會(huì)計(jì)基礎(chǔ)專題解析

1、 資產(chǎn)權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用） 資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 收入費(fèi)用利潤(rùn) 九種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型（不會(huì)破壞恒等關(guān)系） 權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制 1、權(quán)責(zé)發(fā)生制，權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，是指收入、費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，合理確認(rèn)當(dāng)期損益的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。在我國(guó)，企業(yè)會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入

2、和費(fèi)用。當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，對(duì)于收入的確認(rèn)應(yīng)以實(shí)現(xiàn)為原則。 對(duì)費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)以發(fā)生為原則。 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行收入與成本費(fèi)用的核算，能夠更加準(zhǔn)確地反映特定會(huì)計(jì)期間真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。 收付實(shí)現(xiàn)制，也稱現(xiàn)金制，是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。 收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，它是以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)來確定當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 收入確認(rèn)費(fèi)用確認(rèn)權(quán)責(zé)發(fā)生制以實(shí)現(xiàn)為原則以發(fā)生為原則收付實(shí)現(xiàn)制完全按照款項(xiàng)實(shí)際收到或支付的日期來確定它們的歸屬期 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別列示：業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制一 、收入1.對(duì)外提

3、供勞務(wù)10萬元，已收款60%2.收到客戶上月欠款2萬元合計(jì)二 、費(fèi)用1.支付當(dāng)月水電費(fèi)1萬元2.預(yù)付全年保險(xiǎn)費(fèi)12萬元3.應(yīng)付未付的本月工資2萬元4.支付上月所欠利息1萬元 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別列示：業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制一 、收入1.對(duì)外提供勞務(wù)10萬元，已收款60%2.收到客戶上月欠款2萬元10-62合計(jì)108二 、費(fèi)用1.支付當(dāng)月水電費(fèi)1萬元2.預(yù)付全年保險(xiǎn)費(fèi)12萬元3.應(yīng)付未付的本月工資2萬元4.支付上月所欠利息1萬元112-112-1合計(jì)414三 、利潤(rùn)6-6 試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記記賬規(guī)則賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對(duì)所有賬戶的發(fā)生額

4、和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。 1發(fā)生額試算平衡 發(fā)生額試算平衡是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡，即： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。 2余額試算平衡余額試算平衡 余額試算平衡是指全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)保持平衡，即：全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì) 余額試算平衡的直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式。 公司8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）收到購(gòu)貨方上月所欠貨款3

5、000元。 （2）以銀行存款支付上月所欠貨款1500元。 （3）購(gòu)入價(jià)值6200元的商品一批，當(dāng)即以銀行存款支付5000元，余款暫欠。 （4）以銀行存款支付本月辦公用水電費(fèi)400元。 （5）本月的銷售商品收入10000元全部收到，存入銀行。 （6）本期庫(kù)存商品期末盤存數(shù)為3000元, ，其余為本期銷售數(shù)。 要求：請(qǐng)代華天公司完成下列結(jié)賬前的試算平衡表的編制。2008年8月31日會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金500500銀行存款35000（1）（2）（3）應(yīng)收賬款45003000（4）庫(kù)存商品68006200（5）3000固定資產(chǎn)8320083200短期借款1

6、000010000應(yīng)付賬款5000（6）（7）（8）實(shí)收資本100000100000利潤(rùn)分配1500015000管理費(fèi)用400400主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000010000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（9）（10）合計(jì)130000130000（11）3110031100（12）139700139700會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金500500銀行存款35000（1）3000+10000=13000（2）1500+5000+400=6900（3）41100應(yīng)收賬款45003000（4）1500庫(kù)存商品68006200（5）100003000固定資產(chǎn)8320083200短期借款1000

7、010000應(yīng)付賬款5000（6）1500（7）1200（8）4700實(shí)收資本100000100000利潤(rùn)分配1500015000管理費(fèi)用400400主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000010000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（9）10000（10）10000合計(jì)130000130000（11）3110031100（12）139700139700 固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?其中，應(yīng)計(jì)折舊額應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。 預(yù)計(jì)

8、凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值是指假定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)的處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。 預(yù)計(jì)凈殘值率是指固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值額占其原價(jià)的比率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。 應(yīng)計(jì)折舊額原值預(yù)計(jì)凈殘值減值準(zhǔn)備 預(yù)計(jì)凈殘值殘值清理費(fèi)用 預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)凈殘值/原值 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月按月對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地和持有待售的固定資產(chǎn)除外(不計(jì)提不計(jì)提)。提足折舊是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)

9、，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。 企業(yè)可選用的折舊方法有： 1、年限平均法 2、工作量法 3、雙倍余額遞減法 4、年數(shù)總和法 年限平均法，又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均勻地分?jǐn)偩鶆虻胤謹(jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法，各月應(yīng)計(jì)提折舊額的計(jì)算公式如下：年折舊額年折舊額（固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值）/使用年限月折舊額月折舊額（固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值）月折舊率 其中：月折舊率年折舊率12 折舊率應(yīng)計(jì)折舊額 /原值 年折舊率應(yīng)計(jì)折舊額 /原值/預(yù)計(jì)使用年限100 （1預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限1

10、00 工作量法,是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。計(jì)算公式如下: 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額 不同的固定資產(chǎn)折舊方法，將影響固定資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)不同時(shí)期的折舊費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法，固定的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 固定資產(chǎn)在其使用過程中，因所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境均有可能發(fā)生很大變化，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。固定資產(chǎn)使用壽命、

11、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更。計(jì)估計(jì)變更。 例：甲公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為680000元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為2000000件，預(yù)計(jì)凈殘值率為3 ，本月生產(chǎn)產(chǎn)品34000件。則該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的月折舊額計(jì)算如下： 單件折舊額=680000（1-3）/2000000 =03298（元件） 月折舊額=3400003298=112132（元） 先進(jìn)先出法：先進(jìn)先出法： 先進(jìn)先出法是存貨的計(jì)價(jià)方法之一。它是根據(jù)先購(gòu)入的商品先領(lǐng)用或發(fā)出的假定計(jì)價(jià)的。用先進(jìn)先出法計(jì)算的期末存貨額，比較接近市價(jià)。 先進(jìn)先出法可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，但較繁鎖；如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多，且存貨單價(jià)不穩(wěn)定時(shí)，其工作量較

12、大。 先進(jìn)先出法是以先購(gòu)入的存貨先發(fā)出先購(gòu)入的存貨先發(fā)出這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)先發(fā)出存貨按先入庫(kù)的存貨單位成本進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。采用這種方法，先購(gòu)入的存貨成本在后購(gòu)入的存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。 注意： 先進(jìn)先出法，期末材料按照最接近的單位成本計(jì)算，比較接近市場(chǎng)價(jià)格，比較接近市場(chǎng)價(jià)格，因此資產(chǎn)負(fù)債表可以較為真實(shí)地反映財(cái)務(wù)狀況較為真實(shí)地反映財(cái)務(wù)狀況；但是由于本期發(fā)出材料成本是按照較早購(gòu)入材料的成本進(jìn)行計(jì)算的，所以計(jì)入產(chǎn)品成本的直接材料費(fèi)用因此可能被低估，等到這些產(chǎn)品銷售出去就會(huì)使利潤(rùn)表的反映不夠真實(shí)。 例：假設(shè)庫(kù)存為零，1日購(gòu)入A材料100個(gè)單價(jià)2元；3日

13、購(gòu)入A材料50個(gè)單價(jià)3元； 5日發(fā)出A材料50個(gè)，則發(fā)出材料單價(jià)為2元，發(fā)出材料成本？100元。庫(kù)存材料成本是？ 20日發(fā)出材料80個(gè)，發(fā)出材料成本是？庫(kù)存材料成本是？ 50*2+30*3=190元 月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法 以數(shù)量為權(quán)數(shù)計(jì)算每種材料的實(shí)際以數(shù)量為權(quán)數(shù)計(jì)算每種材料的實(shí)際平均單價(jià)平均單價(jià)，作，作為日常發(fā)料為日常發(fā)料憑證憑證的計(jì)價(jià)依據(jù)。全月一次加權(quán)平均的計(jì)價(jià)依據(jù)。全月一次加權(quán)平均法是指在月末計(jì)算一次平均單價(jià)，用該單價(jià)乘以法是指在月末計(jì)算一次平均單價(jià)，用該單價(jià)乘以發(fā)出材料數(shù)量，即為發(fā)出材料的發(fā)出材料數(shù)量，即為發(fā)出材料的實(shí)際成本實(shí)際成本 存貨單位成本【月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本

14、存貨單位成本【月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本（本月各批進(jìn)貨的實(shí)際單位成本（本月各批進(jìn)貨的實(shí)際單位成本本月各批進(jìn)貨本月各批進(jìn)貨的數(shù)量）】的數(shù)量）】（月初庫(kù)存存貨數(shù)量本月各批進(jìn)（月初庫(kù)存存貨數(shù)量本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和）貨數(shù)量之和） 本月發(fā)出存貨的成本本月發(fā)出存貨的成本本月發(fā)出存貨的數(shù)量存貨單位成本 本月月末庫(kù)存存貨成本本月月末庫(kù)存存貨成本月末庫(kù)存存貨的數(shù)量存貨單位成本 該法平時(shí)無法從賬上提供發(fā)出和結(jié)存存貨平時(shí)無法從賬上提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價(jià)及金額的單價(jià)及金額，因此不利于存貨成本的日不利于存貨成本的日常管理與控制。常管理與控制。 某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出

15、原材料的成本。本。207年年2月月1日，甲材料結(jié)存日，甲材料結(jié)存200公斤，每公公斤，每公斤實(shí)際成本為斤實(shí)際成本為100元；元；2月月10日購(gòu)入甲材料日購(gòu)入甲材料300公斤，公斤，每公斤實(shí)際成本為每公斤實(shí)際成本為110元；元；2月月25日發(fā)出甲材料日發(fā)出甲材料400公斤。公斤。2月末，甲材料的庫(kù)存余額為（）元。月末，甲材料的庫(kù)存余額為（）元。 A10000 B10500 C10600 D11000 答案：答案：C 解析：先計(jì)算全月一次加權(quán)平均單價(jià)解析：先計(jì)算全月一次加權(quán)平均單價(jià)=200100+300110/200+300=106，再計(jì)算，再計(jì)算月末庫(kù)存材料的數(shù)量月末庫(kù)存材料的數(shù)量200+300

16、400=100公斤，甲公斤，甲材料的庫(kù)存余額材料的庫(kù)存余額=100106=10600（元）。（元）。錯(cuò)賬查找方法 1差數(shù)法 差數(shù)法是指按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。 2尾數(shù)法 尾數(shù)法是指對(duì)于發(fā)生的差錯(cuò)只查找末位數(shù)，以提高查錯(cuò)效率的方法。這種方法適合于借貸方金額其他位數(shù)都一致，而只有末位數(shù)出現(xiàn)差錯(cuò)的情況。 3除2法 除2法是指以差數(shù)除以2來查找錯(cuò)賬的方法。當(dāng)某個(gè)借方金額錯(cuò)記入貸方（或相反）時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯(cuò)誤的2倍，將此差數(shù)用2去除，得出的商即是反向的金額。 4除9法 除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯(cuò)賬的方法，適用于以下三種情況：（1）將數(shù)字寫??；（2）將數(shù)字寫大；（3）鄰數(shù)顛倒。 錯(cuò)賬更

17、正方法 1、劃線更正法，也稱紅線更正法。在結(jié)賬以前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中數(shù)字或文字錯(cuò)誤，過賬筆誤或數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤可用劃線更正法進(jìn)行更正。2、紅字更正法，又叫紅字沖賬法，是指用紅字沖銷原有錯(cuò)誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。3、補(bǔ)充登記法，又稱補(bǔ)充更正法。在記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄和原會(huì)計(jì)憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶雖然沒有錯(cuò)誤，但所寫金額小于正確的金額，可用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正?！緞澗€更正法】記賬憑證填制正確，而賬簿登記（數(shù)字、文字）錯(cuò)誤注意：錯(cuò)誤數(shù)字要整筆劃掉，不能只劃去其中一個(gè)或幾個(gè)記錯(cuò)的數(shù)字，并保持劃去的字跡仍可清晰辨認(rèn)【紅字更正法】記賬憑證的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤、

18、記賬方向錯(cuò)誤、金額多記金額多記，且已登記入賬【補(bǔ)充登記法】記賬憑證的金額少記金額少記，且已登記入賬 （一）劃線更正法 在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。 （二）紅字更正法 紅字更正法，適用于以下兩種情形： 1記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤有錯(cuò)誤所引起的記賬錯(cuò)誤。 2記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額所記金額大于應(yīng)記金額所引起的記賬錯(cuò)誤。 （三）補(bǔ)充登記法 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。 銀行

19、存款的清查按以下四個(gè)步驟進(jìn)行。 （1）將本單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，以結(jié)算憑證的種類、號(hào)碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對(duì)。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號(hào)“。 （2）找出未達(dá)賬項(xiàng)（即銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單中沒有打“的款項(xiàng)）。 （3）將日記賬和對(duì)賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并計(jì)算出調(diào)整后的余額。 （4）將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽章后，呈報(bào)開戶銀行。 凡有幾個(gè)銀行戶頭以及開設(shè)有外幣存款戶頭的單位，應(yīng)分別按存款戶頭開設(shè)“銀行存款日記賬”。每月月底，應(yīng)分別將各戶頭的“銀行存款日記賬”與各戶頭的“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，并分別編制各戶頭的“銀行

20、存款余額調(diào)節(jié)表”。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對(duì)方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對(duì)方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。其計(jì)算公式如下：企業(yè)企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行銀行已收企業(yè)未收款-銀行銀行已付企業(yè)未付款銀行銀行對(duì)賬單存款余額企業(yè)企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)企業(yè)已付銀行未付款 3銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用 （1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對(duì)賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)，即不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)來調(diào)整銀行存款賬面記錄，未達(dá)賬項(xiàng)只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。 （2）調(diào)節(jié)后的余額如果相等，通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般

21、沒有錯(cuò)誤，該余額通常為企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。 （3）調(diào)節(jié)后的余額如果不相等，通常說明一方或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步追查，查明原因后予以更正和處理。 資產(chǎn)類; (1)貨幣資金；(庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金) (2)應(yīng)收款項(xiàng)；(應(yīng)收賬款所屬明細(xì)借方+預(yù)收賬款所屬明細(xì)借方借方-對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額) (3)預(yù)付款項(xiàng)；(預(yù)付賬款所屬明細(xì)借方借方+應(yīng)付賬款所屬明細(xì)借方借方) (4)存貨；(原材料 在途材料材料采購(gòu)生產(chǎn)成本庫(kù)存商品等-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 +-材料成本差異) (5)固定資產(chǎn)；(原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備) 負(fù)債的列報(bào) （1）短期借款； （2）應(yīng)付款項(xiàng)； (預(yù)付賬款所屬明細(xì)貸方貸方+預(yù)付賬款所屬明細(xì)貸方貸方) （3）預(yù)收款項(xiàng)；(預(yù)收賬款所屬明細(xì)貸方貸方+應(yīng)收賬款所屬明細(xì)貸方貸方)