財(cái)務(wù)管理診斷

1、財(cái)務(wù)管理診斷部分導(dǎo) 讀存在問(wèn)題建議概述歷史地看，集團(tuán)自20012001年開(kāi)始，財(cái)務(wù)管理工作有了較大的改進(jìn)，取得了一定成效財(cái)務(wù)組織財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)制度會(huì)計(jì)委派全面預(yù)算會(huì)計(jì)核算工作分三產(chǎn)、工業(yè)及結(jié)算，會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能不分總體素質(zhì)較低，缺少培訓(xùn)制度簡(jiǎn)單，內(nèi)容不全面下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)人員歸所在單位管理，對(duì)所在單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)未實(shí)行預(yù)算管理，無(wú)預(yù)算制度財(cái)務(wù)組織：財(cái)務(wù)管理職能得到加強(qiáng)，尤其是加強(qiáng)了預(yù)算、跟蹤管理、財(cái)務(wù)分析等管理職能財(cái)務(wù)人員：通過(guò)引進(jìn)一部分高素質(zhì)的人才壯大了財(cái)務(wù)隊(duì)伍的力量，通過(guò)培訓(xùn)一定程度上提高了財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，財(cái)務(wù)人員的觀念也有了較大更新財(cái)務(wù)制度：在原來(lái)基礎(chǔ)上對(duì)制度進(jìn)行了補(bǔ)充，內(nèi)容更加全面會(huì)計(jì)委

2、派：通過(guò)會(huì)計(jì)委派加大了財(cái)務(wù)人員的責(zé)任從而加強(qiáng)了對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督全面預(yù)算：通過(guò)預(yù)算管理使各責(zé)任單位更加明確了奮斗目標(biāo)，也增強(qiáng)了成本費(fèi)用控制的意識(shí)，一定程度上降低了成本費(fèi)用2001年以前的狀況取得的成效三產(chǎn)、工業(yè)及結(jié)算統(tǒng)一為會(huì)計(jì)核算部，財(cái)務(wù)管理職能與會(huì)計(jì)核算職能分開(kāi)隨著新的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人的上任，財(cái)務(wù)人員也進(jìn)行了更換，同時(shí)加強(qiáng)了培訓(xùn)增加了委派人員管理制度，增加了財(cái)務(wù)管理細(xì)則，對(duì)其他內(nèi)容進(jìn)行了豐富對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、主辦會(huì)計(jì)由總部直接委派，統(tǒng)一管理對(duì)總部和下屬子公司試行預(yù)算管理2001年至今采取的措施三次創(chuàng)業(yè)要求集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升企業(yè)價(jià)值企業(yè)變革必須建立完善創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理體系，其目標(biāo)是：實(shí)

3、現(xiàn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控資金的有效利用成本的持續(xù)性降低資產(chǎn)的有效利用財(cái)務(wù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確反映提供部門(mén)及員工績(jī)效考核依據(jù)動(dòng)態(tài)分析與業(yè)務(wù)過(guò)程修正人才管理勞資管理品牌管理質(zhì)量管理生產(chǎn)管理財(cái)務(wù)管理技術(shù)管理資產(chǎn)管理企業(yè)管理企業(yè)管理v財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，它貫穿于企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終v對(duì)橫店集團(tuán)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理水平的提升對(duì)于集團(tuán)未來(lái)在資本市場(chǎng)上的運(yùn)作、集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重大而深遠(yuǎn)的意義加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理必須建立與母子公司管理相適應(yīng)的、完善的、有機(jī)的財(cái)務(wù)管理體系控制效果內(nèi)內(nèi) 部部 控控 制制 體體 系系（授權(quán)與監(jiān)控）（授權(quán)與監(jiān)控）會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 核核 算算 體體 系、信息系統(tǒng)系、信息系統(tǒng)資金管理成本管

4、理資產(chǎn)管理目標(biāo)成本責(zé)任成本成本分析預(yù)算定額預(yù)算執(zhí)行信息變動(dòng)及效用分析資產(chǎn)價(jià)值變化資金使用資金風(fēng)險(xiǎn)效率信息授權(quán)內(nèi)審資金使用資金使用信息核算控制執(zhí)行控制分析評(píng)價(jià)考評(píng)調(diào)控計(jì)劃全面預(yù)算管理構(gòu)建以基于業(yè)務(wù)流程的會(huì)計(jì)核算體系、信息系統(tǒng)及內(nèi)部控制體系為基礎(chǔ)，以全面預(yù)算管理為中心，以資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理等為樞紐的財(cái)務(wù)管理體系。強(qiáng)化計(jì)劃、執(zhí)行控制、分析評(píng)價(jià)、考評(píng)調(diào)控動(dòng)態(tài)循環(huán)過(guò)程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 流流 程程導(dǎo) 讀存在問(wèn)題建議概述導(dǎo)讀財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題會(huì)計(jì)信息全面預(yù)算資金管理其 它1.財(cái)務(wù)管理制度體系不健全、內(nèi)容不完備，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，難以保證

5、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量診斷結(jié)論：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，難以為集團(tuán)的管理決策提供有力的支持2.集團(tuán)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)難以適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作的要求，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高3.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作尚存在很多不合規(guī)之處，降低了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量4.集團(tuán)缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息平臺(tái)，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高5.會(huì)計(jì)委派尚未起到實(shí)際控制作用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高6.目前內(nèi)部審計(jì)效果一般，沒(méi)有發(fā)揮完善內(nèi)部控制的作用，影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 7.考核指標(biāo)的制定方式不合理是下屬公司造假的誘因，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高問(wèn)題一：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，難以為集團(tuán)的管理決策提供有力支持分析分析數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)信息信息決策決策會(huì)計(jì)核算工作面臨的首要任務(wù)

6、-為決策分析提供有用信息42.13%42.13%的員工認(rèn)為公司會(huì)計(jì)核算不能充分為決策提供信息支持22.34%32.49%35.53%37.56%42.13%0%5%10%15%20%25%30%35%40%45%符合相關(guān)法律法規(guī)及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)核算流程與企業(yè)業(yè)務(wù)相適應(yīng)符合動(dòng)態(tài)管理與控制的要求正確及時(shí)反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，保證帳實(shí)相符為決策提供信息支持調(diào)查發(fā)現(xiàn)：目前的審計(jì)工作主要在于核實(shí)資產(chǎn)、利潤(rùn)的真實(shí)性，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的虛假財(cái)務(wù)信息現(xiàn)象很?chē)?yán)重，甚至有些企業(yè)前一次的問(wèn)題沒(méi)有解決，又發(fā)生了新的財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象，下屬企業(yè)上報(bào)虛假利潤(rùn)的情況屢禁不止。目前集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度體系不健全、內(nèi)容不完備，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工

7、作缺乏統(tǒng)一規(guī)范，難以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)法預(yù)算法審計(jì)法公司法 企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分行業(yè)財(cái)務(wù)制度分行業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度v會(huì)計(jì)核算辦法v資金管理制度v固定資產(chǎn)管理制度v應(yīng)收賬款管理制度v存貨管理制度v投融資管理制度v預(yù)算管理辦法v費(fèi)用管理制度v財(cái)務(wù)分析制度v內(nèi)部審計(jì)制度v 第一層次：法律依據(jù)第二層次：法律規(guī)章、行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度尚未制訂需要完善第三層次：公司財(cái)務(wù)管理制度、辦法體系健全、內(nèi)容完備的財(cái)務(wù)管理制度是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是科學(xué)管理的前提表現(xiàn)一：集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法與財(cái)務(wù)管理制度交織在一起，內(nèi)容不完善，對(duì)具體會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性差3、賬務(wù)處理程序、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)賬套規(guī)范2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用

8、說(shuō)明4、結(jié)賬及報(bào)表編制和合并報(bào)表編制程序1、會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇、變更5、會(huì)計(jì)檔案管理6、會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)核算辦法會(huì)計(jì)核算辦法應(yīng)包含內(nèi)容存在缺陷資料來(lái)源：管理手冊(cè)、訪談?dòng)涗浌芾硎謨?cè)中財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算部分混雜在一起，具體內(nèi)容沒(méi)有明確規(guī)定訪談?dòng)涗洠涸L談?dòng)涗洠阂郧皼](méi)輪崗過(guò)，交接手續(xù)不知該怎么做，在這過(guò)程中都或多或少的暴露出問(wèn)題。集團(tuán)無(wú)嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策，下屬企業(yè)很難操作會(huì)計(jì)信息失真，由此而產(chǎn)生分析數(shù)據(jù)的失真，可能導(dǎo)致決策失誤表現(xiàn)二：集團(tuán)只在財(cái)務(wù)管理制度中對(duì)預(yù)算管理作了簡(jiǎn)單規(guī)定，沒(méi)有形成系統(tǒng)、規(guī)范的預(yù)算管理制度，操作性差預(yù)算制度應(yīng)包含內(nèi)容預(yù)算管理組織體系預(yù)算編制內(nèi)容預(yù)算編制程序與方法預(yù)算考

9、評(píng)預(yù)算控制與反饋預(yù)算調(diào)控財(cái)務(wù)管理制度中的規(guī)定總部和各單位應(yīng)設(shè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，人員由相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成存在缺陷沒(méi)有規(guī)定權(quán)責(zé)預(yù)算管理內(nèi)容包括收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、投資內(nèi)容不完整獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)各單位做好預(yù)算后報(bào)總部研究，然后按確定的預(yù)算方案制定落實(shí)規(guī)定不具體財(cái)務(wù)管理制度對(duì)此沒(méi)有做出任何規(guī)定！沒(méi)有建立健全的全面預(yù)算管理制度，必然導(dǎo)致總部戰(zhàn)略與政策的實(shí)施缺乏保障，降低了決策管理的科學(xué)性與高效性！資料來(lái)源：管理手冊(cè)表現(xiàn)三：集團(tuán)只在財(cái)務(wù)管理制度中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告作了簡(jiǎn)單規(guī)定，沒(méi)有形成明晰的、規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，可操作性差報(bào)告制度應(yīng)包含內(nèi)容報(bào)告組織程序報(bào)告內(nèi)容結(jié)構(gòu)報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理制度中的規(guī)定下屬企業(yè)每月（季）

10、后天內(nèi)報(bào)財(cái)經(jīng)委，年報(bào)按財(cái)經(jīng)委規(guī)定上報(bào)存在缺陷沒(méi)有規(guī)定集團(tuán)合并報(bào)告的上報(bào)時(shí)間，組織程序過(guò)粗規(guī)定了十張相關(guān)表格，季度報(bào)告要有分析報(bào)告和現(xiàn)金流量表，披露重大事項(xiàng)內(nèi)容籠統(tǒng)、不明晰，沒(méi)結(jié)合子公司業(yè)務(wù)區(qū)別對(duì)待財(cái)務(wù)管理制度對(duì)此沒(méi)有做出任何規(guī)定！沒(méi)有建立健全科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，下屬企業(yè)的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容一刀切，不符合成本效益原則和重要性原則！沒(méi)有結(jié)合子公司情況規(guī)定有用性與重要性標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有劃分絕對(duì)性報(bào)告與限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)資料來(lái)源：管理手冊(cè)集團(tuán)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)難以適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作的要求，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高高中以下30%本科以上23%大專(zhuān)47%q總部財(cái)經(jīng)委人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)圖訪談發(fā)現(xiàn)：針織公司共有財(cái)務(wù)人員16人，

11、只有2人有會(huì)計(jì)師職稱(chēng)，還不是通過(guò)考試取得的。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也沒(méi)有會(huì)計(jì)師職稱(chēng)，還有4人無(wú)會(huì)計(jì)證?！拔覀冞@里成本核算搞是搞起來(lái)了，但是由于人員素質(zhì)差，經(jīng)常會(huì)出錯(cuò)”。資料來(lái)源：訪談、內(nèi)部資料財(cái)務(wù)管理功能的發(fā)揮需要有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，目前的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)管理功能的發(fā)揮，從而不利于企業(yè)的發(fā)展9.97%41.43%5.77%42.83%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%45.00%本科以上大專(zhuān)中專(zhuān)和高中初中及以下q集團(tuán)所有財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷結(jié)構(gòu)圖截至2003年6月25日為止，集團(tuán)共有財(cái)務(wù)人員572人，其中助理會(huì)計(jì)師以上職稱(chēng)的人員3

12、05人，僅占總?cè)藬?shù)的53%，中級(jí)以上職稱(chēng)的145人，占總?cè)藬?shù)的25%。訪談?dòng)涗洠涸L談?dòng)涗洠何矣X(jué)得財(cái)務(wù)方面的人才，尤其是精通財(cái)務(wù)的人才在整個(gè)集團(tuán)都較少，人員配置與企業(yè)發(fā)展不協(xié)調(diào)，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作尚存在很多不合規(guī)之處，降低了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下屬公司會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置存在不合規(guī)的現(xiàn)象訪談?dòng)涗洠杭瘓F(tuán)大多數(shù)企業(yè)，都有兩套賬，大概50%的企業(yè)有。少提固定資產(chǎn)折舊財(cái)務(wù)報(bào)表：影視旅業(yè)公司總資產(chǎn)24億元，固定資產(chǎn)比重很大，未計(jì)提折舊，土地使用權(quán)也未進(jìn)行攤銷(xiāo)。 會(huì)計(jì)核算方法訪談?dòng)涗洠合聦僮庸具M(jìn)行會(huì)計(jì)崗位輪換時(shí)發(fā)現(xiàn)很多會(huì)計(jì)處理方法不一致的問(wèn)題，比如對(duì)于預(yù)提、待攤的處理方法不一致。訪談?dòng)涗洠簳?huì)計(jì)檔案管理薄弱，有的時(shí)

13、候很難找到業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄，找資料象是在“考古”。訪談?dòng)涗洠洪_(kāi)始時(shí)注冊(cè)資本1000萬(wàn)，后來(lái)增資1000萬(wàn)，增資部分款項(xiàng)進(jìn)來(lái)后，總部很快就全部拿回去，現(xiàn)在只能將這部分錢(qián)掛其他應(yīng)收款。 實(shí)收資本不到位下屬公司會(huì)計(jì)檔案管理薄弱集團(tuán)缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息平臺(tái)，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高下屬公司的財(cái)務(wù)信息主要是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的方式上報(bào)，信息量有限，導(dǎo)致母子公司信息不對(duì)稱(chēng)。是否應(yīng)在集團(tuán)范圍內(nèi)構(gòu)建ERP系統(tǒng)？ 集團(tuán)公司層面：下屬公司使用的財(cái)務(wù)軟件各不相同，尚未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，有的公司還是手工做賬，集團(tuán)難以及時(shí)通過(guò)匯總子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和管理，財(cái)務(wù)管理主要是事后管理。下屬公司層面：業(yè)務(wù)處理系

14、統(tǒng)中的數(shù)據(jù)無(wú)法直接進(jìn)入到財(cái)務(wù)軟件中進(jìn)行核算，系統(tǒng)間不能無(wú)縫連接，業(yè)務(wù)處理核算過(guò)程延緩降低了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，其本身無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控。財(cái)務(wù)軟件主要的功能和定位是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，以代替手工核算為目的，無(wú)法適應(yīng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求。公司財(cái)務(wù)信息現(xiàn)狀集團(tuán)公司的發(fā)展，迫切要求財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的信息支持,為企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控提供信息支持。集團(tuán)多行業(yè)運(yùn)作、跨地域經(jīng)營(yíng)，管理分散財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)過(guò)層層匯總和上報(bào)，信息滯后無(wú)法及時(shí)了解整個(gè)集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況；監(jiān)控難，風(fēng)險(xiǎn)大，決策延遲會(huì)計(jì)信息管理成本高、管理效率低集團(tuán)尚未建成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息滯后、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不

15、可控、信息管理成本高子 公 司醫(yī) 藥孫 公 司軟 磁孫 公 司進(jìn) 出 口孫 公 司房 地 產(chǎn)孫 公 司電 機(jī) 、 揚(yáng) 聲 器子 公 司磁 性 材 料子 公 司影 視 旅 業(yè)子 公 司草 業(yè)母 公 司控 股 集 團(tuán)會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)管理業(yè)務(wù)管理評(píng)價(jià)、分析、決策評(píng)價(jià)、分析、決策政府部門(mén)政府部門(mén)股東股東債權(quán)人債權(quán)人金融機(jī)構(gòu)金融機(jī)構(gòu)其它其它中介機(jī)構(gòu)中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息的組織實(shí)行“雙軌”制，加大了管理成本，影響了信息的及時(shí)性，降低了管理效率對(duì)內(nèi)部管理提供的會(huì)計(jì)信息由財(cái)務(wù)管理部提供對(duì)外部提供的會(huì)計(jì)信息由會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)部提供集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的組織實(shí)行雙軌制，加大了管理成本，同時(shí)也影響了信息的及時(shí)性，降低了管理效

16、率。會(huì)計(jì)委派尚未起到實(shí)際控制作用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高委派對(duì)象委派人員薪酬福利委派人員考核委派人員培養(yǎng)集團(tuán)無(wú)法保證全面掌握下屬公司真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，存在信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象導(dǎo)致的后果執(zhí)行中存在問(wèn)題委派人員工資仍與原來(lái)相當(dāng)；獎(jiǎng)金水平的確定無(wú)一定標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有充分調(diào)動(dòng)委派人員的工作積極性，不會(huì)完全按照集團(tuán)的要求對(duì)下屬公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)信息不能完全反映真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況有些子公司將委派人員提為副總或總助，這些人員出于自身利益考慮，對(duì)集團(tuán)公司的工作匯報(bào)上有所保留。業(yè)務(wù)對(duì)口單位是財(cái)務(wù)管理部和會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)部，考核是會(huì)計(jì)事務(wù)部，考核結(jié)果也沒(méi)有反饋給委派人員委派人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)影響財(cái)務(wù)管理工作的效果，最終影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)

17、量委派人員迫切需要提高業(yè)務(wù)水平及管理水平，目前缺乏針對(duì)性的培訓(xùn)訪談發(fā)現(xiàn)：大部分委派人員對(duì)實(shí)行委派的感覺(jué)是“沒(méi)什么不一樣”，“總部寄希望于委派人員，不太現(xiàn)實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)與收入不配比”?！拔扇藛T夾在集團(tuán)與公司之間，處境尷尬”。目前內(nèi)部審計(jì)效果一般，沒(méi)有發(fā)揮完善內(nèi)部控制的作用，影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 14.59%73.82%11.59%0%10%20%30%40%50%60%70%80%很好一般不好絕大多數(shù)員工認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的效果一般v原因之一：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，造成審計(jì)難度大v原因之二：內(nèi)審委人員配置不足，很難滿足集團(tuán)審計(jì)工作的需要v原因之三：目前內(nèi)部審計(jì)工作的重心尚停留在核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性等事后審

18、計(jì)層面，審計(jì)職能缺失v原因之四：內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性尚未樹(shù)立，審計(jì)建議落實(shí)不到位內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，主要目的是完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)自我約束，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益內(nèi)審委人員數(shù)量不足、學(xué)歷偏低、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，很難滿足集團(tuán)審計(jì)工作的需要27%27%53%53%7%7%13%13%本科本科大專(zhuān)大專(zhuān)中專(zhuān)中專(zhuān)高中及以下高中及以下53%53%7%7%27%27%13%13%會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)審計(jì)專(zhuān)業(yè)審計(jì)專(zhuān)業(yè)工民建工民建工程管理工程管理審計(jì)委人員學(xué)歷偏低審計(jì)委人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一審計(jì)委人員數(shù)量不足審計(jì)委目前共有15人，其中9人從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作，6人從事基建稽核工作審計(jì)人員配審計(jì)人員配置很難滿足置

19、很難滿足集團(tuán)審計(jì)工集團(tuán)審計(jì)工作的需要！作的需要！訪談紀(jì)錄：訪談紀(jì)錄：按照總裁要求每個(gè)企業(yè)1年應(yīng)審計(jì)1次，但我們根本做不到。集團(tuán)近三年基建投資大概近30億元，工程項(xiàng)目數(shù)量很多截止2003年6月30日，控股公司擁有子公司、孫公司等近百家，其中注冊(cè)資本1000萬(wàn)元以上的公司就有39家；現(xiàn)有公司的行業(yè)跨度、地域跨度都比較大目前內(nèi)部審計(jì)工作的重心尚停留在核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性等事后審計(jì)層面，審計(jì)職能缺失8%8%19%19%5%5%2%2%3%3%49%49%14%14%資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性審計(jì)損益真實(shí)性審計(jì)損益真實(shí)性審計(jì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)離任審計(jì)離任審計(jì)關(guān)停審計(jì)關(guān)停審計(jì)投資可行性審

20、計(jì)投資可行性審計(jì)工程決算稽核工程決算稽核1999-20031999-2003年內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況訪談?dòng)涗洠涸L談?dòng)涗洠贺?cái)務(wù)審計(jì)工作比較粗淺，工作重點(diǎn)是核實(shí)企業(yè)資工作重點(diǎn)是核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性。產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性?，F(xiàn)在下面的企業(yè)三年審一次，基本上是一次審三年。審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)并購(gòu)、參股、控股等投資行為進(jìn)行調(diào)查，開(kāi)展投資可行性分析對(duì)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清理審計(jì)對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的任期或離任進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)總綱和管理手冊(cè)的執(zhí)行情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)對(duì)基建工程的預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)布置，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定的審計(jì)范圍實(shí)際工作開(kāi)展?fàn)顩r未開(kāi)展經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)資

21、產(chǎn)清理審計(jì)尚可未開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)未開(kāi)展內(nèi)控制度審計(jì)未開(kāi)展基建工程預(yù)算審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目較多由領(lǐng)導(dǎo)布置內(nèi)審職能缺失內(nèi)部審計(jì)檢查和評(píng)價(jià)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性方面較少?？己酥笜?biāo)的制定方式不合理是下屬公司造假的誘因，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高目前考評(píng)方式：“利潤(rùn)”是唯一的指標(biāo)，作為子公司總經(jīng)理和員工發(fā)放獎(jiǎng)金的依據(jù)。利潤(rùn)目標(biāo)確定的方式是在上年的基礎(chǔ)上上浮一定的比例，必須保持一定的增長(zhǎng)。v“利潤(rùn)”必須要保持一定的增長(zhǎng)，每年約增長(zhǎng)20-30%，有些企業(yè)在整個(gè)市場(chǎng)形勢(shì)不好的情況下也必須要實(shí)現(xiàn)同樣的增長(zhǎng)勢(shì)頭，而事實(shí)上其能力達(dá)不到，只有通過(guò)“虛構(gòu)”利潤(rùn)的手段達(dá)到目標(biāo)；而下一年仍然要在虛構(gòu)的利潤(rùn)基礎(chǔ)上再實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)

22、，更是其力所不能及，只好再虛構(gòu)，這樣形成了一種惡性循環(huán)。v“利潤(rùn)”指標(biāo)的確定沒(méi)有區(qū)分可控與不可控因素。目前集團(tuán)向下屬企業(yè)收取的管理費(fèi)等為下屬企業(yè)不可控制的因素。向下屬企業(yè)收取的土地使用費(fèi)等也無(wú)一定標(biāo)準(zhǔn)，下屬企業(yè)感覺(jué)集團(tuán)給予其的壓力過(guò)大?！皺?quán)力”必須與“責(zé)任”相對(duì)等。而目前下屬企業(yè)“利潤(rùn)”中沒(méi)有剔除不可控因素，企業(yè)認(rèn)為不公。問(wèn)題：子公司經(jīng)理的感慨：“如果我實(shí)現(xiàn)不了集團(tuán)下達(dá)的目標(biāo)，我沒(méi)法向上面交代，我的員工們也沒(méi)法發(fā)獎(jiǎng)金，我也不好向他們交代。我現(xiàn)在也只能考慮短期的利益。”“對(duì)于下屬企業(yè)虛構(gòu)利潤(rùn)的行為，曾經(jīng)查處過(guò)好幾次，甚至坐牢也有好幾次，但是下面仍然還是在虛報(bào)利潤(rùn)。”導(dǎo) 讀診斷結(jié)論：目前的預(yù)算管理

23、不健全，難以真正支撐企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，難以為績(jī)效考核提供較好的依據(jù)預(yù)算目標(biāo)體系不健全，不利于集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展預(yù)算編制過(guò)程中溝通協(xié)調(diào)不夠預(yù)算編制的內(nèi)容不全面，仍停留在業(yè)務(wù)預(yù)算層面預(yù)算的監(jiān)控職能薄弱，預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量和控制效果較差以預(yù)算為基礎(chǔ)的考評(píng)未能落到實(shí)處，難以發(fā)揮預(yù)算的控制力原因在于：集團(tuán)對(duì)預(yù)算的重視程度不夠，預(yù)算沒(méi)做到全員參與預(yù)算目標(biāo)制定標(biāo)桿考慮外部市場(chǎng)因素較少，缺乏相對(duì)的先進(jìn)性會(huì)計(jì)信息全面預(yù)算資金管理其 它問(wèn)題二：目前的預(yù)算管理不健全，難以真正支撐企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，難以為績(jī)效考核提供較好的依據(jù)戰(zhàn)略計(jì)劃預(yù)算績(jī)效考核預(yù)算是鏈接戰(zhàn)略與績(jī)效考核的橋梁！42.38%30.48%43.81%31.43%34.

24、76%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%45.00%50.00%預(yù)算目標(biāo)制定預(yù)算的編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)控預(yù)算考評(píng)q員工認(rèn)為預(yù)算管理最薄弱的環(huán)節(jié)目標(biāo)確定信息反饋預(yù)算考評(píng)預(yù)算執(zhí)行 確定落實(shí) 控制實(shí)施預(yù)算編制符合要求證保下達(dá)執(zhí)行達(dá)成 推動(dòng)實(shí)現(xiàn) 激勵(lì)優(yōu)化 比較分析總結(jié)改進(jìn)獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)預(yù)算調(diào)整目標(biāo)確定預(yù)算管理是一個(gè)循環(huán)！目前預(yù)算管理在預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控及預(yù)算考評(píng)方面都比較薄弱。預(yù)算目標(biāo)體系不健全，不利于集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)體系構(gòu)建的原則效益與規(guī)模兼顧短期利益與長(zhǎng)期發(fā)展能力均衡內(nèi)部效率和外部市場(chǎng)開(kāi)拓的并重過(guò)程與結(jié)果的結(jié)合目前只有“

25、利潤(rùn)”目標(biāo)，沒(méi)有“銷(xiāo)售收入”等規(guī)模指標(biāo)“利潤(rùn)”是短期指標(biāo)，沒(méi)有與集團(tuán)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略相適應(yīng)的長(zhǎng)期指標(biāo)缺乏市場(chǎng)占有率等外部市場(chǎng)指標(biāo)只有結(jié)果性指標(biāo)“利潤(rùn)”，沒(méi)有過(guò)程性指標(biāo)目前集團(tuán)的預(yù)算目標(biāo)只有“利潤(rùn)”，缺乏規(guī)模性指標(biāo)、長(zhǎng)期發(fā)展性指標(biāo)、外部市場(chǎng)性指標(biāo)和過(guò)程性指標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)過(guò)于單一，不利于集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展。預(yù)算目標(biāo)制定的標(biāo)桿主要以?xún)?nèi)部標(biāo)準(zhǔn)為主，較少考慮外部市場(chǎng)因素，不具有相對(duì)的先進(jìn)性目前集團(tuán)確定預(yù)算目標(biāo)主要在上年基礎(chǔ)上浮動(dòng)一定比例，較少考慮外部市場(chǎng)因素預(yù)算目標(biāo)制定的標(biāo)桿內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)以企業(yè)內(nèi)部的過(guò)去實(shí)際和未來(lái)的挖潛預(yù)期為標(biāo)準(zhǔn)，偏重于客觀實(shí)際，容易包容自身的某些既定不合理性。外部標(biāo)準(zhǔn)由市場(chǎng)整體而不是由某一企業(yè)決定的標(biāo)準(zhǔn)

26、，如資本市場(chǎng)平均報(bào)酬率、行業(yè)平均數(shù)、行業(yè)排列前列的平均數(shù)，它偏向于市場(chǎng)的一般要求，具有相對(duì)的先進(jìn)性目前橫店集團(tuán)的預(yù)算編制內(nèi)容尚不全面，主要為業(yè)務(wù)預(yù)算長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃銷(xiāo)售預(yù)算資本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算當(dāng)期實(shí)施方案現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表全面預(yù)算的內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，目前集團(tuán)執(zhí)行的預(yù)算主要是業(yè)務(wù)預(yù)算，缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算尚未執(zhí)行已經(jīng)執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算目前很多子公司的業(yè)務(wù)預(yù)算也不全面全面預(yù)算管理內(nèi)容全面預(yù)算管理內(nèi)容總部東磁 康裕 家園好樂(lè)多 旅業(yè) 進(jìn)出口商貿(mào)城建設(shè)公司得邦公司得邦化學(xué)得邦照明貿(mào)易公

27、司新納 針織 電聲 給排水金華投資花木公司文化傳媒影視娛樂(lè)文教系統(tǒng) 醫(yī)院利潤(rùn)預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算存貨預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)收賬款預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)算核心預(yù)算核心預(yù)算以銷(xiāo)售預(yù)算為核心預(yù)算以成本預(yù)算為核心預(yù)算以利潤(rùn)預(yù)算為核心預(yù)算以現(xiàn)金預(yù)算為核心預(yù)算以資本預(yù)算為核心橫店集團(tuán)全面預(yù)算管理情況調(diào)查表橫店集團(tuán)全面預(yù)算管理情況調(diào)查表從上表可以看出，除了幾家大的子公司，其他的子公司業(yè)務(wù)預(yù)算也不全面，僅有利潤(rùn)預(yù)算，很多公司的收入和成本預(yù)算也沒(méi)有制定，核心是“利潤(rùn)”預(yù)算，而不注重過(guò)程預(yù)算預(yù)算編制過(guò)程應(yīng)是一個(gè)上下不斷溝通協(xié)調(diào)的過(guò)程，目前集團(tuán)總部與子公

28、司的溝通不夠在預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)該采用上下結(jié)合不斷溝通協(xié)調(diào)的方式，這樣既有利于上級(jí)目標(biāo)在下級(jí)的落實(shí)，也有利于充分發(fā)揮下屬企業(yè)的主觀能動(dòng)性，提高預(yù)算編制的效率目前的預(yù)算目標(biāo)制定過(guò)程總部經(jīng)發(fā)委根據(jù)總部要求確定各子公司預(yù)算目標(biāo)雙方商定最后的預(yù)算目標(biāo)簽訂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任書(shū)目前的預(yù)算目標(biāo)制定過(guò)程中只有幾家大的子公司預(yù)算制定過(guò)程中總部與下面進(jìn)行幾次反復(fù)的溝通最后確定下來(lái)。其他的公司僅是很簡(jiǎn)單的就利潤(rùn)指標(biāo)討價(jià)還價(jià)，有的公司目標(biāo)修改后預(yù)算原稿也未作正式修改?！拔覀冞@里總部沒(méi)有專(zhuān)門(mén)派人下來(lái)與我們溝通協(xié)商，最后我們?cè)趥}(cāng)促中做出的預(yù)算也就是應(yīng)付一下總部?！辟Y料來(lái)源：訪談?lì)A(yù)算編制程序的每次溝通協(xié)調(diào)，既能使企業(yè)目標(biāo)越來(lái)

29、越客觀、明確，同時(shí)又是一次較量，是對(duì)上級(jí)管理者業(yè)務(wù)熟悉程度和管理能力的一種考驗(yàn)。子公司自報(bào)其預(yù)算目標(biāo)預(yù)算的監(jiān)控薄弱，預(yù)算執(zhí)行情況的信息反饋滯后內(nèi)部審計(jì)的預(yù)算監(jiān)控1.對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督；2.對(duì)預(yù)算委員會(huì)和預(yù)算工作組就預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算仲裁和預(yù)算調(diào)整中的重大事項(xiàng)或有關(guān)特定問(wèn)題，接受預(yù)算委員會(huì)委托組織調(diào)查；3.對(duì)各預(yù)算單位提交的反饋報(bào)告進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證。4.對(duì)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進(jìn)行評(píng)估。財(cái)務(wù)的預(yù)算監(jiān)控目前內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有參與預(yù)算的監(jiān)控！預(yù)算監(jiān)控對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的反饋是一個(gè)季度一次，反饋滯后，不能做到隨時(shí)反饋對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的反饋滯后與目前未能建立信息系統(tǒng)平臺(tái)也有很大關(guān)系預(yù)算考評(píng)尚未落實(shí)到位

30、，難以發(fā)揮預(yù)算的控制力預(yù)算考評(píng)的作用激勵(lì)溝通控制通過(guò)預(yù)算考評(píng)，使被考評(píng)人看到差距，明確今后的目標(biāo)，調(diào)動(dòng)其積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性規(guī)范化的預(yù)算考評(píng)，可使上級(jí)正確了解下屬的能力和對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)，使人事管理科學(xué)化使被考評(píng)人明確改進(jìn)工作的方向，有利于推動(dòng)企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)總部費(fèi)用預(yù)算考評(píng)目前在總部剛剛推行，總部的費(fèi)用預(yù)算沒(méi)有實(shí)行預(yù)算考評(píng)對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)者的考評(píng)以“利潤(rùn)”為目標(biāo)進(jìn)行考評(píng)，并將“利潤(rùn)”作為發(fā)放員工工資總額的依據(jù)。對(duì)子公司員工的考評(píng)東磁等幾家大的子公司對(duì)員工實(shí)行預(yù)算考評(píng)，其他的子公司未實(shí)行預(yù)算考評(píng)集團(tuán)對(duì)預(yù)算的重視程度不夠，預(yù)算沒(méi)做到全員參與預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的鏈接，預(yù)算管理需要高層領(lǐng)導(dǎo)的高度

31、重視預(yù)算內(nèi)容預(yù)算內(nèi)容需參與部門(mén)需參與部門(mén)銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售部門(mén)生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)部門(mén)存貨預(yù)算庫(kù)管部門(mén)材料預(yù)算材料使用部門(mén)、材料采購(gòu)部門(mén)人工預(yù)算人力資源部門(mén)費(fèi)用預(yù)算管理部門(mén)、研發(fā)部門(mén)現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，需要全員參與！調(diào)查發(fā)現(xiàn)：目前子公司中XX等企業(yè)全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)重視程度很高，各個(gè)部門(mén)參與的程度也很大，而其他一些公司基本是將預(yù)算的任務(wù)僅落到了財(cái)務(wù)部頭上?！拔覀冞@里主要是我們財(cái)務(wù)部在做預(yù)算，壓力都下到我們這里，我主要根據(jù)以前的情況做一些估計(jì)、預(yù)測(cè)，所以我們也是很倉(cāng)促地做完預(yù)算?！辟Y料來(lái)源：訪談診斷結(jié)論：集團(tuán)未能真正發(fā)揮集中集團(tuán)資金優(yōu)勢(shì)的作用，資金監(jiān)控薄弱集

32、團(tuán)在調(diào)劑資金、籌資和維護(hù)資信形象上起了一定作用，但是還未能真正發(fā)揮集中集團(tuán)的資金優(yōu)勢(shì)作用集團(tuán)對(duì)資金的監(jiān)控不力，難以掌握資金的動(dòng)態(tài)目前集團(tuán)的資金預(yù)算管理薄弱，使得資金的管理控制缺乏標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)信息全面預(yù)算資金管理其 它導(dǎo) 讀問(wèn)題三：集團(tuán)在調(diào)劑資金、籌資和維護(hù)資信形象上起了一定作用，但是還未能真正發(fā)揮集中集團(tuán)的資金優(yōu)勢(shì)作用目前做法子公司有資金短缺可以向資金委借入，貸款利率比銀行高出3倍調(diào)劑資金余缺存在問(wèn)題資金委的利息過(guò)高，下屬企業(yè)不傾向于向資金委借款資金籌集集團(tuán)所需重大項(xiàng)目的籌資由資由資金結(jié)算委來(lái)完成子公司所需資金盡量自行解決，很多子公司覺(jué)得壓力很大“利息太高，要是有風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目我們就不敢做了，要是跟總

33、部借錢(qián)來(lái)投資，100個(gè)產(chǎn)品也上不去。”“我們?cè)诨I集資金上花費(fèi)了很大力氣，若是總部的利息再低些，我們就向總部借了”集團(tuán)未能將資金整合起來(lái)，集中調(diào)配，勢(shì)必加大整個(gè)集團(tuán)的貸款余額和資金成本，目前集團(tuán)的貸款余額約30億，1年的資金成本約為1.5-2億，而2002年全年集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量為5.8億。集團(tuán)未能集中統(tǒng)一籌資，不利于發(fā)揮集團(tuán)的規(guī)模效應(yīng)，若能統(tǒng)一對(duì)外，更能集中集團(tuán)在籌資能力方面的優(yōu)勢(shì)，也有利于對(duì)外統(tǒng)一形象的樹(shù)立。維護(hù)資信形象子公司到期的銀行貸款無(wú)能力償還時(shí)，集團(tuán)可以幫助償還子公司仍須向集團(tuán)歸還高于銀行同期利息的借款，壓力仍然大目前集團(tuán)的資金預(yù)算管理薄弱，使得資金的管理控制缺乏標(biāo)準(zhǔn)1234全年季

34、度摘要期初現(xiàn)金余額加：銷(xiāo)貨現(xiàn)金收入可供使用現(xiàn)金支出合計(jì)減：各項(xiàng)支出 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用 所得稅 長(zhǎng)期投資 股利現(xiàn)金多余或不足 合 計(jì)期末現(xiàn)金余額向銀行借款還銀行借款借款利息(年利10%)資金預(yù)算表調(diào)查顯示：集團(tuán)下屬子公司做資金預(yù)算的僅有東磁、家園、文教和醫(yī)院，現(xiàn)金的計(jì)劃管理并沒(méi)有引起足夠的重視。另一方面現(xiàn)金預(yù)算難以編制也是由于其他預(yù)算（如固定資產(chǎn)預(yù)算）未編制導(dǎo)致的。資金預(yù)算是關(guān)于短期現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)計(jì)劃。編制資金預(yù)算是加強(qiáng)企業(yè)資金管理、實(shí)現(xiàn)最大化資金收益、保證企業(yè)安全發(fā)展的重要工具。集團(tuán)對(duì)資金的監(jiān)控不力，難以掌握資金的動(dòng)態(tài)銀行賬戶(hù)管理子公司自行開(kāi)立帳戶(hù)，總部對(duì)子公司開(kāi)立

35、帳戶(hù)未作制度規(guī)定現(xiàn)現(xiàn) 狀狀存在問(wèn)題存在問(wèn)題有的子公司開(kāi)立很多銀行賬戶(hù)，到底有多少，總部也不知道。資金信息控制資金委每日匯報(bào)資金存量狀況子公司的現(xiàn)金流量表每季上報(bào)1次對(duì)于資金的動(dòng)態(tài)管理不嚴(yán)，對(duì)于資金的收支情況不能隨時(shí)控制資金支出控制資金的大額支出如何控制未作規(guī)定支出控制不嚴(yán)資金余額控制未作規(guī)定，子公司賬戶(hù)上的資金是否存入總部由子公司自行決定不利于內(nèi)部資金調(diào)配資金是企業(yè)的“命脈”，對(duì)于子公司的控制，資金的控制至關(guān)重要，只有對(duì)資金進(jìn)行了有效的控制，才能夠監(jiān)督投入資本的保值和增值情況。集團(tuán)只憑定期的報(bào)告或報(bào)表，很難準(zhǔn)確、及時(shí)的掌握下屬企業(yè)實(shí)際的資金存量、占用狀況、周轉(zhuǎn)效率、流動(dòng)比、速動(dòng)比、應(yīng)收應(yīng)付賬款

36、等信息。 導(dǎo) 讀診斷結(jié)論：財(cái)務(wù)分析不全面，不深入，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理薄弱，難以提高固定資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率投資活動(dòng)中，可行性論證不足，難以對(duì)投資做出理性決策會(huì)計(jì)信息全面預(yù)算資金管理其 它目前集團(tuán)稅收籌劃功能十分薄弱財(cái)務(wù)分析不全面，未能深入1.39%49.54%49.07%0%5%10%15%20%25%30%35%40%45%50%做得很充分做得較充分做得不夠充分q49.07%的員工認(rèn)為目前的財(cái)務(wù)分析做得不夠充分財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為主要依據(jù)，結(jié)合其他有關(guān)資料對(duì)企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及未來(lái)前景的一種評(píng)價(jià)。它通過(guò)對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力、抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力等方面作出評(píng)價(jià)，或

37、找出存在的問(wèn)題，為企業(yè)進(jìn)行正確的管理決策提供更進(jìn)一步的支持月度跟蹤數(shù)據(jù)分析（產(chǎn)值、銷(xiāo)售、利潤(rùn)、實(shí)交稅金、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)、銀行借款等）季度經(jīng)營(yíng)情況分析，主要是收入、成本、費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況分析，同時(shí)與上年同期作比較；半年度、年度財(cái)務(wù)分析（主要是經(jīng)營(yíng)情況、成本分析、還有應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)分析）目前做的財(cái)務(wù)分析缺乏全面的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)財(cái)務(wù)比率分析：1.獲利能力分析：銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率、資產(chǎn)收益率、資本收益率、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量與利潤(rùn)比等；2.營(yíng)運(yùn)能力分析：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3.償債能力分析：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與負(fù)債比4

38、.成長(zhǎng)能力分析：銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率比較分析：將財(cái)務(wù)狀況與歷史情況、行業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行縱向或橫向比較，與財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析。結(jié)構(gòu)分析：如存貨庫(kù)齡結(jié)構(gòu)、應(yīng)收帳款帳齡分析、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、資金流入、流出結(jié)構(gòu)分析、籌資結(jié)構(gòu)等，有助于更深入的了解財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)尚未建立，難以對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)做出分析財(cái)務(wù)預(yù)警財(cái)務(wù)預(yù)警是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，利用財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、金融、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)理論，采用比率分析、比較分析、因素分析及多種統(tǒng)計(jì)方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中潛在

39、的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在危機(jī)發(fā)生之前向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者發(fā)出警告的系統(tǒng)。主要財(cái)務(wù)指標(biāo)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)概念概念債務(wù)保障率=現(xiàn)金流量/債務(wù)總額資產(chǎn)收益率=凈收益/資產(chǎn)總額資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額資金安全率=資產(chǎn)變現(xiàn)率-資產(chǎn)負(fù)債率實(shí)施的基礎(chǔ)實(shí)施的基礎(chǔ)加強(qiáng)信息管理，取得全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息建立健全內(nèi)部控制制度，保證信息的質(zhì)量采用恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)分析方法作出分析目前由于內(nèi)部統(tǒng)一的信息平臺(tái)尚未建立，內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不夠，造成了信息失真現(xiàn)象給財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立造成了很大的困難，如有機(jī)化工的例子。投資活動(dòng)中，可行性論證不足，難以對(duì)投資做出理性決策申請(qǐng)報(bào)告下屬公司總部辦公室投資管理部戰(zhàn)略決策委員會(huì)審核 財(cái)經(jīng)

40、委審批組織實(shí)施經(jīng)發(fā)委主任受理驗(yàn)證批示批辦調(diào)研內(nèi)部專(zhuān)家論證提交撥款參與論證內(nèi)部調(diào)研的深度和力度不夠，跟內(nèi)部人員的素質(zhì)有關(guān)，也跟行業(yè)的跨度大有關(guān)專(zhuān)家都是公司內(nèi)部本行業(yè)人員，不免多為申請(qǐng)公司人員財(cái)經(jīng)委的投資論證僅限于財(cái)經(jīng)委主任參與，參與的程度不夠集團(tuán)在對(duì)不熟悉的領(lǐng)域投資時(shí)，只限于向?qū)＜艺髟?xún)一下意見(jiàn)，而沒(méi)有能夠?qū)ｉT(mén)請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行論證?！澳壳凹瘓F(tuán)正處于快速擴(kuò)張階段，每天都有擴(kuò)張，對(duì)于投資的論證也較為倉(cāng)促，名義上按照制度上的決策程序在履行簽字手續(xù)，但是即使投資失敗也難以落實(shí)到底是誰(shuí)的責(zé)任。”固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理薄弱，難以提高固定資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)預(yù)算固定資產(chǎn)購(gòu)置及登記固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)維修

41、、維護(hù)及保險(xiǎn)固定資產(chǎn)出租和外借閑置固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)報(bào)廢與處理現(xiàn)行做法或規(guī)定固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)沒(méi)有系統(tǒng)預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)購(gòu)置固定資產(chǎn)沒(méi)有建立臺(tái)帳、統(tǒng)一編號(hào)、粘貼標(biāo)簽未作規(guī)定資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)保險(xiǎn)及抵押的辦理，維護(hù)、維修未作規(guī)定未作規(guī)定未作規(guī)定由經(jīng)發(fā)委、財(cái)經(jīng)委審核后，比照固定資產(chǎn)購(gòu)置的審批權(quán)限辦理每年進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果報(bào)財(cái)經(jīng)委。短缺損失處理比照存貨損失的處理“有的人走了，將資產(chǎn)也帶走了，沒(méi)有辦理手續(xù)，而帳上也沒(méi)有變更”未規(guī)定固定資產(chǎn)報(bào)廢的標(biāo)準(zhǔn)；固定資產(chǎn)的正常報(bào)廢與提前報(bào)廢沒(méi)有區(qū)別處理固定資產(chǎn)只有財(cái)務(wù)部登記的賬，與實(shí)物管理無(wú)從進(jìn)行帳帳核對(duì)資料來(lái)源：訪談、管理手冊(cè)目前集團(tuán)稅收籌劃功能十分薄弱選擇低稅負(fù)選擇遞延納

42、稅 避免因違法而受損v合法：節(jié)稅、避稅v籌劃：事先規(guī)劃/設(shè)計(jì)/安排 v目的：稅收利益 稅法和稅收政策研究會(huì)計(jì)核算方法研究與指導(dǎo)稅賦測(cè)算合同條款與納稅事項(xiàng)研究與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系特點(diǎn)方式內(nèi)容 稅收籌劃稅務(wù)籌劃部人員情況人員數(shù)量2人學(xué)歷高中及以下專(zhuān)業(yè)無(wú)職稱(chēng)中級(jí)工齡十年以上工作經(jīng)歷東陽(yáng)國(guó)稅局導(dǎo) 讀存在問(wèn)題建議概述財(cái)務(wù)管理建議建議二：健全全面預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考評(píng)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，使全面預(yù)算管理起到真正的控制作用。建議三：加強(qiáng)資金監(jiān)控，發(fā)揮集團(tuán)資金的協(xié)同作用。建議四：進(jìn)行更加全面、深入的財(cái)務(wù)分析，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析，從而為管理決策提供更有力的支持。建議一：加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)，提高

43、財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，從而更好地為管理決策服務(wù)： 培育財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)；加快財(cái)務(wù)制度化建設(shè)，統(tǒng)一核算政策，為建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)做準(zhǔn)備；加大內(nèi)部審計(jì)的事前、事中監(jiān)控力度；進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)委派辦法，加強(qiáng)對(duì)下屬公司的監(jiān)督力度。其他：加強(qiáng)投資論證，以利于做出理性決策； 加強(qiáng)固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率； 加強(qiáng)稅務(wù)籌劃功能，以獲取更大的稅收利益。附件一：全面預(yù)算管理模式借鑒：新興鑄管的全面預(yù)算管理模式案例背景及成績(jī) 中國(guó)新興鑄管股份有限公司是我國(guó)最大的離心球墨鑄管生產(chǎn)基地，主要產(chǎn)品離心球墨鑄鐵管生產(chǎn)規(guī)模、質(zhì)量水平及市場(chǎng)占有率在全國(guó)同行業(yè)中居首位。 新興鑄管從1994年開(kāi)始在企業(yè)內(nèi)部推行預(yù)算管理，

44、收到了可喜的效果，連續(xù)六年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)居全國(guó)鋼鐵行業(yè)前茅。公司自1997年上市以來(lái)，一直保持著良好的業(yè)績(jī)水平，已連續(xù)4年平均每股收益在0.54元左右，2000年每股收益更是達(dá)到0.64元。 新興鑄管把企業(yè)預(yù)算管理的著眼點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容資金管理上，充分發(fā)揮預(yù)算管理的規(guī)劃、控制和協(xié)調(diào)能力，根據(jù)輕重緩急安排調(diào)度，有效地將資金管理從被動(dòng)應(yīng)付轉(zhuǎn)為超前控制，體現(xiàn)了預(yù)算管理的中心地位。新興鑄管預(yù)算管理的特點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)分解預(yù)算落實(shí)控制提出“趕三、超一、爭(zhēng)上臺(tái)階”的目標(biāo)要求，以本企業(yè)的實(shí)際水平、歷史最好水平和同行業(yè)先進(jìn)水平為基礎(chǔ)，進(jìn)行綜合測(cè)算，使每一項(xiàng)指標(biāo)都要求進(jìn)入同行業(yè)的前三名，爭(zhēng)取達(dá)到第一名。 新

45、興鑄管按照單位之間和員工之間兩條線，將預(yù)算指標(biāo)從上到下逐級(jí)分解，把所有預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到具體的單位和個(gè)人，成本費(fèi)用指標(biāo)層層分解到各車(chē)間班組，期間費(fèi)用落實(shí)到部門(mén)、科室、個(gè)人，使成本費(fèi)用控制擴(kuò)展到員工。預(yù)算內(nèi)容編制“以銷(xiāo)售為龍頭，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以資金平衡為準(zhǔn)繩。”首先由銷(xiāo)售部門(mén)分析市場(chǎng)走勢(shì)，制定銷(xiāo)售預(yù)算，以銷(xiāo)定產(chǎn)；推行預(yù)算管理時(shí)，始終把成本費(fèi)用控制作為重點(diǎn)；資金是企業(yè)的血液，編制資金預(yù)算，實(shí)行日計(jì)劃、周調(diào)度的統(tǒng)一管理，增加現(xiàn)金回籠，減少資金占用。制定了保證預(yù)算落實(shí)的制度，即正常的追蹤制度，正常的評(píng)價(jià)制度，嚴(yán)格的考核制度。在集團(tuán)內(nèi)部開(kāi)展軍鋼杯管理大獎(jiǎng)賽，每個(gè)季度考核一次，半年單獨(dú)評(píng)比兌現(xiàn)一次，極

46、大地調(diào)動(dòng)了各個(gè)單位爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的積極性，有力地促進(jìn)了預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 新興鑄管預(yù)算管理的保障扎實(shí)的基礎(chǔ)工作 新興鑄管?chē)?yán)格執(zhí)行設(shè)備管理的點(diǎn)檢定修制、生產(chǎn)過(guò)程的工序質(zhì)量控制、現(xiàn)場(chǎng)定置的安全管理，從各個(gè)方面為降低成本、加速資金周轉(zhuǎn)、保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)整體利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造條件，解決了預(yù)算編制容易落實(shí)難的問(wèn)題。 此外加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，包括建立健全內(nèi)部信息與外部信息相結(jié)合、會(huì)計(jì)信息與生產(chǎn)銷(xiāo)售信息相結(jié)合、原始信息和加工信息相結(jié)合的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，以及與企業(yè)預(yù)算管理相配套的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，為預(yù)算的編制以及預(yù)算執(zhí)行中的分析、修訂，乃至決算的考核提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，對(duì)于充分發(fā)揮企業(yè)預(yù)算管理作

47、用也至關(guān)重要。 扎實(shí)的基礎(chǔ)工作 新興鑄管有一套相應(yīng)的流程管理保證預(yù)算的編制是科學(xué)的、符合市場(chǎng)的變化與企業(yè)的實(shí)際情況，并且使企業(yè)上下按照統(tǒng)一的程序編制和執(zhí)行各自的預(yù)算。新興鑄管結(jié)合公司實(shí)際情況，制定和頒布了公司的預(yù)算管理規(guī)則，各單位也制定了各自的預(yù)算管理辦法，具體指導(dǎo)各自的預(yù)算編制與執(zhí)行，從而形成一套多層次的預(yù)算管理制度體系。 附件二：企業(yè)集團(tuán)資金管理模式借鑒:上海汽車(chē)集團(tuán)資金集中管理模式案例背景及成績(jī) 上海汽車(chē)集團(tuán)公司采取成立財(cái)務(wù)公司的方式進(jìn)行資金的集中控制，上汽財(cái)務(wù)公司是實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、具有獨(dú)立法人地位的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。公司成立于1994年5月26日。上汽財(cái)務(wù)公司作為上汽集團(tuán)內(nèi)唯一一家非銀

48、行金融機(jī)構(gòu)，擔(dān)負(fù)著以金融服務(wù)促進(jìn)上汽集團(tuán)發(fā)展，支持上汽集團(tuán)躋身世界500強(qiáng)的特殊使命。 公司以遵循國(guó)家金融法律法規(guī)，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，努力開(kāi)展各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)，積極為集團(tuán)籌集和融通資金，促進(jìn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為經(jīng)營(yíng)宗旨，逐步將上汽財(cái)務(wù)公司辦成上汽集團(tuán)內(nèi)部的金融中心，即成為上汽集團(tuán)的結(jié)算中心、信貸中心、融資中心和集團(tuán)的金融窗口。 下表反映了公司成立6年來(lái)的發(fā)展情況：年份指標(biāo)199419951996199719981999資產(chǎn)規(guī)模存款余額貸款余額利潤(rùn)6689110146133149 25 85 106 141125140 15 45 70 93 79 74 0.31 1.08 1.15 1.82 1.63

49、1.36上汽集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的運(yùn)作功能（一）一、運(yùn)用結(jié)算功能，提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)成本。 財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)企業(yè)結(jié)算的主渠道。上汽集團(tuán)由200多個(gè)控股、參股成員單位以資產(chǎn)為紐帶，形成緊密程度不同的多層級(jí)結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)組織，相關(guān)聯(lián)配套企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)往來(lái)十分頻繁，財(cái)務(wù)公司成立后，日結(jié)算筆數(shù)大千筆左右。 財(cái)務(wù)公司對(duì)有付款義務(wù)、對(duì)資金暫時(shí)不足的企業(yè)進(jìn)行融資，幫助企業(yè)及時(shí)清算，保證集團(tuán)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。通過(guò)財(cái)務(wù)公司轉(zhuǎn)賬結(jié)算，加快集團(tuán)企業(yè)之間的資金周轉(zhuǎn)，提高了資金使用效率。二、運(yùn)用信貸功能，合理調(diào)劑資金余缺，支持集團(tuán)發(fā)展。 組建銀團(tuán)貸款，支持集團(tuán)重點(diǎn)特大型企業(yè)。上汽財(cái)務(wù)公司曾聯(lián)合美國(guó)花旗銀行上海分行，牽頭組建有數(shù)十家

50、中外金融機(jī)構(gòu)參加的聯(lián)合銀團(tuán)，共同向上海通用汽車(chē)公司項(xiàng)目融資。 開(kāi)展買(mǎi)方信貸，支持集團(tuán)產(chǎn)品拓展市場(chǎng)。為了幫助拖拉機(jī)內(nèi)燃機(jī)公司銷(xiāo)售產(chǎn)品。財(cái)務(wù)公司推出了“買(mǎi)方信貸”，公司根據(jù)供貨合同，對(duì)需要購(gòu)買(mǎi)拖拉機(jī)、內(nèi)燃機(jī)公司產(chǎn)品的客戶(hù)進(jìn)行資信調(diào)查，取得當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)的擔(dān)保后，為客戶(hù)提供貸款。上汽集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的運(yùn)作功能（二）三、積極籌措資金，支持集團(tuán)發(fā)展新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。 全國(guó)最大的汽車(chē)零部件項(xiàng)目：聯(lián)合汽車(chē)電子有限公司主要引進(jìn)德國(guó)博世公司先進(jìn)的汽油發(fā)動(dòng)機(jī)管理系統(tǒng)，產(chǎn)品替代進(jìn)口。該項(xiàng)目需要固定資產(chǎn)貸款8.9億，流動(dòng)資金貸款5.8億。公司為了支持集團(tuán)新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)的發(fā)展，克服種種困難，承諾了這一項(xiàng)目的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金貸款

51、。并在較短的時(shí)間內(nèi)完成了項(xiàng)目的評(píng)估報(bào)告，及時(shí)解決和落實(shí)了項(xiàng)目的貸款資金。四、運(yùn)用外匯業(yè)務(wù)功能，支持出口創(chuàng)匯，促進(jìn)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 開(kāi)展傳統(tǒng)外匯業(yè)務(wù)，滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要。財(cái)務(wù)公司積極吸收集團(tuán)內(nèi)企業(yè)外匯存款。在集團(tuán)內(nèi)進(jìn)行余缺調(diào)劑，滿足企業(yè)外匯資金需求。 運(yùn)用業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)，提供外匯衍生服務(wù)：提供國(guó)際金融市場(chǎng)利率匯率走勢(shì)行情，幫助企業(yè)設(shè)計(jì)外匯資產(chǎn)保值增值方案和外匯融資方案，掌握并向企業(yè)宣傳外匯管理政策變化，在開(kāi)立外匯帳戶(hù)、外債登記、進(jìn)出口核銷(xiāo)等資本項(xiàng)目及經(jīng)常項(xiàng)目業(yè)務(wù)操作中，幫助企業(yè)解決實(shí)際困難。 聯(lián)系各種資金，支持集團(tuán)企業(yè)出口創(chuàng)匯。在拓展項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)中，對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的、符合集團(tuán)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的項(xiàng)目，公司

52、都給予積極支持問(wèn)題一：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，難以為集團(tuán)的管理決策提供有力支持分析分析數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)信息信息決策決策會(huì)計(jì)核算工作面臨的首要任務(wù) -為決策分析提供有用信息42.13%42.13%的員工認(rèn)為公司會(huì)計(jì)核算不能充分為決策提供信息支持22.34%32.49%35.53%37.56%42.13%0%5%10%15%20%25%30%35%40%45%符合相關(guān)法律法規(guī)及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)核算流程與企業(yè)業(yè)務(wù)相適應(yīng)符合動(dòng)態(tài)管理與控制的要求正確及時(shí)反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，保證帳實(shí)相符為決策提供信息支持調(diào)查發(fā)現(xiàn)：目前的審計(jì)工作主要在于核實(shí)資產(chǎn)、利潤(rùn)的真實(shí)性，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的虛假財(cái)務(wù)信息現(xiàn)象很?chē)?yán)重，甚至有些企業(yè)前一次的問(wèn)題沒(méi)

53、有解決，又發(fā)生了新的財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象，下屬企業(yè)上報(bào)虛假利潤(rùn)的情況屢禁不止。集團(tuán)多行業(yè)運(yùn)作、跨地域經(jīng)營(yíng)，管理分散財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)過(guò)層層匯總和上報(bào)，信息滯后無(wú)法及時(shí)了解整個(gè)集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況；監(jiān)控難，風(fēng)險(xiǎn)大，決策延遲會(huì)計(jì)信息管理成本高、管理效率低集團(tuán)尚未建成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息滯后、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不可控、信息管理成本高子 公 司醫(yī) 藥孫 公 司軟 磁孫 公 司進(jìn) 出 口孫 公 司房 地 產(chǎn)孫 公 司電 機(jī) 、 揚(yáng) 聲 器子 公 司磁 性 材 料子 公 司影 視 旅 業(yè)子 公 司草 業(yè)母 公 司控 股 集 團(tuán)會(huì)計(jì)委派尚未起到實(shí)際控制作用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高委派對(duì)象委派人員薪酬福利委派人

54、員考核委派人員培養(yǎng)集團(tuán)無(wú)法保證全面掌握下屬公司真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，存在信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象導(dǎo)致的后果執(zhí)行中存在問(wèn)題委派人員工資仍與原來(lái)相當(dāng)；獎(jiǎng)金水平的確定無(wú)一定標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有充分調(diào)動(dòng)委派人員的工作積極性，不會(huì)完全按照集團(tuán)的要求對(duì)下屬公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)信息不能完全反映真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況有些子公司將委派人員提為副總或總助，這些人員出于自身利益考慮，對(duì)集團(tuán)公司的工作匯報(bào)上有所保留。業(yè)務(wù)對(duì)口單位是財(cái)務(wù)管理部和會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)部，考核是會(huì)計(jì)事務(wù)部，考核結(jié)果也沒(méi)有反饋給委派人員委派人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)影響財(cái)務(wù)管理工作的效果，最終影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量委派人員迫切需要提高業(yè)務(wù)水平及管理水平，目前缺乏針對(duì)性的培訓(xùn)訪談發(fā)現(xiàn)：大部分委派人員對(duì)實(shí)行委派的感覺(jué)是“沒(méi)什么不一樣”，“總部寄希望于委派人員，不太現(xiàn)實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)與收入不配比”?！拔扇藛T夾在集團(tuán)與公司之間，處境尷尬”。目前內(nèi)部審計(jì)工作的重心尚停留在核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性等事后審計(jì)層面，審計(jì)職能缺失8%8%19%19%5%5%2%2%3%3%49%49%14%14%資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性審計(jì)損益真實(shí)性審計(jì)損益真實(shí)性審計(jì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)離任審計(jì)離任審計(jì)