2019年最新最全會(huì)計(jì)分錄

1、本文收錄會(huì)計(jì)最全的194 個(gè)分錄， 幾乎可以包含你日常所能遇到的所有分錄，強(qiáng)烈建議每個(gè)人都收藏。實(shí)收資本及資本公積（一）實(shí)收資本1 、收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實(shí)收資本2、收到投資人投入的房屋、機(jī)械設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本3、收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本4、將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實(shí)收資本（二）資本公積資本公積是指由股東投入，但不能構(gòu)成股本或?qū)嵤召Y本的資金部分，主要包括股本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)、投入資本匯兌損益、法定財(cái)產(chǎn)重估增值以及投資準(zhǔn)備金等。資本公積的主要用途有兩個(gè)，

2、一是轉(zhuǎn)贈(zèng)資本，二是彌補(bǔ)虧損。1 、捐贈(zèng)公積（ 1 ）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入賬借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積（ 2）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）累計(jì)折舊（ 3）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入賬（庫存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)）借：庫存商品貸：資本公積等2、資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶折合記賬本位幣的差額： 借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積3、投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等

3、貸：實(shí)收資本資本公積4、法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資固定資產(chǎn)貸：資本公積借入款項(xiàng)（一）短期借款1 、借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長(zhǎng)期借款1 、借入各種長(zhǎng)期借款 借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：長(zhǎng)期借款 2、發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資 產(chǎn)的構(gòu)建成本 借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 貸：長(zhǎng)期借款3、長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā) 生的，計(jì)入當(dāng)期損益 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款4、歸

4、還長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 （三）應(yīng)付債券1 、按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款 借：銀行存款等 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 2、溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)付債券（債券面值）應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）3、折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）應(yīng)付債券（債券折價(jià)）貸：應(yīng)付債券（債券面值）4、企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）5、溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）6、折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤

5、銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)）貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）7、債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）貸：銀行存款等三、商品購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租（一）商品購進(jìn)1 、采用進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)（ 1 ）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購采用商品匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）同時(shí)，借：庫存商品貸：商

6、品采購（ 2）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫采用支票等結(jié)算方式 支付貨款時(shí)， 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款） 商品驗(yàn)收入庫時(shí)， 借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 商品驗(yàn)收入庫時(shí)， 借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）（ 3）購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記賬借：庫存商品（暫估進(jìn)價(jià)）貸：應(yīng)付賬款（暫估進(jìn)價(jià)）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的

7、商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（紅字）貸：應(yīng)付賬款（紅字）付款時(shí)，分錄同（1 ）2、進(jìn)口商品（ 1 ）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品 應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購成本。借：商品采購貸：外匯價(jià)差（ 2）如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借：商品采購貸：銀行存款（ 3）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)， 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款（ 4）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫借：庫存商品貸：商品采購3、采用售價(jià)核算的商品購進(jìn)（ 1 ）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票采用支票等

8、結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）貸：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)）商品采購（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同）采用商品匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）（ 2）商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫支付貨款時(shí)，借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)

9、，借：庫存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購（商品售價(jià)）商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）（ 3）商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記賬商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)）貸：應(yīng)付賬款（暫估進(jìn)價(jià)）商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（商品售價(jià)）（紅字）貸：應(yīng)付賬款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字）商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字）付款時(shí)，分錄同（1 ）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn)1 、購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫同時(shí)支付貸款，

10、按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）借：材料物資貸：銀行存款2、購進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本）借：材料物資等貸：應(yīng)付賬款實(shí)際支付貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款3、購進(jìn)材料物資等，先支付貸款后驗(yàn)收入庫支付貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款材料物資等驗(yàn)收入庫時(shí)借：材料物資 貸：應(yīng)付賬款 （二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售1 、材料物資的領(lǐng)用、銷售（ 1 ）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：材料物資（ 2）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本借：在建工程 貸：材料物資（ 3）對(duì)外銷售的材料物資，取得銷售

11、收入時(shí)，按實(shí)際銷售收入 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí)，按其實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：材料物資 2、包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售（ 1 ）企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷借：經(jīng)營費(fèi)用貸：包裝物（ 2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：經(jīng)營費(fèi)用貸：包裝物（ 3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（ 4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）由租、由借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物由租、由借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷

12、時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）貸：待攤費(fèi)用收到由租、由借包裝物的押金借：銀行貸款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)付款收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等）貸：其他業(yè)務(wù)收入由租、由借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）貸：銀行存款逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入（ 5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）發(fā)生由租、由借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存包裝物）月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的50% ）借：其他業(yè)務(wù)支出（指出借包裝物）經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷

13、）收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫存包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘材料價(jià)值入賬借：材料物資 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝 物的攤銷額 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已 提攤銷對(duì)沖 借：包裝物（包裝物攤銷） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（ 6）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷采用一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用 借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的

14、殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用 借：材料物資貸：管理費(fèi)用采用分次攤銷 領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷項(xiàng)借：材料物資（殘料價(jià)值）管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值）采用五五攤銷領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50% ， 計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易

15、耗品實(shí)際成本的50% 扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”借：材料物資（殘料價(jià)值）低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）管理費(fèi)用 （報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50% 減去殘料價(jià)值后的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本）五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)（一）貨幣資金1 、現(xiàn)金、銀行存款的收入（ 1 ）收到投資者的貨幣資金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：實(shí)收資本（ 2）借入款項(xiàng)借：銀行存款貸：短期借款（或長(zhǎng)期借款）（ 3）收到商品銷售賬款借：銀行存款貸：商品銷售收入（或應(yīng)收賬款等）（ 4）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他業(yè)務(wù)收入（ 5）收到接受投資企業(yè)分回的投資利

16、潤借：銀行存款等貸：投資收益借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款2、現(xiàn)金、銀行存款的支出（ 1 ）歸還借款借：短期借款（或長(zhǎng)期借款）貸：銀行存款（ 2）采購商品借：商品采購貸：銀行存款（ 3）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）貸：銀行存款（ 4）交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（ 5）支付投資人利潤借：應(yīng)付利潤貸：銀行存款（ 6）支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金（ 7）支付有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）3、貨幣資金的劃轉(zhuǎn)（ 1 ）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金（ 2）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（二）結(jié)算款項(xiàng)1

17、 、應(yīng)收票據(jù)（ 1 ）收到購貨方開出，承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入（ 2）企業(yè)的應(yīng)收賬款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款（ 3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）（ 4）收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分）應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）2、應(yīng)收賬款（ 1 ）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：商品銷售收入（ 2）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款（ 3）企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)

18、借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款（ 4）企業(yè)收到應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款（ 5）核銷壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）貸：應(yīng)收賬款（ 6）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（ 7）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款（或短期借款）3、預(yù)收賬款（ 1 ）企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（ 2）商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按商品實(shí)際售價(jià)借：預(yù)收賬款貸：商品銷售收入（ 3）購貨單位補(bǔ)付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬

19、款（ 4）退回購貨單位多付的貸款借：預(yù)收賬款貸：銀行存款4、其他應(yīng)收款（ 1 ）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等（ 2）收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款5、應(yīng)付票據(jù)（ 1 ）企業(yè)因購買商品等對(duì)外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商品匯票時(shí)借：商品采購等貸：應(yīng)付票據(jù)（ 2）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)（ 3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（ 4）支付銀行支付本息通知時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款6、應(yīng)付賬款（ 1 ）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未 支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的 實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）借：庫存商品（或材料物資）貸：應(yīng)付賬款（