財務預算方法

1、甘肅農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學院學習情境六 財務預算企業(yè)財務管理 財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。財務預算主要包括現(xiàn)金預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表。情境首語編制財務預算的基本方法主要有: 企業(yè)應根據(jù)已確定的目標利潤，通過市場調(diào)查，進行銷售預測，編制銷售預算。在銷售預算的基礎上，再編制生產(chǎn)、成本費用和現(xiàn)金收支等方面預算，最后匯總為綜合性的現(xiàn)金預算和預計財務報表。 財務預算是企業(yè)經(jīng)濟活動計劃的量化，是一種重要的管理工具。情境首語專業(yè)能力掌握固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算、滾動預算六種編制財務預算的基本方法；能熟練

2、地運用六種編制財務預算的基本方法編制業(yè)務預算和現(xiàn)金預算；會編制預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表。社會能力能與企業(yè)內(nèi)外相關(guān)部門進行工作上的溝通；學會合作，與他人和諧相處；具有良好的團隊精神、職業(yè)道德和社會責任感。 方法能力會收集、整理編制財務預算所需的各種信息；能撰寫簡明扼要的財務預算說明書。職業(yè)能力目標 情境引例 富強公司一直采用固定預算法編制制造費用預算,2009年制造費用預算（按固定預算編制）和實際費用如下表：成本項目預算費用（100 000直接人工工時）實際費用（120 000直接人工工時）輔助工人工資10 00012 000物料費20 00022 000管理人員工資80 00080 000保

3、險費70 00070 000折舊費150 000150 000合 計330 000334 000表6-1 富強公司制造費用分析表 單位：元單位：元子情境一 財務預算方法情境引例（續(xù)）富強公司2009年實際制造費用與預算相比超支了4000元,但是,實際費用脫離費用預算的差異既有費用水平變動的差異,也有業(yè)務量變動的差異。而業(yè)務量不一致所導致的成本差異缺乏可比性，在此基礎上進行成本費用分析毫無意義。在實際工作中，如果預計業(yè)務量與實際業(yè)務量相差過大時，必然導致有關(guān)成本費用及利潤的實際水平與預算水平因基礎不同而失去可比性，不便于預算的控制與考核。如果你到富強公司財務部工作，將如何解決這個問題呢。子情境一

4、 財務預算方法一、財務預算的概念與地位 （一）財務預算的概念 財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。財務預算主要包括現(xiàn)金預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表。子情境一 財務預算方法一、財務預算的概念與地位 （二）財務預算的地位 財務預算是企業(yè)全面預算的一個重要組成部分，它和特種決策預算、日常業(yè)務預算構(gòu)成一個數(shù)字相互銜接的、完整的企業(yè)全面預算體系。 財務預算是企業(yè)全面預算體系中的最后環(huán)節(jié)，各種日常業(yè)務預算和特種決策預算，最終大多可以綜合反映在財務預算中，它從價值方面總括地反映日常業(yè)務預算和特種決策預算的結(jié)果，因此，財務預算在全面預

5、算體系中占有舉足輕重的地位。子情境一 財務預算方法二、財務預算的功能與作用 （一）財務預算的功能1規(guī)劃功能 2溝通和協(xié)調(diào)功能 3資源分配功能4營運控制功能5績效評估功能財務預算的功能子情境一 財務預算方法二、財務預算的功能與作用 （二）財務預算的作用1.明確工作目標2.協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系3.控制各部門日?；顒?.考核各部門工作業(yè)績子情境一 財務預算方法三、財務預算編制的程序 企業(yè)編制財務預算，一般應按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。 1.下達目標 2.編制上報 3.審查平衡 4.審議批準 5.下達執(zhí)行 子情境一 財務預算方法三、財務預算編制的程序財務預算編制程序示意圖 四、財務

6、預算編制的步驟(一)根據(jù)銷售預測編制銷售預算。(二)根據(jù)銷售預算確定的預計銷售量，結(jié)合期初、期末結(jié)存量編制生產(chǎn)預算。(三)根據(jù)生產(chǎn)預算確定的預計生產(chǎn)量，先分別編制直接材料消耗及采購預算、直接人工預算和制造費用預算，然后匯總編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算。(四)根據(jù)銷售預算等編制應交稅金及附加預算、銷售及管理費用預算。(五)根據(jù)銷售預算和生產(chǎn)預算估計所需要的固定資產(chǎn)投資，編制資本支出預算。(六)根據(jù)以上各項預算所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，編制現(xiàn)金預算。(七)綜合以上各項預算，進行試算平衡，編制預計財務報表。子情境一 財務預算方法財務預算編制步驟示意圖五、財務預算的編制方法 （一）固定預算與彈性預算 1、固定預算 固

7、定預算又稱靜態(tài)預算，是根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平來編制預算的一種方法，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目。它是把企業(yè)預算期的業(yè)務量固定在某一預計水平上，并以此作為唯一的基礎來編制預算。子情境一 財務預算方法五、財務預算的編制方法 （一）固定預算與彈性預算 2、彈性預算 彈性預算又稱變動預算，是以成本習性分析為基礎，分別按一系列可能達到的預計業(yè)務量水平編制能適應多種情況的預算，一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預算項目。彈性預算提供了不同業(yè)務量條件下的預算收支，適應面寬，具有彈性，因此稱作彈性預算。編制彈性預算所依據(jù)的業(yè)務量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接

8、人工工時、機器工時、材料消耗量，也可以是直接人工工資等。彈性預算的業(yè)務量變動范圍的選擇應根據(jù)企業(yè)的具體情況而定，一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%120%之間。子情境一 財務預算方法五、財務預算的編制方法 （一）固定預算與彈性預算 （1）彈性成本預算的編制編制彈性成本預算，首先要按成本習性將全部成本最終區(qū)分為固定成本和變動成本兩大類，并建立成本總額與業(yè)務量之間數(shù)量關(guān)系的習性模型：成本的彈性預算固定成本預算數(shù)+（單位變動成本預算數(shù)預計業(yè)務量）固定成本總額在一定時期、一定業(yè)務量范圍內(nèi)固定不變，因此按總額控制；變動成本總額在一定時期、一定業(yè)務量范圍內(nèi)隨業(yè)務量的變動而變動，因此根據(jù)業(yè)務量來控制。 在

9、此基礎上，按事先選擇的業(yè)務量計算單位和確定的有效變動范圍，根據(jù)業(yè)務量與有關(guān)成本費用項目之間的內(nèi)在關(guān)系即可編制彈性成本預算。子情境一 財務預算方法成本項目分配率直接人工工時8 0000（80%）90 000（90%）100 000（100%）110 000（110%）120 000（120%）1.變動成本項目0.324 00027 00030 00033 00036 000 輔助工人工資0.18 0009 00010 00011 00012 000物料費0.216 00018 00020 00022 00024 0002.固定成本項目300 000300 000300 000300 000300

10、 000管理人員工資80 00080 00080 00080 00080 000保險費70 00070 00070 00070 00070 000折舊費150 000150 000150 000150 000150 000合 計324 000327 000330 000333 000336 000 表6-2 2009年富強公司制造費用彈性預算 金額單位:元 例6-2 續(xù)前情境引例，表6-2是按列表法編制的2009年富強公司制造費用彈性預算: 富強公司2009年實際業(yè)務量為120 000直接人工工時，對應的制造費用預算為336 000元，實際費用為334 000元，則富強公司2009年實際制造費

11、用不僅沒有超支，而且節(jié)約了2 000元。 列表法可以直接從表中查得各種業(yè)務量下的成本預算，便于預算的控制和考核。在實際工作中往往是把公式法和列表法結(jié)合起來運用。子情境一 財務預算方法五、財務預算的編制方法（一）固定預算與彈性預算 （2） 彈性利潤預算的編制彈性利潤預算是根據(jù)成本、業(yè)務量和利潤之間的依存關(guān)系，為適應多種業(yè)務量變化而編制的利潤預算。彈性利潤預算是以彈性成本預算為基礎編制的，常用的編制方法有以下兩種：A.因素法。該方法是根據(jù)利潤與收入、成本的關(guān)系，列表反映這些因素變動時相應的預算利潤水平。B.百分比法。也稱銷售百分比法，是指按不同項目占銷售額的百分比，列表反映在銷售業(yè)務量的有效變動范

12、圍內(nèi)，不同銷售收入百分比相應的預算利潤水平的一種方法。子情境一 財務預算方法例6-3 預計富強公司預算年度A產(chǎn)品的銷售量有效變動范圍為8 000-12 000件，銷售單價120元，單位變動成本80元，固定成本總額為80 000元。根據(jù)以上資料編制富強公司彈性利潤預算如表63所示： 表6-3 富強公司彈性利潤預算 單位：元銷售百分比（%）8090100110120銷售收入960 0001 080 0001 200 0001 320 0001 440 000變動成本640 000720 000800 000880 000960 000邊際貢獻320 000360 000400 000440 000

13、480 000固定成本80 00080 00080 00080 00080 000利潤總額240 000280 000320 000360 000400 000子情境一 財務預算方法例6-4 富強公司預算年度的銷售業(yè)務量達到100%時的銷售收入為1 200 000元，變動成本為800 000元，固定成本為80000元。根據(jù)以上資料，按10%的間隔編制富強公司彈性利潤預算如表6-4所示：表6-4 富強公司彈性利潤預算 單位：元銷售量（件）8 0009 00010 00011 00012 000單 價120120120120120單位變動成本8080808080銷售收入960 0001080 00

14、01 200 0001320 0001 440 000減：變動成本640 000720 000800 000880 000960 000邊際貢獻320 000360 000400 000440 000480 000減：固定成本80 00080 00080 00080 00080 000營業(yè)利潤240 000280 000320 000360 000400 000子情境一 財務預算方法比 較固定預算彈性預算特 征業(yè)務量固定在某一預計水平上分別按一系列可能達到的預計業(yè)務量水平編制能適應多種情況的預算優(yōu) 點工作量小適應面寬，具有彈性缺 點不便于預算的控制與考核工作量大適用范圍固定費用和數(shù)額比較穩(wěn)定的

15、預算項目與業(yè)務量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預算項目固定預算與彈性預算的比較 子情境一 財務預算方法五、財務預算的編制方法（二）增量預算與零基預算1、增量預算 增量預算，是在基期成本費用水平基礎上，結(jié)合預算期業(yè)務量水平及有關(guān)降低成本費用的措施，通過調(diào)整原有成本費用項目而編制成本費用預算的一種方法。 增量預算往往不加分析地保留或接受原有成本費用項目，造成成本費用水平逐年不斷上升，不利于企業(yè)未來的發(fā)展。子情境一 財務預算方法五、財務預算的編制方法（二）增量預算與零基預算2、零基預算 零基預算，是指在編制預算時，以零為基點，對預算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小，逐項

16、審議決策予以確定而編制預算的方法，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目。子情境一 財務預算方法五、財務預算的編制方法（二）增量預算與零基預算2、零基預算 零基預算的編制程序： （2）提出相應的費用預算方案（4）決定預算項目資金分配方案（5）編制明細費用預算（3）進行成本和效益分析（1）確定基本預算單位子情境一 財務預算方法比 較增量預算零基預算特 征以基期成本費用水平為基礎以零為基點優(yōu) 點工作量小不受現(xiàn)有費用開支水平限制、能挖掘內(nèi)在潛力缺 點使現(xiàn)有費用開支水平合理化工作量大、代價較高適用范圍預算編制基礎變化不大的預算項目不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目增量預算

17、與零基預算的比較 子情境一 財務預算方法五、財務預算的編制方法（三）定期預算與滾動預算1、定期預算 定期預算是指在編制預算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法。 定期預算能夠使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結(jié)果。但定期預算在時間上人為地將企業(yè)連續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行分割，使管理人員的視野局限于預算期間的活動，缺乏長遠的打算，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定與有序發(fā)展，預算的連續(xù)性差。子情境一 財務預算方法五、財務預算的編制方法（三）定期預算與滾動預算2、滾動預算 滾動預算又稱永續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定期間的預算編制方法。 滾動預算按滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。子情境一 財務預算方法五、財務預算的編制方法（三）定期預算與滾動預算2、滾動預算 （1）逐月滾動方式逐月滾動方式是指在預算編制過程中，以月份為預算的編制和滾動單位，每個月調(diào)整一次預算的方法。 （2）逐季滾動方式逐季滾動方式是指在預算編制過程中，以季度為預