第六章_財(cái)產(chǎn)清查(尹梅)

1、 “盤存單盤存單”中所列的實(shí)物編號(hào)、名中所列的實(shí)物編號(hào)、名稱、規(guī)格、計(jì)量單位和單價(jià)等必須與賬稱、規(guī)格、計(jì)量單位和單價(jià)等必須與賬面記錄保持一致。面記錄保持一致。 “賬存賬存”欄的數(shù)量和欄的數(shù)量和金額，應(yīng)根據(jù)各種存金額，應(yīng)根據(jù)各種存貨明細(xì)賬的余額填列。貨明細(xì)賬的余額填列。 其盤盈其盤盈盤虧的原因則盤虧的原因則在在“備注備注”欄內(nèi)注明。欄內(nèi)注明。企業(yè)的銀行存款日記賬的余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單企業(yè)的銀行存款日記賬的余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單的余額相等。但在實(shí)際工作中，兩者往往不一致。的余額相等。但在實(shí)際工作中，兩者往往不一致。其原因包括：其原因包括： (1)(1)雙方本身記賬有誤。雙方本身記賬有誤。 (2)(2)存

2、在未達(dá)賬項(xiàng)。存在未達(dá)賬項(xiàng)。 在查明雙方記賬無誤后，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)審查未達(dá)在查明雙方記賬無誤后，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)審查未達(dá)賬項(xiàng)。賬項(xiàng)。 某企業(yè)某企業(yè)20 xx年年3月月31日銀行存款日記賬的賬面余額為日銀行存款日記賬的賬面余額為920 000元，元，銀行對(duì)賬單余額為銀行對(duì)賬單余額為1050 000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，查明有以下幾筆未達(dá)元，經(jīng)逐筆核對(duì)，查明有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：賬項(xiàng)： （1）企業(yè)月末收到轉(zhuǎn)賬支票）企業(yè)月末收到轉(zhuǎn)賬支票6 000元送存銀行，企業(yè)已記賬，而銀元送存銀行，企業(yè)已記賬，而銀行因尚未辦妥劃款手續(xù)而未記賬；行因尚未辦妥劃款手續(xù)而未記賬； （2）企業(yè)月末開出轉(zhuǎn)賬支票）企業(yè)月末開出轉(zhuǎn)賬支票4 500

3、元，企業(yè)已記賬，而收票人尚未元，企業(yè)已記賬，而收票人尚未向銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)，銀行尚未記賬；向銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)，銀行尚未記賬； （3）銀行代企業(yè)收入銷貨款）銀行代企業(yè)收入銷貨款133 000元，銀行已記賬，而企業(yè)尚未元，銀行已記賬，而企業(yè)尚未收到銀行收款通知，尚未記賬；收到銀行收款通知，尚未記賬； （4）銀行收取了企業(yè)短期借款第一季度的利息）銀行收取了企業(yè)短期借款第一季度的利息1 500元，銀行已記元，銀行已記賬，而企業(yè)尚未收到銀行的計(jì)付利息通知單，尚未記賬。賬，而企業(yè)尚未收到銀行的計(jì)付利息通知單，尚未記賬。存在未達(dá)賬項(xiàng)可通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。如圖所存在未達(dá)賬項(xiàng)可通過編制銀行存款余

4、額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。如圖所示。示。 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)清查以后，應(yīng)將清查的結(jié)果編制應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)清查以后，應(yīng)將清查的結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查表往來款項(xiàng)清查表”，填列各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的余額。如，填列各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的余額。如圖所示。圖所示。 ： （1）固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理）固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理按同類或類似固定固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理按同類或類似固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗的余額作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)記入的價(jià)值損耗的余額作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)記入“以前以前年度損益調(diào)整年度損益調(diào)整”科目。科目。發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)：發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)：借：固定資產(chǎn)借

5、：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整 某企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)盤盈一某企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)盤盈一臺(tái)五成新機(jī)器設(shè)備臺(tái)五成新機(jī)器設(shè)備,該設(shè)備市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格為該設(shè)備市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格為160 000元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為避免元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為避免25%,并按凈利潤(rùn)的并按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積金。計(jì)提法定盈余公積金。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 160 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 80 000 以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整 80 000借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 20 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 20 000 借：以