財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體思路

1、2022-4-291胡文勇胡文勇2022-4-292l承攬業(yè)務(wù)（初步業(yè)務(wù)活動(dòng)）（對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序做出計(jì)劃）承攬業(yè)務(wù)（初步業(yè)務(wù)活動(dòng)）（對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序做出計(jì)劃）l評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)（用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)（用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）l分配資源（根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定進(jìn)一步程序?qū)徲?jì)計(jì)劃）分配資源（根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定進(jìn)一步程序?qū)徲?jì)計(jì)劃）l實(shí)施程序（進(jìn)一步程序（內(nèi)控測(cè)試程序、實(shí)質(zhì)性程序）實(shí)施程序（進(jìn)一步程序（內(nèi)控測(cè)試程序、實(shí)質(zhì)性程序）l收集證據(jù)收集證據(jù)l得出結(jié)論得出結(jié)論l編制底稿編制底稿l發(fā)表意見發(fā)表意見最終目標(biāo)，以上均是不可或缺的發(fā)表意見的基礎(chǔ)。最終目標(biāo)，以上均是不可或缺的發(fā)表

2、意見的基礎(chǔ)。2022-4-293l是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的、實(shí)施的審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序、獲取的、獲取的審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)、以及得出的、以及得出的審計(jì)結(jié)論審計(jì)結(jié)論作出的作出的記錄記錄。l是審計(jì)證據(jù)的載體。是審計(jì)證據(jù)的載體。l是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。l形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程。形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程。2022-4-294主要目的：主要目的：l提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。 實(shí)際工作需要實(shí)際工作需要l

3、提供證據(jù)，證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了提供證據(jù)，證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)工作。 應(yīng)對(duì)訴訟及檢查應(yīng)對(duì)訴訟及檢查2022-4-295其他目的：其他目的：l有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作。有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作。l有助于項(xiàng)目組成員對(duì)有助于項(xiàng)目組成員對(duì)是否履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任是否履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督。進(jìn)行監(jiān)督。l使項(xiàng)目組對(duì)其工作負(fù)責(zé)。使項(xiàng)目組對(duì)其工作負(fù)責(zé)。l為以后的審計(jì)提供相關(guān)資料。為以后的審計(jì)提供相關(guān)資料。l便于有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查。便于有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查。l便于有

4、經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)或其他要求實(shí)施外部檢查。便于有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)或其他要求實(shí)施外部檢查。2022-4-296 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士專業(yè)人士清楚地了解：清楚地了解：l按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)性質(zhì)、時(shí)間時(shí)間和和范圍范圍。l實(shí)施審計(jì)程序的實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果結(jié)果和獲取的和獲取的審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)。l就重大事項(xiàng)得出的就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論結(jié)論。2022-4-297l紙質(zhì)。紙質(zhì)。 傳統(tǒng)，最常用。傳統(tǒng)，最常用。l

5、電子介質(zhì)。電子介質(zhì)。l其他介質(zhì)。其他介質(zhì)。 趨勢(shì)，應(yīng)轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)與其他紙質(zhì)一并保存。并單獨(dú)保存電趨勢(shì)，應(yīng)轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)與其他紙質(zhì)一并保存。并單獨(dú)保存電子或其他介質(zhì)。子或其他介質(zhì)。 電子或其他介質(zhì)有可能被修改而不留痕跡電子或其他介質(zhì)有可能被修改而不留痕跡2022-4-298l審計(jì)工作底稿的標(biāo)題。審計(jì)工作底稿的標(biāo)題。l審計(jì)過程記錄。審計(jì)過程記錄。l審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論。l審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明。審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明。l索引號(hào)及編號(hào)。索引號(hào)及編號(hào)。l編制者姓名及編制日期。編制者姓名及編制日期。l復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。l其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。2022-4-299l不能光審計(jì)而不形成審

6、計(jì)工作底稿。不能光審計(jì)而不形成審計(jì)工作底稿。 動(dòng)腦子也要?jiǎng)庸P頭子！動(dòng)腦子也要?jiǎng)庸P頭子！ 口說無憑，白字黑字證據(jù)說話?？谡f無憑，白字黑字證據(jù)說話。l審計(jì)從始至終均要形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)從始至終均要形成審計(jì)工作底稿。 工作底稿很重要！工作底稿很重要！2022-4-2910審計(jì)方法的演變審計(jì)方法的演變l賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法 詳細(xì)審計(jì)詳細(xì)審計(jì)l制度基礎(chǔ)審計(jì)方法制度基礎(chǔ)審計(jì)方法 以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)l風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法 將審計(jì)資源分配至最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)將審計(jì)資源分配至最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域域2022-4-2911

7、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法l早期獲取審計(jì)證據(jù)的方法比較簡(jiǎn)單，注冊(cè)會(huì)計(jì)早期獲取審計(jì)證據(jù)的方法比較簡(jiǎn)單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將大部分精力投向會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢師將大部分精力投向會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查。查。2022-4-2912賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法l優(yōu)點(diǎn)：有利于發(fā)現(xiàn)原始憑證和數(shù)據(jù)的造假。優(yōu)點(diǎn)：有利于發(fā)現(xiàn)原始憑證和數(shù)據(jù)的造假。l缺點(diǎn)：審計(jì)方法簡(jiǎn)單，審計(jì)成本高，不適應(yīng)大缺點(diǎn)：審計(jì)方法簡(jiǎn)單，審計(jì)成本高，不適應(yīng)大型企業(yè)的審計(jì)。型企業(yè)的審計(jì)。l審計(jì)資源平均分配。審計(jì)資源平均分配。2022-4-2913制度基礎(chǔ)審計(jì)方法制度基礎(chǔ)審計(jì)方法l由于企業(yè)日益擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和交易事項(xiàng)日益由于企業(yè)日益擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)

8、活動(dòng)和交易事項(xiàng)日益復(fù)雜，審計(jì)工作量迅速擴(kuò)大，使得詳細(xì)審計(jì)難復(fù)雜，審計(jì)工作量迅速擴(kuò)大，使得詳細(xì)審計(jì)難以展開，職業(yè)界探索將審計(jì)抽樣與企業(yè)內(nèi)部控以展開，職業(yè)界探索將審計(jì)抽樣與企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)合起來。以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審制結(jié)合起來。以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。計(jì)。2022-4-2914制度基礎(chǔ)審計(jì)方法制度基礎(chǔ)審計(jì)方法l優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)抽樣有了理論基礎(chǔ)，審計(jì)成本降低。優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)抽樣有了理論基礎(chǔ)，審計(jì)成本降低。l缺點(diǎn)：沒有考慮被審計(jì)單位存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，缺點(diǎn)：沒有考慮被審計(jì)單位存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，僅以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)，很難將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降僅以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)，很難將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。至可接受水平。l審

9、計(jì)資源集中在內(nèi)部控制存在缺陷的環(huán)節(jié)。審計(jì)資源集中在內(nèi)部控制存在缺陷的環(huán)節(jié)。2022-4-2915風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法又分為：又分為：l傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法l新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法2022-4-2916傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法l由于科學(xué)技術(shù)和政治經(jīng)濟(jì)發(fā)生急劇變化，對(duì)企由于科學(xué)技術(shù)和政治經(jīng)濟(jì)發(fā)生急劇變化，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生重大影響，導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生重大影響，導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，加激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益增加。通過了解和評(píng)估日益增加。通過了解和評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)確定檢查風(fēng)

10、險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。施實(shí)質(zhì)性程序。2022-4-2917傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)2022-4-2918傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法l優(yōu)點(diǎn)：從理論上解決了制度基礎(chǔ)審計(jì)方法的缺優(yōu)點(diǎn)：從理論上解決了制度基礎(chǔ)審計(jì)方法的缺陷，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)有所考慮。陷，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)有所考慮。l缺點(diǎn)：固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主觀性較強(qiáng)，且不容易缺點(diǎn)：固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主觀性較強(qiáng)，且不容易評(píng)估。評(píng)估。l審計(jì)資源分配到評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)、測(cè)試內(nèi)部控制審計(jì)資源分配到評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)、測(cè)試內(nèi)部控制和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。2022-4-2919傳統(tǒng)

11、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法存在的問題傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法存在的問題忽視固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估忽視固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估l由于固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主觀性較強(qiáng)，因此原獨(dú)立由于固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主觀性較強(qiáng)，因此原獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在編制具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在編制具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估對(duì)各重要賬戶會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估對(duì)各重要賬戶或交易類別的認(rèn)定所產(chǎn)生的影響，或交易類別的認(rèn)定所產(chǎn)生的影響，或者直接假或者直接假定這種認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)為高水平。定這種認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)為高水平。2022-4-2920傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法存在的問題傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法存在的問題忽視固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估忽視固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估l在實(shí)務(wù)

12、中，許多事務(wù)所不重視固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，在實(shí)務(wù)中，許多事務(wù)所不重視固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，審計(jì)起點(diǎn)退至了解和測(cè)試內(nèi)部控制。由于內(nèi)部審計(jì)起點(diǎn)退至了解和測(cè)試內(nèi)部控制。由于內(nèi)部控制具有固有的局限性，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。控制具有固有的局限性，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。2022-4-2921傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法存在的問題傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法存在的問題忽視對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試忽視對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試l原獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定出現(xiàn)三種情況之一時(shí)，注原獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定出現(xiàn)三種情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重要賬戶或交易類別的部分或冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重要賬戶或交易類別的部分或全部認(rèn)定的全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。出現(xiàn)三種。出現(xiàn)三

13、種情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行控制測(cè)試可不進(jìn)行控制測(cè)試而而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。2022-4-2922傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法存在的問題傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法存在的問題忽視對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試忽視對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試l如果不對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，就不能合理把握被審計(jì)如果不對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，就不能合理把握被審計(jì)單位對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)的防范程度有多大，實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程單位對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)的防范程度有多大，實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序缺乏針對(duì)性，審計(jì)資源有可能浪費(fèi)，也有可能不足。序缺乏針對(duì)性，審計(jì)資源有可能浪費(fèi)，也有可能不足。在實(shí)務(wù)中，大部分事務(wù)所都在實(shí)務(wù)中，大部分事務(wù)所都 傾向于減少實(shí)質(zhì)性

14、測(cè)試的傾向于減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量，那么這種盲目減少審計(jì)工作量的做法是缺乏工作量，那么這種盲目減少審計(jì)工作量的做法是缺乏依據(jù)的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所很難對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出有效控制。依據(jù)的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所很難對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出有效控制。2022-4-2923新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法l強(qiáng)調(diào)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，強(qiáng)調(diào)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。和實(shí)質(zhì)性程序。2022-4-2924新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法新的風(fēng)

15、險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)2022-4-2925胡文胡文勇勇2022-4-2926引入的兩個(gè)重要概念：引入的兩個(gè)重要概念：l審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)l認(rèn)定認(rèn)定2022-4-2927兩個(gè)層次：兩個(gè)層次：l財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo) 總目標(biāo)總目標(biāo)l各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 具體目標(biāo)具體目標(biāo)2022-4-2928兩個(gè)層次：兩個(gè)層次：l財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 總認(rèn)定總認(rèn)定l各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 具體認(rèn)定具體認(rèn)定2022-4-2929l財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

16、和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制。財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制。 合法性合法性l財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 公允性公允性 管理層聲明書里應(yīng)該包含此兩項(xiàng)總認(rèn)定。管理層聲明書里應(yīng)該包含此兩項(xiàng)總認(rèn)定。2022-4-2930l對(duì)對(duì)（財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編（財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制。）制。）是否正確發(fā)表審計(jì)意見。是否正確發(fā)表審計(jì)意見。 對(duì)對(duì)（合法性）（合法性）是否正確發(fā)表審計(jì)意見是否正確發(fā)表審計(jì)意見l對(duì)對(duì)（財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重

17、大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、（財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。）經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。）是否正確發(fā)表審計(jì)意見。是否正確發(fā)表審計(jì)意見。 對(duì)對(duì)（公允性（公允性)是否正確發(fā)表審計(jì)意見是否正確發(fā)表審計(jì)意見 對(duì)對(duì)（管理層的總認(rèn)定）管理層的總認(rèn)定）是否正確作出再認(rèn)定。是否正確作出再認(rèn)定。2022-4-2931三類：三類：l與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（期間）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（期間） 一般指利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目一般指利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目l與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（期末）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（期末） 一般指資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目一般指資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目l與列報(bào)

18、相關(guān)的認(rèn)定（列示與披露）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定（列示與披露） 一般指報(bào)表中的列示和在附注中的披露項(xiàng)目一般指報(bào)表中的列示和在附注中的披露項(xiàng)目2022-4-2932l記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。 發(fā)生發(fā)生l所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。 完整性完整性l與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性l交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。 截止截止l交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 分類分類2022-

19、4-2933l記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。 存在存在l記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。 權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)l所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。 完整性完整性l資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)?022-4-2

20、934l披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)l所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。 完整性完整性l財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。 分類和可理解性分類和可理解性l財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)2022-4-2935三類：三類：l與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（期間）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（期間

21、） 一般指利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目一般指利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目l與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（期末）與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（期末） 一般指資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目一般指資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目l與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（列示與披露）與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（列示與披露） 一般指報(bào)表中的列示和在附注中的披露項(xiàng)目一般指報(bào)表中的列示和在附注中的披露項(xiàng)目2022-4-2936l確認(rèn)確認(rèn)（記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。）（記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。）是否是否正確。正確。 確認(rèn)確認(rèn)（發(fā)生）（發(fā)生）是否正確是否正確l確認(rèn)確認(rèn)（所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。）（所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。）是否

22、正確。是否正確。 確認(rèn)確認(rèn)（完整性）（完整性）是否正確是否正確l確認(rèn)確認(rèn)（與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。）（與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。）是是否正確。否正確。 確認(rèn)確認(rèn)（準(zhǔn)確性）（準(zhǔn)確性）是否正確是否正確l確認(rèn)（確認(rèn)（交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。）交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。）是否正確。是否正確。 確認(rèn)確認(rèn)（截止）（截止）是否正確是否正確l確認(rèn)確認(rèn)（交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。）（交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。）是否正確。是否正確。 確認(rèn)確認(rèn)（分類）（分類）是否正確是否正確2022-4-2937l確認(rèn)確認(rèn)（記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。）（記

23、錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。）是否正確。是否正確。 確認(rèn)確認(rèn)（存在）（存在）是否正確是否正確l確認(rèn)確認(rèn)（記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被（記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。）審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。）是否正確。是否正確。 確認(rèn)確認(rèn)（權(quán)利和義務(wù)）（權(quán)利和義務(wù)）是否正確是否正確l確認(rèn)確認(rèn)（所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。）（所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。）是否正確。是否正確。 確認(rèn)確認(rèn)（完整性）（完整性）是否正確是否正確l確認(rèn)（確認(rèn)（資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債和所有者

24、權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。）中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。）是否正確。是否正確。 確認(rèn)確認(rèn)（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅ㄓ?jì)價(jià)和分?jǐn)偅┦欠裾_是否正確2022-4-2938l確認(rèn)確認(rèn)（披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位（披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。）有關(guān)。）是否正確。是否正確。 確認(rèn)確認(rèn)（發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)）（發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)）是否正確是否正確l確認(rèn)確認(rèn)（所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。）（所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。）是否正是否正確。確。 確認(rèn)確認(rèn)（完整性）（完整性）是否正確是否正確l確認(rèn)確認(rèn)（財(cái)

25、務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清（財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。）楚。）是否正確。是否正確。 確認(rèn)確認(rèn)（分類和可理解性）（分類和可理解性）是否正確是否正確l確認(rèn)確認(rèn)（財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。）（財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。）是否是否正確。正確。 確認(rèn)確認(rèn)（準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)）（準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)）是否正確是否正確2022-4-2939總認(rèn)定總認(rèn)定總目標(biāo)總目標(biāo)具體認(rèn)定具體認(rèn)定具體目標(biāo)具體目標(biāo)推導(dǎo)出推導(dǎo)出歸納出歸納出確認(rèn)具體認(rèn)定確認(rèn)具體認(rèn)定 確認(rèn)總認(rèn)定確認(rèn)總認(rèn)定直接確認(rèn)總認(rèn)定從程序直接確認(rèn)總認(rèn)定從程序上不可行，通過分解總上不可行，通過分解總認(rèn)定成

26、具體認(rèn)定，再分認(rèn)定成具體認(rèn)定，再分別確認(rèn)具體認(rèn)定，從而別確認(rèn)具體認(rèn)定，從而間接確認(rèn)總認(rèn)定。間接確認(rèn)總認(rèn)定。2022-4-2940l以以“認(rèn)定認(rèn)定”貫穿并重塑整個(gè)審計(jì)流程。貫穿并重塑整個(gè)審計(jì)流程。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)論一般類似如下：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)論一般類似如下： 存貨的存貨的“存在存在”、“權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)” 認(rèn)定認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“高高”。 存貨的存貨的“完整性完整性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)偂钡绕渌J(rèn)定評(píng)估的重大錯(cuò)等其他認(rèn)定評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“中中”2022-4-2941l在審計(jì)計(jì)劃中的在審計(jì)計(jì)劃中的

27、“對(duì)重要賬戶和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)方案對(duì)重要賬戶和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)方案（計(jì)劃矩陣）中，要根據(jù)（計(jì)劃矩陣）中，要根據(jù) “重要賬戶和交易重要賬戶和交易”的已識(shí)別出的的的已識(shí)別出的的有關(guān)有關(guān)“認(rèn)定認(rèn)定”的的“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平”確定確定“擬實(shí)施的審計(jì)方擬實(shí)施的審計(jì)方案案”l在每一項(xiàng)目（賬戶）審計(jì)中，要根據(jù)計(jì)劃矩陣中確定的本科目在每一項(xiàng)目（賬戶）審計(jì)中，要根據(jù)計(jì)劃矩陣中確定的本科目的各項(xiàng)的各項(xiàng)“認(rèn)定認(rèn)定”的的“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平”確定確定“需要從實(shí)質(zhì)性需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度水平程序中獲取的保證程度水平”，保證程度要求高的，保證程度要求高的“認(rèn)定認(rèn)定”，就需要在

28、程序庫中多選取與此就需要在程序庫中多選取與此“認(rèn)定認(rèn)定”相關(guān)的審計(jì)程序。從而相關(guān)的審計(jì)程序。從而實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以“認(rèn)定認(rèn)定”貫穿并重塑整個(gè)審計(jì)流程。貫穿并重塑整個(gè)審計(jì)流程。2022-4-2942胡文胡文勇勇2022-4-2943初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解了解6個(gè)方面?zhèn)€方面識(shí)別和評(píng)估識(shí)別和評(píng)估 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表層面報(bào)表層面 認(rèn)定層面認(rèn)定層面識(shí)別和評(píng)估識(shí)別和評(píng)估 過程中要與過程中要與 控制目標(biāo)和控制目標(biāo)和 認(rèn)定相聯(lián)系認(rèn)定相聯(lián)系應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表層面報(bào)表層面 認(rèn)定層面認(rèn)定層面報(bào)表層面措施報(bào)表層面措施對(duì)認(rèn)定層面

29、對(duì)認(rèn)定層面 選擇審計(jì)方案選擇審計(jì)方案綜合方案綜合方案 實(shí)質(zhì)性方案實(shí)質(zhì)性方案實(shí)質(zhì)性方案實(shí)質(zhì)性方案綜合方案綜合方案實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序 細(xì)節(jié)測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試控制測(cè)試控制測(cè)試性質(zhì)時(shí)間范圍性質(zhì)時(shí)間范圍收集評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)收集評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)記錄記錄審計(jì)審計(jì)過程過程實(shí)施實(shí)施程序程序結(jié)論結(jié)論證據(jù)證據(jù)發(fā)表恰當(dāng)意見發(fā)表恰當(dāng)意見2022-4-2944l注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶委托前，實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，確定是否接注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶委托前，實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，確定是否接受委托。受委托。l注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托后，實(shí)施詢問、觀察、檢查、分析程序等注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托后，實(shí)施詢問、觀察、檢查、分析程序等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，

30、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估、識(shí)別重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估、識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。l根據(jù)報(bào)表層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)總體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)認(rèn)定層根據(jù)報(bào)表層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)總體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)認(rèn)定層面重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過實(shí)施進(jìn)一面重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過實(shí)施進(jìn)一步程序，收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。步程序，收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。l根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)和被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)的調(diào)整情況，確定發(fā)根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)和被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)的調(diào)整情況，確定發(fā)表何種審計(jì)意見。表何種審計(jì)意見。l出具審計(jì)報(bào)告并提交委托人。出具審計(jì)報(bào)告并提交委托人。2022-4-294

31、5l風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)形成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)形成的結(jié)論及舞弊審計(jì)貫穿于審計(jì)全過程。結(jié)論及舞弊審計(jì)貫穿于審計(jì)全過程。l在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過程、實(shí)施的審計(jì)程序和形成的審計(jì)結(jié)論及審錄審計(jì)過程、實(shí)施的審計(jì)程序和形成的審計(jì)結(jié)論及審計(jì)證據(jù)。計(jì)證據(jù)。2022-4-2946l考慮客戶（包括被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人考慮客戶（包括被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層）是否誠(chéng)信；員和治理層）是否誠(chéng)信；l考慮項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任考慮項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要

32、的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；能力、時(shí)間和資源；l考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，主要是能否保持獨(dú)立性。范，主要是能否保持獨(dú)立性。2022-4-2947l對(duì)于連續(xù)審計(jì)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通常重點(diǎn)考慮本期或前期對(duì)于連續(xù)審計(jì)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通常重點(diǎn)考慮本期或前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)及其對(duì)保持客戶關(guān)系的影響。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)及其對(duì)保持客戶關(guān)系的影響。2022-4-2948l了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是為了識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是為了識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。l了解被審

33、計(jì)單位及其環(huán)境不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的工作，而是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的工作，而是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。審計(jì)過程。l具體了解被審計(jì)單位及其環(huán)境哪些事項(xiàng)，了解到何種程度，注具體了解被審計(jì)單位及其環(huán)境哪些事項(xiàng)，了解到何種程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定。冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定。2022-4-2949l風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括：（1）詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員；）詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員；（2）分析程序；）分析程序；（3）觀察和檢查。）觀察和檢查。2

34、022-4-2950l詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員（1）要清楚地知道）要清楚地知道“要詢問哪些人員要詢問哪些人員”、“要詢問哪些內(nèi)容要詢問哪些內(nèi)容”。 管理層（總經(jīng)理、副總、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)等）；管理層（總經(jīng)理、副總、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)等）； 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有責(zé)任的人員（財(cái)務(wù)人員）；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有責(zé)任的人員（財(cái)務(wù)人員）； 內(nèi)部審計(jì)、銷售、采購、生產(chǎn)、倉儲(chǔ)、信息系統(tǒng)等所有內(nèi)部審計(jì)、銷售、采購、生產(chǎn)、倉儲(chǔ)、信息系統(tǒng)等所有 相關(guān)相關(guān)人員；人員；只要通過詢問能了解到重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的任何人員均可詢問。只要通過詢問能了解到重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的任何人員均可詢問。2022-4-

35、2951l詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員（2）為提高詢問的效率，詢問前要計(jì)劃好擬詢問的對(duì)象及擬詢問）為提高詢問的效率，詢問前要計(jì)劃好擬詢問的對(duì)象及擬詢問的內(nèi)容并約定訪談時(shí)間，要有的放矢；詢問前自己要對(duì)擬詢問內(nèi)的內(nèi)容并約定訪談時(shí)間，要有的放矢；詢問前自己要對(duì)擬詢問內(nèi)容做一定的調(diào)研工作，要注意交流技巧。容做一定的調(diào)研工作，要注意交流技巧。（3）詢問程序有局限性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不能僅依賴詢問程序，也不能）詢問程序有局限性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不能僅依賴詢問程序，也不能將了解要點(diǎn)列成調(diào)查問卷，要與觀察與檢查程序結(jié)合使用。將了解要點(diǎn)列成調(diào)查問卷，要與觀察與檢查程序結(jié)合使用。2022-

36、4-2952l分析程序分析程序（1）通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之）通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)；間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)；（2）不光在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，可在初步業(yè)務(wù)階段就執(zhí)行。在完成業(yè)）不光在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，可在初步業(yè)務(wù)階段就執(zhí)行。在完成業(yè)務(wù)階段可再次使用。當(dāng)然在每一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序中也可務(wù)階段可再次使用。當(dāng)然在每一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序中也可使用；使用；（3）了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度時(shí)不使用分析程序；）了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度時(shí)不使用分析程序；（4）分析程序是最重要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。）分析程序是最重要的

37、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。2022-4-2953l分析程序分析程序 分析程序是審計(jì)人員分析程序是審計(jì)人員職業(yè)判斷職業(yè)判斷的最重要工具，專業(yè)的審計(jì)人員通的最重要工具，專業(yè)的審計(jì)人員通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)單分析就能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)單分析就能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 多用分析程序能快速提高審計(jì)人員的多用分析程序能快速提高審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力職業(yè)判斷能力及專業(yè)素質(zhì)。及專業(yè)素質(zhì)。2022-4-2954l觀察和檢查觀察和檢查（1）觀察和檢查可印證詢問程序的詢問結(jié)果；）觀察和檢查可印證詢問程序的詢問結(jié)果；（2）觀察的內(nèi)容包括觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及實(shí)地察看）觀察的內(nèi)容包括觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

38、活動(dòng)及實(shí)地察看生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備；（3）檢查的內(nèi)容包括檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)，閱讀管理）檢查的內(nèi)容包括檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)，閱讀管理層和治理層編制的報(bào)告，通過穿行測(cè)試追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息層和治理層編制的報(bào)告，通過穿行測(cè)試追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程。系統(tǒng)中的處理過程。2022-4-2955l在了解的過程中要邊了解邊評(píng)估；在了解的過程中要邊了解邊評(píng)估；l將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系，與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系，同系，與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系，同時(shí)考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大，識(shí)別的

39、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)時(shí)考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大，識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要?jiǎng)?wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要考慮非常規(guī)交易和判斷導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)?？紤]非常規(guī)交易和判斷導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)。2022-4-2956l了解的要點(diǎn)包括：了解的要點(diǎn)包括：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計(jì)的性質(zhì)；）被審計(jì)的性質(zhì)；（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。2022-4-2957l控制測(cè)試是測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行