財(cái)務(wù)預(yù)算方法

1、甘肅農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)習(xí)情境六 財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專(zhuān)門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。情境首語(yǔ)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法主要有: 企業(yè)應(yīng)根據(jù)已確定的目標(biāo)利潤(rùn)，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，編制銷(xiāo)售預(yù)算。在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上，再編制生產(chǎn)、成本費(fèi)用和現(xiàn)金收支等方面預(yù)算，最后匯總為綜合性的現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃的量化，是一種重要的管理工具。情境首語(yǔ)專(zhuān)業(yè)能力掌握固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算六種編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法；能熟練

2、地運(yùn)用六種編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法編制業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算；會(huì)編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。社會(huì)能力能與企業(yè)內(nèi)外相關(guān)部門(mén)進(jìn)行工作上的溝通；學(xué)會(huì)合作，與他人和諧相處；具有良好的團(tuán)隊(duì)精神、職業(yè)道德和社會(huì)責(zé)任感。 方法能力會(huì)收集、整理編制財(cái)務(wù)預(yù)算所需的各種信息；能撰寫(xiě)簡(jiǎn)明扼要的財(cái)務(wù)預(yù)算說(shuō)明書(shū)。職業(yè)能力目標(biāo) 情境引例 富強(qiáng)公司一直采用固定預(yù)算法編制制造費(fèi)用預(yù)算,2009年制造費(fèi)用預(yù)算（按固定預(yù)算編制）和實(shí)際費(fèi)用如下表：成本項(xiàng)目預(yù)算費(fèi)用（100 000直接人工工時(shí)）實(shí)際費(fèi)用（120 000直接人工工時(shí)）輔助工人工資10 00012 000物料費(fèi)20 00022 000管理人員工資80 00080 000保

3、險(xiǎn)費(fèi)70 00070 000折舊費(fèi)150 000150 000合 計(jì)330 000334 000表6-1 富強(qiáng)公司制造費(fèi)用分析表 單位：元單位：元子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法情境引例（續(xù)）富強(qiáng)公司2009年實(shí)際制造費(fèi)用與預(yù)算相比超支了4000元,但是,實(shí)際費(fèi)用脫離費(fèi)用預(yù)算的差異既有費(fèi)用水平變動(dòng)的差異,也有業(yè)務(wù)量變動(dòng)的差異。而業(yè)務(wù)量不一致所導(dǎo)致的成本差異缺乏可比性，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行成本費(fèi)用分析毫無(wú)意義。在實(shí)際工作中，如果預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量與實(shí)際業(yè)務(wù)量相差過(guò)大時(shí)，必然導(dǎo)致有關(guān)成本費(fèi)用及利潤(rùn)的實(shí)際水平與預(yù)算水平因基礎(chǔ)不同而失去可比性，不便于預(yù)算的控制與考核。如果你到富強(qiáng)公司財(cái)務(wù)部工作，將如何解決這個(gè)問(wèn)題呢。子情境一

4、 財(cái)務(wù)預(yù)算方法一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念與地位 （一）財(cái)務(wù)預(yù)算的概念 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專(zhuān)門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念與地位 （二）財(cái)務(wù)預(yù)算的地位 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一個(gè)重要組成部分，它和特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算構(gòu)成一個(gè)數(shù)字相互銜接的、完整的企業(yè)全面預(yù)算體系。 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，各種日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算，最終大多可以綜合反映在財(cái)務(wù)預(yù)算中，它從價(jià)值方面總括地反映日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算的結(jié)果，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)

5、算體系中占有舉足輕重的地位。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法二、財(cái)務(wù)預(yù)算的功能與作用 （一）財(cái)務(wù)預(yù)算的功能1規(guī)劃功能 2溝通和協(xié)調(diào)功能 3資源分配功能4營(yíng)運(yùn)控制功能5績(jī)效評(píng)估功能財(cái)務(wù)預(yù)算的功能子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法二、財(cái)務(wù)預(yù)算的功能與作用 （二）財(cái)務(wù)預(yù)算的作用1.明確工作目標(biāo)2.協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的關(guān)系3.控制各部門(mén)日常活動(dòng)4.考核各部門(mén)工作業(yè)績(jī)子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序 企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。 1.下達(dá)目標(biāo) 2.編制上報(bào) 3.審查平衡 4.審議批準(zhǔn) 5.下達(dá)執(zhí)行 子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序示意圖 四、財(cái)務(wù)

6、預(yù)算編制的步驟(一)根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)編制銷(xiāo)售預(yù)算。(二)根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算確定的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量，結(jié)合期初、期末結(jié)存量編制生產(chǎn)預(yù)算。(三)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，先分別編制直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算，然后匯總編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算。(四)根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算等編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算。(五)根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算估計(jì)所需要的固定資產(chǎn)投資，編制資本支出預(yù)算。(六)根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，編制現(xiàn)金預(yù)算。(七)綜合以上各項(xiàng)預(yù)算，進(jìn)行試算平衡，編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法財(cái)務(wù)預(yù)算編制步驟示意圖五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 （一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算 1、固定預(yù)算 固

7、定預(yù)算又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平來(lái)編制預(yù)算的一種方法，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。它是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，并以此作為唯一的基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 （一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算 2、彈性預(yù)算 彈性預(yù)算又稱(chēng)變動(dòng)預(yù)算，是以成本習(xí)性分析為基礎(chǔ)，分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制能適應(yīng)多種情況的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。彈性預(yù)算提供了不同業(yè)務(wù)量條件下的預(yù)算收支，適應(yīng)面寬，具有彈性，因此稱(chēng)作彈性預(yù)算。編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、直接

8、人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量，也可以是直接人工工資等。彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況而定，一般來(lái)說(shuō)，可定在正常生產(chǎn)能力的70%120%之間。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 （一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算 （1）彈性成本預(yù)算的編制編制彈性成本預(yù)算，首先要按成本習(xí)性將全部成本最終區(qū)分為固定成本和變動(dòng)成本兩大類(lèi)，并建立成本總額與業(yè)務(wù)量之間數(shù)量關(guān)系的習(xí)性模型：成本的彈性預(yù)算固定成本預(yù)算數(shù)+（單位變動(dòng)成本預(yù)算數(shù)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量）固定成本總額在一定時(shí)期、一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)固定不變，因此按總額控制；變動(dòng)成本總額在一定時(shí)期、一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，因此根據(jù)業(yè)務(wù)量來(lái)控制。 在

9、此基礎(chǔ)上，按事先選擇的業(yè)務(wù)量計(jì)算單位和確定的有效變動(dòng)范圍，根據(jù)業(yè)務(wù)量與有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目之間的內(nèi)在關(guān)系即可編制彈性成本預(yù)算。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法成本項(xiàng)目分配率直接人工工時(shí)8 0000（80%）90 000（90%）100 000（100%）110 000（110%）120 000（120%）1.變動(dòng)成本項(xiàng)目0.324 00027 00030 00033 00036 000 輔助工人工資0.18 0009 00010 00011 00012 000物料費(fèi)0.216 00018 00020 00022 00024 0002.固定成本項(xiàng)目300 000300 000300 000300 000300

10、 000管理人員工資80 00080 00080 00080 00080 000保險(xiǎn)費(fèi)70 00070 00070 00070 00070 000折舊費(fèi)150 000150 000150 000150 000150 000合 計(jì)324 000327 000330 000333 000336 000 表6-2 2009年富強(qiáng)公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算 金額單位:元 例6-2 續(xù)前情境引例，表6-2是按列表法編制的2009年富強(qiáng)公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算: 富強(qiáng)公司2009年實(shí)際業(yè)務(wù)量為120 000直接人工工時(shí)，對(duì)應(yīng)的制造費(fèi)用預(yù)算為336 000元，實(shí)際費(fèi)用為334 000元，則富強(qiáng)公司2009年實(shí)際制造費(fèi)

11、用不僅沒(méi)有超支，而且節(jié)約了2 000元。 列表法可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算，便于預(yù)算的控制和考核。在實(shí)際工作中往往是把公式法和列表法結(jié)合起來(lái)運(yùn)用。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算 （2） 彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制彈性利潤(rùn)預(yù)算是根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系，為適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量變化而編制的利潤(rùn)預(yù)算。彈性利潤(rùn)預(yù)算是以彈性成本預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，常用的編制方法有以下兩種：A.因素法。該方法是根據(jù)利潤(rùn)與收入、成本的關(guān)系，列表反映這些因素變動(dòng)時(shí)相應(yīng)的預(yù)算利潤(rùn)水平。B.百分比法。也稱(chēng)銷(xiāo)售百分比法，是指按不同項(xiàng)目占銷(xiāo)售額的百分比，列表反映在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量的有效變動(dòng)范

12、圍內(nèi)，不同銷(xiāo)售收入百分比相應(yīng)的預(yù)算利潤(rùn)水平的一種方法。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法例6-3 預(yù)計(jì)富強(qiáng)公司預(yù)算年度A產(chǎn)品的銷(xiāo)售量有效變動(dòng)范圍為8 000-12 000件，銷(xiāo)售單價(jià)120元，單位變動(dòng)成本80元，固定成本總額為80 000元。根據(jù)以上資料編制富強(qiáng)公司彈性利潤(rùn)預(yù)算如表63所示： 表6-3 富強(qiáng)公司彈性利潤(rùn)預(yù)算 單位：元銷(xiāo)售百分比（%）8090100110120銷(xiāo)售收入960 0001 080 0001 200 0001 320 0001 440 000變動(dòng)成本640 000720 000800 000880 000960 000邊際貢獻(xiàn)320 000360 000400 000440 000

13、480 000固定成本80 00080 00080 00080 00080 000利潤(rùn)總額240 000280 000320 000360 000400 000子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法例6-4 富強(qiáng)公司預(yù)算年度的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量達(dá)到100%時(shí)的銷(xiāo)售收入為1 200 000元，變動(dòng)成本為800 000元，固定成本為80000元。根據(jù)以上資料，按10%的間隔編制富強(qiáng)公司彈性利潤(rùn)預(yù)算如表6-4所示：表6-4 富強(qiáng)公司彈性利潤(rùn)預(yù)算 單位：元銷(xiāo)售量（件）8 0009 00010 00011 00012 000單 價(jià)120120120120120單位變動(dòng)成本8080808080銷(xiāo)售收入960 0001080 00

14、01 200 0001320 0001 440 000減：變動(dòng)成本640 000720 000800 000880 000960 000邊際貢獻(xiàn)320 000360 000400 000440 000480 000減：固定成本80 00080 00080 00080 00080 000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)240 000280 000320 000360 000400 000子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法比 較固定預(yù)算彈性預(yù)算特 征業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制能適應(yīng)多種情況的預(yù)算優(yōu) 點(diǎn)工作量小適應(yīng)面寬，具有彈性缺 點(diǎn)不便于預(yù)算的控制與考核工作量大適用范圍固定費(fèi)用和數(shù)額比較穩(wěn)定的

15、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目固定預(yù)算與彈性預(yù)算的比較 子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算1、增量預(yù)算 增量預(yù)算，是在基期成本費(fèi)用水平基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本費(fèi)用的措施，通過(guò)調(diào)整原有成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制成本費(fèi)用預(yù)算的一種方法。 增量預(yù)算往往不加分析地保留或接受原有成本費(fèi)用項(xiàng)目，造成成本費(fèi)用水平逐年不斷上升，不利于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算2、零基預(yù)算 零基預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)

16、審議決策予以確定而編制預(yù)算的方法，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算2、零基預(yù)算 零基預(yù)算的編制程序： （2）提出相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算方案（4）決定預(yù)算項(xiàng)目資金分配方案（5）編制明細(xì)費(fèi)用預(yù)算（3）進(jìn)行成本和效益分析（1）確定基本預(yù)算單位子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法比 較增量預(yù)算零基預(yù)算特 征以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)以零為基點(diǎn)優(yōu) 點(diǎn)工作量小不受現(xiàn)有費(fèi)用開(kāi)支水平限制、能挖掘內(nèi)在潛力缺 點(diǎn)使現(xiàn)有費(fèi)用開(kāi)支水平合理化工作量大、代價(jià)較高適用范圍預(yù)算編制基礎(chǔ)變化不大的預(yù)算項(xiàng)目不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目增量預(yù)算

17、與零基預(yù)算的比較 子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算1、定期預(yù)算 定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 定期預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。但定期預(yù)算在時(shí)間上人為地將企業(yè)連續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分割，使管理人員的視野局限于預(yù)算期間的活動(dòng)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的打算，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定與有序發(fā)展，預(yù)算的連續(xù)性差。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算2、滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算又稱(chēng)永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的預(yù)算編制方法。 滾動(dòng)預(yù)算按滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。子情境一 財(cái)務(wù)預(yù)算方法五、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算2、滾動(dòng)預(yù)算 （1）逐月滾動(dòng)方式逐月滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。 （2）逐季滾動(dòng)方式逐季滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中，以季度為預(yù)