醫(yī)院內(nèi)部控制制度

1、醫(yī)院內(nèi)部控制制度為了保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度和醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免和降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，依據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院章程，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)工作整體的安全、順暢，防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，特制訂內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)崗位、貨幣資金、票據(jù)管理、實(shí)物資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、收入、成本費(fèi)用以及往來(lái)賬務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。一、財(cái)務(wù)崗位之間相互制約監(jiān)督的內(nèi)部控制（一）出納管理1、當(dāng)日的業(yè)務(wù)收入由出納每日到收費(fèi)處收取并及時(shí)繳存銀行，出納工作要做到日清月結(jié)，每日的原始憑單都要

2、加蓋“現(xiàn)金付訖”、“轉(zhuǎn)賬付訖”、“附件”等印章，并認(rèn)真填寫(xiě)現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表和銀行存款日?qǐng)?bào)表。月末對(duì)賬人定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符，如調(diào)節(jié)不相符，應(yīng)查明原因，及時(shí)匯報(bào)處理?？傎~會(huì)計(jì)制單、記賬時(shí)再次復(fù)核所有票據(jù)的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)科根據(jù)情況組織專(zhuān)人定期或不定期檢查庫(kù)存現(xiàn)金情況和銀行未達(dá)賬情況（包括門(mén)診收費(fèi)處及住院收費(fèi)處）。2、出納員在職責(zé)范圍內(nèi)，按照編制好的記賬憑證辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)所有報(bào)銷(xiāo)票據(jù)一律按照審批程序和辦法，根據(jù)手續(xù)齊備的票據(jù)（包括簽字、所附單據(jù)），給予報(bào)銷(xiāo)，對(duì)憑證中記錄不全、計(jì)量不準(zhǔn)、手續(xù)不完備的堅(jiān)決退回?？傎~會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審查報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的合法性、

3、真實(shí)性，以及所附原始憑證是否相符，對(duì)不符合規(guī)定的票據(jù)，通知出納及時(shí)更正。3、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的記賬工作，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。（二）會(huì)計(jì)核算管理1、總賬會(huì)計(jì)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的原始憑證進(jìn)行微機(jī)制單，著重審查原始憑證的真實(shí)性、票據(jù)的合法性、手續(xù)是否齊全、填制內(nèi)容是否完整、印章是否齊全、附件是否相符?？傎~復(fù)核會(huì)計(jì)對(duì)記賬憑證審核采用二級(jí)審核，注重審核記賬憑證的會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否有誤，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確，借方貸方金額是否相符，如有不妥通知會(huì)計(jì)及時(shí)予以更正。制單會(huì)計(jì)只有制單的權(quán)限，不能審核憑單

4、；同樣，審核會(huì)計(jì)沒(méi)有制單、記賬的權(quán)限。月末財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)核對(duì)藥房、設(shè)備庫(kù)、總務(wù)庫(kù)、信息科庫(kù)房賬務(wù)情況（財(cái)務(wù)賬面余額與各部門(mén)賬面余額核對(duì)，各庫(kù)房會(huì)計(jì)每月根據(jù)對(duì)賬情況填報(bào)調(diào)節(jié)表，說(shuō)明原因，各部門(mén)賬面余額與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)表核對(duì)）。2、月末總賬會(huì)計(jì)根據(jù)二級(jí)審核后的記賬憑證，編制財(cái)務(wù)報(bào)表草表，報(bào)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審核，如有配比關(guān)系不協(xié)調(diào)等問(wèn)題作及時(shí)調(diào)整，確認(rèn)無(wú)誤后再編制正式財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）票據(jù)崗位的管理1、票據(jù)購(gòu)回時(shí)，按日期編號(hào)登記入庫(kù)。計(jì)算機(jī)專(zhuān)用票據(jù)和手工票本由專(zhuān)人保管2、收費(fèi)處工作人員領(lǐng)用票據(jù)時(shí)，必須按編號(hào)順序簽名。3、票據(jù)專(zhuān)管人員根據(jù)銷(xiāo)號(hào)本登記記錄，經(jīng)核查無(wú)誤后注銷(xiāo)收費(fèi)員使用過(guò)的票號(hào)，由收費(fèi)員簽名認(rèn)可。4、長(zhǎng)期休假

5、或不在崗的工作人員手中存留的票據(jù)，應(yīng)在休假或離崗之前由所在部門(mén)負(fù)責(zé)人協(xié)助將未使用票據(jù)交回票據(jù)管理員，并進(jìn)行銷(xiāo)號(hào)登記。5、其他科室使用票據(jù)時(shí)應(yīng)經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)后由專(zhuān)人領(lǐng)用，按票號(hào)登記簽名；二次領(lǐng)用時(shí)經(jīng)核對(duì)票據(jù)存根無(wú)誤銷(xiāo)號(hào)后，方可領(lǐng)取新票據(jù)，登記簽名認(rèn)可。6、票據(jù)管理一定要做到按月查庫(kù)，保證購(gòu)入有登記、領(lǐng)用有簽名、庫(kù)存有數(shù)量。（四）醫(yī)保辦財(cái)務(wù)管理1、醫(yī)保辦會(huì)計(jì)由財(cái)務(wù)科委派負(fù)責(zé)醫(yī)院醫(yī)保病人住院費(fèi)用統(tǒng)籌基金結(jié)算及門(mén)診特殊檢查（治療）掛賬管理結(jié)算工作。2、復(fù)核參保職工住院醫(yī)療收費(fèi)明細(xì)卡，按省、市、區(qū)醫(yī)保的不同要求，分別匯總出住院醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算表，填寫(xiě)住院醫(yī)療費(fèi)用統(tǒng)籌基金結(jié)算申請(qǐng)表，并負(fù)責(zé)帶回統(tǒng)籌金及門(mén)診公務(wù)員醫(yī)

6、保刷卡費(fèi)用金等，同時(shí)建立醫(yī)保欠費(fèi)明細(xì)賬，月末同財(cái)務(wù)科核對(duì)，如有差異，及時(shí)查找和調(diào)整。3、每月末負(fù)責(zé)審核門(mén)診特殊檢查（治療）項(xiàng)目審批表，根據(jù)審批表按省、市分別填制費(fèi)用結(jié)算表。二、貨幣資金管理的內(nèi)部控制（一）出納員必須做到備用金不得超過(guò)銀行規(guī)定限額。出納人員收到現(xiàn)金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金。保險(xiǎn)柜鑰匙必須隨身攜帶。（二）出納員下班前必須將全部現(xiàn)金（包括找零備用金）存入保險(xiǎn)柜，妥善保管，不得超過(guò)銀行規(guī)定的限額。轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票的使用必須經(jīng)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批，印鑒必須交叉保管（或分開(kāi)管理）。（三）嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱(chēng)，款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限

7、額，由領(lǐng)用人在專(zhuān)設(shè)登記薄上簽章。作廢支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。對(duì)于空白收據(jù)的管理，專(zhuān)設(shè)登記薄登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷(xiāo)手續(xù)。（四）登記銀行日記賬與對(duì)賬必須由兩人交叉負(fù)責(zé)，由對(duì)賬人制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。（五）掛號(hào)、收費(fèi)處貨幣資金的管理1、收費(fèi)員當(dāng)日收取現(xiàn)金必須按時(shí)在規(guī)定地點(diǎn)足額上繳財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科由專(zhuān)人對(duì)上報(bào)的日?qǐng)?bào)表進(jìn)行審核，制單會(huì)計(jì)對(duì)審核無(wú)誤的日?qǐng)?bào)表進(jìn)行賬務(wù)處理。2、財(cái)務(wù)科應(yīng)分別定期或不定期對(duì)門(mén)診收費(fèi)處進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，杜絕繳款不及時(shí)，挪用現(xiàn)金等現(xiàn)象的發(fā)生。3、收費(fèi)員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項(xiàng)目要準(zhǔn)確無(wú)誤，現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)要妥善保管。4、每個(gè)收費(fèi)員必須設(shè)計(jì)算機(jī)密碼，并且不定期

8、更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人程序收費(fèi)，電腦票據(jù)號(hào)與發(fā)票號(hào)必須保持一致。5、收費(fèi)員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金（應(yīng)根據(jù)本醫(yī)院的實(shí)際業(yè)務(wù)量確定，如需提高備用金金額需報(bào)院長(zhǎng)審批后方可執(zhí)行），不得將公、私款混用，不得隨意外借或挪用收費(fèi)款，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜妥善保管。（六）住院結(jié)算處貨幣資金的管理1、當(dāng)日住院預(yù)交金及結(jié)算收入必須按時(shí)在規(guī)定地點(diǎn)足額上繳財(cái)務(wù)科。2、住院收入日?qǐng)?bào)表由辦理出入院收費(fèi)員填寫(xiě)，財(cái)務(wù)科專(zhuān)人復(fù)核檢查簽字認(rèn)可，層層監(jiān)督。住院處組長(zhǎng)負(fù)責(zé)監(jiān)督當(dāng)天應(yīng)交款是否全部上繳，并對(duì)其所填報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。3、財(cái)務(wù)科應(yīng)定期或不定期對(duì)住院結(jié)算處進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，杜絕繳款不及時(shí)，挪用現(xiàn)金等現(xiàn)象發(fā)生。

9、4、財(cái)務(wù)科專(zhuān)人對(duì)每日預(yù)收款項(xiàng)復(fù)核，核對(duì)預(yù)收票據(jù)及票號(hào)，財(cái)務(wù)科定期、不定期與住院處核對(duì)預(yù)收款余額。5、辦理出院結(jié)算人員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外借或挪用公款。應(yīng)將現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)妥善保管，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜。6、每個(gè)辦理出、入院結(jié)算人員，必須設(shè)計(jì)算機(jī)密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人程序。7、住院病人以轉(zhuǎn)賬支票交付預(yù)交款的，在辦理出院結(jié)算時(shí)，若有余額必須以轉(zhuǎn)賬支票形式（銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)）退回原出票單位，不得退付現(xiàn)金。（七）收費(fèi)處退費(fèi)管理1、門(mén)診檢查、治療費(fèi)的退費(fèi)，必須經(jīng)相關(guān)科室的主任、當(dāng)事人簽字后，方可退費(fèi)。2、門(mén)診收費(fèi)員項(xiàng)目打錯(cuò)需要退費(fèi)時(shí)

10、，必須經(jīng)收費(fèi)處組長(zhǎng)簽字核實(shí)后，方可退費(fèi)。3、住院處預(yù)交款的退費(fèi)，必須經(jīng)病人和醫(yī)務(wù)科長(zhǎng)核實(shí)后，方可退費(fèi)。4住院病人記賬費(fèi)用的退費(fèi)，必須經(jīng)科主任簽字后，方可退費(fèi)。三、票據(jù)管理內(nèi)控制度（一）票據(jù)是指醫(yī)院進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，對(duì)外出據(jù)的收款憑證。收費(fèi)票據(jù)是醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證。（二）收費(fèi)票據(jù)由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，醫(yī)院其他部門(mén)不得自行領(lǐng)購(gòu)、使用未經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的票據(jù)。（三）醫(yī)院應(yīng)使用財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的各種票據(jù)。并按財(cái)政部門(mén)規(guī)定的使用辦法、范圍使用。嚴(yán)格區(qū)分各種票據(jù)，不得混用。（四）財(cái)務(wù)科要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管、稽核、核銷(xiāo)。出納、收費(fèi)人員不得兼管票據(jù)的管理、稽核等不相容工作。（

11、五）醫(yī)院應(yīng)建立收費(fèi)票據(jù)專(zhuān)用賬簿，分種類(lèi)登記票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、結(jié)存數(shù)量，并登記起止號(hào)碼。（六）按照票據(jù)序號(hào)發(fā)給收費(fèi)員，并檢查其簽章，不得代領(lǐng)、冒領(lǐng)，若上一次領(lǐng)用票據(jù)未銷(xiāo)號(hào)的不得領(lǐng)發(fā)。票據(jù)領(lǐng)用時(shí)，經(jīng)管人和領(lǐng)用人要核對(duì)數(shù)量、號(hào)碼后簽字。醫(yī)院要根據(jù)票據(jù)的實(shí)際使用量，制定領(lǐng)用票據(jù)的數(shù)量，交舊領(lǐng)新。（七）收費(fèi)票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)。開(kāi)出的收費(fèi)票據(jù)要加蓋醫(yī)院專(zhuān)用章，內(nèi)容要完整真實(shí)。（八）票據(jù)使用完后，要有專(zhuān)人稽核。存根應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案要求妥善保管，保管期滿(mǎn)后，根據(jù)規(guī)定核銷(xiāo)。（九）門(mén)診收費(fèi)組長(zhǎng)每天檢查收費(fèi)員是否按順序使用，避免跳號(hào)使用引起錯(cuò)誤，登記使用號(hào)數(shù)及交款金額，監(jiān)督收費(fèi)員每日交款，月末賬務(wù)核對(duì)，作為提取萬(wàn)分之五差錯(cuò)款

12、的依據(jù)。（十）審核人員每天審核票據(jù)匯總表上的金額與后附票據(jù)是否一致，核查退費(fèi)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，立即通知收費(fèi)員予以糾正。對(duì)亂使用票據(jù)的，應(yīng)立即匯報(bào)財(cái)務(wù)主管，進(jìn)行清理。（十一）經(jīng)管人員變更后要按會(huì)計(jì)移交制度，對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、移交，寫(xiě)出移交清冊(cè)，經(jīng)交接雙方及監(jiān)交人簽字。四、收入管理的內(nèi)部控制（一）各科室各項(xiàng)收入的范圍必須按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。依法取得，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大收入范圍，增加收費(fèi)項(xiàng)目。（二）各科室的各項(xiàng)收入要全部納入醫(yī)院財(cái)務(wù)科統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。非財(cái)務(wù)部門(mén)一律不得收取現(xiàn)金，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得私設(shè)會(huì)計(jì)賬薄。不得以個(gè)人名義公款私存，隱瞞截流，轉(zhuǎn)移收入，全院只能開(kāi)設(shè)一個(gè)“基本存款賬戶(hù)”用于日

13、常結(jié)算，其他需要開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)需報(bào)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)戶(hù)。（三）醫(yī)院使用的收入憑證，包括掛號(hào)、門(mén)診、住院等要使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的專(zhuān)用票據(jù)并且要由財(cái)務(wù)科根據(jù)規(guī)定登記和保管。具他任何部門(mén)一律不準(zhǔn)自行印發(fā)，更不準(zhǔn)以便條作為收入憑證。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)的領(lǐng)用、交回、核銷(xiāo)制度。嚴(yán)格領(lǐng)發(fā)手續(xù)，按規(guī)定發(fā)放，不得出租、出借、代開(kāi)票據(jù)。因業(yè)務(wù)工作需要提供醫(yī)院內(nèi)部使用的各種票據(jù)，只能由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一核發(fā)，內(nèi)部票據(jù)不能對(duì)外使用。（四）財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)根據(jù)主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)核定的用途計(jì)劃和預(yù)算規(guī)定的用途使用，未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)批準(zhǔn)，不得改變用途挪作他用。對(duì)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金，必須遵循“專(zhuān)款專(zhuān)用，單獨(dú)核算，專(zhuān)項(xiàng)結(jié)報(bào)

14、”的原則。同時(shí)實(shí)行項(xiàng)目管理效益追蹤制度，定期向主管部門(mén)匯報(bào)使用情況、決算、使用效果，接受主管部門(mén)的檢查驗(yàn)收。（五）業(yè)務(wù)收入應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，“不多收、不漏收、不少收、不濫收”。對(duì)病人發(fā)生的欠費(fèi)，要根據(jù)實(shí)際情況配備專(zhuān)、兼職人員做好催收工作，以減少資金占用，避免壞賬損失。實(shí)行追蹤責(zé)任制。（六）藥品收入實(shí)行“醫(yī)藥分開(kāi)核算、分別管理”。對(duì)醫(yī)藥費(fèi)用要貫徹總量控制，結(jié)構(gòu)調(diào)整方針，采取措施降低藥品收入所占比例。（七）其他收入包括培訓(xùn)收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入、廢品變價(jià)收入、接受非限定用途的捐贈(zèng)收入、利息收入、對(duì)外投資收益等，應(yīng)遵循合理合法的原則組織收入，因地制宜地加強(qiáng)管理。五、支出管理的內(nèi)部控制（一）嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)

15、院財(cái)務(wù)制度、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度所規(guī)定支出的范圍標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大開(kāi)支的范圍，提高開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)。（二）醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，申報(bào)科室必須填制“醫(yī)院費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”，有關(guān)人員在“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”簽字審批，原始發(fā)票作為附件粘貼在“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”后，不再在發(fā)票上簽批。（三）醫(yī)院資產(chǎn)購(gòu)置、房屋修繕工程支出，要嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院的年度預(yù)算，在申請(qǐng)付款時(shí)必須提交“醫(yī)院資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單”或“醫(yī)院資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)銷(xiāo)審批單”、并提供資產(chǎn)購(gòu)置或修繕工程合同書(shū)、入庫(kù)單、驗(yàn)收單。未經(jīng)主管部門(mén)和院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的購(gòu)置、修繕支出財(cái)務(wù)科不予付款。嚴(yán)格控制超出預(yù)算的支出。當(dāng)年沒(méi)有安排的支出項(xiàng)目，不得實(shí)施。特殊情況可以調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算，但必須經(jīng)過(guò)理事會(huì)研究通過(guò)，并上報(bào)

16、主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)方可進(jìn)行。醫(yī)院基本建設(shè)、大型修繕工程、一次性采購(gòu)超過(guò)規(guī)定的設(shè)備購(gòu)置支出，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)提前一個(gè)月向財(cái)務(wù)科書(shū)面提出用款計(jì)劃申請(qǐng)，財(cái)務(wù)科審查后根據(jù)醫(yī)院資金狀況籌備安排資金。藥劑科、設(shè)備科、總務(wù)科、信息科每月二十五日編制下月采購(gòu)計(jì)劃，于每月三十日前報(bào)主管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)審批，并將審批后的采購(gòu)計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)科后，方能進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)。（四）嚴(yán)格控制開(kāi)支范圍、報(bào)銷(xiāo)手續(xù)、各種支出所取得的原始憑證必須具有合法性，在“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”注明報(bào)銷(xiāo)事由，以及經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，方可報(bào)銷(xiāo)，否則，財(cái)務(wù)科不予辦理。（五）職工出差借款，先由本人填寫(xiě)借款單，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)支出的審批程序?qū)徍撕蟛拍芙柚В?/p>

17、差回來(lái)及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，結(jié)清借款，非因公的個(gè)人借款，不能借支。職工住院、自然災(zāi)害等情況需暫時(shí)借款的，經(jīng)過(guò)院長(zhǎng)簽章后才予辦理。（六）醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出審批的程序是：經(jīng)辦人在報(bào)銷(xiāo)結(jié)算前應(yīng)將發(fā)票和有關(guān)單據(jù)整理粘貼好，按規(guī)定填寫(xiě)好“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”并簽字;有關(guān)負(fù)責(zé)人審核；院長(zhǎng)審批。制單會(huì)計(jì)審核后編制記賬憑證，出納根據(jù)記賬憑證付款結(jié)算。六、往來(lái)賬款的內(nèi)部控制（一）會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來(lái)賬的許多問(wèn)題都是從記賬憑證開(kāi)始的。無(wú)論是沖賬、更正，還是轉(zhuǎn)賬調(diào)整，都應(yīng)有外來(lái)或自制的原始憑證（包括公函、協(xié)議、說(shuō)明）等，要求能正確、全面反映該項(xiàng)賬

18、務(wù)處理的原因和根據(jù)。（二）及時(shí)、準(zhǔn)確地登記往來(lái)明細(xì)賬簿，往來(lái)科目的設(shè)置要靈活掌握，避免相同的業(yè)務(wù)和單位記到不同往來(lái)賬中，而造成對(duì)賬的不便和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的遺漏。（三）往來(lái)金額不要隨意捏合，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度要求，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做一筆會(huì)計(jì)分錄，為單位之間核對(duì)往來(lái)賬打下良好的基礎(chǔ)。應(yīng)杜絕數(shù)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合做一筆會(huì)計(jì)分錄的現(xiàn)象，以保證按記賬憑證登記的是名符其實(shí)的明細(xì)賬。（四）定期核對(duì)往來(lái)賬，做好對(duì)賬記錄。對(duì)賬是往來(lái)賬管理的重要方面。會(huì)計(jì)要定期對(duì)賬，認(rèn)真填制余額調(diào)節(jié)表，通過(guò)核對(duì)賬目，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。而且通過(guò)交流，達(dá)到往來(lái)賬核算方法的相互照應(yīng)，使雙方核算更準(zhǔn)確、對(duì)賬更方便。（五）加強(qiáng)往來(lái)賬的分析。按會(huì)計(jì)制

19、度規(guī)定，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)是醫(yī)院資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，它包括發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。而應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)又是負(fù)債的重要方面，是發(fā)生的各種債務(wù)。從往來(lái)賬的核算來(lái)看，可以反映醫(yī)院的債權(quán)、債務(wù)情況。通過(guò)往來(lái)賬的分析，可深刻揭示醫(yī)院債權(quán)、債務(wù)所存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)其是否合理、是否存在不良資產(chǎn)。（六）按照醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，遵照一貫性原則，合理確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例。建立壞賬審批制度，嚴(yán)格地避免和控制“呆賬”。對(duì)于逾期的應(yīng)收款及時(shí)督促催收。對(duì)長(zhǎng)期無(wú)人追索的應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)批準(zhǔn)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。為改善經(jīng)營(yíng)管理，提出合理化建議。往來(lái)賬的管理對(duì)加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重

20、要的作用。七、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制（一）請(qǐng)購(gòu)固定資產(chǎn)使用科室寫(xiě)出書(shū)面的請(qǐng)購(gòu)報(bào)告，內(nèi)容包括固定資產(chǎn)名稱(chēng)、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)，購(gòu)買(mǎi)的必要性或可行性，需定點(diǎn)采購(gòu)的應(yīng)指名定點(diǎn)廠商。大型設(shè)備的請(qǐng)購(gòu)，應(yīng)附可行性研究報(bào)告、設(shè)備運(yùn)行的預(yù)期情況說(shuō)明上報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批。（二）審批1、購(gòu)進(jìn)價(jià)1萬(wàn)元以下5萬(wàn)元以?xún)?nèi)的固定資產(chǎn)購(gòu)置需經(jīng)院長(zhǎng)審批。2、購(gòu)進(jìn)價(jià)在5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以?xún)?nèi)的固定資產(chǎn)購(gòu)置需經(jīng)院辦公會(huì)審核并報(bào)理事會(huì)審議，通過(guò)后報(bào)主管部門(mén)審批&購(gòu)買(mǎi)大型醫(yī)療設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定的程序和級(jí)次審批。（三）采購(gòu)1、總務(wù)科、設(shè)備科、信息科根據(jù)批復(fù)的固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)單，按季編制固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃，根據(jù)政府采購(gòu)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部集體

21、招標(biāo)或委托招標(biāo)采購(gòu)。2、采購(gòu)工作必須嚴(yán)格按照批復(fù)后的固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃分級(jí)次分別組織采購(gòu)，采購(gòu)合同要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)科和院法律顧問(wèn)審核后方可實(shí)施。&一般設(shè)備（包括木器家具、辦公設(shè)備、空調(diào)等一般電器）、交通工具由總務(wù)科負(fù)責(zé)聯(lián)系采購(gòu)事宜。4專(zhuān)業(yè)設(shè)備等技術(shù)含量較高的設(shè)備由設(shè)備科負(fù)責(zé)聯(lián)系采購(gòu)事宜。5電腦、打印機(jī)等信息辦公設(shè)備由信息科負(fù)責(zé)聯(lián)系采購(gòu)事宜。6、各級(jí)各類(lèi)采購(gòu)，需取得正式發(fā)票，然后按照有關(guān)工作程序驗(yàn)收入庫(kù)。（四）驗(yàn)收入庫(kù)1、醫(yī)院設(shè)置專(zhuān)門(mén)的人員，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫(kù)及出庫(kù)工作。2、固定資產(chǎn)購(gòu)入后，采購(gòu)員應(yīng)及時(shí)通知庫(kù)房管理員進(jìn)行驗(yàn)收工作，驗(yàn)收時(shí)以合同為依據(jù)，重點(diǎn)核實(shí)購(gòu)入的數(shù)量，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，對(duì)有特殊

22、要求或技術(shù)含量較高的固定資產(chǎn)還應(yīng)通知使用科室共同驗(yàn)收。3、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)根據(jù)供貨發(fā)票打印固定資產(chǎn)入庫(kù)單；入庫(kù)單內(nèi)容力求詳盡，包括固定資產(chǎn)名稱(chēng)、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)、金額、出廠編號(hào)、供貨廠商及聯(lián)系方式；采購(gòu)、會(huì)計(jì)、庫(kù)房管理員應(yīng)在入庫(kù)單上簽字；入庫(kù)單一式三份，一份交采購(gòu)員作為報(bào)賬附件，一份交庫(kù)房管理員留存，一份由固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)作入賬依據(jù)。（五）結(jié)算1、結(jié)算單據(jù)包括：供貨發(fā)票及所附清單；固定資產(chǎn)入庫(kù)單、驗(yàn)收單（單據(jù)上應(yīng)有采購(gòu)員、會(huì)計(jì)、庫(kù)房管理員的驗(yàn)收簽字）；合同或協(xié)議；費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單（報(bào)銷(xiāo)單上應(yīng)有經(jīng)辦人、經(jīng)辦人所在科室負(fù)責(zé)人、主管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)簽字）。2、財(cái)務(wù)科制單會(huì)計(jì)審核原始憑證并編制記賬憑證入賬，發(fā)現(xiàn)不合規(guī)

23、定之處應(yīng)立即退回并要求補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。&出納人員根據(jù)手續(xù)齊全的記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。4、大型設(shè)備有預(yù)付款項(xiàng)的，按合同預(yù)付，設(shè)備交付使用后，付款時(shí)應(yīng)留一定比例的質(zhì)保金。（六）領(lǐng)用1、購(gòu)置的固定資產(chǎn)送至總務(wù)科、設(shè)備科、信息科后，大型設(shè)備安裝現(xiàn)場(chǎng)調(diào)試完畢后，庫(kù)房管理員應(yīng)及時(shí)通知使用科室配合驗(yàn)收并辦理領(lǐng)用手續(xù)。2、各科室應(yīng)由科室負(fù)責(zé)人或指定的核算員辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用、調(diào)撥、報(bào)廢等手續(xù)。3、領(lǐng)用時(shí)需填寫(xiě)固定資產(chǎn)出庫(kù)單；庫(kù)房管理員及使用科室負(fù)責(zé)人或核算員應(yīng)在出庫(kù)單上簽字；出庫(kù)單一式三份，一份交庫(kù)房管理員備查，一份交使用科室，一份由固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)作為科室固定資產(chǎn)明細(xì)賬入賬依據(jù)。4、購(gòu)置的固定資產(chǎn)若直接送至

24、科室，使用科室負(fù)責(zé)人或核算員應(yīng)及時(shí)通知固定資產(chǎn)管理部門(mén)的管理員進(jìn)行驗(yàn)收，并主動(dòng)到總務(wù)科、設(shè)備科辦理出庫(kù)手續(xù)，程序同上。5、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)制作填寫(xiě)固定資產(chǎn)管理卡片，并粘貼到購(gòu)入的固定資產(chǎn)上；固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容包括固定資產(chǎn)名稱(chēng)、編號(hào)、規(guī)格型號(hào)、購(gòu)進(jìn)時(shí)間、生產(chǎn)廠商、出廠編號(hào)、使用科室及責(zé)任人。6、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照領(lǐng)用醫(yī)院固定資產(chǎn)程序進(jìn)行，應(yīng)及時(shí)到固定資產(chǎn)管理部門(mén)辦理上賬手續(xù)；接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)按照協(xié)議價(jià)格或市價(jià)加上單位承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。（七）使用科室日常管理1、各科室負(fù)責(zé)人是科室固定資產(chǎn)使用及管理的責(zé)任人。2、科室在使用固定資產(chǎn)前應(yīng)詳細(xì)閱讀使用說(shuō)明書(shū)，嚴(yán)格按程序操作，因

25、不當(dāng)操作造成的固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。&1萬(wàn)元以上固定資產(chǎn)必須指定專(zhuān)人進(jìn)行日常維護(hù)保養(yǎng)工作。4、定期對(duì)本科固定資產(chǎn)進(jìn)行清潔、檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)通知總務(wù)科、設(shè)備科進(jìn)行維修、檢測(cè)5.注意防潮、防火、防盜工作，保證固定資產(chǎn)安全完整。（八）移交、調(diào)撥1、當(dāng)科室負(fù)責(zé)人更換時(shí)，應(yīng)進(jìn)行固定資產(chǎn)清點(diǎn)、移交工作。移交工作應(yīng)在人員變更通知下達(dá)后一周內(nèi)進(jìn)行；移交工作由移交雙方及監(jiān)交人參加；監(jiān)交人是固定資產(chǎn)管理部門(mén)工作人員；移交以固定資產(chǎn)管理部門(mén)所設(shè)的科室固定資產(chǎn)明細(xì)賬為依據(jù)，寫(xiě)出書(shū)面的移交材料，由移交雙方及監(jiān)交人簽字認(rèn)可；對(duì)盈虧結(jié)果應(yīng)寫(xiě)出說(shuō)明報(bào)院長(zhǎng)審查后，按規(guī)定處理并到固定資產(chǎn)管理部門(mén)辦理相

26、關(guān)下賬、賠償及核銷(xiāo)手續(xù)，以明確責(zé)任；移交后新的科室負(fù)責(zé)人是科室固定資產(chǎn)的責(zé)任人。2、科室合并、分立時(shí)應(yīng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)工作并辦理固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)。該工作由原任及現(xiàn)任科室負(fù)責(zé)人及固定資產(chǎn)管理部門(mén)、會(huì)計(jì)共同進(jìn)行；盤(pán)點(diǎn)后應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，當(dāng)事人簽字認(rèn)可，據(jù)以辦理并賬、分賬工作；對(duì)于盤(pán)點(diǎn)中的盈虧應(yīng)明確責(zé)任人按規(guī)定處理；并賬、分賬后新的科室負(fù)責(zé)人是科室固定資產(chǎn)管理的責(zé)任人。3、新設(shè)科室重新購(gòu)置的固定資產(chǎn)按前述采購(gòu)、領(lǐng)用程序辦理，從其他科室調(diào)入的固定資產(chǎn)應(yīng)與相關(guān)科室一并到總務(wù)科、設(shè)備科辦理確認(rèn)工作及調(diào)撥手續(xù)。4、科室間不得自行調(diào)換固定資產(chǎn)，確因工作需要調(diào)換的應(yīng)經(jīng)院方同意后方可進(jìn)行，調(diào)換后雙方一并到總務(wù)科、

27、設(shè)備科、信息科辦理確認(rèn)工作及調(diào)撥手續(xù)。（九）報(bào)損、報(bào)廢、處置1、不能再繼續(xù)使用固定資產(chǎn)，使用科室應(yīng)填寫(xiě)固定資產(chǎn)報(bào)損報(bào)廢單，寫(xiě)明待報(bào)損報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)量、金額、規(guī)格型號(hào)，使用時(shí)間及報(bào)損報(bào)廢原因，并由使用科室負(fù)責(zé)人簽字，人為損壞的應(yīng)寫(xiě)明責(zé)任人，作出相應(yīng)處理后方可申請(qǐng)。2、申請(qǐng)報(bào)損報(bào)廢的固定資產(chǎn)獲得院部批復(fù)后，使用科室應(yīng)及時(shí)將報(bào)廢資產(chǎn)交回庫(kù)房管理員處，未交回報(bào)損報(bào)廢資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)不予辦理核銷(xiāo)手續(xù)。3、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)根據(jù)審批后的報(bào)廢單辦理核銷(xiāo)手續(xù)，按月將相關(guān)資料匯總報(bào)院財(cái)務(wù)科。4、財(cái)務(wù)科按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，向上級(jí)主管部門(mén)申請(qǐng)固定資產(chǎn)報(bào)損報(bào)廢，獲得批復(fù)后按規(guī)定程序處置固定資產(chǎn)殘值。5、當(dāng)月報(bào)廢的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，從報(bào)廢的次月起不提折舊。八、庫(kù)存物資管理的內(nèi)部控制（一）醫(yī)院的庫(kù)存物資包括：藥品、衛(wèi)生材料及其他材料等。管理上要遵循以下原則：1、庫(kù)存物資的采購(gòu)要嚴(yán)格按照國(guó)家的有關(guān)法規(guī)執(zhí)行，購(gòu)入的藥品、衛(wèi)生材料及其他材料要符合國(guó)家頒布的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。2、藥品和庫(kù)存物資要加強(qiáng)安全、經(jīng)濟(jì)庫(kù)存量的管理，采取小批量的進(jìn)貨方式，提高