中財（財務(wù)報告)

1、2022-5-21中財（財務(wù)報告）中財（財務(wù)報告）2022-5-22第十三章第十三章 企業(yè)財務(wù)會計報告企業(yè)財務(wù)會計報告第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表第六節(jié)第六節(jié) 會計報表附注會計報表附注第六節(jié)第六節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債日后事項資產(chǎn)負(fù)債日后事項2022-5-23第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告概述概述一、財務(wù)會計報告概念一、財務(wù)會計報告概念 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財供的反映企業(yè)某一特定日期的

2、財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。2022-5-24財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表及其附財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表至少應(yīng)的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表、現(xiàn)金流量表等報表、所有者權(quán)益所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表、（或股東權(quán)益）變動表、附注。附注。 小企業(yè)編制的會計報表可以不包括小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表. .2022-5-25二、編

3、制會計報告的意義二、編制會計報告的意義為企業(yè)內(nèi)部和外部會計信息使為企業(yè)內(nèi)部和外部會計信息使用者提供決策所需會計信息。用者提供決策所需會計信息。內(nèi)部信息使用者：內(nèi)部信息使用者：企業(yè)管理決策層、職工企業(yè)管理決策層、職工外部信息使用者：外部信息使用者：投資者、債權(quán)人（銀行、其他投資者、債權(quán)人（銀行、其他金融機構(gòu)等）、政府（財政、稅金融機構(gòu)等）、政府（財政、稅務(wù)、工商行政管理部門等）務(wù)、工商行政管理部門等）2022-5-26三、會計報表分類三、會計報表分類(一一)按服務(wù)對象分按服務(wù)對象分1、外部報表、外部報表按統(tǒng)一格式按統(tǒng)一格式2、內(nèi)部報表、內(nèi)部報表無規(guī)定格式無規(guī)定格式2022-5-27（二）按編報時

4、間分（二）按編報時間分1年報年報2中期報表中期報表時間短于一年時間短于一年（三）按編制單位分（三）按編制單位分1單位會計報表單位會計報表2匯總會計報表匯總會計報表3合并報表合并報表4個別報表個別報表2022-5-28四、會計報表的編制要求四、會計報表的編制要求( (一一) )企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)。 根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照照企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則和其他各項會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行和其他各項會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。務(wù)報表。2022-5-29( (二二) )財務(wù)報表

5、項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更計期間保持一致，不得隨意變更。但。但下列情況除外下列情況除外:1企業(yè)會計準(zhǔn)則要求改變財務(wù)報表項企業(yè)會計準(zhǔn)則要求改變財務(wù)報表項目的列報目的列報;2企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后后,變更財務(wù)報表項目的列報能夠提供變更財務(wù)報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。更可靠、更相關(guān)的會計信息。2022-5-210(三三)在編制報表的過程中在編制報表的過程中,企業(yè)應(yīng)考慮報企業(yè)應(yīng)考慮報表項目的重要性。表項目的重要性。性質(zhì)或功能不同的性質(zhì)或功能不同的項目，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報，項目，應(yīng)當(dāng)在

6、財務(wù)報表中單獨列報，不具有重要性的項目除外。不具有重要性的項目除外。 重要性，是指財務(wù)報表某項目的省重要性，是指財務(wù)報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此做出經(jīng)濟略或錯報會影響使用者據(jù)此做出經(jīng)濟決策的。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)決策的。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面境，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。加以判斷。2022-5-211( (四四) )財務(wù)報表中的資產(chǎn)項目和負(fù)債項目財務(wù)報表中的資產(chǎn)項目和負(fù)債項目的金額、收入項目和費用項目的金額的金額、收入項目和費用項目的金額不得相互抵銷。但滿足抵銷條件的除不得相互抵銷。但滿足抵銷條件的除外。外。 資產(chǎn)項目按扣除減值準(zhǔn)備后

7、的凈資產(chǎn)項目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。額列示，不屬于抵銷。非日?；顒赢a(chǎn)非日?；顒赢a(chǎn)生的損益，以收入扣減費用后的凈額生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示，不屬于抵銷。列示，不屬于抵銷。2022-5-212( (五五) )當(dāng)期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當(dāng)當(dāng)期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明。期財務(wù)報表相關(guān)的說明。2022-5-213( (六六) )企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著為置至少企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著為置至少披露下列各項披露下列各項: :1編報企業(yè)的名稱；編報企業(yè)

8、的名稱；2資產(chǎn)負(fù)債表日或財務(wù)報表涵蓋的會計資產(chǎn)負(fù)債表日或財務(wù)報表涵蓋的會計期間；期間；3人民幣金額單位；人民幣金額單位；4財務(wù)報表是合并財務(wù)報表的財務(wù)報表是合并財務(wù)報表的,應(yīng)當(dāng)預(yù)應(yīng)當(dāng)預(yù)以說明。以說明。2022-5-214(七七)企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表2022-5-215第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表概念及理論依據(jù)概念及理論依據(jù)(一一)概念：概念：資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在業(yè)在某個特定日期某個特定日期(會計期末會計期末)的的財財務(wù)狀況務(wù)狀況的報表。也稱為財務(wù)狀況表。的報表。也稱為財務(wù)狀況表。是靜態(tài)報表。是靜態(tài)

9、報表。時點數(shù)時點數(shù)(二二)理論依據(jù)理論依據(jù)：會計等式：會計等式資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益2022-5-216( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表二、二、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表作用作用(一一)反映財務(wù)狀況反映財務(wù)狀況(二二)反映企業(yè)償債能力反映企業(yè)償債能力三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式(一一)報告式報告式(二二)賬戶式賬戶式我國采用賬戶式我國采用賬戶式2022-5-217報告式報告式資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表年年月月日日資產(chǎn)：資產(chǎn)：資產(chǎn)各項目資產(chǎn)各項目資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計負(fù)債：負(fù)債：負(fù)債各項目負(fù)債各項目負(fù)債合計負(fù)債合計所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：所有者權(quán)益各項目所有者權(quán)益各項目所有者權(quán)益

10、合計所有者權(quán)益合計2022-5-218賬戶式 資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表年年月月日日 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)各項目資產(chǎn)各項目負(fù)債各項目負(fù)債各項目負(fù)債合計負(fù)債合計所有者權(quán)益各項目所有者權(quán)益各項目所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計2022-5-219( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的項目排列三、資產(chǎn)負(fù)債表的項目排列資產(chǎn)：按流動性排列資產(chǎn)：按流動性排列負(fù)債：按償還期（流動性）排列負(fù)債：按償還期（流動性）排列所有者權(quán)益：按永久性遞減順序排所有者權(quán)益：按永久性遞減順序排列列2022-5-220( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資

11、產(chǎn)負(fù)債表四、四、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制方法編制方法(一一)直接根據(jù)總賬余額填列直接根據(jù)總賬余額填列(二二)根據(jù)幾個總賬余額計算填列根據(jù)幾個總賬余額計算填列(三三)根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額計算填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額計算填列(四四)根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬余額計算填列根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬余額計算填列(五五)根據(jù)總賬與其備抵賬戶抵銷后的凈額填根據(jù)總賬與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列列2022-5-221四、四、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制編制(1)(1)貨幣資金項目貨幣資金項目= =銀行存款賬戶借方余額銀行存款賬戶借方余額庫存現(xiàn)金賬戶借方余額庫存現(xiàn)金賬戶借方余額其他貨幣資金賬戶借方余額其他貨幣資金賬戶借方余額(2)

12、(2)交易性金融資產(chǎn)項目交易性金融資產(chǎn)項目= =交易性金融資產(chǎn)賬戶借方余額交易性金融資產(chǎn)賬戶借方余額2022-5-222( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(3)應(yīng)收票據(jù)項目應(yīng)收票據(jù)項目應(yīng)收票據(jù)賬戶借方余額應(yīng)收票據(jù)賬戶借方余額“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”明細(xì)賬明細(xì)賬貸方余額貸方余額2022-5-223( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(4)應(yīng)收賬款項目應(yīng)收賬款項目應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬貸方余額貸方余額2022-5-224( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(5)預(yù)收賬款項

13、目預(yù)收賬款項目預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額2022-5-225( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(6)(6)預(yù)付賬款項目預(yù)付賬款項目預(yù)付賬款預(yù)付賬款明細(xì)賬借方明細(xì)賬借方余額余額 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方明細(xì)賬借方余額余額 “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款預(yù)付賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬貸方貸方余額余額2022-5-226( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(7)應(yīng)付賬款項目應(yīng)付賬款項目應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方明細(xì)賬貸方余額余額預(yù)付賬款預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方明細(xì)賬貸方余額余額2022-5-227( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(8)其他應(yīng)收款項目

14、其他應(yīng)收款項目其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款明細(xì)賬借方明細(xì)賬借方余額余額其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款明細(xì)賬借方明細(xì)賬借方余額余額“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”明細(xì)明細(xì)賬貸方賬貸方余額余額2022-5-228( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(9)其他應(yīng)付款項目其他應(yīng)付款項目其他應(yīng)付賬款其他應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方明細(xì)賬貸方余額余額其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款明細(xì)賬貸方明細(xì)賬貸方余額余額2022-5-229( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(10)應(yīng)收股利項目應(yīng)收股利項目= =應(yīng)收股利應(yīng)收股利賬戶借方余額賬戶借方余額(11)應(yīng)收利息項目應(yīng)收利息項目= =應(yīng)收利息應(yīng)收利息賬戶借方余額賬戶借方余額2022-5-230

15、( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(12)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目(13)持有至到期投資項目持有至到期投資項目以上以上2個項目根據(jù)持有至到期投個項目根據(jù)持有至到期投資賬戶的明細(xì)余額分析填列。資賬戶的明細(xì)余額分析填列。2022-5-231( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表例例2008年年12月月31日，持有至到期日，持有至到期投資賬戶借方余額投資賬戶借方余額30000元，其中：元，其中：A公司債券公司債券10000元于元于2009年年4月月1日到期日到期,已計提減值準(zhǔn)備已計提減值準(zhǔn)備1000元；元；B公司債券公司債券20000元于元于2012年年6月月1日日到期，

16、已計提減值準(zhǔn)備到期，已計提減值準(zhǔn)備3000元。元。2022-5-232( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表中填列：資產(chǎn)負(fù)債表中填列：一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目=100001000=9000元元元元持有至到期投資項目持有至到期投資項目=200003000=17000元元2022-5-233( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(14)長期應(yīng)收款項目長期應(yīng)收款項目=長期應(yīng)收款總賬借方余額長期應(yīng)收款總賬借方余額長期應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)賬中將于長期應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)賬中將于1年年內(nèi)到期的部分內(nèi)到期的部分未實現(xiàn)融資收益未實現(xiàn)融資收益(相應(yīng)部分相應(yīng)部分)“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備長期應(yīng)收款

17、長期應(yīng)收款”明明細(xì)賬貸方余額細(xì)賬貸方余額2022-5-234( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(15)可供出售金融資產(chǎn)項目可供出售金融資產(chǎn)項目=可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)賬戶借方余額賬戶借方余額可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶賬戶貸方余額貸方余額2022-5-235( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(16)長期股權(quán)投資項目長期股權(quán)投資項目=長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資賬戶借方余額賬戶借方余額長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備賬戶貸方賬戶貸方余額余額2022-5-236( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(17)投資性房地產(chǎn)項目投資性房地產(chǎn)項目=投資性房地產(chǎn)投資性

18、房地產(chǎn)賬戶借方余額賬戶借方余額投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)累計折舊(或攤銷或攤銷)賬戶貸方余額賬戶貸方余額投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶貸方賬戶貸方余額余額2022-5-237( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(18)固定資產(chǎn)項目固定資產(chǎn)項目=固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)賬戶借方余額賬戶借方余額累計折舊累計折舊賬戶貸方余額賬戶貸方余額固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額賬戶貸方余額2022-5-238( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(19)無形資產(chǎn)項目無形資產(chǎn)項目=無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)賬戶借方余額賬戶借方余額累計攤銷累計攤銷賬戶貸方余額賬戶貸方余額無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)

19、備賬戶貸方余額賬戶貸方余額2022-5-239( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(20)在建工程項目在建工程項目=在建工程在建工程賬戶借方余額賬戶借方余額在建工程減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額賬戶貸方余額2022-5-240( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(21)工程物資項目工程物資項目=工程物資工程物資賬戶借方余額賬戶借方余額工程物資減值準(zhǔn)備工程物資減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額賬戶貸方余額2022-5-241( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(22)固定資產(chǎn)清理項目固定資產(chǎn)清理項目=固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理賬戶借方余額賬戶借方余額如果固定資產(chǎn)清理如果固定資產(chǎn)清理賬戶是貸方賬戶是貸方余額

20、用則用負(fù)數(shù)反映。余額用則用負(fù)數(shù)反映。2022-5-242( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(23)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)項目生產(chǎn)性生物資產(chǎn)項目=生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬戶借方余額生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬戶借方余額生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額(24)商譽項目商譽項目=商譽賬戶借方余額商譽賬戶借方余額商譽減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額商譽減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額2022-5-243( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(25)長期待攤費用項目長期待攤費用項目=長期待攤費用長期待攤費用賬戶借方余額賬戶借方余額(26)遞延所得稅資產(chǎn)項目遞延所得稅資產(chǎn)項目=遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)賬戶借方余額賬戶

21、借方余額2022-5-244( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(27)短期借款項目短期借款項目=短期借款賬戶貸方余額短期借款賬戶貸方余額(28)交易性金融負(fù)債項目交易性金融負(fù)債項目=交易性金融負(fù)債賬戶貸方余額交易性金融負(fù)債賬戶貸方余額(39)應(yīng)付票據(jù)項目應(yīng)付票據(jù)項目=應(yīng)付票據(jù)賬戶貸方余額應(yīng)付票據(jù)賬戶貸方余額2022-5-245( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(30)應(yīng)付職工薪酬項目應(yīng)付職工薪酬項目=應(yīng)付職工薪酬賬戶貸方余額應(yīng)付職工薪酬賬戶貸方余額(31)應(yīng)交稅費項目應(yīng)交稅費項目=應(yīng)交稅費賬戶貸方余額應(yīng)交稅費賬戶貸方余額(32)應(yīng)付利息項目應(yīng)付利息項目=應(yīng)付利息賬戶貸方余額應(yīng)付利息賬戶貸方

22、余額2022-5-246( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(33)應(yīng)付股利項目應(yīng)付股利項目=應(yīng)付股利賬戶貸方余額應(yīng)付股利賬戶貸方余額2022-5-247(34)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項目一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項目(35)長期借款長期借款(36)應(yīng)付債券應(yīng)付債券(37)專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款(38)預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債(34)至至(38)項根據(jù)長期借款、應(yīng)付項根據(jù)長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、預(yù)計債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債明細(xì)賬余額分析填列。負(fù)債明細(xì)賬余額分析填列。2022-5-248( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表例例2008年年12月月31日，長期借款賬戶貸日，長期

23、借款賬戶貸方余額方余額30000元，其中：元，其中：10000元于元于2009年年4月月1日到期；日到期；20000元于元于2012年年6月月1日到期。即資產(chǎn)負(fù)債表中填列：日到期。即資產(chǎn)負(fù)債表中填列：一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項目一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項目=10000元元長期借款項目長期借款項目=20000元元2022-5-249( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(39)長期應(yīng)付款項目長期應(yīng)付款項目=長期應(yīng)付款賬戶貸方余額長期應(yīng)付款賬戶貸方余額未確認(rèn)融資費用未確認(rèn)融資費用(相應(yīng)部分相應(yīng)部分)長期應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)賬中將于長期應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)賬中將于1年內(nèi)年內(nèi)到期的部分到期的部分2022-5-250(

24、(續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(40)遞延所得稅負(fù)債項目遞延所得稅負(fù)債項目=遞延所得稅負(fù)債賬戶貸方余額遞延所得稅負(fù)債賬戶貸方余額(41)實收資本項目實收資本項目=實收資本賬戶貸方余額實收資本賬戶貸方余額2022-5-251( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(42)資本公積項目資本公積項目=資本公積賬戶貸方余額資本公積賬戶貸方余額(43)庫存股項目庫存股項目=庫存股賬戶庫存股賬戶貸方余額貸方余額2022-5-252( (續(xù)續(xù)) )資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(44)盈余公積項目盈余公積項目=盈余公積賬戶貸方余額盈余公積賬戶貸方余額(45)未分配利潤項目未分配利潤項目=本年利潤賬戶貸方余額本年利潤賬戶

25、貸方余額+利潤分配賬戶貸方余額利潤分配賬戶貸方余額2022-5-253(46)存貨項目存貨項目=材料采購材料采購(在途物資在途物資)借方余額借方余額+原材料借方余額原材料借方余額+周轉(zhuǎn)材料借方余額周轉(zhuǎn)材料借方余額+材料成本差異借方余額材料成本差異借方余額(貸方余額貸方余額)+生產(chǎn)成本借方余額生產(chǎn)成本借方余額+庫存商品借方余額商品進銷差價貸方余額庫存商品借方余額商品進銷差價貸方余額+委托代銷商品借方余額委托代銷商品借方余額+委托加工物資借方余額委托加工物資借方余額+(受托代銷商品借余受托代銷商品款貸余受托代銷商品借余受托代銷商品款貸余)存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備2022-5-254(47)油氣資產(chǎn)

26、項目油氣資產(chǎn)項目=油氣資產(chǎn)賬戶借方余額油氣資產(chǎn)賬戶借方余額累計折耗賬戶貸方余額累計折耗賬戶貸方余額油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額2022-5-255三、利潤表的結(jié)構(gòu)（二種）三、利潤表的結(jié)構(gòu)（二種） （一）單步式：（一）單步式： 年年月月 收入：收入： 各項目各項目 費用：費用： 各項目各項目 利潤利潤2022-5-256（二）多步式（二）多步式我國采用多步式我國采用多步式年年月月一、營業(yè)利潤二、利潤總額三、凈利潤2022-5-257四、編制方法四、編制方法 1、依據(jù)：、依據(jù)： 主要根據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額填列主要根據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額填列 月報月報-本月?lián)p益類賬戶發(fā)

27、生額填入本月?lián)p益類賬戶發(fā)生額填入 本年累計數(shù)本年累計數(shù)-1至至12月發(fā)生額填入月發(fā)生額填入2、舉例、舉例2022-5-258五、每股收益v普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè) v正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)2022-5-2591、基本每股收益= 歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤 當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)2022-5-260期初發(fā)行在外的普通股10000股3月2日新發(fā)行4500股12月1日回購1500股，以備將來獎勵職工普通股加權(quán)平均數(shù)1000012/12+450010/12-15001/12=13625股2022-5-2612、稀釋的每股收益基本原則： 假設(shè)稀釋性潛在普通股于當(dāng)

28、期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)全部轉(zhuǎn)換為普通股2022-5-262分子的調(diào)整：當(dāng)期已確認(rèn)為費用的稀釋性潛在普通股的利息稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時將產(chǎn)生的收益或費用相關(guān)所得稅的影響2022-5-263分母的調(diào)整：假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)2022-5-264例：某公司2005年1月2日發(fā)行4%可轉(zhuǎn)換債券，面值800萬元，每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。2005年凈利潤4500萬元2005年發(fā)行在外普通股4000萬股所得稅稅率33%基本每股收益4500/40001.125元2022-5-265稀釋的每股收益凈利潤的增加800 4% （1-33%）21.44

29、萬元普通股股數(shù)的增加800/100 90720萬股稀釋的每股收益（450021.44）/（4000720）0.96元2022-5-266第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 2022-5-267一、現(xiàn)金流量表的概念及結(jié)構(gòu)一、現(xiàn)金流量表的概念及結(jié)構(gòu) 1 1、概念、概念 2 2、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 現(xiàn)金：指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用現(xiàn)金：指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支取的存款不于支付的存款。不能隨時用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價

30、值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。買日起三個月內(nèi)到期。2022-5-268權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。2022-5-269 3、現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流量 是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等買短期到期的國庫券

31、等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。2022-5-270二、現(xiàn)金流量的分類 1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量表基本格式 1、正表 2、補充資料2022-5-271四、填列方法 （一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 直接法填列：通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 2022-5-2721、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 +前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金 +本期預(yù)收的款項 -減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付

32、的現(xiàn)金 +當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失 或=P365頁 企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。2022-5-273 本期商品銷售收入100000元，應(yīng)收賬款期初余額20000元，期末余額50000元，預(yù)收賬款期初余額10000元，期末余額30000元，假定不考慮壞賬準(zhǔn)備和增值稅因素。 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目 =100000+（20000-50000）+（30000-10000）=90000 2022-5-274 2、收到的稅費返還、收到的稅費返還 =收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還費稅、關(guān)稅

33、和教育費附加等各種稅費返還款款 2022-5-275 3、收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入 金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。2022-5-2764、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =本期購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包本期購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額）括增值稅進項稅額） +本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項 +本期預(yù)付款項本期預(yù)付款項 -減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金 或：或：=P362 企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)

34、金，也在企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。本項目反映。 2022-5-277 本期用銀行存款支付購買原材料貨款48000元，當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款12000元，本期購買原材料預(yù)付貨款15000元，當(dāng)期因購貨退回現(xiàn)金6000元。 “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目 =48000+12000+15000-6000 =69000 2022-5-278 5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所和補貼等職工薪酬（包

35、括代扣代繳的職工個人所得稅）得稅） 本期實際支付工資及各種獎金44000元。其中：生產(chǎn)經(jīng)營人員工資及獎金35000元；在建工程人員工資及獎金9000元。 支付給職工發(fā)以及為職工支付的現(xiàn)金”項目 =44000-9000=35000 2022-5-279 6、支付的各項稅費 =本期發(fā)生并支付、以前各期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項稅費 包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費附加等。2022-5-280 7、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、罰款

36、支出等其他與經(jīng)務(wù)招待費、保險費、罰款支出等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出 金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示2022-5-281（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、收回投資收到的現(xiàn)金 =出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。2022-5-282 2、取得投資收益收到的現(xiàn)金 =企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利和利息等。 2022-5-283 3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回

37、的現(xiàn)金凈額 =企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入） -為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。 2022-5-284 4、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 =企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金 -相關(guān)處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。 2022-5-285 5、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 =購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬2022-5-286 用銀行存款支付工程物資貨款81900

38、元，支付在建工程人員工資12000元，獎金1000元 。 “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目 =81900+12000+1000=949002022-5-2876、“投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。2022-5-288 7、“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。2022-5-289 8、“收

39、到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述（1）至（7）項目外收到或支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。2022-5-290（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。 2022-5-291 2、“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。 3、“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。2022-5-292 4、“分配股利、利潤或償付利

40、息支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。 5、“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述（1）至（4）項目外收到或支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。2022-5-293 （四）（四）“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目，反映下列項目之間的差額：項目，反映下列項目之間的差額： 1、企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時，采、企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照

41、系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額（編制合并現(xiàn)金流量表時還包括匯率折算的金額（編制合并現(xiàn)金流量表時還包括折算境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)比照處理）。折算境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)比照處理）。 2、企業(yè)外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額按期末、企業(yè)外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額按期末匯率折算的金額。匯率折算的金額。2022-5-294例例某企業(yè)當(dāng)期出口商品一批，售價某企業(yè)當(dāng)期出口商品一批，售價100萬美元，收匯當(dāng)天匯率萬美元，收匯當(dāng)天匯率18.20；當(dāng)期；當(dāng)期進口商品一批，價值進口商品一批，價值50萬美元，付匯萬美元，付匯當(dāng)天匯率當(dāng)

42、天匯率18.30；資產(chǎn)負(fù)債表日匯率；資產(chǎn)負(fù)債表日匯率18.40。假如當(dāng)月沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)。假如當(dāng)月沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)。則：則：2022-5-295經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金USD1000000匯率變動匯率變動0.20（8.48.2）匯率變動對現(xiàn)金流入的影響匯率變動對現(xiàn)金流入的影響￥200000經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金USD500000匯率變動匯率變動0.10（8.48.3）匯率變動對現(xiàn)金流出的影響匯率變動對現(xiàn)金流出的影響￥50000匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響￥1500002022-5-296現(xiàn)金凈流量表：現(xiàn)金凈流量表：經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金

43、經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金8200000經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金4150000經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量4050000匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響150000現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額42000002022-5-297（五）現(xiàn)金流量表附注（五）現(xiàn)金流量表附注2022-5-298 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法在現(xiàn)金流量表附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。2022-5-299 1“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”項目 （1）“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目，反映企業(yè)本期計提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持

44、有至到期投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （2）“固定資產(chǎn)折舊”、“油氣資產(chǎn)折耗”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”項目，分別反映企業(yè)本期計提的固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊。2022-5-2100 （3）“無形資產(chǎn)攤銷”、“長期待攤費用攤銷”項目，分別反映企業(yè)本期計提的無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷。 （4）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”項目，反映企業(yè)本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損失。 （5）“固定資產(chǎn)報廢損失”項目，反映企業(yè)

45、本期固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生的損失。 （6） “公允價值變動損失”項目，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的損益。2022-5-2101 7）“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動或籌資活動的財務(wù)費用。 （8） “投資損失”項目，反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失。 （9）“遞延所得稅資產(chǎn)減少”項目，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的年初余額與期末余額的差額。 （10）“遞延所得稅負(fù)債增加”項目，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項目的年初余額與期末余額的差額。2022-5-2102 （11）“存貨的減

46、少”項目，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的年初余額與期末余額的差額。 （12）“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少”項目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項目（包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、長期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款等經(jīng)營性應(yīng)收項目中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項稅額等）的年初余額與期末余額的差額。 （13）“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加”項目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項目（包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費和其他應(yīng)付款等經(jīng)營性應(yīng)付項目中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)付的增值稅進項稅額等）的年初余額與期末余額的差額。2022-5-2103 2“不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動”項目，反映企業(yè)一定期間內(nèi)

47、影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有重大投資和籌資活動的信息： （1）“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。 （2）“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。 （3）“融資租入固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額扣除應(yīng)分期計入利息費用的未確認(rèn)融資費用的凈額。2022-5-2104 3“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目，應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的金額相等。2022-5-2105第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表一、概念 反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增

48、減變動情況的報表。減變動情況的報表。 所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)反映當(dāng)期損益、所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)反映當(dāng)期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者的資本交易引起的所有者權(quán)益的與所有者的資本交易引起的所有者權(quán)益的變動，以上變動，以上3項應(yīng)當(dāng)分別列示。項應(yīng)當(dāng)分別列示。2022-5-2106 二、內(nèi)容 1、 凈利潤； 2、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額； 3、會計政策變更和差錯更正的累積影響金額； 4、所有者投入資本和向所有者分配利潤等； 5、 按照規(guī)定提取的盈余公積； 6、 實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)

49、節(jié)情況。 三、表式2022-5-2107第六節(jié) 會計報表附注 一、會計報表附注的作用 二、內(nèi)容 三、會計報表附注的編寫2022-5-2108習(xí)題四1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅額銷項稅額+（應(yīng)收帳款期初（應(yīng)收帳款期初-應(yīng)收帳款期末）應(yīng)收帳款期末）+（應(yīng)收票據(jù)期初（應(yīng)收票據(jù)期初-應(yīng)收票應(yīng)收票據(jù)期末）據(jù)期末）+（預(yù)收帳款期末（預(yù)收帳款期末-預(yù)收帳款期初）預(yù)收帳款期初）-當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)利息票據(jù)貼現(xiàn)利息=8400+1428+（12001600）+2+（224124）=95302022-5-21091銷售商品、

50、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=8400(主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入)+1428(銷項稅額銷項稅額)PP58順順2行行+(12001600)(應(yīng)收賬款期初期末應(yīng)收賬款期初期末)P56表表+2(本期收回已核銷壞賬本期收回已核銷壞賬)P56倒倒1行行+(224124)(預(yù)收賬款期末期初預(yù)收賬款期末期初)P56表表=95302022-5-21102購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本營業(yè)成本+進項稅額進項稅額+（應(yīng)付帳款期初（應(yīng)付帳款期初-應(yīng)付帳款期應(yīng)付帳款期末）末）+（應(yīng)付票據(jù)期初（應(yīng)付票據(jù)期初-應(yīng)付票據(jù)期末）應(yīng)付票據(jù)期末）+（預(yù)付（預(yù)付帳款期末帳款期末

51、-預(yù)付帳款期初）預(yù)付帳款期初）+（存貨期末（存貨期末-存貨期存貨期初）初）-當(dāng)期列入營業(yè)成本、庫存商品、生產(chǎn)成本的當(dāng)期列入營業(yè)成本、庫存商品、生產(chǎn)成本的職工薪酬職工薪酬-當(dāng)期列入營業(yè)成本、庫存商品、生產(chǎn)成當(dāng)期列入營業(yè)成本、庫存商品、生產(chǎn)成本的折舊費及修理費本的折舊費及修理費-當(dāng)期列入營業(yè)成本、庫存商當(dāng)期列入營業(yè)成本、庫存商品、生產(chǎn)成本的支付車間辦公費、差旅費、水電品、生產(chǎn)成本的支付車間辦公費、差旅費、水電費等其他制造費用費等其他制造費用2022-5-21112購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=46002300460+296.14+(900620)31563+(25060

52、0)+(210126)=1772.142022-5-21122購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=1772.14=4600(主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本)P56表表2300(主營業(yè)務(wù)成本中的工資及福利費主營業(yè)務(wù)成本中的工資及福利費)P57順順8行行460(主營業(yè)務(wù)成本中的制造費用與購買商品接受主營業(yè)務(wù)成本中的制造費用與購買商品接受勞務(wù)無關(guān)的部分勞務(wù)無關(guān)的部分)P57順順8行行+296.14(購買商品發(fā)生增值稅進項稅額購買商品發(fā)生增值稅進項稅額)P58順順1行行+(900620)(存貨期末期初存貨期末期初)P56表表315(期末產(chǎn)成品中期末產(chǎn)成品中的工資及福利費與購買商品接的工

53、資及福利費與購買商品接受勞務(wù)無關(guān)的部分受勞務(wù)無關(guān)的部分)P57順順5行行63(期末產(chǎn)成品中期末產(chǎn)成品中的制造費用與購買商品接受勞務(wù)的制造費用與購買商品接受勞務(wù)無關(guān)的部分無關(guān)的部分)P57順順6行行+(250600)(應(yīng)付賬款期初期末應(yīng)付賬款期初期末)P56表表+(210126)(預(yù)付賬款期末期初預(yù)付賬款期末期初)P56表表2022-5-21133 3支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金= =生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用中的職工薪酬中的職工薪酬+ +應(yīng)付職工薪酬期初應(yīng)付職工薪酬期初- -應(yīng)付職工應(yīng)付職工薪酬期末薪酬期末-應(yīng)付

54、職工薪酬（在建工程）期應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期初初- -應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末 =2300+315+114+285+(383452)=2945（注：（注：全年實際支付全體員工薪酬）全年實際支付全體員工薪酬）2022-5-21143 3支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=2300(主營業(yè)務(wù)成本中的工資及福利費主營業(yè)務(wù)成本中的工資及福利費)P57順順8行行+315(期末產(chǎn)成品中期末產(chǎn)成品中的工資及福利費與購買商品接的工資及福利費與購買商品接受勞務(wù)無關(guān)的部分受勞務(wù)無關(guān)的部分)P57順順5行行+114(銷售費用中包括的職工薪酬銷售費用中包括的職工薪酬)P58順順7行行+285P58順順8行行+(383452)(應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬)P56表