縣級供電企業(yè)踐行“末端審計”初探

1、 縣級供電企業(yè)踐行“末端審計”初探當前，縣級供電企業(yè)處于改革、創(chuàng)新、發(fā)展的關鍵期和攻堅期，也是各種矛盾的凸顯期，內部管控、外部監(jiān)督的力度不斷加大，這對依法治企、規(guī)范管理提出了新的更高要求。面對新形勢新要求，內部審計從過去單純的財務審計和工程結算審計轉向多目標審計，關注控制、風險以及公司治理，從過去的防錯糾弊提升到了促進企業(yè)價值增值。內部審計如何突破傳統(tǒng)審計理念，深化審計監(jiān)督內容，創(chuàng)新審計方式已迫在眉睫。隨著內外部環(huán)境的劇烈變化，業(yè)務關系、勞動關系的全方位調整。內部審計必須轉型，認真適應內外環(huán)境的調整變化。通過“診斷”末端風險苗頭“治未病”，并讓審計成果得到最廣泛和準確地執(zhí)行和運用，這是縣級供電

2、企業(yè)面對的新命題。一、“末端審計”的概念審計部門在審計過程中，牢牢把握企業(yè)資金流動的各個“末端”，著力于管理末端，著力于基層、基礎、基本功，“求木之長，必固其根；欲流之遠，必浚其源?！蹦┒藢徲嫞褪茄巯騼瓤?，通過審計內容“末端覆蓋”、人員“末端把關”、問責“末端閉環(huán)”和、整改“末端落實”、成果“末端運用”，使審計隨著生產、工程、營銷、資金等業(yè)務一直流到“末端”，推行“末端審計”，讓免疫防線一直延伸到業(yè)務的最末端、工作的最基層，實現企業(yè)風險管控的“防微杜漸”。二、開展“末端審計”必要性和可行性分析監(jiān)管環(huán)境對審計工作新的要求。與其他非壟斷行業(yè)相比，從社會環(huán)境、政策環(huán)境、輿論環(huán)境與以往相比已經發(fā)生了

3、很大變化，供電企業(yè)已經面臨著嚴厲和高密度的政府監(jiān)管，也面臨著更加嚴密的外部和內部監(jiān)督。除了重點檢查單位本部，多數還延伸到單位所屬的基層單位。檢查的內容，主要是圍繞企業(yè)資金運用、項目安排、成本管理等，這對供電企業(yè)依法治企、規(guī)范管理提出了新的更高要求。企業(yè)改革賦予審計工作新的使命。當前正處于“三集五大”、主多分開、“農電資產上劃”和集體企業(yè)規(guī)范管理等重大改革的關鍵時期。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大經營領域不斷延伸，管理幅度也不斷加大，從而不可避免地會造成信息傳遞和管理制度的滯后以及內部基礎治理的缺陷。健康的企業(yè)需要有完善的自我監(jiān)督、自查自糾的機制，還要不斷地防范新問題的出現，只有未雨綢繆，才能防范風險，

4、企業(yè)才能健康持續(xù)地發(fā)展。內審功能認識需要新的轉型。縣級供電企業(yè)投資規(guī)模大，建設項目多，資金需求大，涉及環(huán)節(jié)多。審計工作任務更重、要求更高，必須轉變審計方式方法，從注重財務收支審計向更加注重管理效益和風險防范的績效型、風險型審計轉變，并向企業(yè)經營過程中的各個環(huán)節(jié)延伸。同時，隨著外部環(huán)境的改變及企業(yè)自身發(fā)展的需要，不斷涉足新的審計領域，在不斷拓展內部審計寬度的同時，更應重視對內部審計工作深度上的挖掘。末端治理對審計提出新的挑戰(zhàn)。從內外審計發(fā)現的問題來看，大多數問題出現在基層單位，管理強度和執(zhí)行力度層層遞減的現象比較普遍。如工程管理措施落實不到位；廢舊物資管理重視不夠，控制不嚴；資金資產管理存在薄弱

5、環(huán)節(jié)；基礎工作不夠扎實，與精益化管理要求有一定差距。內部審計需要解放思想，轉變觀念，創(chuàng)新發(fā)展，以控制末端風險環(huán)節(jié)為切入點對于審計中發(fā)現的影響企業(yè)形象、有損企業(yè)利益、妨礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的問題，從完善內部控制和加強風險管理的角度提出改進建議。通過推行“末端審計”，“診斷”末端風險苗頭“治未病”，并讓審計成果得到最廣泛和最有效地執(zhí)行和運用，蕭山供電局作為浙江省“體量”最大縣級供電企業(yè)作了積極探索和實踐。三、探索開展“末端審計”的有效作法和初步成效：第一，審計內容“末端覆蓋”。在審計工作開展進程中，創(chuàng)新審計工作新思路、新方法，在傳統(tǒng)審計模式基礎上突出向資金末端和管理末端審計轉變，最大限度提高資金審計和

6、基層單位覆蓋面，拓寬審計的廣度和深度。審計部門以審計方式為抓手，以項目為依托，以解決問題的能力和意識為深度，牢牢把握企業(yè)資金流動的各個“末端”。審計調查和審計檢查一直延伸到農維費使用、大修項目、電價政策執(zhí)行、成本費用、廢舊物資管理、“六項費用”使用情況、新農村電氣化升級改造項目、營業(yè)收費和計量資產等各個流程末端和資金末端，對“苗頭性”問題提出審計意見和建議，以便“防擴散”和“早治愈”。供電營業(yè)所是縣級供電企業(yè)最基層的管理機構，其管理是否到位直接影響電力企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。通過開展供電營業(yè)所費用規(guī)范管理的專項審計，按照“摸清底子，反映情況，分析原因，提出建議”的工作思路，摸清了各供電營業(yè)所有關

7、費用列支情況，降低了基層站所費用管理風險。工程財務決算審計處在小型基建和維修工程管理的末端，它是工程管理的最后一道環(huán)節(jié)，其編制的準確性決定了該項建設工程的最終額度。開展小型基建決算審計，梳理設計、招標代理、施工管理、監(jiān)理、變更聯系單簽證、產權證等管理，審計投資的真實性、合法性、公允性。并針對存在的問題進行案例分析，體現“監(jiān)督寓于服務、防范勝于糾正”審計理念，較好發(fā)揮了審計職能。將經濟責任審計與“末端審計”理念結合起來，通過對生產、工程營銷、資金等末端的內部監(jiān)管，將經濟責任審計任中評價延伸至局屬集體企業(yè)。通過對局屬集體企業(yè)主要負責人全面開展任中審計，圍繞集體企業(yè)領導干部經濟責任履行情況，重點關注

8、重大經營決策、重大經營風險、重要管理事項、重點控制環(huán)節(jié)和大額資金管理等情況，就完善財務預算管理、規(guī)范分包管理和物資采購、廢舊物資管理和妥善處置歷史遺留問題等方面提出審計意見和建議，從源頭和流程上防范違規(guī)行為。第二，審計人員“末端把關”。審計人員下沉管理末端，走基層到現場，成為審計工作的常態(tài)。如蕭山供電局審計人員對最基層單位供電營業(yè)所倉庫管理情況開展飛行審計，調閱供電營業(yè)所材料出入庫記錄、事故搶修記錄、工作票等有關資料，開展倉庫實地盤點，并現場查看三相非居用戶的表箱安裝情況。開展技改大修等工程結算審計過程中，定期不定期到工程現場督查檢查，加強施工簽證審核、工程量審核、工程材料價格審核等“末端節(jié)點

9、”管控，徹底解決“前端審計”只能根據書面結算資料來審定工程價款的弊端。第三，審計整改“末端落實”。審計監(jiān)督充分運用審計專業(yè)手段，著力于管理末端，查清了企業(yè)經營管理中存在的風險點、薄弱點、發(fā)熱點，及時提出整改規(guī)范的意見建議，實現了監(jiān)督的再監(jiān)督、管理的再管理，切實發(fā)揮協(xié)同監(jiān)督作用，進一步確保了黨風廉政建設管控有效、監(jiān)督到位。堅持“幫促”抓整改。審計工作中，注重整改抓落實，對于即說即改的問題，督促被審計單位限期整改，拿出切實管用的措施辦法；對于制度建設的問題，主動和被審計單位一起分析、研究單位制度建設方面的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進和加強預算管理的意見和建議，促使有關單位建立健全科學的財經管理機制。如蕭山供

10、電局通過“末端審計”理念的實踐，累計完成審計項目45項，工程簽證1446項，78條審計意見和合理化建議得到了采納，督促被審計單位出臺規(guī)章制度15項，促進增收節(jié)支715.51萬元。堅持“回訪”抓落實。審計結束后，對審計的落實情況組織審計回訪，重點檢查被審計單位的整改落實情況。同時，對審計后出現的新情況新問題進行專題研究，屬于政策制度層面的問題，認真分析，客觀地反映有關情況；屬于管理層面的問題，督促限期整改，拿出切實管用的措施辦法，充分發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能。開展定期審計成果運用調查，避免審計成果“束之高閣”。堅持“宣傳”造氛圍。審計宣傳工作不僅是讓外部了解取得了什么成績，更重要的是通過客觀、

11、真實、有效地宣傳，讓領導、同事、被審計單位等了解審計，營造出群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督的氛圍。第四，審計問責“末端閉環(huán)”。堅持將審計與監(jiān)察工作有效整合，形成優(yōu)勢互補、信息互補、工作力量互補、工作手段互補的態(tài)勢，“末端”跟蹤監(jiān)察審計整改計劃實施進度，通過對重大問題責任追究，借助監(jiān)察手段，積極推進審計由“重整改、輕問責”向”整改問責并重”轉變。對上一周期審計項目中發(fā)現的問題整改情況進行審計督查，確保風險隱患在全過程得到百分百化解。第五，審計成果“末端運用”。通過職業(yè)化的審計項目運作、不斷拓展的審計領域和專業(yè)品質的審計報告，加上審計項目過程中持續(xù)有效的溝通機制，在不斷改變與改善管理層和被審計單位對內部審計的

12、觀念和認識，以依法治企和執(zhí)行力建設為要點，強化管理過程監(jiān)督，推行末端審計，真正體現“免疫系統(tǒng)”的功能要求，這就是重監(jiān)督，也重服務；重結果，也重過程；重前端，也重末端，進一步強化內部控制體系建設，最大限度地揭示、化解風險，實現企業(yè)經營風險的可控、在控和能控。為單位領導統(tǒng)籌決策提供數據支撐。從審計個案中多維度、多視角地把握系統(tǒng)性的問題，著眼未來，從企業(yè)內部治理出發(fā)，增強“免疫”系統(tǒng)功能。積極轉變審計思路，關注領導關注的，關注需要領導關注的信息，妥善處理好“點與面”的關系，對于重點關注的問題要專題研究，提供詳實可靠的數據；同時，針對存在的一些普遍性的問題及管理現狀，及時匯報，提出切實可行的辦法，從審計監(jiān)督的角度積極獻計獻策。為自身能力提高提供實踐支撐。把每