A會(huì)計(jì)科目與賬戶PPT課件

1、第二章第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 2 會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶學(xué)完本章后，你將掌握：1.會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系，即會(huì)計(jì)恒等式；2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)恒等式中各個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的影響；3.明確會(huì)計(jì)科目的作用；4.設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的必要性；5.賬戶的基本結(jié)構(gòu)。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)第1頁(yè)/共58頁(yè)第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素概念會(huì)計(jì)要素是對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)引起變化的項(xiàng)目所作的歸類。 或者說：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。第2頁(yè)/共58頁(yè)第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素概念按照會(huì)計(jì)要素所處的變動(dòng)狀態(tài)，可以分為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素兩類。 第

2、3頁(yè)/共58頁(yè)第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素的形成過程企業(yè)企業(yè)資金現(xiàn)金存貨機(jī)器設(shè)備長(zhǎng)期投資資 產(chǎn)投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人所有者權(quán)益負(fù)債資金來(lái)源資金來(lái)源資金占用資金占用第4頁(yè)/共58頁(yè) 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （一）資產(chǎn) 1. 含義 企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 資產(chǎn)的本質(zhì)與特征第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 A A 是由以往事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)權(quán)利B B 必須為一定的會(huì)計(jì)主體所擁有或控制C C 本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源，預(yù)期能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)第5頁(yè)/共58頁(yè) 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （一）資產(chǎn) 企業(yè)的資產(chǎn)按照流動(dòng)性

3、（變現(xiàn)或耗用時(shí)間的長(zhǎng)短），資產(chǎn)可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第6頁(yè)/共58頁(yè)第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 （一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) 2. 構(gòu)成構(gòu)成 （1）流動(dòng)資產(chǎn)）流動(dòng)資產(chǎn) 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 存貨存貨流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。庫(kù)存現(xiàn)金指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨

4、幣。用途：支付日常零星、小額的費(fèi)用開支。銀行存款指企業(yè)在銀行的存款。來(lái)源：投入、借入、銷售收入用途：還債、支付貨款及費(fèi)用交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為了交易的目的而持有的金融資產(chǎn)。特征：隨時(shí)變現(xiàn)、持有期不超過1 1年。應(yīng)收票據(jù)是在采用商業(yè)匯票支付方式下，企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的尚未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是票據(jù)（支票、本票、匯票）的一種。匯票到期前可以貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)該向客戶收取、暫時(shí)未收到的貨款。其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)外的其他各種應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)。如各種賠款、罰款、租入包裝物的押金、為職工墊付的各種款項(xiàng)等。存貨是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有的準(zhǔn)備出售

5、或耗用的各種貨物。存貨有兩類：一類是庫(kù)存商品，主要用于銷售，取得收入；一類是材料，主要用于投入生產(chǎn)，生產(chǎn)產(chǎn)品。第7頁(yè)/共58頁(yè) （一）資產(chǎn) （2）非流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 其他資產(chǎn)長(zhǎng)期投資（持有至到期資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資），是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)且有到期日的債券和其他長(zhǎng)期投資。 投資目的：獲得穩(wěn)定的投資收益；對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施控制或影響。固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而持有的，且使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不包括

6、投資性房地產(chǎn)以及作為存貨的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的收回是通過折舊的方式進(jìn)行的。無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等。 它是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，但收益有不確定性。其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第8頁(yè)/共58頁(yè) 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （二）負(fù)債 1.含義 企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第9頁(yè)/共

7、58頁(yè) 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （二）負(fù)債 1.含義 負(fù)債的本質(zhì)與特征第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 A A 是以往事項(xiàng)所導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任）負(fù) 債B B 將來(lái)必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟(jì)資源加以償還C C 清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)第10頁(yè)/共58頁(yè) 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （二）負(fù)債 企業(yè)的負(fù)債按其償還期可分為流動(dòng)負(fù)債（償還期不超過一年）和長(zhǎng)期負(fù)債（償還期超過一年）兩種。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第11頁(yè)/共58頁(yè) （二）負(fù)債 2.構(gòu)成 （1）流動(dòng)負(fù)債 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款“企業(yè)的負(fù)債應(yīng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債?！必?fù)債的流動(dòng)

8、性，是就負(fù)債的償還期限長(zhǎng)短而言的。流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款項(xiàng)和1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第12頁(yè)/共58頁(yè) （二）負(fù)債 （2）長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 長(zhǎng)期借款包括向金融機(jī)構(gòu)借款和向其他單位借款，償還期在一年或者超過一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上。長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記帳。 應(yīng)付債券是指企

9、業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第13頁(yè)/共58頁(yè) 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （三）所有者權(quán)益 1.含義 企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 不同角度的理解 企業(yè)角度 企業(yè)收到的投資者投資及其增值 投資者角度 投入特定企業(yè)的資金及其增值 委托特定企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)產(chǎn)第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第14頁(yè)/共58頁(yè) 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （三）所有者權(quán)益 1.含義 所有者權(quán)益的本質(zhì)與特征第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 所有者權(quán)益A A 投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) 所有者權(quán)益= =資產(chǎn)- -負(fù)債B B 投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤(rùn)等C C 投資者有法定的

10、管理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)債形成投資者投資形成第15頁(yè)/共58頁(yè)賬賬戶戶來(lái)來(lái)源源 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （三）所有者權(quán)益 2.構(gòu)成第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 所有者投入的資本實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 留存收益第16頁(yè)/共58頁(yè) 一、靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的不同點(diǎn)： 是否償還上的區(qū)別： 后者需要償還；前者一般不需要?dú)w還。 享有權(quán)利上的區(qū)別： 后者只有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤(rùn)分配和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理雙重權(quán)利。 清算時(shí)求償權(quán)上的區(qū)別： 后者擁有優(yōu)先求償權(quán)；前者則沒有。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第1

11、7頁(yè)/共58頁(yè)第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)要素的形成過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金費(fèi)用（投入）收入（產(chǎn)出）利潤(rùn)第18頁(yè)/共58頁(yè) 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （一）收入 企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 日?；顒?dòng)是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)。例如：工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)銷售商品、保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單、咨詢公司提供咨詢服務(wù)、軟件公司為客戶開發(fā)軟件等。第19頁(yè)/共58頁(yè) 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （一）收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)日

12、常商品銷售收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等。 其他業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)日常發(fā)生的其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入（如汽車制造企業(yè)銷售積壓材料收入）等。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)收入。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第20頁(yè)/共58頁(yè) 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （一）收入 企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入不能確認(rèn)為收入，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入利得。 如：投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收入等。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第21頁(yè)/共58頁(yè) 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （一）收入第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資凈收益日常發(fā)生的非日常發(fā)生的（利得）狹義的收入營(yíng)業(yè)收入廣義的收入第22頁(yè)/共58頁(yè)

13、二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （二）費(fèi)用 1.含義 企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 費(fèi)用的本質(zhì) 費(fèi)用以“資產(chǎn)消耗”形式存在 費(fèi)用是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的必要過程 費(fèi)用的目的是為了獲利第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第23頁(yè)/共58頁(yè) 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （二）費(fèi)用 2.構(gòu)成 （1）損益性費(fèi)用 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （2）成本性費(fèi)用 材料（或商品）采購(gòu)成本 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 長(zhǎng)期工程成本 損益性費(fèi)用：為獲得收入而使含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)流出企業(yè)的消耗。這種消耗與當(dāng)期收入具有一定的關(guān)聯(lián)性，應(yīng)當(dāng)按要求計(jì)入當(dāng)期損益。成本性費(fèi)用：為了在未來(lái)

14、期間獲得收入而形成另一種資產(chǎn)的消耗。該種消耗構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)的成本，不直接計(jì)入當(dāng)期損益。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第24頁(yè)/共58頁(yè) 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （二）費(fèi)用 企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流出不能確認(rèn)為費(fèi)用，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失。 如：投資凈損失、營(yíng)業(yè)外支出等。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第25頁(yè)/共58頁(yè) 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （三）利潤(rùn) 1.含義 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 A 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等）的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)B 與收入費(fèi)用有直接關(guān)系 利潤(rùn)收入費(fèi)用C 未分配前屬于所有者權(quán)益，

15、為投資者所有第26頁(yè)/共58頁(yè) 二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 （六）利潤(rùn) 2.構(gòu)成 （1）經(jīng)營(yíng)收益（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)） （2）投資收益 （3）其他收益 經(jīng)營(yíng)收益是企業(yè)從事產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售活動(dòng)所獲得的收益，也稱營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。它顯示著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展能力。通常有主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)構(gòu)成。投資收益是企業(yè)從事股票、債權(quán) 及其他投資活動(dòng)所獲得的收益。它具有較大的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。其他收益是獲得的除經(jīng)營(yíng)收益、投資收益以外的各種收益，如罰款收益、沒收押金等。這部分收益與企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系，在我國(guó)是指 營(yíng) 業(yè) 外 收 入 （ 它 其 實(shí) 是 企 業(yè) 的 一 種 “ 利 得（Gains）”）。與其對(duì)應(yīng)的是營(yíng)業(yè)外支出（它

16、其實(shí)是企業(yè)的一種“損失（Losses）”）。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第27頁(yè)/共58頁(yè) 一、會(huì)計(jì)恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式 企業(yè)企業(yè)資金現(xiàn)金存貨長(zhǎng)期投資機(jī)器設(shè)備資 產(chǎn)投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人所有者權(quán)益負(fù)債資金來(lái)源資金來(lái)源資金占用資金占用第28頁(yè)/共58頁(yè) 一、會(huì)計(jì)恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫(kù)存商品、原材料、庫(kù)存商品、機(jī)器設(shè)備、廠房、機(jī)器設(shè)備、廠房、專利技術(shù)等專利技術(shù)等資金的運(yùn)用資金的運(yùn)用（資金的占用形式）（資金的占用形式）資金的來(lái)源資金的來(lái)源向銀行借向銀行借向社會(huì)公眾借向社會(huì)公眾借向供貨方借向供貨方借原始投入原始投入直接計(jì)入

17、所有者權(quán)益的直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失利得和損失留存收益留存收益=資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式的含義：1.在會(huì)計(jì)期間的某一日（通常指期初、期末）企業(yè)的資產(chǎn)總額等于其當(dāng)日的負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的合計(jì)。會(huì)計(jì)等式的含義：2.作為企業(yè)資金占用形式的資產(chǎn)與作為企業(yè)資金來(lái)源渠道的負(fù)債和所有者權(quán)益，是同一資金整體的兩個(gè)不同方面，二者相互依存。會(huì)計(jì)等式的含義：3.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素之間的變動(dòng)具有內(nèi)在聯(lián)系，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終體現(xiàn)在會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)上。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式 第29頁(yè)/共58頁(yè)二、會(huì)計(jì)恒等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式二、會(huì)計(jì)恒等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒

18、等式供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金費(fèi)用（投入）收入（產(chǎn)出）利潤(rùn)第30頁(yè)/共58頁(yè)收入 費(fèi)用 = 利潤(rùn) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的關(guān)系，實(shí)際上是利潤(rùn)計(jì)算（收益決定）的基本模式。其基本含義： 1.收入的取得、費(fèi)用的發(fā)生，直接影響企業(yè)期間利潤(rùn)的確定； 2.來(lái)自于特定會(huì)計(jì)期間的收入與其相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，可以進(jìn)而確定該期間企業(yè)的利潤(rùn)數(shù)額； 3.利潤(rùn)是收入與相關(guān)費(fèi)用比較的結(jié)果。二、會(huì)計(jì)恒等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式二、會(huì)計(jì)恒等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式第31頁(yè)/共58頁(yè)資產(chǎn) + 費(fèi)用 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入三、會(huì)計(jì)恒等式的擴(kuò)展三、會(huì)計(jì)恒等式的擴(kuò)展（動(dòng)靜結(jié)合的會(huì)計(jì)

19、方程式）（動(dòng)靜結(jié)合的會(huì)計(jì)方程式）第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式第32頁(yè)/共58頁(yè) 四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所形成的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而且能夠用貨幣加以表現(xiàn)，也稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式第33頁(yè)/共58頁(yè) 四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 1.類型一：資產(chǎn)增加、負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)增加（資金總額增加） 例：（1）接受投資者以貨幣資金70萬(wàn)投資； （2）向銀行借入短期借款30萬(wàn)。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)70萬(wàn)資產(chǎn)30萬(wàn)所有者權(quán)益70萬(wàn)負(fù)債30萬(wàn)資產(chǎn) 100萬(wàn)第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式等式兩邊

20、的會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加，金額相等，引起資金總額增加。第34頁(yè)/共58頁(yè) 2.類型二：資產(chǎn)減少、負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)減少（資金總額減少） 例：（1）企業(yè)以銀行存款支付上月賒購(gòu)款10萬(wàn)元； （2）經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，減少注冊(cè)資本20萬(wàn)元，以存款支付。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)100萬(wàn)資產(chǎn)90萬(wàn)所有者權(quán)益70萬(wàn)負(fù)債30萬(wàn)資產(chǎn)70萬(wàn)所有者權(quán)益50萬(wàn)負(fù)債20萬(wàn)第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)減少，金額相等，引起資金總額減少。第35頁(yè)/共58頁(yè) 3.類型三：資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減的變動(dòng)（資金總額不變） 例：企業(yè)以銀行存款15萬(wàn)元購(gòu)入原材料。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益

21、所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬(wàn)負(fù)債30萬(wàn)資產(chǎn)100萬(wàn)資產(chǎn)15萬(wàn)資產(chǎn)15萬(wàn)第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式等式左邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，金額相等，資金總額不變。第36頁(yè)/共58頁(yè) 4.類型四：負(fù)債和所有者權(quán)益有增有減的變動(dòng)（資金總額不變） 例：將企業(yè)的應(yīng)付債券10萬(wàn)元轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股本。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)100萬(wàn)所有者權(quán)益70萬(wàn)所有者權(quán)益80萬(wàn)負(fù)債30萬(wàn)負(fù)債20萬(wàn)第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式等式右邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，金額相等，資金總額不變。第37頁(yè)/共58頁(yè) 5.類型五：收入增加、資產(chǎn)同時(shí)增加 例：企業(yè)銷售商品，售價(jià)20萬(wàn)，貨款已存入銀行。資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用負(fù)債負(fù)債

22、+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入所有者權(quán)益70萬(wàn)負(fù)債30萬(wàn)資產(chǎn)100萬(wàn)資產(chǎn)20萬(wàn)收入20萬(wàn)第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加，金額相等，引起資金總額增加。第38頁(yè)/共58頁(yè) 6.類型六：費(fèi)用增加、資產(chǎn)同時(shí)減少 例：以銀行存款15萬(wàn)元支付新產(chǎn)品展覽費(fèi)。資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入所有者權(quán)益70萬(wàn)負(fù)債30萬(wàn)資產(chǎn)100萬(wàn)資產(chǎn)15萬(wàn)資產(chǎn)85萬(wàn)費(fèi)用+15萬(wàn)第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式等式左邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，金額相等，資金總額不變。第39頁(yè)/共58頁(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)、費(fèi)用增加負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加一增一減

23、一增一減同增同減規(guī)律1：涉及等式兩邊的會(huì)計(jì)要素變化的，要么同增，要么同減。增減金額相等，會(huì)引起資金總額的變化。資產(chǎn)、費(fèi)用減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入減少規(guī)律2：只涉及等式左邊或右邊會(huì)計(jì)要素變化的，只能是一增一減。增減金額相等，不會(huì)引起資金總額的變化。規(guī)律3：任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系。第40頁(yè)/共58頁(yè) 一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 （一）會(huì)計(jì)科目的含義 會(huì)計(jì)科目，就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目。 為了準(zhǔn)確地記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起的會(huì)計(jì)要素中個(gè)別項(xiàng)目發(fā)生的數(shù)量變動(dòng)，必須對(duì)會(huì)計(jì)要素包括的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，并賦予每個(gè)類別一個(gè)特定的名稱。這個(gè)名稱就是

24、會(huì)計(jì)科目。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 第41頁(yè)/共58頁(yè) 一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 （二）會(huì)計(jì)科目的意義 可以對(duì)會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目進(jìn)行分類。 更為重要的是它規(guī)范了相同類別業(yè)務(wù)的核算范圍、核算內(nèi)容、核算方法和核算要求，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，是正確組織會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要條件。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 第42頁(yè)/共58頁(yè) 一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 （三）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容； 既要符合單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的要求，又要符合對(duì)外報(bào)告滿足宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求； 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，既要保持統(tǒng)一性，又要考慮靈活

25、性； 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，既要適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)的穩(wěn)定性； 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保持會(huì)計(jì)科目總體上的完整性和會(huì)計(jì)科目之間的互斥性。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 第43頁(yè)/共58頁(yè) 二、會(huì)計(jì)科目的分類 （一）會(huì)計(jì)科目的分類1.按會(huì)計(jì)科目核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目 負(fù)債類會(huì)計(jì)科目 共同類會(huì)計(jì)科目 所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目 成本類會(huì)計(jì)科目 損益類會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目按照其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是一種基本分類方式，是我們了解會(huì)計(jì)科目性質(zhì)的直接依據(jù)。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 第44頁(yè)/共58頁(yè) 二、會(huì)計(jì)科目的分類 （一）會(huì)計(jì)科目的分類2.按會(huì)計(jì)科目反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度分類 總分類科目

26、 明細(xì)分類科目 總分類科目 又稱一級(jí)科目或總賬科目。 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款” 等）。 是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。 一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一制定。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 第45頁(yè)/共58頁(yè) 二、會(huì)計(jì)科目的分類 （一）會(huì)計(jì)科目的分類 明細(xì)分類科目 對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目。 是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)。 可根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 庫(kù)存商品 家電類 服裝類 食品類總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目第46頁(yè)/共58頁(yè)第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 二、會(huì)計(jì)科目的分類二、會(huì)計(jì)科目的分類（

27、二）會(huì)計(jì)科目的編號(hào)（二）會(huì)計(jì)科目的編號(hào) 為了明確會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和所屬類別，同時(shí)為了正確、迅速地為了明確會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和所屬類別，同時(shí)為了正確、迅速地在會(huì)計(jì)電算化中輸入、調(diào)用、處理和輸出會(huì)計(jì)科目，我國(guó)財(cái)政在會(huì)計(jì)電算化中輸入、調(diào)用、處理和輸出會(huì)計(jì)科目，我國(guó)財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了統(tǒng)一編號(hào)，目前對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目均采用部對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了統(tǒng)一編號(hào)，目前對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目均采用四位數(shù)碼編號(hào)。四位數(shù)碼編號(hào)。 1 0 1 2 0 1表示二級(jí)科目代碼表示某大類下總分類會(huì)計(jì)科目順序代碼表示大類下的業(yè)務(wù)類別代碼表示總分類會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的類別代碼 第47頁(yè)/共58頁(yè)第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶

28、的必要性一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的必要性 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 理解：理解： 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置； 基本特征：基本特征：具有一定格式具有一定格式； 主要作用：主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具； 重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。第48頁(yè)/共58頁(yè)第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的必要性一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的必要性

29、必要性：必要性： 通過設(shè)置賬戶有利于科學(xué)合理地組織會(huì)計(jì)核算，從而通過設(shè)置賬戶有利于科學(xué)合理地組織會(huì)計(jì)核算，從而提供管理所需要地會(huì)計(jì)信息資料；提供管理所需要地會(huì)計(jì)信息資料； 設(shè)置賬戶可以把金額核算與實(shí)物核算有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，設(shè)置賬戶可以把金額核算與實(shí)物核算有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，有效地控制財(cái)產(chǎn)物資；有效地控制財(cái)產(chǎn)物資； 設(shè)置科學(xué)地賬戶體系可以全面地、系統(tǒng)地、綜合地核設(shè)置科學(xué)地賬戶體系可以全面地、系統(tǒng)地、綜合地核算和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全貌；算和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全貌； 科學(xué)地設(shè)置賬戶還有利于會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析。科學(xué)地設(shè)置賬戶還有利于會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析。第49頁(yè)/共58頁(yè)第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 二、會(huì)

30、計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）（一）會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 作為一種記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的作為一種記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的“工具工具”，賬戶具有特定的結(jié)，賬戶具有特定的結(jié)構(gòu)（賬戶在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的具體物質(zhì)形式表現(xiàn)為賬簿及其賬頁(yè)）。構(gòu)（賬戶在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的具體物質(zhì)形式表現(xiàn)為賬簿及其賬頁(yè)）。 賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為記錄資金項(xiàng)目賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為記錄資金項(xiàng)目“增加增加”、“減少減少”和和“增增減變動(dòng)結(jié)果（即余額）減變動(dòng)結(jié)果（即余額）”的三部分。的三部分。賬戶的基本結(jié)構(gòu)時(shí)間時(shí)間（年月日）（年月日）經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）增增 加加減減 少少余余 額額第50頁(yè)/共

31、58頁(yè)賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類會(huì)計(jì)要素日期（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）憑證號(hào)數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)、來(lái)源）摘要（用以概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 第51頁(yè)/共58頁(yè)第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 二、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）（一）會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 為了敘述的方便，會(huì)計(jì)教學(xué)中通常將會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為了敘述的方便，會(huì)計(jì)教學(xué)中通常將會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為為“T”字