第四章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理

1、2013會計從業(yè)資格證考試系列教程 第四章第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理沈 麗 通訊郵箱nuaa_ 一、現(xiàn)金和銀行存款（核算企業(yè)庫存現(xiàn)金收入支出企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各項款項）（一）提現(xiàn)的賬務(wù)處理（二）存現(xiàn)的賬務(wù)處理第一節(jié)款項和有價證券的收付第一節(jié)款項和有價證券的收付 借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金期末余額減少庫存現(xiàn)金、銀行存款期初余額增加貸方借方二、其他貨幣資金（除現(xiàn)金、銀行存款外的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等）通過“其他貨幣資金”科目核算。三、交易性金融資產(chǎn)（一）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處

2、理（二）出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（三）購買和出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用的賬務(wù)處理 期末余額減少其他貨幣資金期初余額增加貸方借方第一節(jié)款項和有價證券的收付第一節(jié)款項和有價證券的收付第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用v一、原材料v（一）購買原材料的賬務(wù)處理v（二）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理v二、庫存商品v（一）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理v（二）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理v三、固定資產(chǎn)v（一）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理v（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理v（三）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理一、原材料一、原材料（一）主要賬戶設(shè)置（一）主要賬戶設(shè)置已驗收入庫材料的采購成本已驗

3、收入庫材料的采購成本借借貸貸購入材料的采購成本購入材料的采購成本余額：尚未運達企業(yè)或已運達企業(yè)但余額：尚未運達企業(yè)或已運達企業(yè)但尚未入庫的在途材料的采購成本尚未入庫的在途材料的采購成本在途物資在途物資該賬戶可按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細分類賬。該賬戶可按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細分類賬。第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用借借貸貸已驗收入庫材料的實際成本已驗收入庫材料的實際成本余額：庫存材料的實際成本余額：庫存材料的實際成本原材料原材料該賬戶應(yīng)按原材料的類別、品種、規(guī)格分別設(shè)置明細分類賬。該賬戶應(yīng)按原材料的類別、品種、規(guī)格分別設(shè)置明細分類賬。發(fā)出材料的實際成本發(fā)出材

4、料的實際成本應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借借貸貸應(yīng)付賬款的償還數(shù)應(yīng)付賬款的償還數(shù)余額：企業(yè)期末預(yù)付的款項余額：企業(yè)期末預(yù)付的款項紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付賬款紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付賬款應(yīng)付未付款項的發(fā)生額應(yīng)付未付款項的發(fā)生額該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細分類賬。該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細分類賬。月末暫估入賬的應(yīng)付賬款月末暫估入賬的應(yīng)付賬款余額：企業(yè)期末尚未償還及暫余額：企業(yè)期末尚未償還及暫估的款項估的款項第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用借借貸貸應(yīng)付票據(jù)的已償付金額應(yīng)付票據(jù)的已償付金額余額：企業(yè)期末尚未償付的應(yīng)付票據(jù)款余額：企業(yè)期末尚未償付的應(yīng)付票據(jù)款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)該賬戶可按債權(quán)人進行

5、明細核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查該賬戶可按債權(quán)人進行明細核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿來登記每一票據(jù)的詳細資料，包括簽發(fā)日期、金額、收款簿來登記每一票據(jù)的詳細資料，包括簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期等。人、付款日期等。企業(yè)開出、承兌的應(yīng)付票據(jù)的金額企業(yè)開出、承兌的應(yīng)付票據(jù)的金額第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用借借貸貸實際交納的各種稅費實際交納的各種稅費余額：企業(yè)期末尚未交納的稅費余額：企業(yè)期末尚未交納的稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交未交的各種稅費應(yīng)交未交的各種稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅借借貸貸增值稅的進項稅額增值稅的進項稅額上交本期增值稅款上交本期增

6、值稅款增值稅的銷項稅額增值稅的銷項稅額該賬戶按稅種設(shè)置明細賬。該賬戶按稅種設(shè)置明細賬。“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶賬戶按照進項稅額、銷項稅額等設(shè)置明細賬。按照進項稅額、銷項稅額等設(shè)置明細賬。余額：企業(yè)期末多交或尚未抵扣余額：企業(yè)期末多交或尚未抵扣的稅費的稅費余額：企業(yè)期末多上交或尚未抵余額：企業(yè)期末多上交或尚未抵扣的增值稅扣的增值稅余額：企業(yè)期末尚未交納的增值稅余額：企業(yè)期末尚未交納的增值稅第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用借借貸貸預(yù)付及補付款項預(yù)付及補付款項余額：企業(yè)期末尚未補付的款項余額：企業(yè)期末尚未補付的款項預(yù)付賬款預(yù)付賬款購進貨物所需支付的

7、款項及購進貨物所需支付的款項及退回多余的款項退回多余的款項生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借借貸貸 應(yīng)計入產(chǎn)品應(yīng)計入產(chǎn)品 的各項費用的各項費用完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本該賬戶可以按產(chǎn)品的品種設(shè)置明細分類賬，進行明細分類核算。該賬戶可以按產(chǎn)品的品種設(shè)置明細分類賬，進行明細分類核算。余額：企業(yè)期末尚未結(jié)算的預(yù)付余額：企業(yè)期末尚未結(jié)算的預(yù)付款項款項余額：期末尚未完工的產(chǎn)品（在余額：期末尚未完工的產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的實際產(chǎn)品）的實際 生產(chǎn)生產(chǎn)該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細分類賬。該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細分類賬。第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用借借貸貸企業(yè)在制造過程中發(fā)生的各項企

8、業(yè)在制造過程中發(fā)生的各項間接費用間接費用制造費用制造費用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)品承擔的制造費用品承擔的制造費用管理費用管理費用借借貸貸發(fā)生的各項管理費用發(fā)生的各項管理費用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的金額賬戶的金額該賬戶應(yīng)按照費用項目設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。該賬戶應(yīng)按照費用項目設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶應(yīng)按不同車間、部門和費用項目設(shè)置明細賬，進行明該賬戶應(yīng)按不同車間、部門和費用項目設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。細分類核算。該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第二節(jié)財產(chǎn)物資的

9、收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用1.1.購買原材料的賬務(wù)處理購買原材料的賬務(wù)處理（1 1）購買原材料的五種情況）購買原材料的五種情況收料的同時支付貨款收料的同時支付貨款【例例4-54-5】20209 9年年3 3月月1212日，長江公司從星光公司購入丙材料日，長江公司從星光公司購入丙材料200200千克，每千克千克，每千克2525元，星光公司代墊運費為元，星光公司代墊運費為100100元，增值稅進項稅額元，增值稅進項稅額857857元（元（850+7850+7）。全部款項以）。全部款項以轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已到達企業(yè)驗收入庫。會計部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已

10、到達企業(yè)驗收入庫。會計部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、運費單據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗收入庫單等，應(yīng)編制如下會計分錄：運費單據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗收入庫單等，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：原材料借：原材料丙材料丙材料 50935093 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 857857 貸：銀行存款貸：銀行存款 59505950（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用先收料后付款先收料后付款【例例4-64-6】20209 9年年3 3月月1212日，長江公司從三宏公司購入甲材料日，長江公司從三宏公

11、司購入甲材料20002000千克，每千克千克，每千克5 5元，三宏公司代墊運費為元，三宏公司代墊運費為500500元，增值稅進項稅額元，增值稅進項稅額17351735元（元（1700+351700+35）。材料已收）。材料已收到并驗收入庫，但款項尚未支付。會計部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、代墊運到并驗收入庫，但款項尚未支付。會計部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、代墊運費單據(jù)、材料入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄：費單據(jù)、材料入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 10 46510 465 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額應(yīng)交增值稅（進項稅額) 1 735) 1 735 貸：應(yīng)

12、付賬款貸：應(yīng)付賬款三宏公司三宏公司 12 20012 200【例例4 4-7 7】承承【例例4-64-6】， 20209 9年年3 3月月1818日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述購日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述購料款及代墊運費料款及代墊運費1220012200元。會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會計分錄：元。會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款三宏公司三宏公司 12 20012 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 20012 200第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用先付款后收料先付款后收料【例例4-84-8】20209

13、 9年年3 3月月1515日，長江公司從宏達公司購入乙材料日，長江公司從宏達公司購入乙材料10001000千克，每千克千克，每千克2020元，增值稅進項稅額元，增值稅進項稅額34003400元。材料尚在運輸途中，元。材料尚在運輸途中，全部款項用銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。會計部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)全部款項用銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。會計部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票的存根，應(yīng)編制如下會計分錄：票、轉(zhuǎn)賬支票的存根，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 20 00020 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額應(yīng)交增值稅（進項稅額) 3 400) 3 400 貸：銀行存款貸：銀

14、行存款 23 40023 400第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用【例例4-94-9】承承【例例4-84-8】，20209 9年年3 3月月2020日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述乙材日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述乙材料的運雜費共計料的運雜費共計12001200元，其中運費元，其中運費10001000元，按照稅法規(guī)定元，按照稅法規(guī)定7%7%計算允許抵扣的增值計算允許抵扣的增值稅進項稅額稅進項稅額7070元。會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票、收到運雜費單據(jù)，應(yīng)編制如下會計分元。會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票、收到運雜費單據(jù)，應(yīng)編制如下會計分錄：錄： 借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料

15、 11301130 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額應(yīng)交增值稅（進項稅額) 70) 70 貸：銀行存款貸：銀行存款 12001200【例例4 4-1010】承承【例例4-84-8】，20209 9年年3 3月月3030日，上述乙材料到達企業(yè)并驗收入庫，日，上述乙材料到達企業(yè)并驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫乙材料采購成本。會計部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄：結(jié)轉(zhuǎn)入庫乙材料采購成本。會計部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 21 13021 130 貸：在途物資貸：在途物資乙材料乙材料 21 13021 130第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收

16、發(fā)、增減和使用采用預(yù)付款項購貨采用預(yù)付款項購貨【例例4-114-11】20209 9年年3 3月月2121日，長江公司以轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付恒通公司采日，長江公司以轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付恒通公司采購甲材料款購甲材料款1000010000元。會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會元。會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會計分錄：計分錄： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款甲材料甲材料 10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用【例例4-124-12】承承【例例4-114-11】，20209 9年年3 3月月2626日，長江公司

17、收到恒通公司發(fā)來的甲材日，長江公司收到恒通公司發(fā)來的甲材料，發(fā)票標明的價款為料，發(fā)票標明的價款為3000030000元，增值稅為元，增值稅為51005100元，甲材料已驗收入庫。會計部元，甲材料已驗收入庫。會計部門根據(jù)取得的發(fā)票、材料入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄：門根據(jù)取得的發(fā)票、材料入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 30 00030 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額應(yīng)交增值稅（進項稅額) 5 100) 5 100 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款恒通公司恒通公司 35 10035 100【例例4 4-1313】承承【例例4-124-12】 ，20209 9年年

18、3 3月月2929日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票補付恒通日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票補付恒通公司的貨款公司的貨款2510025100元。會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會計分錄：元。會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款恒通公司恒通公司 25 10025 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 25 10025 100第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用先收料但月末發(fā)票未到，無法確定其實際成本先收料但月末發(fā)票未到，無法確定其實際成本【例例4-144-14】20209 9年年3 3月月2222日，長江公司購入黃河公司丁材料一批，日，長江公司購入黃

19、河公司丁材料一批，材料已收到并驗收入庫，但月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定其實材料已收到并驗收入庫，但月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定其實際成本，暫估價值為際成本，暫估價值為3000030000元。會計部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制元。會計部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄：如下會計分錄： 借：原材料借：原材料丁材料丁材料 30 00030 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 30 00030 000下月初作相反的會計分錄予以沖回，待收到發(fā)票賬單后再按照實際下月初作相反的會計分錄予以沖回，待收到發(fā)票賬單后再按照實際成本記賬。成本記賬。第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)

20、物資的收發(fā)、增減和使用【例例4-154-15】承承【例例4-144-14】，20209 9年年4 4月月1 1日，長江公司編制如下會日，長江公司編制如下會計分錄：計分錄： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款料暫估應(yīng)付賬款料 30 00030 000 貸：原材料貸：原材料 30 00030 000【例例4 4-1616】承承【例例4-154-15】 ，20209 9年年4 4月月2020日，長江公司收到黃河日，長江公司收到黃河公司的發(fā)票賬單，上述丁材料公司的發(fā)票賬單，上述丁材料10001000千克，每千克千克，每千克2020元，增值稅進項元，增值稅進項稅額稅額34003400元。全部款項以轉(zhuǎn)賬

21、支票付訖。會計部門根據(jù)從供應(yīng)單位元。全部款項以轉(zhuǎn)賬支票付訖。會計部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗收入庫單等，應(yīng)編制如下會計取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗收入庫單等，應(yīng)編制如下會計分錄：分錄： 借：原材料借：原材料丁材料丁材料 20 00020 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 400 3 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 23 40023 400第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用（2 2）材料采購成本的計算）材料采購成本的計算 外購材料的采購成本主要包括：外購材料的采購成本主要包括：材料的買價材料的買價：

22、供貨單位的發(fā)：供貨單位的發(fā)票價格。票價格。采購費用采購費用：包括運雜費、入庫前挑選整理費以及購：包括運雜費、入庫前挑選整理費以及購入材料應(yīng)負擔的其他有關(guān)稅費。對于不能直接歸屬于某一種材入材料應(yīng)負擔的其他有關(guān)稅費。對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費用要按一定的標準，在有關(guān)的幾種材料之間進行分料的采購費用要按一定的標準，在有關(guān)的幾種材料之間進行分配?？砂促徣肱??？砂促徣氩牧系馁I價材料的買價、材料重量材料重量或或體積的比例體積的比例進行分配。進行分配。第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用【例例4-174-17】20209 9年年3 3月月2222日，長江公司從三江公司購

23、入甲、乙兩種日，長江公司從三江公司購入甲、乙兩種材料，發(fā)票上標明甲材料的價款為材料，發(fā)票上標明甲材料的價款為3000030000元、乙材料的價款為元、乙材料的價款為2000020000元，增值稅為元，增值稅為85008500元。材料未到，全部款項以商業(yè)承兌匯元。材料未到，全部款項以商業(yè)承兌匯票付訖。會計部門根據(jù)取得的發(fā)票，應(yīng)編制如下會計分錄：票付訖。會計部門根據(jù)取得的發(fā)票，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 30 00030 000 乙材料乙材料 20 00020 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8 5008 500 貸：應(yīng)付票據(jù)貸

24、：應(yīng)付票據(jù) 58 50058 500第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用【例例4-184-18】承承【例例4-174-17】，20209 9年年3 3月月2525日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述甲、乙材料的運費票支付上述甲、乙材料的運費20002000元，其中可抵扣的增值稅進項稅元，其中可抵扣的增值稅進項稅額為額為140140元。企業(yè)規(guī)定按甲、乙兩種材料的買價分配采購費用。元。企業(yè)規(guī)定按甲、乙兩種材料的買價分配采購費用。會計部門編制的材料采購費用分配表如下表：會計部門編制的材料采購費用分配表如下表：第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資

25、的收發(fā)、增減和使用長江公司采購費用分配表長江公司采購費用分配表 20209 9年年3 3月月2525日日項目材料名稱分配標準（買價）分配率分配金額備注甲材料300001116乙材料20000744合計500000.03721860復(fù)核（簽章）：王林復(fù)核（簽章）：王林 制表（簽章）：李芳制表（簽章）：李芳 注：注：分配率分配率= =（2000-1402000-140）（30000+2000030000+20000）=0.0372=0.0372甲材料應(yīng)承擔的運雜費甲材料應(yīng)承擔的運雜費=30000=300000.0372=11160.0372=1116（元）（元）乙材料應(yīng)承擔的運雜費乙材料應(yīng)承擔的運

26、雜費=20000=200000.0372=7440.0372=744（元）（元）第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根、收到的運雜費單據(jù)和上述采購費用分配表，應(yīng)編制會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根、收到的運雜費單據(jù)和上述采購費用分配表，應(yīng)編制如下會計分錄：如下會計分錄： 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 11161116 乙材料乙材料 744744 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 140140 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000【例例4 4-1919】承承【例例4-174-17】、【例例4-184-18】，月末

27、結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成本。會，月末結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成本。會計部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄：計部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 31 11631 116 乙材料乙材料 20 74420 744 貸：在途物資貸：在途物資甲材料甲材料 31 11631 116 乙材料乙材料 20 74420 744 已驗收入庫材料的采購成本結(jié)轉(zhuǎn)的程序有兩種：一是逐批結(jié)轉(zhuǎn)；二是月末匯已驗收入庫材料的采購成本結(jié)轉(zhuǎn)的程序有兩種：一是逐批結(jié)轉(zhuǎn)；二是月末匯總計算后一并結(jié)轉(zhuǎn)?？傆嬎愫笠徊⒔Y(jié)轉(zhuǎn)。第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用2.2.發(fā)出

28、原材料的賬務(wù)處理發(fā)出原材料的賬務(wù)處理（1 1）存貨（材料）發(fā)出成本的計算）存貨（材料）發(fā)出成本的計算 個別計價法：個別計價法：按照各種存貨逐一辨認各批發(fā)出存貨和期末存貨所按照各種存貨逐一辨認各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成屬的購進批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本計算各批存貨和期末存貨成本的方法。本計算各批存貨和期末存貨成本的方法。先進先出法先進先出法：以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種：以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實物流動假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進行計價。存貨實物流動假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進行計價

29、?！纠?-204-20】長江公司采用先進先出法計算發(fā)出材料和期末材料的成長江公司采用先進先出法計算發(fā)出材料和期末材料的成本。本。20209 9年年9 9月份甲材料明細賬如下表所示（金額單位：元）月份甲材料明細賬如下表所示（金額單位：元）第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 甲材料明細賬甲材料明細賬 材料類別：甲材料材料類別：甲材料 計量單位：千克、元計量單位：千克、元 209年憑證編號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額91略期初余額30004120008購入20004.488003000200044.412000880018領(lǐng)用3000100

30、044.412000440010004.4440025購入30004.613800100030004.44.644001380029領(lǐng)用100010004.44.64400460020004.6920030領(lǐng)用5004.6230015004.6690030本月合計50002260065002770015004.66900第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法：以當月全部進貨數(shù)量加上月初存貨：以當月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當月全部進貨成本加上月初存貨成本，數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨

31、的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計算當月發(fā)出計算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計算當月發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的一種方法。存貨成本和期末存貨成本的一種方法?！纠?-214-21】承承【例例4-204-20】資料，假定長江公司采用月末一次資料，假定長江公司采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料和期末材料的成本。加權(quán)平均法計算發(fā)出材料和期末材料的成本。20209 9年年9 9月份月份甲材料明細賬如下表所示（金額單位：元）甲材料明細賬如下表所示（金額單位：元）第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 甲材料明細賬甲材料明細賬 材料類別：甲材料材料類別：甲材料 計量單位：千

32、克、元計量單位：千克、元 209年憑證編號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額91略期初余額30004120008購入20004.4880050002080018領(lǐng)用4000100025購入30004.613800400029領(lǐng)用2000200030領(lǐng)用500150030本月合計50002260065004.32528112.515004.3256487.5存貨單位成本存貨單位成本=（12000+22600）（3000+5000）=4.325（元）（元）本月發(fā)出存貨的成本本月發(fā)出存貨的成本=65004.325=28112.5（元）（元）本月月末庫存存貨成本本月月末庫存存貨成

33、本=12000+22600-28112.5=6487.5（元）（元）第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用移動加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法：以每次進貨的成本加上原有庫存存貨的成本，：以每次進貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進貨數(shù)量與原有庫存存貨的數(shù)量之和，據(jù)以計算加權(quán)平均除以每次進貨數(shù)量與原有庫存存貨的數(shù)量之和，據(jù)以計算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進貨前計算各次發(fā)出存貨成本的依據(jù)。單位成本，作為在下次進貨前計算各次發(fā)出存貨成本的依據(jù)?！纠?-224-22】承承【例例4-204-20】資料，假定長江公司采用移動加權(quán)平均法資料，假定長江公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出

34、材料和期末材料的成本。計算發(fā)出材料和期末材料的成本。20209 9年年9 9月份甲材料明細賬如下月份甲材料明細賬如下表所示（金額單位：元）表所示（金額單位：元）第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 甲材料明細賬甲材料明細賬 材料類別：甲材料材料類別：甲材料 計量單位：千克、元計量單位：千克、元 209年憑證編號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額91略期初余額30004120008購入20004.4880050004.162080018領(lǐng)用40004.161664010004.16416025購入30004.61380040004.4917960

35、29領(lǐng)用20004.49898020004.49898030領(lǐng)用5004.49224515004.49673530本月合計50002260065002786515004.496735第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用（2 2）發(fā)出原材料的匯總）發(fā)出原材料的匯總 【例例4-234-23】 20209 9年年6 6月，月，, ,長江公司從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料長江公司從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，用以生產(chǎn)各一批，用以生產(chǎn)A A、B B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用。會計部門根據(jù)兩種產(chǎn)品和其他一般耗用。會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)來的領(lǐng)料憑證匯總后，編制轉(zhuǎn)來的領(lǐng)料憑證匯總后，編制“材料耗用

36、匯總表材料耗用匯總表” 如下表所示。如下表所示。第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用項目甲材料乙材料丙材料金額合計數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用10001000600060006003001200600200010001600080002320014600小計200012000900180030002400037800車間一般耗用行政管理部門耗用50030001002001008003800200合計2500150001000200031002480041800長江公司材料憑證匯總長江公司材料憑證匯總 2009年年6月月30日日 單位：千克、元

37、單位：千克、元復(fù)核（簽章）：王林復(fù)核（簽章）：王林 制表（簽章）：李芳制表（簽章）：李芳 第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用會計部門根據(jù)上述材料憑證匯總表，應(yīng)編制如下會計分錄：會計部門根據(jù)上述材料憑證匯總表，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 23 20023 200 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 14 60014 600 制造費用制造費用 3 8003 800 管理費用管理費用 200200 貸：原材料貸：原材料 41 80041 800第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用二、庫存商品二、庫存商品（一）主要賬戶設(shè)置（一）主

38、要賬戶設(shè)置已經(jīng)出庫的各種產(chǎn)品的實際生已經(jīng)出庫的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本產(chǎn)成本借借貸貸已經(jīng)完工驗收入庫的各種產(chǎn)品已經(jīng)完工驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本的實際生產(chǎn)成本余額：企業(yè)期末庫存產(chǎn)成品的實余額：企業(yè)期末庫存產(chǎn)成品的實際成本際成本庫存商品庫存商品該賬戶應(yīng)按庫存商品的品名、種類和規(guī)格設(shè)置明細分類該賬戶應(yīng)按庫存商品的品名、種類和規(guī)格設(shè)置明細分類賬，進行明細分類核算。賬，進行明細分類核算。第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的賬戶的已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本借借貸貸本期因銷售商品、提供勞務(wù)或本期因銷售商品、提供勞務(wù)或讓

39、渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣尪少Y產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本發(fā)生的實際成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本該賬戶可按庫存主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。該賬戶可按庫存主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用1.1.產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理【例例4-244-24】20209 9年年6 6月月3030日，海豐公司生產(chǎn)日，海豐公司生產(chǎn)A A、B B產(chǎn)品分別為產(chǎn)品分別為100100件件和和8080件，單位生產(chǎn)成本分別為件，單位生產(chǎn)成本分別為2020元和元和1010元，全部完工并已驗收入庫，元，全

40、部完工并已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。會計部門根據(jù)完工產(chǎn)品入庫單，應(yīng)編制結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。會計部門根據(jù)完工產(chǎn)品入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄：如下會計分錄： 借：庫存商品借：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 2 0002 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 800800 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 2 0002 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 800800（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用2.2.銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理【例例4-254-25】承承【例例4-244-24】，20209

41、 9年年6 6月月3030日，海豐公司結(jié)轉(zhuǎn)本月確日，海豐公司結(jié)轉(zhuǎn)本月確認銷售的認銷售的6060件件A A產(chǎn)品的成本。會計部門根據(jù)產(chǎn)品發(fā)出匯總表，應(yīng)編產(chǎn)品的成本。會計部門根據(jù)產(chǎn)品發(fā)出匯總表，應(yīng)編制如下會計分錄：制如下會計分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本A A產(chǎn)品（產(chǎn)品（60602020） 1 2001 200 貸：庫存商品貸：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 1 2001 200第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用（一）主要賬戶設(shè)置（一）主要賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)原始價值的減少額固定資產(chǎn)原始價值的減少額借借貸貸固定資產(chǎn)原始價值的增加額固定資產(chǎn)原始價值的增加額余額：企業(yè)期末現(xiàn)有

42、固定資產(chǎn)的余額：企業(yè)期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值原始價值固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)該賬戶按固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置明細賬，進行明細分該賬戶按固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。類核算。三、固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用固定資產(chǎn)計提的折舊額固定資產(chǎn)計提的折舊額借借貸貸已提固定資產(chǎn)折舊的減少額或已提固定資產(chǎn)折舊的減少額或轉(zhuǎn)銷數(shù)額轉(zhuǎn)銷數(shù)額余額：期末固定資產(chǎn)已提的累余額：期末固定資產(chǎn)已提的累計折舊計折舊累計折舊累計折舊該賬戶可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。該賬戶可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。該賬戶是該賬戶是“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的一個調(diào)整

43、賬戶。賬戶的一個調(diào)整賬戶。第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理借貸轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價值支付的相關(guān)稅費及其他費用支付的相關(guān)稅費及其他費用結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入變價收入應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失該賬戶可按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。該賬戶可按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。余額：尚未清理完畢的凈損失余額：尚未清理完畢的凈損失第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收

44、發(fā)、增減和使用該賬戶應(yīng)按照營業(yè)外收入項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。該賬戶應(yīng)按照營業(yè)外收入項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額取得的各項營業(yè)外收入取得的各項營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入借貸期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額借營業(yè)外支出營業(yè)外支出貸發(fā)生各項營業(yè)外支出實際發(fā)生數(shù)額發(fā)生各項營業(yè)外支出實際發(fā)生數(shù)額期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額該賬戶應(yīng)按營業(yè)外支出項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。該賬戶應(yīng)按營業(yè)外支出項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使

45、用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用1.1.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理【例例4-264-26】20209 9年年5 5月月2020日，長江公司購入一臺設(shè)備并投入使用，取得的增值稅日，長江公司購入一臺設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為1200012000元，增值稅稅額為元，增值稅稅額為20402040元?？铐椧呀?jīng)銀行轉(zhuǎn)元?？铐椧呀?jīng)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計部門按照賬支付。會計部門按照20092009年年1 1月月1 1日起修訂后實施的日起修訂后實施的增值稅暫行條例增值稅暫行條例、增增值稅暫行條例實施細則值稅暫行條例實施

46、細則等相關(guān)規(guī)定，根據(jù)增值稅專用發(fā)票及轉(zhuǎn)賬支票存根記賬等相關(guān)規(guī)定，根據(jù)增值稅專用發(fā)票及轉(zhuǎn)賬支票存根記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會計分錄：聯(lián)，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)A A設(shè)備設(shè)備 12 00012 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額應(yīng)交增值稅（進項稅額) 2 040) 2 040 貸：銀行存款貸：銀行存款 14 04014 040（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用2. 2. 固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)折舊方法包括：固定資產(chǎn)折舊方法包括：年限平均法年限平均法、工作

47、量法工作量法、雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法和和年數(shù)總和法年數(shù)總和法等等。年限平均法下年限平均法下年折舊率年折舊率（原值（原值-預(yù)計殘值）預(yù)計殘值）原值原值預(yù)計使用所限預(yù)計使用所限100% 或：或： 年折舊率年折舊率（1預(yù)計殘值率）預(yù)計殘值率）預(yù)計使用年限預(yù)計使用年限100%月折舊率月折舊率年折舊率年折舊率12 月折舊額月折舊額 = =固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價月折舊率月折舊率上述公式中：（原值上述公式中：（原值-預(yù)計殘值）預(yù)計殘值）原值原值 = = 1預(yù)計殘值率預(yù)計殘值率 總折舊率總折舊率第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用【例例4-274-27】承承【例例4-264

48、-26】，20209 9年年6 6月月1 1日，長江公司對該設(shè)備采日，長江公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計該設(shè)備的使用壽命為用年限平均法計提折舊，預(yù)計該設(shè)備的使用壽命為1010年，預(yù)計凈殘年，預(yù)計凈殘值為設(shè)備原價的值為設(shè)備原價的5%5%。該設(shè)備每月計提折舊額該設(shè)備每月計提折舊額=12000=12000（1-5%1-5%）101012=9512=95（元）（元）假定假定20209 9年年6 6月份應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊為月份應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊為1040010400元，其中生產(chǎn)車元，其中生產(chǎn)車間折舊為間折舊為60006000元，行政管理部門折舊為元，行政管理部門折舊為44004400元。會

49、計部門根據(jù)固定元。會計部門根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計算表，每月應(yīng)編制如下會計分錄：資產(chǎn)折舊計算表，每月應(yīng)編制如下會計分錄： 借：制造費用借：制造費用 6 0006 000 管理費用額管理費用額 4 4004 400 貸：累計折舊貸：累計折舊 10 40010 400第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用3. 3. 固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理【例例4-284-28】承承【例例4-274-27】，2 21010年年4 4月月3030日，因產(chǎn)品調(diào)整，長江公日，因產(chǎn)品調(diào)整，長江公司將該項設(shè)備出售給黃河公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價司將該項設(shè)備出售給黃河公司，開

50、具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為款為80008000元，增值稅額為元，增值稅額為13601360元?？铐椧咽盏?。元?？铐椧咽盏健?截至截至2 21010年年4 4月月2525日，該設(shè)備已經(jīng)計提的折舊額為日，該設(shè)備已經(jīng)計提的折舊額為10451045元元（95951111），會計部門按照），會計部門按照20092009年年1 1月月1 1日起修訂后實施的日起修訂后實施的增值稅增值稅暫行條例暫行條例、增值稅暫行條例實施細則增值稅暫行條例實施細則等相關(guān)規(guī)定，根據(jù)增值等相關(guān)規(guī)定，根據(jù)增值稅專用發(fā)票等相關(guān)資料，應(yīng)編制如下會計分錄：稅專用發(fā)票等相關(guān)資料，應(yīng)編制如下會計分錄：第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第

51、二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理A A設(shè)備設(shè)備 10 95510 955 累計折舊累計折舊 1 0451 045貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)A A設(shè)備設(shè)備 12 00012 000借：銀行存款借：銀行存款 9 3609 360 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理A A設(shè)備設(shè)備 8 0008 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 3601 360借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 2 9552 955 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理A A設(shè)備設(shè)備 2 9552 955第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用【例例4-

52、294-29】承承【例例4-274-27】，假定，假定2 21010年年4 4月月3030日，因產(chǎn)品調(diào)整，長日，因產(chǎn)品調(diào)整，長江公司將該項設(shè)備出售給黃河公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明江公司將該項設(shè)備出售給黃河公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為的價款為1100011000元，增值稅額為元，增值稅額為18701870元。款項尚未收到。元?？铐椛形词盏?。 會計部門按照會計部門按照20092009年年1 1月月1 1日起修訂后實施的日起修訂后實施的增值稅暫行條增值稅暫行條例例、增值稅暫行條例實施細則增值稅暫行條例實施細則等相關(guān)規(guī)定，根據(jù)增值稅專用等相關(guān)規(guī)定，根據(jù)增值稅專用發(fā)票等相關(guān)資料，應(yīng)編制

53、如下會計分錄：發(fā)票等相關(guān)資料，應(yīng)編制如下會計分錄：第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理A A設(shè)備設(shè)備 10 95510 955 累計折舊累計折舊 1 0451 045貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)A A設(shè)備設(shè)備 12 00012 000借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 12 87012 870 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理A A設(shè)備設(shè)備 11 00011 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 8701 870借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理A A設(shè)備設(shè)備 4545 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 4545 注：

54、上述會計分錄僅第一筆分錄與注：上述會計分錄僅第一筆分錄與【例例4-284-28】的第一筆分錄相的第一筆分錄相同。同。第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算v 一、應(yīng)收及預(yù)付款項v （一）應(yīng)收款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理v （二）應(yīng)收款減值（壞賬準備）的賬務(wù)處理v 、當期應(yīng)計提壞賬準備金額的計算v 、計提壞賬準備的會計分錄v 、實際發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理v （三）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理v 二、應(yīng)付賬款v （一）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理v （二）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理v 三、應(yīng)付職工薪酬v （一）計提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理v （二

55、）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理v四、應(yīng)交稅費v（一）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理v（二）應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理v五、借款v（一）短期借款的賬務(wù)處理v、短期借款借入和歸還的賬務(wù)處理v、計提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理v（二）長期借款的賬務(wù)處理v、長期借款借入和歸還的賬務(wù)處理v、計提長期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項一、應(yīng)收及預(yù)付款項（一）主要賬戶設(shè)置（一）主要賬戶設(shè)置企業(yè)已經(jīng)收回的款項企業(yè)已經(jīng)收回的款項借借貸貸由于銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)由于銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收款項生的應(yīng)收款項余額：企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款余額：企業(yè)尚未收

56、回的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款該賬戶應(yīng)按照債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。該賬戶應(yīng)按照債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算該賬戶可按照債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)該賬戶可按照債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿登記應(yīng)收票據(jù)的詳細資料。備查簿登記應(yīng)收票據(jù)的詳細資料。到期收回的票據(jù)應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)借貸應(yīng)收票據(jù)的增加余額：尚未到期的票據(jù)應(yīng)收款項借主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入貸因銷售退回而沖減的銷售收入因銷售退回而沖減的銷售收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時實

57、現(xiàn)的企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時實現(xiàn)的銷售收入銷售收入該賬戶可按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。該賬戶可按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算該賬戶可按對方單位（或個人）設(shè)置明細賬，進行明細核算。該賬戶可按對方單位（或個人）設(shè)置明細賬，進行明細核算。已收回的各種應(yīng)收款項其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款借貸發(fā)生的其他各種應(yīng)收款余額：尚未收回的其他應(yīng)收款項借 壞賬準備壞賬準備貸沖減的壞賬準備沖減的壞賬準備應(yīng)收款項無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬準備應(yīng)收款項無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬準備計提的壞賬準備計提的壞賬準備已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項又收回增加的

58、已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項又收回增加的壞賬準備壞賬準備該賬戶應(yīng)按應(yīng)收款項的類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。該賬戶應(yīng)按應(yīng)收款項的類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。余額：企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞余額：企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備賬準備第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算應(yīng)收款項的價值得以恢復(fù)而減應(yīng)收款項的價值得以恢復(fù)而減少的損失少的損失期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的賬戶的減值損失減值損失借借貸貸應(yīng)收款項發(fā)生的減值應(yīng)收款項發(fā)生的減值期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶的損失減少額的損失減少額資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失該賬戶應(yīng)按照資產(chǎn)減值損失的項目設(shè)置明細賬，進該賬戶應(yīng)按照資產(chǎn)

59、減值損失的項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。行明細核算。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算1.1.應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理【例例4-304-30】20209 9年年2 2月月2020日，長江公司向新宜公司出售日，長江公司向新宜公司出售A A產(chǎn)品產(chǎn)品100100件，件，每件不含增值稅的售價每件不含增值稅的售價10601060元，計貨款元，計貨款106000106000元，增值稅為元，增值稅為1802018020元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。會計部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。會

60、計部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會計分錄：賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款新宜公司新宜公司 124 020124 020 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 106 000106 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額應(yīng)交增值稅（銷項稅額) 18 020) 18 020（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算【例例4-314-31】承承【例例4-304-30】，20209 9年年3 3月月2222日，新宜公司以日，新宜公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述貨款。會計部門根據(jù)銀行收款通知，銀行轉(zhuǎn)賬方式支