中國稅制第一編

1、中國稅制中國稅制 （1）經(jīng)濟(jì)類專業(yè)知識(shí)中重要的組成部分：）經(jīng)濟(jì)類專業(yè)知識(shí)中重要的組成部分：專業(yè)素養(yǎng)專業(yè)素養(yǎng) （2）企業(yè)或個(gè)人投資理財(cái)?shù)闹匾獩Q策依據(jù)：）企業(yè)或個(gè)人投資理財(cái)?shù)闹匾獩Q策依據(jù)：業(yè)務(wù)技能業(yè)務(wù)技能（3）財(cái)稅系統(tǒng)公務(wù)員考試、各種執(zhí)業(yè)資格考試（如注）財(cái)稅系統(tǒng)公務(wù)員考試、各種執(zhí)業(yè)資格考試（如注會(huì)、注稅等的必考科目）：會(huì)、注稅等的必考科目）：求職法寶求職法寶 （4）未來職稱晉升的重要依據(jù)（如會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師初、）未來職稱晉升的重要依據(jù)（如會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師初、中、高級(jí)職稱）：中、高級(jí)職稱）：發(fā)展?jié)撡|(zhì)發(fā)展?jié)撡|(zhì) 1.本課程學(xué)習(xí)的意義2.本課程的教學(xué)安排 【課時(shí)及授課方式】 總課時(shí)總課時(shí)48課時(shí)，以教師講解為

2、主，課時(shí)，以教師講解為主，結(jié)合課堂討論、課外練習(xí)。結(jié)合課堂討論、課外練習(xí)。 【具體要求】 （1）認(rèn)真聽課，仔細(xì)研讀教材及相關(guān)參考資料；）認(rèn)真聽課，仔細(xì)研讀教材及相關(guān)參考資料； （2）認(rèn)真作業(yè)，及時(shí)消化各稅種內(nèi)容。）認(rèn)真作業(yè)，及時(shí)消化各稅種內(nèi)容。（3）考核規(guī)則：）考核規(guī)則：總評(píng)成績平時(shí)成績總評(píng)成績平時(shí)成績40%期終考試成績期終考試成績60 平時(shí)成績依據(jù)課堂紀(jì)律、考勤、作業(yè)、課堂提問、平時(shí)成績依據(jù)課堂紀(jì)律、考勤、作業(yè)、課堂提問、 期中測試情況確定期中測試情況確定教學(xué)參考書目一、一、中國稅制中國稅制吳利群、楊春玲主編吳利群、楊春玲主編 浙江大學(xué)出版社浙江大學(xué)出版社二、二、稅法稅法 當(dāng)年注冊會(huì)計(jì)師考試

3、指定參考書當(dāng)年注冊會(huì)計(jì)師考試指定參考書三、三、稅法稅法 當(dāng)年注冊稅務(wù)師考試指定參考書當(dāng)年注冊稅務(wù)師考試指定參考書四、四、稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)導(dǎo)論稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)導(dǎo)論候夢蟾著候夢蟾著 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社五、五、西方稅收原理西方稅收原理高培勇著高培勇著 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社六、六、中國稅務(wù)報(bào)中國稅務(wù)報(bào) 中國稅務(wù)出版社中國稅務(wù)出版社七、七、稅務(wù)研究稅務(wù)研究 中國稅務(wù)出版社中國稅務(wù)出版社八、八、涉外稅務(wù)涉外稅務(wù)中國稅務(wù)出版社中國稅務(wù)出版社九、九、國家稅務(wù)總局網(wǎng)站國家稅務(wù)總局網(wǎng)站 中國稅務(wù)網(wǎng)中國稅務(wù)網(wǎng)注意：作業(yè)上交方式請(qǐng)按以下步驟： .登陸學(xué)校網(wǎng)站（）網(wǎng)絡(luò)課堂；.輸入用戶名和密碼；.“

4、我的課程”“選課申請(qǐng)” 選擇“中國稅制”課程；.進(jìn)入“中國稅制”網(wǎng)絡(luò)課堂；.點(diǎn)擊“團(tuán)隊(duì)”，申請(qǐng)加入“團(tuán)隊(duì)”（團(tuán)隊(duì)一般以班級(jí)名命名），經(jīng)批準(zhǔn)，即可在網(wǎng)絡(luò)課堂提交作業(yè)。愛課程網(wǎng)：http:/ 稅收基本知識(shí)稅收基本知識(shí)第一章第一章 稅收的本質(zhì)特征稅收的本質(zhì)特征第二章第二章 稅收制度稅收制度第二編第二編 流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅第三章第三章 增值稅增值稅第四章第四章 消費(fèi)稅消費(fèi)稅第五章第五章 營業(yè)稅營業(yè)稅第六章第六章 關(guān)稅關(guān)稅內(nèi)容結(jié)構(gòu)內(nèi)容結(jié)構(gòu)第三編所得稅第三編所得稅第七章第七章 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅第八章第八章 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅第四編其它各稅第四編其它各稅第九章第九章 財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅內(nèi)容結(jié)構(gòu)內(nèi)容結(jié)構(gòu)第十章第十章

5、 資源稅資源稅第十一章第十一章 其它稅種其它稅種第五編第五編 稅收管理稅收管理第十二章第十二章 稅收征收管理制度稅收征收管理制度第十三章第十三章 稅務(wù)行政司法制度稅務(wù)行政司法制度第十四章第十四章 稅務(wù)代理稅務(wù)代理第一編第一編 稅收基本知識(shí)稅收基本知識(shí)問題的提出問題的提出:u 稅收與國家政府的關(guān)系稅收與國家政府的關(guān)系?u 稅收與其他財(cái)政收入形式相比有什么不同稅收與其他財(cái)政收入形式相比有什么不同?u 稅制是如何設(shè)計(jì)的稅制是如何設(shè)計(jì)的?u 一國的稅收體系可以分成哪幾類一國的稅收體系可以分成哪幾類? 第一章稅收的本質(zhì)特征第一章稅收的本質(zhì)特征 第一節(jié)第一節(jié) 稅收的概念稅收的概念 稅收是政府為了實(shí)現(xiàn)其職能

6、，稅收是政府為了實(shí)現(xiàn)其職能， 憑借政治權(quán)利，按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，憑借政治權(quán)利，按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)， 向社會(huì)成員和組織強(qiáng)制、無償?shù)南蛏鐣?huì)成員和組織強(qiáng)制、無償?shù)?取得財(cái)政收入的一種主要形式。取得財(cái)政收入的一種主要形式。l征稅目的征稅目的: 實(shí)現(xiàn)政府職能實(shí)現(xiàn)政府職能 l征稅依據(jù)征稅依據(jù): 政府的政治權(quán)力政府的政治權(quán)力l 稅收是絕大多數(shù)國家財(cái)政收入的主要稅收是絕大多數(shù)國家財(cái)政收入的主要形式形式稅收定義含義稅收定義含義第二節(jié)稅收的特征 一、無償性一、無償性 政府征稅以后不需要償還，也不需要向納稅人提供任政府征稅以后不需要償還，也不需要向納稅人提供任何代價(jià)，包括實(shí)物和特權(quán)。何代價(jià)，包括實(shí)物和特權(quán)。 個(gè)別無償性個(gè)別

7、無償性就征稅過程和單個(gè)納稅人而言就征稅過程和單個(gè)納稅人而言 整體報(bào)償性整體報(bào)償性就財(cái)政收入全過程和全體納稅人而言就財(cái)政收入全過程和全體納稅人而言 政府憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收，納稅人必須依政府憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。法納稅，否則就要受到法律的制裁。v含義：含義：u 強(qiáng)制而非自愿強(qiáng)制而非自愿u 強(qiáng)制而非懲罰強(qiáng)制而非懲罰u根源是稅收無償性；政府征稅憑借的是政治權(quán)力。根源是稅收無償性；政府征稅憑借的是政治權(quán)力。二、強(qiáng)制性二、強(qiáng)制性三、稅收的固定性三、稅收的固定性v稅收是依法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收的，稅收是依法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收的，依法征依法征稅稅與依法納稅，不能

8、夠隨意征收。與依法納稅，不能夠隨意征收。v政府征什么稅種、向什么征稅（征稅對(duì)象）、政府征什么稅種、向什么征稅（征稅對(duì)象）、由誰納稅（納稅人）、征多少稅（稅率）由稅由誰納稅（納稅人）、征多少稅（稅率）由稅法規(guī)定。法規(guī)定。 稅收與其他財(cái)政收入的區(qū)別稅收與其他財(cái)政收入的區(qū)別v與財(cái)政發(fā)行的區(qū)別與財(cái)政發(fā)行的區(qū)別 無償、強(qiáng)制；但財(cái)政發(fā)行非規(guī)范穩(wěn)定，不能作為財(cái)政無償、強(qiáng)制；但財(cái)政發(fā)行非規(guī)范穩(wěn)定，不能作為財(cái)政收入的基本形式收入的基本形式v與國債發(fā)行的區(qū)別：與國債發(fā)行的區(qū)別：有償與無償；規(guī)則穩(wěn)定與規(guī)則不穩(wěn)定有償與無償；規(guī)則穩(wěn)定與規(guī)則不穩(wěn)定v與國有企業(yè)上交利潤的區(qū)別：與國有企業(yè)上交利潤的區(qū)別：憑借依據(jù)不同；有償與

9、無償憑借依據(jù)不同；有償與無償v與費(fèi)收入的區(qū)別與費(fèi)收入的區(qū)別： 憑借依據(jù)不同；有償與無償。費(fèi)收入不可能成為政府憑借依據(jù)不同；有償與無償。費(fèi)收入不可能成為政府特別是中央政府的主要財(cái)政收入。特別是中央政府的主要財(cái)政收入。v與罰沒收入的區(qū)別：與罰沒收入的區(qū)別：強(qiáng)制性，但目的、對(duì)象不同強(qiáng)制性，但目的、對(duì)象不同 第一節(jié)第一節(jié) 稅制構(gòu)成要素稅制構(gòu)成要素一、一、納稅人納稅人二、征稅對(duì)象二、征稅對(duì)象三、稅率三、稅率四、納稅環(huán)節(jié)四、納稅環(huán)節(jié)五、納稅期限五、納稅期限六、減稅免稅六、減稅免稅七、違章處理七、違章處理第二章第二章 稅收制度稅收制度第一節(jié)第一節(jié) 稅制構(gòu)成要素稅制構(gòu)成要素一、納稅人一、納稅人v定義：稅法規(guī)定

10、的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。定義：稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 v相關(guān)概念：相關(guān)概念：扣繳義務(wù)人、負(fù)稅人扣繳義務(wù)人、負(fù)稅人v扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人: :稅法確定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和稅法確定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。個(gè)人。v負(fù)稅人負(fù)稅人: :實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。 二、征稅對(duì)象二、征稅對(duì)象u定義：定義：對(duì)什么征稅，征稅的目的物。對(duì)什么征稅，征稅的目的物。 u 相關(guān)概念：相關(guān)概念：計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算稅款的依據(jù)（有價(jià)值：計(jì)算稅款的依據(jù)（有價(jià)值量和實(shí)物量兩種）；量和實(shí)物量兩種）；稅目；稅源稅目；稅源u稅目稅目: :征稅對(duì)象的具體分類。征稅對(duì)象的具體分類。

11、u計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù): :計(jì)算稅款時(shí)的數(shù)量或數(shù)額依據(jù)。計(jì)算稅款時(shí)的數(shù)量或數(shù)額依據(jù)。 三、稅率三、稅率p稅率：稅款與征稅對(duì)象的比例。稅率：稅款與征稅對(duì)象的比例。比例稅率比例稅率 對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。定相同的征收比例。定額稅率定額稅率 對(duì)每一單位征稅對(duì)象直接規(guī)定一個(gè)固對(duì)每一單位征稅對(duì)象直接規(guī)定一個(gè)固定稅額。定稅額。累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率|超額累進(jìn)稅率：超額累進(jìn)稅率：將征稅對(duì)象的金額劃分成若干級(jí)距，對(duì)每一將征稅對(duì)象的金額劃分成若干級(jí)距，對(duì)每一級(jí)距從低到高設(shè)計(jì)差別稅率，當(dāng)征稅對(duì)象超過某一級(jí)距時(shí)，級(jí)距從低到高設(shè)計(jì)差別稅率，當(dāng)征稅對(duì)象超過某一級(jí)距時(shí)，只

12、對(duì)超過部分按高一級(jí)稅率征稅。只對(duì)超過部分按高一級(jí)稅率征稅。|超率累進(jìn)稅率：超率累進(jìn)稅率：以征稅對(duì)象的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)以征稅對(duì)象的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過部分定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過部分按高一級(jí)稅率征稅。按高一級(jí)稅率征稅。3級(jí)超額累進(jìn)稅率表級(jí)超額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所每次應(yīng)納稅所得額得額稅率稅率(%)速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)(元元)1不超過不超過20000元的部分元的部分20%02超過超過20000元元至至50000元的元的部分部分30%20003超過超過50000元元的部分的部分40%7000 稅法基本三要

13、素稅制稅制基本基本要素要素納納 稅稅 人人征稅對(duì)象征稅對(duì)象稅稅 率率負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人和法人括自然人和法人征稅的標(biāo)的物：流轉(zhuǎn)額、收益額、資源、征稅的標(biāo)的物：流轉(zhuǎn)額、收益額、資源、財(cái)產(chǎn)行為財(cái)產(chǎn)行為稅款與征稅對(duì)象的比例：比例稅率、稅款與征稅對(duì)象的比例：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率累進(jìn)稅率、定額稅率l納稅環(huán)節(jié)：納稅環(huán)節(jié)：在商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)過程中確定應(yīng)該征稅的環(huán)節(jié)。在商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)過程中確定應(yīng)該征稅的環(huán)節(jié)。 一次課征制、兩次課征制、多次課征制一次課征制、兩次課征制、多次課征制l納稅期限：納稅期限：納稅人按稅法規(guī)定繳納稅的期限。納稅人按稅法規(guī)定繳納稅的期限。l

14、違章處理（罰則）：違章處理（罰則）：對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)等對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)人員和單位的違反稅法行為進(jìn)行處罰的規(guī)定。包括對(duì)相關(guān)人員和單位的違反稅法行為進(jìn)行處罰的規(guī)定。包括對(duì)違章行為的分類、處罰的規(guī)定違章行為的分類、處罰的規(guī)定。稅制要素稅制要素稅制要素稅制要素r減免稅減免稅v種類：減免稅額；降低稅率；扣除稅基（種類：減免稅額；降低稅率；扣除稅基（起征點(diǎn)、起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除免征額、項(xiàng)目扣除） 起征點(diǎn)：起征點(diǎn)：征稅對(duì)象開始征稅的數(shù)額起點(diǎn)。征稅對(duì)象開始征稅的數(shù)額起點(diǎn)。 免征額：免征額：征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。第二節(jié)第二節(jié) 稅收分類稅

15、收分類 v 按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同：按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同：稅收基本法和稅稅收基本法和稅收普通法收普通法v稅收基本法在稅法體系中起著母法的作用，稅收稅收基本法在稅法體系中起著母法的作用，稅收普通法是根據(jù)稅收基本法的原則，對(duì)稅收基本法普通法是根據(jù)稅收基本法的原則，對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律。規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律。 稅收分類稅收分類v按照稅法的功能作用的不同：稅收實(shí)體法和按照稅法的功能作用的不同：稅收實(shí)體法和稅收程序法稅收程序法v稅收實(shí)體法：確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征稅收實(shí)體法：確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地

16、點(diǎn)等。收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。v稅收程序法：稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收稅收程序法：稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法等。法、稅務(wù)爭議處理法等。 vv按稅法征稅對(duì)象的不同：按稅法征稅對(duì)象的不同：流轉(zhuǎn)課稅、所得課稅、流轉(zhuǎn)課稅、所得課稅、財(cái)產(chǎn)、行為課稅和資源課稅財(cái)產(chǎn)、行為課稅和資源課稅 1.1.流轉(zhuǎn)課稅。主要包括增值稅、營業(yè)稅、消流轉(zhuǎn)課稅。主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅種。費(fèi)稅、關(guān)稅等稅種。 2.2.所得課稅。主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所所得課稅。主要包括企業(yè)所得稅

17、、個(gè)人所得稅等稅種。得稅等稅種。 稅收分類稅收分類稅收分類稅收分類 3.財(cái)產(chǎn)、行為課稅。主要是對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某財(cái)產(chǎn)、行為課稅。主要是對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為課稅，包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。種行為課稅，包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。 4.自然資源課稅。主要是為保護(hù)和合理使用國自然資源課稅。主要是為保護(hù)和合理使用國家自然資源而課征的稅。家自然資源而課征的稅。稅收分類稅收分類 v按稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同按稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同:中中央稅、地方稅與共享稅。央稅、地方稅與共享稅。 中央稅一般由國家稅務(wù)局征收管理，地方稅一中央稅一般由國家稅務(wù)局征收管理，地方稅一般由各級(jí)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理

18、。中央和地方共般由各級(jí)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。中央和地方共享稅屬于中央政府和地方政府的共同收入，目前由享稅屬于中央政府和地方政府的共同收入，目前由國家稅務(wù)局征收管理。國家稅務(wù)局征收管理。收入歸屬方面1.中央政府固定收入中央政府固定收入：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分），車輛購置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征的關(guān)代征的部分），車輛購置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。2.地方政府固定收入地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，契稅。占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，契稅。3.中央政府與地方政府共享收入中央

19、政府與地方政府共享收入： 具體共享情況具體共享情況共享稅種共享稅種 征管機(jī)構(gòu)征管機(jī)構(gòu)中央政府中央政府地方政府地方政府增值稅（不含進(jìn)增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）征的部分）國稅局國稅局75%25%營業(yè)稅營業(yè)稅中央收入歸國稅，中央收入歸國稅，其余歸地稅其余歸地稅鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分司集中繳納的部分其余部分其余部分企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅國稅局和地稅局國稅局和地稅局鐵道部、各銀行總行及海洋石油企鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分的業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分的60%其余部分的其余部分的40%個(gè)人所得稅個(gè)

20、人所得稅中央收入歸國稅，中央收入歸國稅，其余歸地稅其余歸地稅儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅，儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅，其余部分的其余部分的60%其余部分的其余部分的40%資源稅資源稅中央收入歸國稅，中央收入歸國稅，其余歸地稅其余歸地稅海洋石油企業(yè)繳納的部分海洋石油企業(yè)繳納的部分其余部分其余部分城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅中央收入歸國稅，中央收入歸國稅，其余歸地稅其余歸地稅鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分司集中繳納的部分其余部分其余部分印花稅印花稅中央收入由國稅，中央收入由國稅，其余地稅其余地稅證劵交易印花稅收入的證劵交易印花稅收入的94%其余部分其

21、余部分稅收分類稅收分類v按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同:國內(nèi)稅法、國際稅法、國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。外國稅法等。 1.國內(nèi)稅法國內(nèi)稅法-一個(gè)國家內(nèi)部的稅收制度。一個(gè)國家內(nèi)部的稅收制度。 2.國際稅法國際稅法-國家間形成的稅收制度（多邊或雙邊國家間的國家間形成的稅收制度（多邊或雙邊國家間的稅收協(xié)定、條約、國際慣例）。稅收協(xié)定、條約、國際慣例）。 3.外國稅法外國稅法-國外各個(gè)國家的稅收制度國外各個(gè)國家的稅收制度。稅收分類稅收分類v按稅收與價(jià)格的關(guān)系：按稅收與價(jià)格的關(guān)系：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅v按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類：按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅直

22、接稅、間接稅v按計(jì)稅依據(jù)分類：按計(jì)稅依據(jù)分類：從價(jià)稅、從量稅從價(jià)稅、從量稅第三節(jié)第三節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系我國現(xiàn)行稅法體系v現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容 現(xiàn)有現(xiàn)有20種稅，除企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、種稅，除企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車車船稅（船稅（2012.1.1）是以國家法律的形式發(fā)布實(shí)施外，是以國家法律的形式發(fā)布實(shí)施外，其他稅種都是經(jīng)全國人大授權(quán)立法，由國務(wù)院以暫其他稅種都是經(jīng)全國人大授權(quán)立法，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施。行條例的形式發(fā)布實(shí)施。我國現(xiàn)行稅種分布我國現(xiàn)行稅種分布類別類別稅種稅種征稅范圍征稅范圍稅率稅率流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅增值稅增值稅境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、境內(nèi)銷售貨物

23、或提供加工、修理、 修配修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。勞務(wù)及進(jìn)口貨物。、營業(yè)稅營業(yè)稅境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、 銷銷售不動(dòng)產(chǎn)等。售不動(dòng)產(chǎn)等。3、5、520消費(fèi)稅消費(fèi)稅境內(nèi)從事生產(chǎn)和進(jìn)出口應(yīng)稅消費(fèi)品、委托境內(nèi)從事生產(chǎn)和進(jìn)出口應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品、從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)等。等。350，14檔稅率檔稅率關(guān)稅關(guān)稅進(jìn)出口貨物、物品。進(jìn)出口貨物、物品。比例稅率（普通和優(yōu)比例稅率（普通和優(yōu)惠）惠）所得稅所得稅企業(yè)所得企業(yè)所得稅稅境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)其生產(chǎn)、經(jīng)營境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)其生產(chǎn)、經(jīng)營和其他所得等。和其他所得等。33，27

24、，18%類別類別稅種稅種征稅范圍征稅范圍稅率稅率所得稅所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得（工薪、勞務(wù)、稿酬、租賃、利息、個(gè)人所得（工薪、勞務(wù)、稿酬、租賃、利息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然等所得）。紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然等所得）。累進(jìn)稅率、比例稅率累進(jìn)稅率、比例稅率財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅按房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值和出租收入。按房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值和出租收入。 1.2%，12%契稅契稅土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋房屋3%5%車船稅車船稅境內(nèi)擁有并使用車船。境內(nèi)擁有并使用車船。定額稅率定額稅率資源稅資源稅資源稅資源稅境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽、收購未稅礦產(chǎn)品。境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或生

25、產(chǎn)鹽、收購未稅礦產(chǎn)品。定額稅率定額稅率我國現(xiàn)行稅種分布我國現(xiàn)行稅種分布類別類別稅種稅種征稅范圍征稅范圍稅率稅率資源稅資源稅土地使用稅土地使用稅使用國有或集體所有的城鎮(zhèn)土地。使用國有或集體所有的城鎮(zhèn)土地。定額稅率定額稅率耕地占用稅耕地占用稅用于建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用耕地。用于建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用耕地。定額稅率定額稅率其他稅其他稅種種印花稅印花稅按合同憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)按合同憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等。利許可證照等。比例稅率、定額稅率比例稅率、定額稅率車輛購置稅車輛購置稅我國境內(nèi)購置的應(yīng)稅車輛我國境內(nèi)購置的應(yīng)稅車輛10%土地增值稅土地增值稅出售或其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、出售或其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物。地上建筑物及其附著物。超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率城建稅城建稅按企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的稅按企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的稅額計(jì)算額計(jì)算 。 比例稅率比例稅率煙葉稅煙葉稅收購煙葉收購煙葉比例