增值稅政策解析(建筑業(yè))

1、建筑服務增值稅建筑服務增值稅申報解析申報解析哈爾濱市國稅局貨物和勞務稅處哈爾濱市國稅局貨物和勞務稅處 白同革白同革 建筑服務增值稅申報主要政策依據(jù)建筑服務增值稅申報主要政策依據(jù)1.1.中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國增值稅暫行條例2.2.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則3.3.財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知點的通知 （財稅（財稅201620163636號）號）4.4.國家稅務總局關于發(fā)布國家稅務總局關于發(fā)布納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征

2、收管理暫行辦法筑服務增值稅征收管理暫行辦法的公告（的公告（20162016年第年第1717號）號）5.5.國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告（值稅納稅申報有關事項的公告（20162016年第年第1313號）號）6.6.國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告（20162016年第年第2727號）號）7.7.國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調(diào)整的公告（值稅納稅申報有關事項

3、調(diào)整的公告（20162016年第年第3030號）號）（2016年第年第17號）公告號）公告 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應按照財納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應按照財稅稅201620163636號文件規(guī)定的號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間和和計稅方法計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳預繳稅款稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關，向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅申報納稅。 對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務，納稅人應自對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款行建立預繳稅款臺賬臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目

4、逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預繳稅款的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內(nèi)容，留存以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內(nèi)容，留存?zhèn)洳?。備查。?016年第年第17號）公告號）公告 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證合法有效憑證，否則不得，否則不得扣除?？鄢?。 上述憑證是指：上述憑證

5、是指： （一）從分包方取得的（一）從分包方取得的20162016年年4 4月月3030日前開具的建筑日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。 上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在20162016年年6 6月月3030日前可作為預日前可作為預繳稅款的扣除憑證。繳稅款的扣除憑證。 （二）從分包方取得的（二）從分包方取得的20162016年年5 5月月1 1日后開具的，備日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。名稱的增值稅發(fā)票。 （三）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。（三）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。（2016年第

6、年第17號）公告號）公告 納稅人應按照工程項目納稅人應按照工程項目分別計算分別計算應預繳稅款，應預繳稅款，分分別預繳別預繳。 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，向建筑服納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，向建筑服納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。作為合法有效憑證。 務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中在當期增值稅應納稅額中抵減抵減，抵減不完的，結(jié)，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減繼續(xù)抵減。（2016年第年第17號）公告號）公告 一、預繳一、預繳 簡易計稅項目

7、：以取得的全部價款和價外費用扣除支付簡易計稅項目：以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額的分包款后的余額（差額），（差額），按照按照3%3%的征收率的征收率計算應預計算應預繳稅款。繳稅款。 應預繳稅款應預繳稅款=(=(全部價款和價外費用全部價款和價外費用- -支付的分包支付的分包款款) )(1+3%)(1+3%)3%3% 一般計稅項目：以取得的全部價款和價外費用扣除支付一般計稅項目：以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額的分包款后的余額（差額），（差額），按照按照2 2的預征率的預征率計算應計算應預繳稅款。預繳稅款。 應預繳稅款應預繳稅款=(=(全部價款和價外費用全部價

8、款和價外費用- -支付的分包支付的分包款款) )(1+11%)(1+11%)2%2%納稅人應按照納稅人應按照工程項目工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。分別計算應預繳稅款，分別預繳。（2016年第年第17號）公告號）公告 二、機構(gòu)所在地申報納稅二、機構(gòu)所在地申報納稅 簡易計稅：以取得的全部價款和價外費用扣除支付簡易計稅：以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額的分包款后的余額（差額），（差額），按照按照3%3%的征收率的征收率計算計算應納稅額。應納稅額。 一般計稅：以取得的全部價款和價外費用一般計稅：以取得的全部價款和價外費用（全額），（全額），按照按照11%11%的稅率的稅率計算

9、銷項稅額。計算銷項稅額。 納稅人向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關納稅人向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值預繳的增值稅稅款稅稅款，可以，可以在當期增值稅應納稅額中抵減在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，以以完稅憑證完稅憑證作為合法作為合法有效的抵減憑證。有效的抵減憑證。 實際繳納稅額（實際繳納稅額（0）= =銷項稅額銷項稅額- -進項稅額進項稅額- -預繳的預繳的稅款稅款計稅方法（建筑服務）計稅方法（建筑服務）計稅方法納稅人銷售額稅率/征收率服務發(fā)生地預繳一般計稅方法一般納稅人全額11%11%差額，2%簡易計稅一般納稅人清包工方式差額3%3%差

10、額，3%甲供工程建筑工程老項目小規(guī)模納稅人差額3%3%差額，3%納稅義務發(fā)生時間（納稅義務發(fā)生時間（1 1） （一）納稅人（一）納稅人發(fā)生應稅行為發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。為開具發(fā)票的當天。 收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未定的

11、付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。納稅義務發(fā)生時間（納稅義務發(fā)生時間（2 2） （二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采?。ǘ┘{稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收預收款款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。當天。 （三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。 （四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，（四）納稅人發(fā)生本辦法第十

12、四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。 （五）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅（五）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。納稅義務發(fā)生的當天。銷售額銷售額l銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價取得的全部價款和價外費用款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。的除外。 增值稅為價外稅，銷售額為增值稅為價外稅，銷售額為不含稅銷售額，不含稅銷售額，納稅納稅人采用價稅合計定價方法的，

13、人采用價稅合計定價方法的， 銷售額含稅銷售額銷售額含稅銷售額（1+稅率或征收率）稅率或征收率）l營業(yè)稅暫行條例實施細則第十六條營業(yè)稅暫行條例實施細則第十六條 納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備，但不包括建設方提供的設備的價款。的價款。 銷售額（分別核算）銷售額（分別核算） 試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅

14、率或者征收率適用不同稅率或者征收率的，應當?shù)?，應當分別核算分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率： 1.1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高從高適用稅率。適用稅率。 2.2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高從高適用征收率。適用征收率。 3.3.

15、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高從高適用稅率。適用稅率。計稅方法（一般計稅方法）計稅方法（一般計稅方法） 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。不足抵稅額抵扣當期進項稅額后的余額。不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?？蹠r，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 應納稅額應納稅額= =銷項稅額進項稅額；銷項稅額進項稅額； 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅

16、率計算并收取的增值稅銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額額。銷項稅額= =銷售額銷售額稅率稅率 銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售額銷售額含稅銷售額（1+1+稅率）稅率） 計稅方法（簡易計稅方法）計稅方法（簡易計稅方法） 應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。 應納稅額應納稅額= =銷售額銷售額征收率征收率 銷售額不包括其

17、應納稅額，納稅人采用銷銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：列公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售額銷售額含稅銷售額（1 1征收率）征收率） 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計算應納采用簡易計稅方法計算應納稅額。稅額。一般納稅人一般納稅人部分部分特定應稅行為特定應稅行為可以可以選擇簡易計稅方法計算應納稅額。選擇簡易計稅方法計算應納稅額。建筑服務特定應稅行為（建筑服務特定應稅行為（1 1） 1.1.一般納稅人以一般納稅人以清包工清包工方式提供的建筑服務，可方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

18、以選擇適用簡易計稅方法計稅。 以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。 2.2.一般納稅人為一般納稅人為甲供工程甲供工程提供的建筑服務，可以提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。選擇適用簡易計稅方法計稅。 甲供工程，是指甲供工程，是指全部全部或或部分部分設備、材料、動力由設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。建筑服務特定應稅行為（建筑服務特定應稅

19、行為（2 2） 3.3.一般納稅人為建筑工程一般納稅人為建筑工程老項目老項目提供的建筑服務，提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 建筑工程施工許可證建筑工程施工許可證注明的合同注明的合同開工日期開工日期在在20162016年年4 4月月3030日前的建筑工程項目；日前的建筑工程項目； 未取得未取得建筑工程施工許可證建筑工程施工許可證的，建筑工程承的，建筑工程承包合同注明的包合同注明的開工日期開工日期在在20162016年年4 4月月3030日前的建日前的建筑工程項目。筑工程項目。 建筑工程施工許可證建筑工程施工許可證未注明合同開工日期，未注明合同開工日期

20、，但建筑工程承包合同注明的但建筑工程承包合同注明的開工日期開工日期在在20162016年年4 4月月3030日前的建筑工程項目。日前的建筑工程項目。建筑服務特定應稅行為（建筑服務特定應稅行為（3 3）工程合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑服務工程項目，經(jīng)住建部門批準在原建筑工程項目基礎上進行新增建設（如擴大建筑面積等），新增合同對應項目可參照原建筑工程項目按照老項目選擇簡易計稅方法。采取總分包方式提供建筑服務的，應該根據(jù)總分包合同開工日期分別獨立確定計稅方式?？偤贤线x擇適用簡易計稅方式的條件，但分包合同不符合的，分包合同不得適用簡易計稅方式。部分開發(fā)項目，由于特殊原因未簽訂工

21、程承包合同，或者工程承包合同中約定的合同開工日期不明確，但是確已在2016年4月30日前開始施工。按照實質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人能夠提供2016年4月30日前實際已開工的確鑿證明，可以按照老項目選擇簡易計稅方法。增值稅預繳稅款增值稅預繳稅款納稅人在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機納稅人在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下資料：關預繳稅款時，需提交以下資料：（一）（一）增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表；（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件；復印件；（三）與分包方簽訂的分包合同原件及（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；復印件；（四）從分包方

22、取得的（四）從分包方取得的發(fā)票發(fā)票原件及復印原件及復印件。件。增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表稅款所屬時間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識別號 ： 是否適用一般計稅方法 是 否 納稅人名稱：（公章）金額單位：元（列至角分）項目編號項目名稱項目地址預征項目和欄次銷售額扣除金額預征率 預征稅額1234建筑服務1銷售不動產(chǎn)2出租不動產(chǎn)34增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表 “稅款所屬時間稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅預繳稅：指納稅人申報的增值稅預繳稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。 “納稅人識別號納稅人識別號”：填寫納稅人的：填寫納稅人的

23、稅務登記證件稅務登記證件號碼號碼 “納稅人名稱納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。：填寫納稅人名稱全稱。 “是否適用一般計稅方法是否適用一般計稅方法”：該項目適用：該項目適用一般計稅一般計稅方法方法的納稅人在該項目后的的納稅人在該項目后的“”中打中打“”，適用，適用簡易計稅方法簡易計稅方法的納稅人在該項目后的的納稅人在該項目后的“”中打中打“”。增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表稅款所屬時間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識別號 ： 是否適用一般計稅方法 是 否 納稅人名稱：（公章）金額單位：元（列至角分）增值稅預繳稅款表 （五）（五）“項目項目編號編號”：由異地提供建筑服務的納：由異地提供建

24、筑服務的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫建筑工程施工許可建筑工程施工許可證證上的編號，根據(jù)相關規(guī)定上的編號，根據(jù)相關規(guī)定不需要申請不需要申請建筑建筑工程施工許可證工程施工許可證的建筑服務項目或不動產(chǎn)開發(fā)的建筑服務項目或不動產(chǎn)開發(fā)項目，項目，不需要填寫不需要填寫。 （六）（六）“項目項目名稱名稱”：填寫建筑服務或者房地產(chǎn)：填寫建筑服務或者房地產(chǎn)項目的名稱。項目的名稱。 （七）（七）“項目項目地址地址”：填寫建筑服務項目的具體：填寫建筑服務項目的具體地址。地址。項目編號項目名稱項目地址增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表 1 1第第1 1列列“銷售額銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供

25、建筑：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務取得的全部價款和價外費用服務取得的全部價款和價外費用( (含稅含稅) )。 2 2第第2 2列列“扣除金額扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目按照規(guī)定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額項目按照規(guī)定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額( (含稅含稅) )。 3 3第第3 3列列“預征率預征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目對應的預征率或者征收率。目對應的預征率或者征收率。 4 4第第4 4列列“預征稅額預征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應預繳稅：填寫按照規(guī)定計算的應預繳稅額。額。預征項目和欄次銷

26、售額扣除金額預征率 預征稅額1234建筑服務1合計6增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款增值稅預繳稅款實例實例完成安裝工程（地址位于完成安裝工程（地址位于Y Y省省M M市），施工合同市），施工合同注明開工日期為注明開工日期為20162016年年6 6月月2 2日，采取清包工日，采取清包工方式，所有材料由甲方提供，取得工程款方式，所有材料由甲方提供，取得工程款100100萬元，另向萬元，另向C C工程隊支付分包款工程隊支付分包款2020萬元，萬元，企業(yè)選擇簡易計稅；企業(yè)選擇簡易計稅；計稅銷售額計算計稅銷售額計算不含稅銷售額不含稅銷售額= =(100-20)(100-20)(1+3%)

27、=77.67(1+3%)=77.67萬元萬元稅額稅額= 77.67= 77.67 3%=2.33 3%=2.33萬元萬元預征項目和欄次預征項目和欄次銷售額銷售額扣除金額扣除金額預征率預征率 預征稅額預征稅額1234建筑服務建筑服務110000002000003%23300合計合計610000002000003%23300增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表小規(guī)模納稅人納稅申報小規(guī)模納稅人納稅申報 增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料包括：資料包括： （1 1）增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）適用）。 （2 2）增值稅納稅申報

28、表（小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料適用）附列資料有差額征稅的納稅人填有差額征稅的納稅人填寫寫 （3 3）增值稅減免稅申報明細表增值稅減免稅申報明細表。增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）（小規(guī)模納稅人適用）一、一、計計稅稅依依據(jù)據(jù)項項 目目欄次欄次本期數(shù)本期數(shù)本年累計本年累計貨物及貨物及勞務勞務服務、不動服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)產(chǎn)貨物及勞貨物及勞務務服務、不動產(chǎn)服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應征增值稅不含稅（一）應征增值稅不含稅 銷售額（銷售額（3%征收率）征收率）1 稅務機關代開的增值稅稅務機關代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額專用發(fā)

29、票不含稅銷售額 2 稅控器具開具的普通發(fā)稅控器具開具的普通發(fā)票票 不含稅銷售額不含稅銷售額3（二）應征增值稅不含稅（二）應征增值稅不含稅 銷售額（銷售額（5%征收率）征收率） 4 稅務機關代開的增值稅稅務機關代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額專用發(fā)票不含稅銷售額 5 稅控器具開具的普通發(fā)稅控器具開具的普通發(fā)票票 不含稅銷售額不含稅銷售額6（三）銷售使用過的固定資產(chǎn)（三）銷售使用過的固定資產(chǎn) 不含稅銷售額不含稅銷售額7(78) 其中：稅控器具開具的普通其中：稅控器具開具的普通發(fā)票發(fā)票 不含稅銷售額不含稅銷售額8（四）免稅銷售額（四）免稅銷售額9=10+11+12二、二、稅稅款款計計算算 本期應納

30、稅額本期應納稅額15 本期應納稅額減征本期應納稅額減征額額16 本期免稅額本期免稅額17 其中：小微企業(yè)免其中：小微企業(yè)免稅額稅額18 未 達 起 征 點未 達 起 征 點免稅額免稅額19 應納稅額合計應納稅額合計20=15-16 本期預繳稅額本期預繳稅額21 本期應補（退）稅本期應補（退）稅額額22=20-21納稅人或代理人聲明：納稅人或代理人聲明：如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄：如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄： 本納稅申報表是根據(jù)國本納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關家稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定填報的，我確定它規(guī)定填報的，我確定它是真實的、可靠的、完是真實的、可靠的、完整的。整的。

31、辦稅人員：辦稅人員： 財務負責人：財務負責人：法定代表人：法定代表人： 聯(lián)系電話：聯(lián)系電話：如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄：如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄：代理人名稱（公章）：代理人名稱（公章）： 經(jīng)辦人：經(jīng)辦人： 聯(lián)系電話：聯(lián)系電話：增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）（小規(guī)模納稅人適用）一、一、計稅計稅依據(jù)依據(jù)項項 目目欄次欄次本期數(shù)本期數(shù)貨物及勞貨物及勞務務服務、不動產(chǎn)服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）（一）應征增值稅不含稅應征增值稅不含稅 銷售額（銷售額（3%征收率）征收率）1 稅務機關代開的增值稅稅務機關代開的增值稅 專用發(fā)票專用發(fā)票不含稅不含稅銷

32、售額銷售額 2 稅控器具開具的普通發(fā)票稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅不含稅銷售額銷售額3銷售額銷售額= =含稅銷售額含稅銷售額/ /（1+3%1+3%） 第第1 1欄：納稅人發(fā)生適用欄：納稅人發(fā)生適用3%3%征收率的應稅行為且有扣除項目的，征收率的應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫本欄填寫扣除后扣除后的的不含稅不含稅銷售額，與當期銷售額，與當期增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第第8 8欄數(shù)據(jù)一致。欄數(shù)據(jù)一致。增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）（小規(guī)模納稅人適用）一、一、計稅計稅依據(jù)依據(jù)項項 目目欄次欄次本期數(shù)本期數(shù)貨物及勞

33、貨物及勞務務服務、不動產(chǎn)服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)（四）免稅銷售額（四）免稅銷售額9=10+11+12 其中：其中：小微企業(yè)小微企業(yè)免稅銷售額免稅銷售額10 未達起征點未達起征點銷售額銷售額11 其他免稅銷售額其他免稅銷售額 12mmmmmm二、二、稅款稅款計算計算 本期應納稅額本期應納稅額15 本期應納稅額減征額本期應納稅額減征額16jjjjjj 本期免稅額本期免稅額17 其中：小微企業(yè)免稅額其中：小微企業(yè)免稅額18 未達起征點免稅額未達起征點免稅額19小規(guī)模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第小規(guī)模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第1212欄欄“其他免稅銷其他免稅銷售額售額”“”“本期數(shù)本

34、期數(shù)”和第和第1616欄欄“本期應納稅額減征額本期應納稅額減征額”“”“本期數(shù)本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時，不需填報均無數(shù)據(jù)時，不需填報增值稅減免稅申報明細表增值稅減免稅申報明細表。二、稅款二、稅款計算計算 本期應納稅額本期應納稅額15 應納稅額合計應納稅額合計20=15-16 本期預繳稅額本期預繳稅額21 本期應補（退）稅額本期應補（退）稅額22=20-21第第1515欄欄“本期本期應納稅額應納稅額”：填寫本期按征收率計算繳納的：填寫本期按征收率計算繳納的應納稅額應納稅額第第2121欄欄“本期本期預繳稅額預繳稅額”：填寫納稅人本期預繳的增值稅：填寫納稅人本期預繳的增值稅額，但不包括查補繳納的增值稅額。

35、額，但不包括查補繳納的增值稅額。 增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）（小規(guī)模納稅人適用）項項 目目欄次欄次本期數(shù)本期數(shù)貨物及勞務貨物及勞務服務、不動產(chǎn)服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料稅款所屬期：稅款所屬期： 年年 月月 日至日至 年年 月月 日日 填表日期：填表日期： 年年 月月 日日納稅人名稱（公章）：納稅人名稱（公章）： 金額單位：元至角分金額單位：元至角分應稅行為（應稅行為（3%3%征收率）扣除額計算征收率）扣除額計算期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期扣除額本期扣除額期末余額期

36、末余額1 12 23 3（31312 2之和，且之和，且3535）4 41 12 23 3應稅行為（應稅行為（3%3%征收率）計稅銷售額計算征收率）計稅銷售額計算全部含稅收入（適用全部含稅收入（適用3%3%征收率）征收率）本期扣除額本期扣除額含稅銷售額含稅銷售額不含稅銷售額不含稅銷售額5 56=36=37 75 56 68 87 71.031.03應稅行為（應稅行為（5%5%征收率）扣除額計算征收率）扣除額計算期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期扣除額本期扣除額期末余額期末余額9 910101111（1191191010之和，且之和，且11131113）12129 910101111應稅行

37、為（應稅行為（3%3%征收率）扣除額計算征收率）扣除額計算期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期扣除額本期扣除額期末余額期末余額1 12 23 3（31312 2之和，之和，且且3535）4 41 12 23 3應稅行為（應稅行為（3%3%征收率）計稅銷售額計算征收率）計稅銷售額計算全部含稅收入（適用全部含稅收入（適用3%3%征收率）征收率）本期扣除額本期扣除額含稅銷售額含稅銷售額不含稅銷售額不含稅銷售額5 56=36=37 75 56 68 87 71.031.03xxxxxxxx本附列資料由本附列資料由發(fā)生應稅行為且有扣除項目發(fā)生應稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各的納稅人填寫，各欄次均

38、不包含免征增值稅項目的金額。欄次均不包含免征增值稅項目的金額。第第1 1欄欄“期初余額期初余額”：試點實施之日的稅款所屬期填寫：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0 0”。第第2 2欄欄“本期發(fā)生額本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的服務扣除項目金額。除的服務扣除項目金額。第第3 3欄欄“本期扣除額本期扣除額”第第1 1欄欄“期初余額期初余額”+ +第第2 2欄欄“本期發(fā)本期發(fā)生額生額”之和，且第之和，且第3 3欄欄“本期扣除額本期扣除額”第第5 5欄欄“全部含稅收入全部含稅收入（適用（適用3%3%征收率）征收率）”。第第8 8欄欄“不含稅銷售額不含稅銷

39、售額”= =第第7 7欄欄“含稅銷售額含稅銷售額”1.031.03= =主表第主表第1 1欄欄增值稅減免稅申報明細表增值稅減免稅申報明細表一、減稅項目減稅性質(zhì)代碼及名稱欄次期初余額本期發(fā)生額本期應抵減稅額本期實際抵減稅額期末余額123=1+2435=3-4合計12二、免稅項目免稅性質(zhì)代碼及名稱欄次免征增值稅項目銷售額免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額扣除后免稅銷售額免稅銷售額對應的進項稅額免稅額123=1-245合 計7出口免稅8 其中：跨境服務910減稅性質(zhì)代碼及名稱減稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的減免減免性質(zhì)及分類表性質(zhì)及分類表所列減免性質(zhì)代碼、

40、項目名稱填寫。同時有多所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。個減征項目的，應分別填寫。 （審批或（審批或備案備案）增值稅減免稅申報明細表增值稅減免稅申報明細表一、減稅項目減稅性質(zhì)代碼及名稱欄次期初余額本期發(fā)生額本期應抵減稅額本期實際抵減稅額期末余額123=1+2435=3-4合計12二、免稅項目免稅性質(zhì)代碼及名稱欄次免征增值稅項目銷售額免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額扣除后免稅銷售額免稅銷售額對應的進項稅額免稅額123=1-245合 計7出口免稅8 其中：跨境服務910減稅性質(zhì)代碼及名稱減稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的減

41、免減免性質(zhì)及分類表性質(zhì)及分類表所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。個減征項目的，應分別填寫。 （審批或（審批或備案備案）增值稅小規(guī)模納稅人實例增值稅小規(guī)模納稅人實例完成安裝工程（地址位于完成安裝工程（地址位于Y Y省省M M市），施工合同市），施工合同注明開工日期為注明開工日期為20162016年年6 6月月2 2日，采取清包工日，采取清包工方式，所有材料由甲方提供，取得工程款方式，所有材料由甲方提供，取得工程款100100萬元，另向萬元，另向C C工程隊支付分包款工程隊支付分包款2020萬元，萬元，計稅銷售額計算計稅銷售額

42、計算不含稅銷售額不含稅銷售額= =(100-20)(100-20)(1+3%)=77.67(1+3%)=77.67萬元萬元稅額稅額= 77.67= 77.67 3%=2.33 3%=2.33萬元萬元于于Y Y省省M M市預繳市預繳2.332.33萬元萬元項項 目目欄次欄次本期數(shù)本期數(shù)貨物及貨物及勞務勞務服務、不動產(chǎn)服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應征增值稅不含稅（一）應征增值稅不含稅 銷售額（銷售額（3%3%征收率）征收率）1 1776700776700二、二、稅稅款款計計算算 本期應納稅額本期應納稅額15152330023300 應納稅額合計應納稅額合計20=15-20=15-1616

43、2330023300 本期預繳稅額本期預繳稅額21212330023300 本期應補（退）稅額本期應補（退）稅額22=20-22=20-21210 0增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表應稅行為（應稅行為（3%3%征收率）扣除額計算征收率）扣除額計算期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期扣除額本期扣除額期末余額期末余額1 12 23 3（31312 2之之和，且和，且3535）4 41 12 23 30 0202020200 0應稅行為（應稅行為（3%3%征收率）計稅銷售額計算征收率）計稅銷售額計算全部含稅收入全部含稅收入（適用（適用3%3%征征收率）收率）本期扣除額本期扣除額含稅銷售額含稅銷售

44、額不含稅銷售額不含稅銷售額5 56=36=37 75 56 68 87 71.031.031001002020808077.6777.67 附列資料附列資料一般納稅人納稅申報一般納稅人納稅申報 一般納稅人納稅申報必報資料一般納稅人納稅申報必報資料 （1 1）增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）。 （2 2）增值稅納稅申報表附列資料（一）增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況（本期銷售情況明細）。明細）。 （3 3）增值稅納稅申報表附列資料（二）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額（本期進項稅額明細）。明細）。 （4 4）增值稅納稅申報表附列資料（三

45、）增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）。和無形資產(chǎn)扣除項目明細）。 （5 5）增值稅納稅申報表附列資料（四）增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況（稅額抵減情況表）。表）。 （6 6）增值稅納稅申報表附列資料（五）增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）?？塾嬎惚恚?（7 7）固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表。 （8 8）本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表。 （9 9）增值稅減免稅申報明細表增值稅減免稅申報明細表。名詞解釋名詞解釋 “按適用稅率計稅

46、按適用稅率計稅”、“按適用稅率計算按適用稅率計算”和和“一般計稅一般計稅方法方法”，均指按，均指按“應納稅額當期銷項稅額應納稅額當期銷項稅額- -當期進項稅當期進項稅額額”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。 “按簡易辦法計稅按簡易辦法計稅”、“按簡易征收辦法計算按簡易征收辦法計算”和和“簡簡易計稅方法易計稅方法”，均指按，均指按“應納稅額銷售額應納稅額銷售額征收率征收率”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。 “扣除項目扣除項目”，是指納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資，是指納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關規(guī)

47、定允許其從取得的全產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。部價款和價外費用中扣除價款的項目。增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）（一般納稅人適用）項 目欄次一般項目即征即退項目本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應稅貨物銷售額2 應稅勞務銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務銷售額10增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）（一般納稅人適用）稅款計算銷項稅額11進項稅

48、額12上期留抵稅額13進項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額16應抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額22應納稅額減征額23應納稅額合計24=19+21-23增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）（一般納稅人適用）稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）25實收出口開具專用繳款書退稅額26本期已繳稅額27=28+29+30+31分次預繳稅額28出口開具專用繳款書預繳稅額29本

49、期繳納上期應納稅額30本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）32=24+25+26-27其中：欠繳稅額（0）33=25+26-27本期應補(退)稅額3424-28-29即征即退實際退稅額35期初未繳查補稅額36本期入庫查補稅額37期末未繳查補稅額38=16+22+36-37增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）（一般納稅人適用）項 目欄次一般項目本月數(shù)銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1 應稅勞務銷售額3（二）按簡易辦法計稅銷售額5（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務銷售額10“（一）按適用稅率計稅銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額

50、”在財務上不作銷售但按稅法在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用等情況的銷售額規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用等情況的銷售額 營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除項目的，本欄應填寫扣除之前扣除之前的不含稅銷售額。的不含稅銷售額。增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）（一般納稅人適用）稅款計算銷項稅額11進項稅額12上期留抵稅額13進項稅額轉(zhuǎn)出14“銷項稅額銷項稅額”：本欄：本欄“一般項目一般項目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”附列資料（一）附列資料（一）（第（第1010列第列第

51、1 1、3 3行之和行之和- -第第1010列第列第6 6行）行）+ +（第（第1414列第列第2 2、4 4、5 5行之和行之和- -第第1414列第列第7 7行）；行）；第第1212欄欄“進項稅額進項稅額”：本欄：本欄“一般項目一般項目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”+“+“即征即退項即征即退項目目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”附列資料（二）附列資料（二）第第1212欄欄“稅額稅額”。第第1414欄欄“進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出”本欄本欄“一般項目一般項目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”+“+“即征即退即征即退項目項目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”附列資料（二）附列資料（二）第第1313欄欄“稅額稅額”。第13欄“上期留抵稅額

52、”（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。試點有關事項的規(guī)定規(guī)定，原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。 (進行掛賬處理)試點前期末留抵稅額在本年累計欄體現(xiàn)（1）申報表主表第13欄“上期留抵稅額”： “一般項目”列“本月數(shù)”填“0”， “本年累計本年累計”欄填寫欄填寫試點前的試點前的增值稅期末留抵稅額；增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）（一般納稅人適用）

53、稅款計算銷項稅額11應抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應納稅額21應納稅額合計24=19+21-23第第2121欄欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額簡易計稅辦法計算的應納稅額”：本欄：本欄“一般一般項目項目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”附列資料（一）附列資料（一）（第（第1010列第列第8 8、9a9a、1010、1111行之和行之和- -第第1010列第列第1414行）行）+ +（第（第1414列第列第9b9b、1212、13a13a、13b13b行之和行之和- -第第

54、1414列第列第1515行）行）增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）（一般納稅人適用）稅款繳納本期已繳稅額27=28+29+30+31分次預繳稅額28出口開具專用繳款書預繳稅額29本期應補(退)稅額3424-28-29第第2828欄欄“分次預繳稅額分次預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際

55、可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。本期銷售情況明細本期銷售情況明細項目及欄次開具增值稅專用發(fā)票 開具其他發(fā)票未開具發(fā)票銷售額銷項(應納)稅額銷售額銷項(應納)稅額銷售額銷項(應納)稅額123456一、一般計稅方法計稅全部征稅項目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務117%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)213%稅率 311%稅率46%稅率5其中：即征即退項目即征即退貨物及加工修理修配勞務6即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)7本期銷售情況明細本期銷售情況明細二、簡易計稅方法計稅全部征稅項目6%征收率85%征收率的貨物及加工修理修配勞務9a5%征收率

56、的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)9b4%征收率103%征收率的貨物及加工修理修配勞務113%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)12預征率 %13a其中：即征即退項目即征即退貨物及加工修理修配勞務14即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)15本期銷售情況明細本期銷售情況明細納稅檢查調(diào)整合計服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額扣除后銷售額銷項(應納)稅額銷售額銷項(應納)稅額價稅合計含稅(免稅)銷售額銷項(應納)稅額789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(100%+稅率或征收率)稅率或征收率第第1212列列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額服務、

57、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按目的，按附列資料（三）附列資料（三）第第5 5列對應各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列對應各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第列第5 5欄等于欄等于附列資料（三）附列資料（三）第第5 5列第列第3 3行與第行與第4 4行之和行之和本期進項稅額明細本期進項稅額明細一、申報抵扣的進項稅額一、申報抵扣的進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票1=2+3 其中：本期認證相符且本期申報抵扣2 前期認證相符且本期申報抵扣3（二）其他扣稅憑證4=5

58、+6+7+8 其中：海關進口增值稅專用繳款書5 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6 代扣代繳稅收繳款憑證7 其他8（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證9（四）本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額10（五）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明11本期進項稅額明細本期進項稅額明細二、進項稅額轉(zhuǎn)出額二、進項稅額轉(zhuǎn)出額項目欄次稅額本期進項稅額轉(zhuǎn)出額13=14至23之和其中：免稅項目用14 集體福利、個人消費15 非正常損失16 簡易計稅方法征稅項目用17 免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額18 納稅檢查調(diào)減進項稅額19 紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額20 上期留抵稅額抵減欠稅21 上期留抵稅額退稅22 其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形23

59、本期進項稅額明細本期進項稅額明細三、待抵扣進項稅額三、待抵扣進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票24 期初已認證相符但未申報抵扣25 本期認證相符且本期未申報抵扣26 期末已認證相符但未申報抵扣27 其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣28（二）其他扣稅憑證29=30至33之和 其中：海關進口增值稅專用繳款書30 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票31 代扣代繳稅收繳款憑證32 其他33四、其他四、其他允許抵扣進項稅額允許抵扣進項稅額 （一）從銷售方取得的（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票（上注明（上注明的增值稅額。的增值稅額。 （二）從海關取得的（二）從海關取得的海關進口

60、增值稅專用繳款書海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。上注明的增值稅額。 （三）按照（三）按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者或者銷售發(fā)票銷售發(fā)票上注明上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%13%的扣除率計算的進項稅額。的扣除率計算的進項稅額。 （四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的解繳稅款的完稅憑證完稅憑證上注明的增值稅額。上注明的增值稅額。 進項稅額抵扣的條件：以合法的手段取得法定憑證，能否抵扣與進項稅額抵扣的條件：以合法的手段取得法定憑證，能否