 （5）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列期末余額分析計(jì)算填列長期借款 期末余額 80 000 長期借款A(yù) 期末余額 50 000 長期借款-B 期末余額 30 000 還款期一年以上還款期一年以上一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款長期借款”項(xiàng)目項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目項(xiàng)目總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表

20、編制單位： 年 月 日 單位：元長期借款 期末余額 80 000 長期借款B 期末余額 30 000 還還 款款 期一期一年以上年以上長期借款 A 期末余額 50 000 一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 固定資產(chǎn) 期末余額 90 000 累計(jì)折舊 期末余額 40 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 期末余額 5 000 相減相減 調(diào)整調(diào)整(備抵備抵)賬賬戶戶被調(diào)被調(diào)整賬戶整賬戶（6）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列后的凈額填列 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 、長期股權(quán)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目也投資、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目

21、也采用這種方法填列采用這種方法填列（7）綜合運(yùn)用上述各種填列方法分析填列）綜合運(yùn)用上述各種填列方法分析填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 原材料 期末余額 27 000 生產(chǎn)成本 期末余額 3 000 庫存商品 期末余額 20 000 相減相減 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 期末余額 3 000 相加相加（8）“合計(jì)合計(jì)”數(shù)和數(shù)和“總計(jì)總計(jì)”數(shù)等的填列方法數(shù)等的填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總

22、計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)數(shù)：各合計(jì)數(shù)：按所包含項(xiàng)按所包含項(xiàng)目計(jì)算填列目計(jì)算填列各總計(jì)數(shù)：可各總計(jì)數(shù)：可按以上各合計(jì)按以上各合計(jì)數(shù)計(jì)算填列數(shù)計(jì)算填列 10.2.4 資產(chǎn)負(fù)債表列示舉例資產(chǎn)負(fù)債表列示舉例 【例例103】 盛榮公司盛榮公司2009年有關(guān)總分年有關(guān)總分類賬戶的年初余額和類賬戶的年初余額和12月月31日的余額情況如日的余額情況如表表102所示。所示。 根據(jù)所給資料編制該企業(yè)根據(jù)所給資料編制該企業(yè)2009年年12月的月的資產(chǎn)負(fù)債表見表資產(chǎn)負(fù)債表見表103。 資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)應(yīng)注意的問題資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)應(yīng)注意的問題 根據(jù)不同項(xiàng)目內(nèi)容，應(yīng)分別采用前述方法分別填根據(jù)不同項(xiàng)目內(nèi)容，應(yīng)分別采用前述方法分別填列列

23、 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類賬戶的余額列報(bào)（不包括收入類、費(fèi)用類賬戶余類賬戶的余額列報(bào)（不包括收入類、費(fèi)用類賬戶余額或發(fā)生額）額或發(fā)生額） “本年利潤本年利潤”賬戶有余額時(shí)列入資產(chǎn)負(fù)債表的賬戶有余額時(shí)列入資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤未分配利潤”項(xiàng)目；如果實(shí)現(xiàn)的利潤已結(jié)轉(zhuǎn)入項(xiàng)目；如果實(shí)現(xiàn)的利潤已結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤利潤分配分配未分配利潤未分配利潤”賬戶，賬戶， “未分配利潤未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)根據(jù)“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”賬戶填列賬戶填列10.3 利潤表的列示利潤表的列示10.3.1 利潤表的定義與作用利潤表的定義與作用1.利潤表的定

24、義利潤表的定義 利潤表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成利潤表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。果的財(cái)務(wù)報(bào)表。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間：月度、季度、半年度、年：月度、季度、半年度、年度度企業(yè)經(jīng)營成果企業(yè)經(jīng)營成果：利潤（或虧損）：利潤（或虧損）收入大于費(fèi)用時(shí)為收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤；反之為虧損利潤；反之為虧損特定的時(shí)間概念特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容反映的主要內(nèi)容1日31日月度年度季度半年度動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表企業(yè)企業(yè)10.3.2 利潤表的列示格式和基本內(nèi)容利潤表的列示格式和基本內(nèi)容1一般企業(yè)利潤表的列示格式一般企業(yè)利潤表的列示格式（1）多步式利

25、潤表的列示格式）多步式利潤表的列示格式 （見下頁圖示）（見下頁圖示） 利 潤 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元按利潤形按利潤形成的主要環(huán)成的主要環(huán)節(jié)，將營業(yè)節(jié)，將營業(yè)利潤、利潤利潤、利潤總額和凈利總額和凈利潤分步計(jì)算潤分步計(jì)算,從而得出最從而得出最終成果終成果 能夠體能夠體現(xiàn)收入與相現(xiàn)收入與相關(guān)費(fèi)用之間關(guān)費(fèi)用之間的配比關(guān)系的配比關(guān)系;明晰區(qū)分了明晰區(qū)分了日?；顒?dòng)與日常活動(dòng)與非日?；顒?dòng)非日?；顒?dòng)利潤內(nèi)容利潤內(nèi)容日?；顒?dòng)實(shí)日?；顒?dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤現(xiàn)的利潤非日常活動(dòng)非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利潤產(chǎn)生的利潤凈利潤凈利潤收入收入費(fèi)用費(fèi)用收入收入損失損失費(fèi)用費(fèi)用利得利得 企業(yè)常用格式企業(yè)常用格式（2）列示利潤

26、表的比較信息）列示利潤表的比較信息 利 潤 表 會(huì)企02表 編制單位： 20年月 單位：元同時(shí)列示比較數(shù)據(jù)指標(biāo)的同時(shí)列示比較數(shù)據(jù)指標(biāo)的目的是為了便于信息使用者目的是為了便于信息使用者進(jìn)行對(duì)比，并做出經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行對(duì)比，并做出經(jīng)濟(jì)決策 根據(jù)上期根據(jù)上期“利潤表利潤表”相相應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)項(xiàng)目的“本期金額本期金額”直接直接抄列。上期金額如有調(diào)整，抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列。應(yīng)按調(diào)整后的金額填列?！吧掀谏掀凇焙x：是相對(duì)于含義：是相對(duì)于“本期本期”的一個(gè)概念。但不的一個(gè)概念。但不能簡單理解為能簡單理解為“本期本期”的上的上一個(gè)期間，而是指上一年度一個(gè)期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份?；蛏弦荒甓鹊耐辉路?。 2.利潤表的基本內(nèi)容利潤表的基本內(nèi)容 利 潤 表 會(huì)企02表收入收入費(fèi)用費(fèi)用收入收入損失損失凈利潤凈利潤費(fèi)用費(fèi)用利得利得構(gòu)成營業(yè)利構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素潤的各項(xiàng)要素構(gòu)成利潤總構(gòu)成利潤總額的各項(xiàng)要素額的各項(xiàng)要素構(gòu)成凈利潤構(gòu)成