一建建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)Z利潤和所得稅費(fèi)用ppt課件

1、一級建造師建立工程經(jīng)濟(jì)精講班主講教師：寧德春 1Z102000工程財(cái)務(wù) 1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 1Z102041 利潤的計(jì)算一、利潤的概念企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營活動(dòng)所獲得的各項(xiàng)收入抵減各項(xiàng)支出后的凈額，以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失例如，計(jì)入當(dāng)期損益的投資收益。 1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 利得和損失可分為兩大類： 一類是不計(jì)入當(dāng)期損益，而直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失。如接受捐贈(zèng)、變賣固定資產(chǎn)等。 還有一種就是該當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。如投資收益、投資損失等。【單項(xiàng)選擇題】 這兩類利得和損失都會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)。二、利潤的計(jì)算 利潤分為三個(gè)層次的目的：營

2、業(yè)利潤 、利潤總額、凈利潤。1營業(yè)利潤 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢或營業(yè)費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益損失為負(fù)+投資收益損失為負(fù) 營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 其中建筑業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入工程結(jié)算收入和其他業(yè)務(wù)收入勞務(wù)收入。【請關(guān)注舉例歸屬標(biāo)題】1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 2利潤總額 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)外收入包括：處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。 營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。1Z10204

3、0利潤和所得稅費(fèi)用 3凈利潤稅后利潤 凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用【計(jì)入當(dāng)期損益】 凈利潤表現(xiàn)為企業(yè)凈資產(chǎn)的添加，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要目的。1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 三、利潤分配 1稅后利潤的分配原那么 按法定順序分配的原那么非有盈余不得分配原那么同股同權(quán)、同股同利原那么 公司持有的本公司股份不得分配利潤 【公司是股東們的公司 ，公司本身不是公司的股東 】1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 2稅后利潤的分配順序 彌補(bǔ)公司以前年度虧損 提取法定公積金 【強(qiáng)迫性，用于彌補(bǔ)公司的虧損，擴(kuò)展公司消費(fèi)運(yùn)營或者轉(zhuǎn)為添加公司資本。 】 經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議而從稅后利潤中提取恣意盈余公積金 【自

4、愿性，用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)展消費(fèi)運(yùn)營、轉(zhuǎn)增資本或派送新股等 】 向投資者分配的利潤或股利 未分配利潤【在資產(chǎn)負(fù)債表的一切者權(quán)益工程中單獨(dú)反映 】1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 法定公積金：法定盈余公積金 提取當(dāng)年稅后利潤的10%列入公司法定公積金，累計(jì)到達(dá)注冊資本的50%以上的，可不再提取。資本公積金 來源：股票發(fā)行的溢價(jià)款、公司接受的贈(zèng)與、公司資產(chǎn)增值、處置公司資產(chǎn)所得的收入。1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 歷年真題【2019 52 】. 根據(jù)我國，利潤總額的計(jì)算公式為 。A營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出B營業(yè)收入-營業(yè)本錢+營業(yè)外收支凈額C營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額D營業(yè)利潤+投

5、資收益答案：A 1131Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 【2019 79 】公司進(jìn)展利潤分配時(shí)，應(yīng)在提取恣意公積金前分配的有 。A向投資者分配利潤B向股東分配股利 C彌補(bǔ)公司以前年度虧損D提取法定公積金E提取留作以后年度分配的利潤答案： CD1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 1Z102042 所得稅費(fèi)用確實(shí)認(rèn)一、所得稅的概念 所得稅是指企業(yè)就其消費(fèi)、運(yùn)營所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金，是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為根底的各種境內(nèi)和境外稅額。 應(yīng)納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除工程后的余額。1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 二、所得稅的計(jì)稅根底 1所得稅會(huì)計(jì)程序 按

6、照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么確定資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值； 按照稅法確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債工程的計(jì)稅根底；1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅根底，確定期末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額； 調(diào)增或調(diào)減遞延所得稅費(fèi)用以及遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額； 確定所得稅費(fèi)用。1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 2資產(chǎn)的計(jì)稅根底 資產(chǎn)的計(jì)稅根底是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定可以從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。 資產(chǎn)的計(jì)稅根底獲得本錢以前期間已稅前扣除的金額 【允許作為本錢或費(fèi)

7、用于稅前列支的金額 】1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 【例1Z102042-2】某建筑業(yè)企業(yè)2019年12月購入一臺設(shè)備32萬元，估計(jì)運(yùn)用8年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定折舊年限10年，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)處置一致。2019年12月31日該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為32-42=24萬元，計(jì)稅根底為32-3.22=25.6萬元，賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底之間產(chǎn)生的才差額1.6萬元，在未來期間會(huì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。3負(fù)債的計(jì)稅根底 負(fù)債的計(jì)稅根底是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 負(fù)債的計(jì)稅根底賬面價(jià)值

8、未來期間可稅前扣除的金額 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債確實(shí)認(rèn)和歸還，通常不會(huì)對當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅根底即為賬面價(jià)值。1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 【例1Z102042-4】某建筑業(yè)企業(yè)與2019年12月計(jì)入本錢費(fèi)用的工資350萬元，到12月31日尚未支付，假定按照稅法規(guī)定可于稅前扣除的合理部分300萬元。年末按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定計(jì)入本錢的費(fèi)用超越稅法規(guī)定規(guī)范的50萬元，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并且在以后期間不能再稅前扣除。2019年12月31日該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為350萬元，計(jì)稅根底為350-0=350萬元，賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底一樣，不構(gòu)成暫時(shí)性差別。1Z1

9、02040利潤和所得稅費(fèi)用 4暫時(shí)性差別 資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底不同產(chǎn)生的差額稱為暫時(shí)性差別。1應(yīng)納稅暫時(shí)性差別 在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差別，該差別在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)添加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額。1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 2可抵扣暫時(shí)性差別 在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差別。該差別在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 三、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 1遞延所得稅資產(chǎn) 未來期間可以獲得足夠應(yīng)納稅所得額用

10、以利用可抵扣暫時(shí)性差別的，以未來很能夠獲得的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；否那么不應(yīng)確認(rèn)。 期末遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差別期末余額估計(jì)所得稅稅率 1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 2遞延所得稅負(fù)債 企業(yè)對于一切的應(yīng)納稅暫時(shí)性差別均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，以下情況除外：1商譽(yù)的初始確認(rèn)；2與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差別。 期末遞延所得稅負(fù)債應(yīng)納稅暫時(shí)性差別期末余額估計(jì)所得稅稅率1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 四、所得稅費(fèi)用確實(shí)認(rèn)和計(jì)量 1 當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額適用的所得稅率 應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定計(jì)入利潤表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用計(jì)入利潤表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的費(fèi)用金額之間的差額計(jì)入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入之間的差額稅法規(guī)定的不征收入其他需求調(diào)整的要素 1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 2遞延所得稅 遞延所得稅期末遞延所得稅負(fù)債期初遞延所得稅負(fù)債期末遞延所得稅資產(chǎn)期初遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅遞延所得稅 1Z102040利潤和所得稅費(fèi)用 歷年真題【2021 10 】按照 2019 年財(cái)政部公布的規(guī)定，企業(yè)