第一章資產(chǎn)--貨幣資金

1、主講： 徐躍成績成績 1 1、平時成績（、平時成績（4040）：）： 出勤（出勤（3030）、作業(yè)（）、作業(yè)（1010） 2 2、期末成績（、期末成績（6060）：開卷考試）：開卷考試出勤（出勤（3030）：無故缺勤一次，扣）：無故缺勤一次，扣5 5分，扣分，扣完完3030分為止；分為止；注意：遲到早退視為無故缺勤注意：遲到早退視為無故缺勤作業(yè)（作業(yè)（1010）：未及時交作業(yè)，每次扣）：未及時交作業(yè)，每次扣5 5分，分，扣完扣完1010分為止分為止任何情形下請假，請?zhí)峁┹o導(dǎo)員簽字的學(xué)校格式假條。假條必須寫明哪一天，哪次課（包括課程名稱），不允許一張假條請多天/多次課。假條可以提前，可以請假當(dāng)天

2、，或者事后一周內(nèi)交給我，遲于一周提交視為無故缺勤。請保持安靜！若發(fā)現(xiàn)與同學(xué)攀談，或以其他任何方式制造噪音，影響到其他同學(xué)聽課或老師授課，每次扣5分，扣完平時40分為止。郵件：郵件：y-y-辦公室：經(jīng)管學(xué)院辦公室：經(jīng)管學(xué)院401401室，周三下午室，周三下午第一章 資產(chǎn)第一節(jié) 貨幣資金第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)第四節(jié) 存貨第五節(jié) 持有至到期投資第六節(jié) 長期股權(quán)投資第七節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)第八節(jié) 固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)第九節(jié) 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第一章 資產(chǎn)一、資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的資源。二、資產(chǎn)的分類有形資產(chǎn)

3、、無形資產(chǎn)自有資產(chǎn)、租入資產(chǎn)流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金一、庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度1.現(xiàn)金的使用范圍2.現(xiàn)金的限額3.現(xiàn)金收支的規(guī)定1.使用現(xiàn)金的范圍（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點以下（1000元）的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 企業(yè)與其他單位之間的經(jīng)濟往來，除在規(guī)定的范圍內(nèi)可使用現(xiàn)金外，必須

4、通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。2.庫存現(xiàn)金的限額 庫存現(xiàn)金限額是指企業(yè)保留庫存現(xiàn)金的最高限額。根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)企業(yè)實際情況來核定。 庫存現(xiàn)金限額一般為35天的日常零星開支量。3.現(xiàn)金收支的規(guī)定1.不得坐支現(xiàn)金2.坐支現(xiàn)金是指企業(yè)用經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金直接支付自身的支出。3.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從開戶銀行提取，不得坐支現(xiàn)金。4.因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額?，F(xiàn)金管理的其他規(guī)定：1.不得挪用現(xiàn)金和“白條”抵庫。2.不得公款私存。3.不得私設(shè)小金庫。4.不得私人借用公款。5.單位之間不

5、得轉(zhuǎn)借現(xiàn)金。6.不準(zhǔn)編造、謊報用途套取現(xiàn)金。7.不準(zhǔn)用銀行帳戶代其他單位、個人收入或支付現(xiàn)金。二、現(xiàn)金的核算（一）總分類核算（二）序時核算（一）總分類核算借方 現(xiàn)金 貸方 企業(yè)庫存現(xiàn)金收入 企業(yè)庫存現(xiàn)金支出數(shù)額 數(shù)額庫存現(xiàn)金數(shù)額二、序時核算： 現(xiàn)金日記賬2010年憑證摘要對方科目帳頁借方貸方結(jié)余9 1種類號數(shù)月初余額10009 11提取現(xiàn)金銀行存款1600070009 1記 2借差旅費其他應(yīng)收款3150055009 1記 3出售廢料其他業(yè)務(wù)收入235658569 2記 4送存銀行銀行存款135655009 2記 5退回余款管理費用115456549記30記合計本月合計三、現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金的清查

6、主要采用實地盤點的 辦法，內(nèi)容有：出納的每日清點核對、賬款核對；清查小組定期或不定期的清查與核對。清查結(jié)束后，填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”?，F(xiàn)金短缺或溢余的賬務(wù)處理借方 待處理財產(chǎn)損溢 貸方 發(fā)生的資產(chǎn)短缺 發(fā)生的資產(chǎn)溢余 處理的資產(chǎn)溢余 處理的資產(chǎn)短缺待處理資產(chǎn)損溢：待處理流動資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢（一）現(xiàn)金短缺的核算1.發(fā)生短缺例：企業(yè)2011年1月15日清查現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 100 貸：現(xiàn)金 1002.現(xiàn)金短缺的處理屬于責(zé)任人賠償?shù)慕瑁骸捌渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“現(xiàn)金” 貸：該科目。屬于保險公司賠償?shù)慕瑁骸捌渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險公司賠償

7、” 貸：記本科目。屬于無法查明原因的借：管理費用 貸：本科目。例：經(jīng)核查，上述短缺應(yīng)由出納王某賠償50元，其余記入管理費用。 借：其他應(yīng)收款出納王某 50 管理費用 50 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損 100（二）現(xiàn)金溢余的處理1.發(fā)生現(xiàn)金溢余例：1月31日清查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)長款200元。借：現(xiàn)金 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2002.現(xiàn)金溢余的處理 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余”。 屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，記入“營業(yè)外收入”。例：上述溢余經(jīng)反復(fù)核查原因不明，報經(jīng)批準(zhǔn)作為“營業(yè)外收入”。借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動

8、資產(chǎn)損溢 200 貸：營業(yè)外收入 200【例題1多選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金溢余的，在處理過程中，可能涉及的會計科目有（）。A.其他應(yīng)付款B.管理費用C.待處理財產(chǎn)損溢D.營業(yè)外收入【答案】 ACD【解析】發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算?，F(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入“其他應(yīng)付款”；屬于無法查明原因的，計入“營業(yè)外收入”【例題2判斷題】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）（2008年）【答案】 【解析】 現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費用。 第二節(jié) 銀行存款一

9、、銀行存款的管理（一）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 企業(yè)的一切貨幣資金收支，除了按規(guī)定可以用現(xiàn)金結(jié)算方式直接用現(xiàn)金支付外，其余一律通過銀行劃撥轉(zhuǎn)賬的方式辦理結(jié)算。（二）銀行開戶的規(guī)定根據(jù)帳戶管理辦法，凡是實行獨立核算的業(yè)，必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)銀行存款帳戶。單位銀行結(jié)算賬戶：1.基本存款賬戶2.一般存款賬戶3.專用存款賬戶4.臨時存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶是存款人辦理因辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算帳戶。企業(yè)只能在一家銀行開立一個基本存款帳戶。特點：數(shù)量有限，用途不限。是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行開立的銀行結(jié)算帳戶。特點：數(shù)量無限制，用途有限制（不能辦理現(xiàn)金支?。?/p>

10、1、一般存款賬戶和基本存款賬戶：2、臨時存款賬戶和專用存款賬戶臨時存款帳戶專用存款帳戶是存款人因臨時經(jīng)營需要而開立的銀行結(jié)算帳戶。開立臨時存款帳戶的理由：(1)設(shè)立臨時機構(gòu) (2)異地臨時經(jīng)營活動 (3)注冊驗資特點：用途無限制（可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，也可以現(xiàn)金收支 ），期限有限制。是存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進行專項管理和使用的需要而開立的帳戶。特點：只能用于特定用途的資金（更新改造資金、住房基金、期貨交易保證金等）。企業(yè)的銷貨款不得存入、轉(zhuǎn)入專用存款帳戶。注意：一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶，也不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存

11、款賬戶。（三）銀行結(jié)算紀(jì)律 單位和個人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票套取銀行信用。 不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人信用。 不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。 不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。二、銀行存款的結(jié)算方式 現(xiàn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式主要有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡、信用證等九種。（一）支票結(jié)算方式1.支票 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。2.支票的特點（付款人主動付款）（1）銀行見票即付，

12、使用方便。（2）單位、個人在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)均可使用。（3）支票的提示付款期自出票日起10日。（4）在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)，轉(zhuǎn)賬支票可背書轉(zhuǎn)讓。出票人存款人開戶行收款人收款人開戶行足額存款1 出 票2 送存支票4 收妥入賬3 交換支票并結(jié)算資金出票人（付款人）的核算：流程1：出票（原始憑證為轉(zhuǎn)賬支票存根） 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款收款人的核算：流程3、4：收款（原始憑證為銀行蓋章后的進賬單回單）借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）現(xiàn)金支票的使用簽發(fā)現(xiàn)金支票，提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款（二）匯兌（付款人主動付款） 匯兌是匯款人委托銀行將其

13、款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 匯兌分為信匯和 電匯兩種。該結(jié)算方式適用于異地結(jié)算。 匯款人匯款人開戶行收款人收款人開戶行1 委托匯款3 通知收款4 辦理取款2劃轉(zhuǎn)款項匯款人的核算：流程1：匯款（原始憑證為匯款單）借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款收款人的核算：流程3、4：收款（原始憑證為收款憑證）借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（三）委托收款（收款人主動收款） 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人均可使用。同城、異地均可使用。委托收款還適用于收取電費、電話費等付款人數(shù)多

14、、分散的公用事業(yè)費等有關(guān)款項。 收款人申請人開戶行付款人付款人開戶行1委托銀行辦理收款6通知已收款3通知付款4同意付款2傳遞委托收款憑證5劃轉(zhuǎn)款項收款人的核算：流程1：委托銀行收款 原始憑證為：委托收款憑證借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）流程6：收到款項原始憑證：收款憑單借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款流程、：同意付款原始憑證為委托收款憑證付款通知聯(lián)借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（四）異地托收承付（收款人主動收款） 托收承付是根據(jù)購銷 合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。 條件：使用托收承付結(jié)算方式的

15、收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 辦理托收承付結(jié)算款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。 收款人申請人開戶行付款人付款人開戶行委托銀行辦理收款通知已收款通知付款同意付款傳遞托收憑證劃轉(zhuǎn)款項發(fā)出商品收款人的核算：流程2：委托收款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）流程7：收款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款付款人的核算：流程4、5：同意付款借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款三、銀行存款的核對 重點：銀行存款的核對

16、 銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單核對，以便準(zhǔn)確掌握企業(yè)可運用的銀行存款實有數(shù)。 銀行存款日記賬與銀行存款對賬單不一致的原因有兩個：一是記賬錯誤，要及時更正；二是由于未達賬項的影響。未達賬項的處理 未達賬項是指企業(yè)和銀行之間由于憑證傳遞時間上的差異，造成一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的賬款。未達賬項分為四種情況：1.銀行已收入賬，而企業(yè)尚未收款入賬。2.銀行已付入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。3.企業(yè)已收入賬，而銀行尚未收款入賬。4.企業(yè)已付入賬，而銀行尚未付款入賬。 “銀行存款日記賬”需定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之問如有差額，應(yīng)編制“銀

17、行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤，凋節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。【例題3單選題】在下列各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶C.銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知 【答案】 C【例題4單選題】對于銀行已經(jīng)收款而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應(yīng)作的處理為（）。A.以“銀行對賬單”為原始記錄將該業(yè)務(wù)入賬B.根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”和“銀行對賬單”自制原始憑證入賬C.

18、在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的同時入賬D.待有關(guān)結(jié)算憑證到達后入賬 【答案】 D【例題5多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知【答案】AC【解析】選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。 【例題6判斷題】（2007年）企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（）【答案】 【解析】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是

19、為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。【例題7判斷題】（2006年）對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。（）【答案】 【解析】對于未達賬項，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。 第三節(jié) 其他貨幣資金 除現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，因其存放地點和用途與現(xiàn)金和銀行存款有所不同，因此稱之為其他貨幣資金。設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，屬于資產(chǎn)類賬戶。借方 其他貨幣資金

20、貸方其他貨幣資金的增進數(shù)其他貨幣資金的減少數(shù)其他貨幣資金的結(jié)余數(shù)按照其他貨幣資金的種類設(shè)置二級明細賬戶。其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信用卡存款 信用證保證金 存出投資款一、外埠存款的核算 外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 采購資金存款不計利息，除采購人員差旅費可支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。 采購專戶只付不收，付完結(jié)清賬戶。例1：某企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往A市工商銀行100 000元建立采購專戶，采購人員以外埠存款采購材料，材料價款80 000元，增值稅13 600元，材料入庫。外埠采購結(jié)束，將多余款項6 400元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行。1.匯出采購資金

21、時借：其他貨幣資金外埠存款 100 000 貸：銀行存款 100 0002.采購員以外埠存款購買材料時借：原材料 80 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）13 600 貸：其他貨幣資金外埠存款 93 6003.采購結(jié)束，外埠存款清戶，收回多余款項時借：銀行存款 6 400 貸：其他貨幣資金外埠存款 6 400（二）銀行匯票結(jié)算方式1.銀行匯票 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)、由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月。 單位和個人均可使用?？梢杂糜谵D(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的也可用于提取現(xiàn)金。2.銀行匯票結(jié)算特點（1）使用方便，票隨人到，兌付

22、性強（2）單位、個人均可使用。（3）按實際價款結(jié)算，余款自動退回。（4）可背書轉(zhuǎn)讓。 申請人開戶行收款人收款人開戶行7退回多余款項 1 申請簽發(fā)票2 出 票 3 持往異地結(jié)算6 銀行之間清算資金4 提示票據(jù)5 代理付款人入賬申請人 3 持往異地結(jié)算申請人的核算：流程1、2：申請匯票借：其它貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款流程3：采購結(jié)算借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其它貨幣資金銀行匯票流程7：退回多于款項借：銀行存款 貸：其它貨幣資金銀行匯票收款人的核算：流程4、5：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（三）銀行本票結(jié)算方式1.銀行本票 銀行本票是銀行

23、簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 銀行本票分定額本票和不定額本票。定額本票面值分為1 000元、5 000元、10 000元和50 000元；不定額本票沒有票面金額起點，也沒有最高限額。2.銀行本票的特點（1）見票即付，兌付性強。（2）付款期限自出票日起最長不超過2個月。（3）單位、個人在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)均可使用。（4）可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可提取現(xiàn)金，申請人為單位的，不得簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。 申請人申請人開戶行收款人收款人開戶行1申請簽發(fā)本票2 出 票3 辦理結(jié)算4 提示票據(jù)5代理付款人入賬6 銀行之間結(jié)算資金申請人的核算：流程1、2：申請匯

24、票借：其它貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款流程3：采購結(jié)算借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其它貨幣資金銀行本票過期本票退款借：銀行存款 貸：其它貨幣資金銀行本票收款人的核算：流程4、5：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）四、信用卡存款 凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存人，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存人其賬戶。持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的

25、結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。特約單位在每日營業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)日受理的信用卡簽購單匯總 計算手續(xù)費和凈計金額，并填寫匯（總）計單和進賬單，連同簽購單一并送交收單銀行辦理進賬。 信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費、后還款的信用卡。準(zhǔn)貸記卡是指持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。 準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10。1.將銀行存款50 000元存入信用卡。借：其他貨幣資金信用卡存款 50 0

26、00 貸：銀行存款 2.用信用卡支付業(yè)務(wù)招待費1 500元。借：管理費用 1 500 貸：其他貨幣資金信用卡存款 1500（五）信用證 信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開辦結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機構(gòu)，也可辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算方式。 信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同?！纠?-5】甲企業(yè)向銀行申請開具信用證2 000 000元，用于支付境外采購材料價款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)。企業(yè)編制如下會計分錄： 借：其他貨幣資金信用證保證金 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 000 企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價款1 500 000元，增值稅稅額為255 000元。企業(yè)編制如下會計分錄：借：原材料 1 500 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 255 000 貸：其他貨幣資金信用證保證金 1 755 000 企業(yè)收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款245 000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。企業(yè)編制如下會計分錄：借：銀行存款 245 000