學(xué)習(xí)情景八養(yǎng)護(hù)成本管理

1、第一節(jié)第一節(jié) 公路養(yǎng)護(hù)成本與施工成本的區(qū)公路養(yǎng)護(hù)成本與施工成本的區(qū)別及其特點(diǎn)別及其特點(diǎn)n一、養(yǎng)護(hù)成本與施工成本的區(qū)別n（1）內(nèi)容項(xiàng)目不同：養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目包括公路各個(gè)組成部分的保養(yǎng)及病害的維修，內(nèi)容較為分散，成本管理的對(duì)象是整條公路；公路建設(shè)項(xiàng)目成本管理的對(duì)象較為單一，只對(duì)該項(xiàng)目所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用予以控制。n（2）工程數(shù)量及成本消耗影響因素不同：公路養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目單位工程成本高于建設(shè)施工項(xiàng)目單位工程成本。n原因：養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目屬于不連續(xù)的多點(diǎn)施工，經(jīng)常變換工程地點(diǎn)，人工費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)消耗增大，導(dǎo)致成本增加。n（3）時(shí)間跨度不同：建設(shè)項(xiàng)目雖工期較長(zhǎng)，但竣工驗(yàn)收后即告結(jié)束；養(yǎng)護(hù)工作雖施工期相對(duì)短暫，但時(shí)間跨度較大，

2、整個(gè)公路使用期限內(nèi)都要進(jìn)行養(yǎng)護(hù)。n（4）施工環(huán)境不同：建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)封閉，受外界影響?。火B(yǎng)護(hù)項(xiàng) 目通常在不中斷交通的情況下進(jìn)行， 且從安全角度考慮，只能安排在白天 施工，并需要設(shè)專人或設(shè)備控制和維 護(hù)交通，這些都增加了養(yǎng)護(hù)成本支出。（5）控制目的不同： 施工項(xiàng)目成本管理的目的是增加利 潤(rùn)；養(yǎng)護(hù)成本管理的目的是節(jié)約成本。二、公路養(yǎng)護(hù)成本的特點(diǎn)二、公路養(yǎng)護(hù)成本的特點(diǎn)n（1）公路養(yǎng)護(hù)綜合成本高n（2）公路養(yǎng)護(hù)機(jī)械費(fèi)用高n（3）交通安全維護(hù)費(fèi)用高n（4）單項(xiàng)養(yǎng)護(hù)成本相對(duì)較高n（5）科技成果應(yīng)用較多致使成本上升第二節(jié) 公路養(yǎng)護(hù)成本的組成 一、按成本發(fā)生時(shí)間劃分 1、預(yù)算成本：根據(jù)施工圖由全國(guó)統(tǒng)一的工程

3、量計(jì)算規(guī)則計(jì)算出來(lái)的工程量、公路工程定額、當(dāng)?shù)匦⌒薇ｐB(yǎng)定額，并按有關(guān)費(fèi)率計(jì)算得出。反映的是當(dāng)?shù)毓佛B(yǎng)護(hù)業(yè)的平均水平。 2、計(jì)劃成本：養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)單位根據(jù)養(yǎng)護(hù)工程的具體條件和為完成此項(xiàng)工程而實(shí)施的各項(xiàng)技術(shù)措施，在實(shí)際成本發(fā)生前預(yù)先計(jì)算的成本。即養(yǎng)護(hù)單位考慮降低成本措施后的成本計(jì)劃數(shù)，反映了企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)達(dá)到的成本水平。 它對(duì)于加強(qiáng)養(yǎng)護(hù)工程的經(jīng)濟(jì)核算，建立和健全施工項(xiàng)目成本責(zé)任制，控制養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)過(guò)程中的生產(chǎn)費(fèi)用，降低養(yǎng)護(hù)成本具有十分重要作用。 3、實(shí)際成本：養(yǎng)護(hù)單位在實(shí)際養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用的總和。 實(shí)際成本與計(jì)劃成本比較：可揭示成本節(jié)約與超支； 實(shí)際成本與預(yù)算成本比較：可反映養(yǎng)護(hù)工程的盈

4、虧情況。二、按養(yǎng)護(hù)費(fèi)用計(jì)入成本的方法來(lái)劃分 1、直接成本：養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)過(guò)程中直接耗費(fèi)的構(gòu)成養(yǎng)護(hù)工程實(shí)體或有助于工程形成的各項(xiàng)支出。包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)。 2、間接成本：施工單位為施工準(zhǔn)備、組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部施工間接費(fèi)用支出。如現(xiàn)場(chǎng)管理人員的人工 費(fèi)、資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、檢測(cè)試驗(yàn)費(fèi)等。三、按養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)費(fèi)用與養(yǎng)護(hù)工程量關(guān)系來(lái)劃分 1、固定成本：公路養(yǎng)護(hù)期內(nèi)和確定的工程量范圍內(nèi)所發(fā)生的成本額度不受工程量增減變化的影響而相對(duì)固定的成本。每年基本相同。如折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、管理人員工資、辦公費(fèi)、能源費(fèi)等。 2、變動(dòng)成本：隨著養(yǎng)護(hù)工程量的增減 變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的費(fèi)用

5、。如直接用于養(yǎng)護(hù)工程的人工費(fèi)、材料費(fèi)等。第三節(jié) 公路養(yǎng)護(hù)成本計(jì)劃、控制與核算 養(yǎng)護(hù)成本管理的三個(gè)環(huán)節(jié)：成本計(jì)劃、成本控制、成本核算。 一、養(yǎng)護(hù)成本計(jì)劃 1、養(yǎng)護(hù)成本計(jì)劃是以貨幣形式預(yù)先確定養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目的成本目標(biāo)及計(jì)劃成本降低額和降低率；并按成本管理層次、成本項(xiàng)目的養(yǎng)護(hù)施工階段，對(duì)成本目標(biāo)加以分解，制定切實(shí)可行的各級(jí)成本實(shí)施方案。 2、編制養(yǎng)護(hù)成本計(jì)劃的過(guò)程實(shí)際就是挖掘降低成本潛力的過(guò)程，也是檢驗(yàn)單位養(yǎng)護(hù)技術(shù)質(zhì)量管理、工期管理、材料消耗和勞動(dòng)力消耗管理的過(guò)程。 3、養(yǎng)護(hù)施工單位應(yīng)正確編制養(yǎng)護(hù)成本計(jì)劃，對(duì)養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)消耗進(jìn)行事前預(yù)計(jì)、事中檢查控制、事后考核評(píng)價(jià)的三階段管理。 二、成本計(jì)劃的編制 1、成本計(jì)

6、劃包括：技術(shù)組織措施計(jì)劃、管理費(fèi)用計(jì)劃、降低成本計(jì)劃。 2、成本計(jì)劃應(yīng)分級(jí)編制 （1）管理處（公司）的成本計(jì)劃按年編制； （2）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算單位按年（季）編制或按成本核算對(duì)象編制； （3）材料供應(yīng)部門(mén)編制材料采購(gòu)成本計(jì)劃； （4）養(yǎng)護(hù)班組以工程任務(wù)單、定額領(lǐng)料單為依據(jù)，提出降低的指標(biāo)，控制工料消耗。 三、養(yǎng)護(hù)成本控制 1、養(yǎng)護(hù)成本控制：在養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目成本的形成過(guò)程中，對(duì)養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所消耗的人力資源、物質(zhì)資源和費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時(shí)糾正偏差，把各項(xiàng)費(fèi)用控制在計(jì)劃成本之內(nèi)，以保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 2、養(yǎng)護(hù)成本控制方法：施工圖預(yù)算控制法。 該方法對(duì)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目進(jìn)行分解，根據(jù)工程量、按照定額

7、測(cè)定分部、分項(xiàng)工程的人工工日、材料用量、機(jī)械臺(tái)班數(shù)量，制定工程用工計(jì)劃、材料供應(yīng)計(jì)劃、機(jī)械設(shè)備使用計(jì)劃，作為指導(dǎo)和管理施工的依據(jù)。通過(guò)對(duì)分部、分項(xiàng)成本控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的成本控制。 3、成本控制工作中各職能部門(mén)的職責(zé)： （1）材料部門(mén)：負(fù)責(zé)控制材料消耗； （2）生產(chǎn)部門(mén)：負(fù)責(zé)控制人工成本； （3）機(jī)械設(shè)備部門(mén)：控制機(jī)械費(fèi)用； （4）施工技術(shù)部門(mén)：控制工程成本； （5）預(yù)算部門(mén)：負(fù)責(zé)編制施工預(yù)算。 四、養(yǎng)護(hù)成本核算 成本核算：把養(yǎng)護(hù)和管理公路實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，按照其用途，并按一定的產(chǎn)品，進(jìn)行匯集、分配，計(jì)算出產(chǎn)品的實(shí)際總成本和單位成本。 任務(wù)：確定當(dāng)前實(shí)際成本水平，考核成本計(jì)劃完成情況，反應(yīng)

8、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效果。 目的：挖掘潛力、降低成本、增加盈利。 要求：符合規(guī)定、計(jì)算準(zhǔn)確、進(jìn)行及時(shí)。 方法：依生產(chǎn)類型而定。 1、養(yǎng)護(hù)作業(yè)成本核算對(duì)象的確定 （1）養(yǎng)護(hù)施工項(xiàng)目成本：以每一個(gè)獨(dú)立編制施工預(yù)算的單位工程為成本核算對(duì)象。 （2）公路日常維修保養(yǎng)：按照養(yǎng)護(hù)路段、養(yǎng)護(hù)內(nèi)容的不同劃分為多個(gè)獨(dú)立的核算對(duì)象。 2、養(yǎng)護(hù)成本核算 1）成本費(fèi)用的界限劃分 （1）成本費(fèi)用支出和非成本費(fèi)用支出的界限； （2）不同成本核算對(duì)象之間的成本界限； （3）未完工程成本與已完工程成本的 界限 （4）本期工程成本與下期工程成本的界限。 2）成本核算的內(nèi)容 （1）直接費(fèi)核算。包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)的核算。 （

9、2）其他直接費(fèi)用核算。其他直接費(fèi)是指在施工現(xiàn)場(chǎng)直接發(fā)生但不能記入 但不能記入“材料費(fèi)”、“人工費(fèi)”和“機(jī)械使用費(fèi)”項(xiàng)目的其他直接發(fā)生的費(fèi)用。根據(jù)受益對(duì)象的個(gè)數(shù)單獨(dú)或分?jǐn)傆?jì)算。 （3）施工間接費(fèi)核算。按間接費(fèi)條目分類核算并計(jì)入成本。 （4）安全作業(yè)維護(hù)費(fèi)?？捎?jì)入其他直 接費(fèi)核算，也可單獨(dú)列項(xiàng)核算。 根據(jù)核算結(jié)果，確定項(xiàng)目的實(shí)際成本，與計(jì)劃成本進(jìn)行對(duì)比，判斷養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目盈虧。例：分析養(yǎng)護(hù)成本核算 確定控制管理思路 為加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，有效控制養(yǎng)護(hù)成本，結(jié)合半年來(lái)的養(yǎng)護(hù)工作，興業(yè)公司八達(dá)嶺項(xiàng)目部組織相關(guān)人員召開(kāi)了成本核算分析會(huì)。過(guò)與2008年同期成本核算的比較，找出養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目的費(fèi)用增減的原因，分析其合理性，總

10、結(jié)經(jīng)營(yíng)管理方式方法的得失，并確定今 后加強(qiáng)控制的管理方向：一是加強(qiáng)機(jī)械管理，在確保養(yǎng)護(hù)作業(yè)適量的前提下，提高現(xiàn)有日常養(yǎng)護(hù),保障機(jī)械利用率，壓縮和減少性能差、維修頻次高、耗油量大的老化機(jī)械使用量；二是注重材料管理，在計(jì)劃上權(quán)衡輕重緩急，要在確保日常和應(yīng)急養(yǎng)護(hù)的前提下減少庫(kù)存，采購(gòu)上要考慮單位時(shí)間 內(nèi)的材料性價(jià)比，摸清市場(chǎng)行情，使用上在保證安全和質(zhì)量良好的前提下注意節(jié)約和再利用；三是提高辦公、物業(yè)費(fèi)用的可控性，在節(jié)約水、電、煤等方面要有思路、有措施，提高員工自覺(jué)節(jié)約意識(shí)；四是認(rèn)真核算下半年新接養(yǎng)道路費(fèi)用，進(jìn)一步做好防汛除雪、補(bǔ)坑灌縫和路產(chǎn)修復(fù)的計(jì)量確認(rèn)工作。第四節(jié)第四節(jié) 養(yǎng)護(hù)成本分析養(yǎng)護(hù)成本分析n

11、成本分析：對(duì)公路管理成本形成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、剖析、總結(jié)。確定實(shí)際成本達(dá)到的水平，查明影響成本升降的因素，揭示節(jié)約和浪費(fèi)的原因，尋找進(jìn)一步降低成本的方向和途徑。n成本分析方法：對(duì)比法。瀝青路面坑槽修補(bǔ)直接成本分析瀝青路面坑槽修補(bǔ)直接成本分析n一、成本構(gòu)成及特點(diǎn)n1、坑槽修補(bǔ)成本包括：人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、維修材料費(fèi)、小型工具費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。n2、坑槽修補(bǔ)工序。n3、維修工程量測(cè)算:平均每天8h一個(gè)臺(tái)班能維修坑槽11處、面積5.5m2。n二、影響坑槽修補(bǔ)成本的主要因素n1、坑槽修補(bǔ)機(jī)械設(shè)備n1）進(jìn)口綜合養(yǎng)護(hù)車(chē)：設(shè)備價(jià)格貴，費(fèi)用較高，臺(tái)班費(fèi)2952.91元。n2）國(guó)產(chǎn)綜合養(yǎng)護(hù)車(chē)：設(shè)備價(jià)格僅為進(jìn)口設(shè)備的1/7

12、，臺(tái)班費(fèi)421.84元n2、坑槽修補(bǔ)材料n1）熱拌瀝青混合料n（1）現(xiàn)場(chǎng)拌合型：成本550元/m3n（2）集中拌合現(xiàn)場(chǎng)加熱型：成本782.26元/m3n2）常溫拌合混合料：成本725元/m3n3）低溫混合料（冷補(bǔ)材料）：成本千元以上三、降低坑槽修補(bǔ)成本的方法三、降低坑槽修補(bǔ)成本的方法n（1）路面坑槽較少時(shí)，最好不要使用拌合設(shè)備；n（2）坑槽較多時(shí)，要合理安排施工流程；n（3）坑槽修補(bǔ)設(shè)備國(guó)產(chǎn)化。*縣公路段利用新工藝降低公路縣公路段利用新工藝降低公路養(yǎng)護(hù)成本養(yǎng)護(hù)成本n *縣公路段在公路養(yǎng)護(hù)上，大膽地使用舊油再生利用和薄層封面新工藝，使公路養(yǎng)護(hù)管理成本明顯降低，養(yǎng)護(hù)質(zhì)量不斷提高，去年在經(jīng)費(fèi)緊張的情

13、況下圓滿完成了全年公路養(yǎng)護(hù)任務(wù)。n *縣公路段肩負(fù)養(yǎng)護(hù)國(guó)道316線，北至徽縣東連陜西鳳縣交界路段，多為山彎路段，彎道急，縱坡 大，陰濕路段多，每年四至七月份路面擁包多，大面積沉陷，坑槽翻漿等病害面積達(dá)7%以上，每年都要投入大量人力、財(cái)力和機(jī)械，經(jīng)常進(jìn)行修補(bǔ)，這樣使該段僅有的修補(bǔ)油路費(fèi)用年年超支。去年以來(lái)，*縣公路段為了降低成本，提高養(yǎng)護(hù)質(zhì)量，注重科學(xué)化養(yǎng)護(hù)，經(jīng)反復(fù) 試驗(yàn),總結(jié)出了在氣溫較低的情況下，把鏟包機(jī)鏟出的舊油皮集中打碎，氣溫在28以上時(shí)將油皮填入沉陷路段，反復(fù)碾壓后，再進(jìn)行薄層封面，再用光輪壓路機(jī)反復(fù)碾壓，撒砂養(yǎng)護(hù)一到兩次，這樣平整度和密度就能達(dá)到要求。經(jīng)核算，去年全段修補(bǔ)了54公里、

14、26900平方米的 翻漿油包沉陷等病害，節(jié)約經(jīng)費(fèi)12.7萬(wàn)元，不但使路面經(jīng)常保持了良好的平整度，而且又降低了公路養(yǎng)護(hù)成本費(fèi)。新設(shè)備新工藝節(jié)約海鹽公路養(yǎng)護(hù)成本新設(shè)備新工藝節(jié)約海鹽公路養(yǎng)護(hù)成本n 11月5日,在浙江省S01省道海鹽段的路面上,一臺(tái)全長(zhǎng)100多米由四節(jié)車(chē)廂組成的鞍山森遠(yuǎn)“時(shí)代列車(chē)”正在緩緩移動(dòng)。原本高低不平的舊路面,經(jīng)過(guò)兩節(jié)“車(chē)廂”加熱變軟,再經(jīng)兩節(jié)“車(chē)廂”銑刨、聚攏、攪拌、再生,很快就變成了新的瀝青路面。 這是海鹽在公路養(yǎng)護(hù)施工中首次使用“時(shí)代列車(chē)”這一先進(jìn)裝備,原有路面材料可100%再生利用,節(jié)省35%的成本、縮短50%的施工周期。n 這臺(tái)“時(shí)代列車(chē)”新式公路養(yǎng)護(hù)設(shè)備利用國(guó)際最先

15、進(jìn)的瀝青路面就地?zé)嵩偕夹g(shù)進(jìn)行公路瀝青路面養(yǎng)護(hù),是被列入國(guó)家“863”計(jì)劃項(xiàng)目研發(fā)的新產(chǎn)品。在施工現(xiàn)場(chǎng)看到,這臺(tái)“時(shí)代列車(chē)”當(dāng)場(chǎng)將路面加熱、翻松,添加再生劑和新瀝青混合料,然后重新攪拌再攤鋪、壓實(shí),一分鐘 就能翻新4平方米左右的路面。舊路面一下子成了新路面了。n 與傳統(tǒng)修補(bǔ)方法相比,時(shí)代列車(chē)采用就地?zé)嵩偕夹g(shù)施工時(shí)不必封閉交通,施工結(jié)束待路面冷卻后即可通車(chē),對(duì)出行影響較小。而且它還非常環(huán)保,100%利用舊料,避免了舊料堆棄污染,也減少了新料的使用 量,可以節(jié)省35%的成本、縮短50%的施工周期。”此外,針對(duì)瀝青路面遇水容易滲漏,導(dǎo)致壽命縮短這一問(wèn)題,“時(shí)代列車(chē)”也能很好解決。n 它鋪設(shè)的瀝青路面,各層之間連接更加緊密,降低了孔隙率,“治愈”了路面深層裂縫,加