如何做會計工作第四篇報賬篇

1、報賬篇1什么是結(jié)賬?結(jié)賬的一般程序是什么? 結(jié)賬，就是把一定時期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算并記錄本期發(fā)生額及期末余額，據(jù)以編制會計報表，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是： (1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。 (2)結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)

2、結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 (3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 2結(jié)賬前應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？ (1)查明在這個時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部取得憑證，并已記入有關(guān)賬簿。 (2)清理債權(quán)、債務(wù)，該索要的及時索要，該償還的及時償還。 (3)已經(jīng)生產(chǎn)完成的產(chǎn)品、半成品及時結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量、成本。 (4)通過財產(chǎn)清查而發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)及時按照規(guī)定轉(zhuǎn)賬。 (5)根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則，將應(yīng)當(dāng)歸屬于本期的收益、費用和應(yīng)該攤銷或預(yù)提的費用，進行整理、計算、

3、入賬。 (6)將各種收入、成本、費用、銷售、營業(yè)外收入、支出等有關(guān)計算成本和財務(wù)成果的各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶。 3結(jié)賬時怎樣根據(jù)不同的賬戶記錄分別采用不同的方法？ (1)對于不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，如各項應(yīng)收款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃一單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。 (2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，

4、在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面通欄劃一條單紅線。 (3)需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細賬等，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃一單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，并在全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。 (4)總賬賬戶平時只需結(jié)計月末余額。年終結(jié)賬時，為了反映全年各項資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃一雙紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表

5、代替總賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。 (5)需要結(jié)計本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時，只要在此行記錄下通欄劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出“本月合計”數(shù)。 4結(jié)賬時如何劃線？ 結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計數(shù)及月末余額，表示本會計期的會計記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁中的金額部分劃線。 5結(jié)賬時對于賬戶余額怎樣填寫？ 一般說來,每月結(jié)賬時，應(yīng)將賬戶的月末余額寫

6、在本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶，如各種成本、費用、收入的明細賬等，每月結(jié)賬時，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計”字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，“本月合計”行已有余額的，“本年累計”行就不必再寫余額了。 6結(jié)賬時能否用紅字？ 賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍字金額的減少或負數(shù)余額。因此，結(jié)賬時，如果出現(xiàn)負數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向(如借或貸)，則應(yīng)用藍

7、黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。 7怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？ 對于怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法： (1)將本賬戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內(nèi)。例如：某賬戶年末為借方余額，在結(jié)賬時，將此項余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方，則作相反記錄)，在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列“0”符號，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。 (2)在“本年累計”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方，并在摘

8、要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時，在該行的下端加計借、貸各方的總計數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號，以示賬目已結(jié)平。正確的方法應(yīng)該是：年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶的余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方(收方或付方)，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱恪Ｒ驗?，既然年末是有余額的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了；否則，就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)別。對于新的會計年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細賬和

9、債權(quán)債務(wù)明細賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。 8常見的賬務(wù)處理程序有哪些？賬務(wù)處理程序的一般要求是什么？ 賬務(wù)處理程序也叫會計核算形式，它是指賬簿組織和記賬步驟。在實際工作中，常見的賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。 實踐證明，一個適用的、合理的賬務(wù)處理程序，一般應(yīng)滿足以下要求： (1)要適合本單位的性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的特點，有利于會計機構(gòu)內(nèi)部的分工協(xié)作和加強崗位責(zé)任制。 (2)能及時提供

10、本單位經(jīng)濟活動真實、完整的資料，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理和宏觀綜合平衡工作的需要。 (3)在保證及時和完整地提供會計資料的前提下,應(yīng)盡可能地簡化會計核算手續(xù),提高會計工作的效率,節(jié)約核算費用。 9什么是記賬憑證賬務(wù)處理程序？ 記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點是，直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬。它是最基本的一種會計賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是以它為基礎(chǔ)發(fā)展演化而成的。采用記賬憑證賬務(wù)處理程序時，需要設(shè)置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以便據(jù)以登記總賬。在這種賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的賬簿主要包括特種日記賬(現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬)和分類賬(總分類賬和明細分類賬)。其中特種日

11、記賬一般采用三欄式；總賬采用三欄式，并按照各個總賬科目(一級科目)開設(shè)賬頁；明細賬則可視業(yè)務(wù)特點和管理需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，會計處理的一般程序包括以下七個基本步驟，如圖5-1所示(圖中的序號分別與基本步驟的序號對應(yīng)，后同)。  圖5-1  記賬憑證賬務(wù)處理程序 圖中：à表示編制憑證或登記賬簿；ßà表示勾稽與核對 各基本步驟說明：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 根據(jù)審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證(包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類)； 根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬(包括現(xiàn)金

12、、銀行存款日記賬)； 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制有關(guān)的明細分類賬； 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬； 月末，將特種日記賬的余額以及各種明細賬的余額合計數(shù)，分別與總賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符； 月末，根據(jù)經(jīng)核對無誤的總賬和有關(guān)明細賬的記錄，編制會計報表。 10什么是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序？ 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是記賬憑證賬務(wù)處理程序的發(fā)展，它的基本特點是先定期將全部記賬憑證按照種類不同分別歸類編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。 采用匯總記賬憑證核算形式，除需設(shè)置記賬憑證(收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證)之外，還應(yīng)設(shè)置匯總記賬憑證(包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)

13、賬憑證)，作為登記總賬的直接依據(jù)。匯總收款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)(格式見表5-1)，它按有關(guān)對應(yīng)的貸方科目歸類匯總編制。匯總付款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)(格式見表5-2)，它按有關(guān)對應(yīng)的借方科目歸類匯總編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按照除“現(xiàn)金”、“銀行存款”以外的每一貸方科目分別設(shè)置，而按相應(yīng)的借方科目進行歸類匯總的一種匯總記賬憑證(格式見表5-3)，用來匯總一定時期內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。匯總記賬憑證的基本格式要求：在編制轉(zhuǎn)賬憑證和付

14、款憑證時，只能編制一借一貸或一貸多借的憑證，而不能編制一借多貸的憑證；編制收款憑證時，則只能編制一借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制一貸多借的憑證。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式；總賬按總賬科目設(shè)置賬頁，一般也采用三欄式；各種明細賬可根據(jù)實際情況，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本程序如圖5-2所示。  圖5-2  匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 圖中：à表示編制憑證或登記賬簿；ßà表示勾稽與核對 各基本步驟說明：根據(jù)經(jīng)審核的原始憑證或匯總原始憑證，

15、編制記賬憑證(收、付、轉(zhuǎn)三類)； 根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記特種日記賬(現(xiàn)金、銀行存款日記賬)； 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記有關(guān)的明細賬； 根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，分別匯總編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表； 根據(jù)定期匯總編制的特種日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，登記總分類賬； 月末，將特種日記賬的余額以及各種明細賬的余額合計數(shù)，分別與總賬中相應(yīng)賬戶的余額核對相符； 月末，根據(jù)經(jīng)核對無誤的總賬和有關(guān)的明細賬記錄，編制會計報表。 表5-1          匯總收款憑證 借方科目：現(xiàn)金（

16、或銀行存款）        2001年10月    第××號 貸方科目金  額總賬頁數(shù)上旬憑證×號至×號中旬憑證×號至×號下旬憑證×號至×號全月合計借方                    

17、;  合計      表5-1          匯總付款憑證 貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）        2001年10月    第××號 借方科目金  額總賬頁數(shù)上旬憑證×號至×號中旬憑證×號至×號下旬憑證×號至&#

18、215;號全月合計借方                      合計      表5-1          匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）     

19、0;  2001年10月    第××號 借方科目金  額總賬頁數(shù)上旬憑證×號至×號中旬憑證×號至×號下旬憑證×號至×號全月合計借方貸方                     合計     

20、; 11什么是科目匯總表賬務(wù)處理程序？ 科目匯總表賬務(wù)處理程序同匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一樣，也是由記賬憑證賬務(wù)處理程序發(fā)展而來的。在該種賬務(wù)處理程序下，要先根據(jù)記賬憑證填制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，需要設(shè)置的各種賬簿與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。 科目匯總表是一種表格，事先將本單位會計核算所使用的會計科目印成一排，月末(或定期)將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證中各個科目的借方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的借方；將各個科目的貸方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的貸方；最后進行縱向加總并試算平衡。平衡以后，即可作為登記總賬的依據(jù)?？颇繀R總表

21、的一般格式如表5-4所示。 科目匯總表核算適應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。其賬務(wù)處理程序如圖5-3所示。   （企業(yè)名稱） 科目匯總表 年  月  日到年  月   日 記賬憑證第××號至第××號 會計科目借方貸方         合計  圖5-3  科目匯總表賬務(wù)處理程序 各基本步驟說明： 根據(jù)原始憑證或原始憑證

22、匯總表編制收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證； 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記各種明細分類賬； 根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表； 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； 月終,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細分類賬的余額合計數(shù)分別與相應(yīng)的總分類賬戶余額核對相符； 月終,根據(jù)總分類賬、各種明細分類賬的有關(guān)資料編制會計報表。 12什么是日記總賬賬務(wù)處理程序？ 日記總賬賬務(wù)處理程序的主要特點是：設(shè)置日記總賬，所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須在日記總賬中進行登記。日記總賬既要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序登記，又要將所

23、有科目的總分類核算都集中到一張賬頁上。因此，它既是日記賬，又是總賬。日記總賬的一般格式如表5-5所示。 日記總賬賬務(wù)處理程序簡便易行，但所有的科目均設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導(dǎo)致賬頁過長，不便于記賬和查閱。因此，該賬務(wù)處理程序只適合于業(yè)務(wù)很少且所用會計科目也很少的單位。日記總賬賬務(wù)處理程序如圖4-4所示。表5-5                  日記總賬 年記賬憑證號    數(shù)摘要發(fā)生額科目科目

24、科目月日借方貸方借方貸方借方貸方                                              本期發(fā)生額

25、60;         月末余額        圖5-2  匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 各基本步驟說明:根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證； 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細賬； 根據(jù)記賬憑證登記日記總賬； 月終,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額及各種明細分類賬余額合計數(shù)與日記總賬相應(yīng)科目的余額核對相符； 月終

26、,根據(jù)日記總賬和明細賬的有關(guān)資料編制會計報表。13編制會計報表的基本要求是什么？ 編制會計報表的基本目的，是向會計報表的使用者提供有關(guān)財務(wù)方面的信息資料，保證會計報表提供的信息能及時、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會計報表的便于理解、真實可靠、相關(guān)可比和全面完整，是會計信息的質(zhì)量要求，會計報表及時提供給使用者是信息的基本要求。因此，在我國，編制會計報表的基本要求就是便于理解、真實可靠、相關(guān)可比、全面完整和編報及時。 14怎樣編制資產(chǎn)負債表？     資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。例如，公歷每年12月31日的財務(wù)狀況，由于它

27、反映的是某一時點的情況，所以，又稱為靜態(tài)報表。     資產(chǎn)負債表主要提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息。通過資產(chǎn)負債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即，有多少資源是流動資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；可以提供其一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間即，流動負債有多少、長期負債有多少、長期負債中有多少需要用當(dāng)期流動資金進行償還，等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。資產(chǎn)負債表還可以提供進行財務(wù)分析的基本資料

28、，如將流動資產(chǎn)與流動負債進行比較，計算出流動比率；將速動資產(chǎn)與流動負債進行比較，計算出速動比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力從而有助于會計報表使用者作出經(jīng)濟決策。     資產(chǎn)負債表根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的勾用關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中實收資本（或股本

29、下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤有多少，等等。     在資產(chǎn)負債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益分類分項反映。也就是說，資產(chǎn)按流動性大小進行列示，具體分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負債也按流動性大小進行列示，具體分為流動負債、長期負債等；所有者權(quán)益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。     資產(chǎn)負債表的格式一般有表首、正表兩部分。其中表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產(chǎn)負債表的主體，列

30、示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。資產(chǎn)負債表正表的格式一般有兩種：報告式資產(chǎn)負債表和賬戶式資產(chǎn)負債表。報告式資產(chǎn)負債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)下半部列示負債和所有者權(quán)益。具體排列形式又有兩種：一是按“資產(chǎn)=負債十所有者權(quán)益”的原理排列；二是按“資產(chǎn)一負債=所有者權(quán)益的原理排列。賬戶式資產(chǎn)負債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權(quán)益。不管采取什么格式，資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計這一等式不變。     在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式。每個項目又分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄分別填列。 例:大江公司2000年12月31日有關(guān)

31、科目的余額如表5-6所示。 表5-6       科目余額表         單位：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金3000短期借款200000銀行存款750000應(yīng)付票據(jù)120000其他貨幣資金350000應(yīng)付賬款350000應(yīng)收票據(jù)85000其他應(yīng)付款2000應(yīng)收賬款700000應(yīng)付工資3000壞賬準(zhǔn)備-3500應(yīng)付福利費15000預(yù)付賬款100000應(yīng)交稅金102000其他應(yīng)收款5000其他應(yīng)交款21000原材料950000

32、長期借款2000000包裝物150000住房周轉(zhuǎn)金500000低值易耗品100000股本5000000庫存商品280000盈余公積500000長期股權(quán)投資250000利潤分配286500固定資產(chǎn)5800000  累計折舊-1160000  在建工程440000  無形資產(chǎn)250000  長期待攤費用50000  合計9099500合計9099500根據(jù)上述所給資料，編制該公司2000年12月31日的資產(chǎn)負債表（期末欄數(shù)）如表5-7所示。 表5-7    &

33、#160;    資產(chǎn)負債表 編制單位：大江公司    2000年12月31日    單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金 1103000流動負債：  短期投資  短期借款 200000應(yīng)收票據(jù) 85000應(yīng)付票據(jù) 120000應(yīng)收賬款凈額 696500應(yīng)付賬款 350000預(yù)付賬款 100000其他應(yīng)付款 2000其他應(yīng)收款

34、0;5000應(yīng)付工資 3000應(yīng)收股利  應(yīng)付福利費 15000存貨 1480000未交稅金 102000待攤費用  應(yīng)付利潤  1年內(nèi)到期的長期投資  其他未交款 21000流動資產(chǎn)合計  預(yù)提費用  長期股權(quán)投資 2500001年內(nèi)到期的長期負債  長期債權(quán)投資  流動負債合計  固定資產(chǎn)  長期負債：  固定資產(chǎn)

35、原價價 5800000長期借款 2000000減：累計折舊 1160000住房周轉(zhuǎn)金 500000固定資產(chǎn)凈值 4640000長期負債合計  在建工程 440000所有者權(quán)益：  固定資產(chǎn)合計 5080000股本 5000000無形及遞延資產(chǎn)  盈余公積 500000無形資產(chǎn) 250000其中：公益金  長期待攤費用 50000未利潤分配 286500無形及遞延資產(chǎn)合計 300000股東

36、權(quán)益合計 5786500合計 9099500合計 909950015怎樣編制利潤表？     利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。     利潤表主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況，即實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入有多少、實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入有多少、實現(xiàn)的投資收益有多少、實現(xiàn)的營業(yè)外收入有多少等等；可以反

37、映一定會計期間的費用耗費情況，即，耗費的主營業(yè)務(wù)成本有多少、主營業(yè)務(wù)稅金有多少、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用各有多少、營業(yè)外支出有多少等等；可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即，凈利潤的實現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。將利潤表中的信息與資產(chǎn)負債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進行財務(wù)分析的基本資料，如將賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額進行比較，計算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；將銷貨成本與存貨平均余額進行比較，計算出存貨周轉(zhuǎn)率；將凈利潤與資產(chǎn)總額進行比較，計算出資產(chǎn)收益率等，可以表現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況以及企業(yè)的盈利能力和水平， 便于會計報表使用者判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，作出經(jīng)濟決策。   

38、  利潤表分項列示了企業(yè)在一定會計期間因銷售商品、提供勞務(wù)、對外投資等所取得的各種收入以及與各種收入相對應(yīng)的費用、損失并將收入與費用、損失加以對比結(jié)出當(dāng)期的凈利 潤。這一將收入與相關(guān)的費用、損失進行對比，結(jié)出凈利潤的過程，會計上稱為配比。其目的是為了衡量企業(yè)在特定時期或特定業(yè)務(wù)中所取得的成果，以及為取得這些成果所付出的代價，為考核經(jīng)營效益和效果提供數(shù)據(jù)。比如分別列示主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加并加以對比，得出主營業(yè)務(wù)利潤，從而掌握一個企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動的成果。配比是一項重要的會計原則，在利潤表中得到了充分體現(xiàn)。     

39、;通常，利潤表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：（1）構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項要素。從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)費用、稅金后得出主營業(yè)務(wù)利潤。（2）構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素。營業(yè)利潤在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務(wù)利潤，減營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用后得出。（3）構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的各項要素。利潤總額（或虧損總額）在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加（減）投資收益（損失）、補貼收入、營業(yè)外收支后得出。（4）構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的各項要素。凈利潤（或凈虧損）在利潤總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計入損益的所得稅費用后得出。     在利潤表中

40、，企業(yè)通常接各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。也就是說收入按其重要性進行列示，主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入；費用按其性質(zhì)進行列示主要包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出、所得稅等；利潤按營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列示。     利潤表一般有表首、正表兩部分。其中表首說明報表名稱編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個項目和計算過 程所以，曾經(jīng)將這張表稱為損益計算書。  

41、;   利潤表正表的格式一份有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入列在一起然后將所有的費用列在一起兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多壓式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，如主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，分步計算當(dāng)期凈損益。     在我國，利潤表采用多步式，每個項目通常又分為“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)兩欄分別用列。“本月數(shù)欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務(wù)會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，

42、填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，則按編報當(dāng)年的口徑對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報中期和年度財務(wù)會計報告時，將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。 項          目   一、主營業(yè)務(wù)收入       減：主營業(yè)務(wù)成本    

43、;       主營業(yè)務(wù)稅金及附加   二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“”號填列）       加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“”號填列）       減：營業(yè)費用           管理費用          

44、; 財務(wù)費用   三、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）     加：投資收益（損失以“”號填列）           補貼收入           營業(yè)外收入       減：營業(yè)外支出   四、利潤總額（虧損以“”號填列） 

45、;      減：所得稅   五、凈利潤（虧損以“”號填列）   補充資料：非 常 項 目  1、出售、處置部門或被投資單位所得收益  2、自然災(zāi)害發(fā)生的損失  3、會計政策變更增加（或減少）利潤總額  4、會計估計變更增加（或減少）利潤總額  5、債務(wù)重組損失  6、其他  16怎樣編制利潤分配表？     

46、;利潤分配表，是反映企業(yè)一定會對期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。利潤分配表包括在年度會計報表中，是利潤表的附表。     利潤分配表一般有表首、正表兩部分。其中，表首說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是利潤分配表的主體具體說明利潤分配表的各項內(nèi) 容，每項內(nèi)容通常還區(qū)分為“本年實際”和“上年實際”兩欄分別填列。     在我國，利潤分配表的“本年實際”欄，根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列；“上年實際”欄根據(jù)上年“利

47、潤分配表填列。如果上年度利潤，分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不一致，則按編報當(dāng)年的口徑對上年度報表項目的名稱和數(shù)字進行調(diào)整，填入本表“上年實際”欄內(nèi)。 利潤分配表的基本格式如表5-9所示。表5-9     利潤分配表 項         目   一、凈利潤   加：年初未分配利潤       其他轉(zhuǎn)入   二

48、、可供分配的利潤   減：提取法定盈余公積       提取法定公益金       提取職工福利及獎勵基金       提供儲備基金       提供企業(yè)發(fā)展基金       利潤轉(zhuǎn)作投資       補充流動

49、資本   三、可供投資者分配的利潤   減：應(yīng)付優(yōu)先股股利       提取任意盈余公積       應(yīng)付普通股股利       轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利   四、未分配利潤   編制說明： 1.“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“”號填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與“利潤表”“本年累

50、計數(shù)”欄的“凈利潤”項目一致。對于該項目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。 2.“年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)年初未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“”號填列。對于該項目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。 3.“其他轉(zhuǎn)入”項目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。而股份制度為“盈余公積轉(zhuǎn)入”，但兩者反映的內(nèi)容一致。 4.“提取法定盈余公積”項目和“提取法定公益金”項目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。對于該項目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。 5.“提取職工獎勵及福利基金”項目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金。股份制度中沒有對此項的規(guī)定。 6.“提取

51、儲備基金”項目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金。這是新制度中新增的規(guī)定。 7.“利潤歸還投資”項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。這是新規(guī)定的內(nèi)容。 8.“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。 9.“提取任意盈余公積”項目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。 10.“應(yīng)付普通股股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。另外，新制度還規(guī)定，企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項目反映。 11.“轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”項目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。另外，新制度中規(guī)定，企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的資本

52、，也在本項目反映。 12.“未分配利潤”項目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。如為未彌補的虧損以“”號填列。     企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方式減少注冊資本而相應(yīng)減少的未分配利潤，可在本表“年初未分配利潤”項目下增設(shè)“減：減少注冊資本減少的未分配利潤”項目反映。而對于國有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定補充的流動資本，新制度規(guī)定，企業(yè)可在本表“利潤歸還投資”項目下增設(shè)“補充流動資本”項目反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤歸還借款、單項留用的利潤等，可在“補充流動資本”項目下單列項目反映。 17怎樣編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表     資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表

53、是新會計制度中新要求企業(yè)編制的說明企業(yè)資產(chǎn)減值情況的報表，是資產(chǎn)負債表的附表，其格式與編制說明如下（表5-10）： 表5-10                    資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表 項目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回數(shù)年末余額一、壞賬準(zhǔn)備合計        其中：應(yīng)收賬款     

54、;         其他應(yīng)收款    二、短期投資跌價準(zhǔn)備合計        其中：股票投資              債券投資    三、存貨跌價準(zhǔn)備合計       

55、 其中：庫存商品              原材料    四、長期投資減值準(zhǔn)備合計        其中：長期股權(quán)投資              長期債權(quán)投資    五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計&

56、#160;       其中：房屋、建筑物              機器設(shè)備    六、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備        其中：專利權(quán)              商標(biāo)權(quán)&

57、#160;   七、在建工程減值準(zhǔn)備    八、委托貸款減值準(zhǔn)備    編制說明： （1）本表反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況。 （2）本表各項目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款”等科目的記錄分析填列。 18什么是現(xiàn)金流量表? 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表?，F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)

58、情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物(除特別說明外，以下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價物)的能力。依據(jù)財政部的企業(yè)會計制度的規(guī)定，現(xiàn)金流量表包括兩個部分：第一部分是提供企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金收支詳細資料的現(xiàn)金流量信息的報表，即直接法下編制的現(xiàn)金流量表；第二部分是“補充資料”部分，主要提供不涉及現(xiàn)金流量的重要經(jīng)濟事項和提示凈利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量關(guān)系的報表，即間接法下編制的現(xiàn)金流量表。其基本格式與內(nèi)容如表5-11所示。 表5-11            現(xiàn)金流

59、量表 編制單位：                年度             單位：元 項            目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：    

60、  銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金      收到的稅費返還      收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金            現(xiàn)金流入小計      購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金      支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金     

61、支付的各項稅費      支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金            現(xiàn)金流出小計      經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額  二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：      收回投資所收到的現(xiàn)金      取得投資收益所收到的現(xiàn)金   &#

62、160;  處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額      收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金            現(xiàn)金流入小計      購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金      投資所支付的現(xiàn)金      支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

63、0;           現(xiàn)金流出小計      投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額  三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：      吸收投資所收到的現(xiàn)金      借款所收到的現(xiàn)金      收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金      

64、;      現(xiàn)金流入小計      償還債務(wù)支付的現(xiàn)金      分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金      支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金            現(xiàn)金流出小計      籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 

65、0;四、匯率變動對現(xiàn)金的影響  五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額   補充資料行次金額1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：     凈利潤     加：計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備         固定資產(chǎn)折舊         無形資產(chǎn)攤銷        

66、; 長期待攤費用攤銷         待攤費用減少（減：增加）         預(yù)提費用增加（減：減少）         處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）         固定資產(chǎn)報廢損失     

67、    財務(wù)費用         投資損失（減：收益）         遞延稅款貸項（減：借項）         存貨的減少（減：增加）         經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）     &#

68、160;   經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）         其他  經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額  2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：      債務(wù)轉(zhuǎn)為資本      一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券      融資租入固定資產(chǎn)  3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：  &

69、#160;  現(xiàn)金的期末余額     減：現(xiàn)金的期初余額     加：現(xiàn)金等價物的期末余額     減：現(xiàn)金等價物的期初余額     現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額     19現(xiàn)金流量表的主要作用有哪些？ 現(xiàn)金流量表的主要作用有： （1）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因?，F(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并按照流入現(xiàn)金和流出

70、現(xiàn)金項目分別反映。例如，企業(yè)當(dāng)期從銀行借入500萬元，償還銀行利息3萬元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映“借款收到的現(xiàn)金500萬元”，“償付利息支付的現(xiàn)金3萬元”。因此，通過現(xiàn)金流量表能夠清晰地反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因，即現(xiàn)金從哪里來，又用到哪里去。這些信息是資產(chǎn)負債表和利潤表所不能提供的。 （2）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。投資者投入資金、債權(quán)人提供企業(yè)短期或長期使用的資金，其目的主要是為了獲利。通常情況下，報表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況，并且往往以獲得利潤的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定

71、期間內(nèi)獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經(jīng)營業(yè)績很可觀，但財務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經(jīng)營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會計核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一?，F(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了會計核算中由于會計估計等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心；通過現(xiàn)金流量表，投資者和債權(quán)人可了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力，從而使有限的社會資源

72、流向最能產(chǎn)生效益的地方。 （3）現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的整體情況，說明企業(yè)現(xiàn)金從哪里來，又運用到哪里去?，F(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運用其經(jīng)濟資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金流量的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。例如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。 （4）現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負債表能夠提供企業(yè)一定日期財務(wù)的狀況，它所提供的是靜態(tài)的財務(wù)信息，并不能反映財務(wù)狀況變動的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營