中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策畢業(yè)設(shè)計（論文）前 言中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。然而，隨著國際金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)的沖擊和影響，最先受到影響和受影響最大的是中小企業(yè)。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)環(huán)境下，不能不看到，與大企業(yè)相比，中小企業(yè)始終是市場競爭中的弱者，對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化更為敏感。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢急劇變化的情況下，中小企業(yè)面臨著很大困難，需要政府的扶持政策，幫助其平穩(wěn)較快發(fā)展，這不僅是保持我國國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，應(yīng)對經(jīng)濟(jì)形勢變化的需要，更是維持社會政治穩(wěn)定的需要。中小企業(yè)易受經(jīng)營環(huán)境的影響，變數(shù)大，風(fēng)險

2、大，難以吸引投資者的注意。正是由于一系列問題對中小企業(yè)發(fā)展的影響，這些問題一直困擾著中小企業(yè)的發(fā)展，所以研究這些問題是很有必要的。目 錄 一般部分1. 企業(yè)一般概況12. 企業(yè)成本計劃完成情況分析1產(chǎn)品成本是以產(chǎn)品為對象歸集的生產(chǎn)耗費，他是一個綜合性的指標(biāo)。通過對產(chǎn)品的分析可以考察企業(yè)成本管理的大小，是企業(yè)在未來經(jīng)濟(jì)活動中如何加強(qiáng)成本管理的指示燈。1對產(chǎn)品成本的分析可以從全部產(chǎn)品計劃完成情況和可比產(chǎn)品計劃完成情況兩方面進(jìn)行。12.1全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本計劃完成情況分析1成本完成情況分析是對全部產(chǎn)品成本計劃以及可比產(chǎn)品成本計劃完成情況進(jìn)行總的分析和評價。通過成本分析，可以考核企業(yè)成本計劃的執(zhí)行情況，

3、評價企業(yè)過去的成本管理工作，可以提示問題和差距，促使企業(yè)挖掘降低成本的潛力，尋求降低成本的途徑和方法。1表1 全部產(chǎn)品成本分析情況2編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元2可比產(chǎn)品2本年計劃2本年實際2升降額2降低率1%2阻燃膠帶299308215.062118806502.31219498287.25219.632合計299308215.062118806502.31219498287.25219.632由表1可以看出，今年的實際成本比去年的實際成本高出19498287.25，實際成本比計劃成本超出19.63%，說明該公司的效益下降，利潤也隨著降低。22.2可比產(chǎn)品成

4、本計劃完成情況分析2可比產(chǎn)品是指企業(yè)過去曾經(jīng)正式生產(chǎn)過，有完整的成本資料可以進(jìn)行比較的產(chǎn)品。2該項分析主要是對可比產(chǎn)品成本的計劃降低額和計劃降低率的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。分析時，先計算出實際完成的降低額和降低率，然后與計劃的降低額和降低率進(jìn)行比較，從而了解可比產(chǎn)品計劃的降低額和降低率的比較，最終了解可比產(chǎn)品計劃降低任務(wù)的完成情況。2可比產(chǎn)品檢查計劃完成情況，著重檢查降低任務(wù)（降低額和降低率）完成情況，包括：（1）產(chǎn)品單位成本分析（2）技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對產(chǎn)品成本影響的分析。22.3產(chǎn)品單位成本分析2產(chǎn)品單位成本的意義在于揭示各種產(chǎn)品單位成本及各個成本項目的變動情況。尤其是各項消耗定額的執(zhí)行情況，確定產(chǎn)品

5、結(jié)構(gòu)工藝和操作方法的改變，以及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動對產(chǎn)品單位成本的影響，查明產(chǎn)品單位成本升降的具體原因。分析的主要依據(jù)是產(chǎn)品單位成本表成本計劃和各項消耗定額資料，以及反映各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的業(yè)務(wù)技術(shù)資料等。分析的程序一般是先檢查各種產(chǎn)品單位成本實際比計劃、比上年實際、比歷史最好水平的升降情況，然后，按成本項目分析其增減變動，查明造成單位成本升降的原因。2表2 2007年可比產(chǎn)品成本分析表2編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元3表3 可比產(chǎn)品計劃完成情況表3編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元3可比產(chǎn)3品名稱3單位成本（元/件）3總成本（元）32

6、006年32007年3增減額32006年32007年3增減額3阻燃膠帶3203399308215.063118806502.31319498287.253表4 可比產(chǎn)品成本降低計劃完成情況分析表3編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元3可比產(chǎn)品名稱3計劃成本降低任務(wù)3實際成本降低情況3降低額3降低率3降低額3降低率1%3阻燃膠帶3由于所給資料欠缺所無法進(jìn)行比較分析。33. 企業(yè)期間費用計劃完成情況分析4期間費用是指某一期間發(fā)生的與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接聯(lián)系，不記入產(chǎn)品成本而直接記入當(dāng)期損益的各項費用。包括營業(yè)費用，管理費用和財務(wù)費用。43.1管理費用的分析4管理費用是指企業(yè)在銷

7、售商品的過程中發(fā)生的各項費用。山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司的管理的費用包括勞動保險費和管理部門經(jīng)費兩大項。4表5 管理費用發(fā)生情況表4編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元4項目42006年42007年實際4與2006年比4金額4百分比（%）4管理費用合計47580876.22414482020.1046901143.88491.034其中：業(yè)務(wù)招待費477807.0043194457.494316650.49440.064表6 2007年的管理費用明細(xì)表5編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元5項目52007年5勞動保險費52425098.185其

8、中：統(tǒng)籌內(nèi)費用52045226.405統(tǒng)籌外費用5379871.785管理部門經(jīng)費512056921.965其中：材料及低值易耗品51498514.465工資52648921.945折舊費5315500.565其他57593984.965其中：工會經(jīng)費5232571.435職工教育費5290714.345待業(yè)保險費5237046.005咨詢費5314020.005審計費5170900.005訴訟費59985.005排污費566829.705辦公費5275471.375水費510213.915取暖費5185014.595差旅費5342391.725會議費511140.005業(yè)務(wù)招待費531945

9、7.495保險費540840.925運(yùn)輸費5242909.005無形資產(chǎn)攤銷533000.005壞賬資金準(zhǔn)備5102626.455稅金5256120.515上級管理費52230000.005獨生子女補(bǔ)助費524430.005冬季取暖補(bǔ)貼578700.005綠化費5105840.005住房公積金5646065.005其他51521597.535管理費用合計514482020.105由表6可以看出該公司的管理費用包括：管理人員的1.勞動保險費2.管理部門經(jīng)費。該公司的2007年管理費用發(fā)生額為14482020.10元。2006年的發(fā)生額為7580876.22元，則07年的管理費用比06年管理費用多

10、出6901143.88元，即多出91.03%的管理費用，通過07年管理費用和06年的進(jìn)行比較可以得出該公司的效益比06年的好。53.2營業(yè)費用的分析6營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用：包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費，類似工資性質(zhì)的費用，業(yè)務(wù)費等營業(yè)費用。6表7 2007年營業(yè)費用發(fā)生情況表6編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元6項目62006年62007年62007年與2006年比6金額6百分比(%)6營業(yè)費用合計63932482

11、.0764298654.166366172.0960.096其中:機(jī)械產(chǎn)品63932482.0764298654.166366172.0960.096由表7可以看出該公司2007年營業(yè)費用實際發(fā)生額為4298654.16元。2006年的實際發(fā)生額為3932482/07元，則今2007年的營業(yè)費用比2006年營業(yè)費用多出366172.09元，今年比去年多出0.09%的營業(yè)費用，通過比較可以得出該公司的效益比去年的好。63.3財務(wù)費用的分析6財務(wù)費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用。一般包括利息支出和匯兌凈損失，調(diào)劑外匯手續(xù)費，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。6表7 財務(wù)費

12、用分析表6編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元6項目62006年62007年62007年與2006年比6金額6百分比（%）6利息收入6-51983.266-98283.696-46300.436189.076利息支出6358315.0062825115.2562466800.256788.446財務(wù)費用合計6317061.0062739670.7562422609.756864.086由表7可以看出：2006年費用的實際發(fā)生額為317061元，07年的實際發(fā)生額為2739670.75元，比去年多出2422609.75元，是去年的864.08%。綜合上述兩年比較可以得出

13、該公司可能由于購買新設(shè)備或要對某一項目進(jìn)行投資而公司沒有足夠的流動資金可以供給經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)，因此只能向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款來滿足發(fā)展需求。64. 企業(yè)利潤分析7企業(yè)的利潤總額，就其構(gòu)成來看，既有通過生產(chǎn)經(jīng)營而獲得，也有通過投資活動南昌獲得的，同時也有那些與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的事項而發(fā)生的。根據(jù)我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定。企業(yè)的稅前利潤一般包括營業(yè)利潤，投資凈收益和營業(yè)外收支凈額三部分內(nèi)容。7表8 利潤總額分析7編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元7項目72006年72007年7同期增加額7營業(yè)利潤7-93906.387386607.997480514.377營業(yè)外收支凈額7

14、125557.157-167830.987-293388.137利潤總額731650.777218777.017187126.247由表8可以看出，2007年實際利潤是218777.01元，比2006年31650.77元贏利 187126.24元。主要原因是營業(yè)利潤增加了480514.37 元，同時營業(yè)外收支減少了 293388.13元，這兩項變動致使利潤總額增加贏利額187126.24元。74.1利潤總額的分析7主營業(yè)務(wù)利潤是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)而取得的利潤。7企業(yè)的主營業(yè)收入情況：主營業(yè)務(wù)收入140444585.26元。7企業(yè)的主營業(yè)成本情況：主營業(yè)務(wù)成本118128109.13元。7

15、企業(yè)的銷售稅金情況：營業(yè)稅金及附加817092.72元。74.2主營業(yè)務(wù)利潤分析74.3其他業(yè)務(wù)利潤分析8其他業(yè)務(wù)利潤是指企業(yè)在銷售過程中取得的除主營業(yè)務(wù)收入以外的各項利潤。8企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入情況：其他業(yè)務(wù)收入1085962.77元。8企業(yè)的其他業(yè)務(wù)成本情況：其他業(yè)務(wù)成本678393.18元。84.4投資凈收益分析84.5營業(yè)外支出分析8營業(yè)外收入主要來源于外置固定次產(chǎn)收益，罰沒凈收入，營業(yè)支出主要是外置固定資產(chǎn)凈損失、罰沒支出，本期營業(yè)外支凈額為4583929.03元，企業(yè)就減少罰沒支出，盡量減少支出為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤。85. 企業(yè)會計報表體系85.1企業(yè)會計報表體系8基本財務(wù)報表通常包

16、括資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；及相關(guān)附表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表，因此被稱為財務(wù)狀況表，它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的現(xiàn)實義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)，其作用在于提供企業(yè)在某一時點的資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益及相關(guān)的靜態(tài)信息。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合表現(xiàn)，不僅是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)績效的重要指標(biāo)，同時是對企業(yè)成果進(jìn)行分類的重要依據(jù)。85.2資產(chǎn)負(fù)債表的分析9資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末，季末，年末）財務(wù)狀況的報表。其結(jié)構(gòu)為：賬戶式。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會計等式編制的，這樣

17、，資產(chǎn)負(fù)債表也就由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益這三類項目所組成。相應(yīng)地，資產(chǎn)負(fù)債表賬戶主要包括資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶三類。資產(chǎn)負(fù)債表賬戶既是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)，又是反映一個單位財務(wù)狀況的數(shù)據(jù)載體。9表9 資產(chǎn)負(fù)債表9編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月31日 單位：元9資產(chǎn)9年初數(shù)9期末數(shù)9貨幣資金91072488.5593531301.599應(yīng)收票據(jù)9860000.0092088818.009其他應(yīng)收款975633028.94919251085.119流動資產(chǎn)合計9固定資產(chǎn)原價9減：累計折舊9固定資產(chǎn)凈值9實收資本10法人資本10其中：國有法人資產(chǎn)101.對資產(chǎn)

18、負(fù)債表變動情況做如下概括分析10該企業(yè)總資產(chǎn)本期增加178402861.89元（359699174.99-181296313.10），增加了98.48%，這種變化主要是由非流動資產(chǎn)的增加造成的。10流動資產(chǎn)減少18946439.21元（248612118.81-12108003.87），減少了1.46%就這一變化看：企業(yè)資產(chǎn)流動性比較弱，主要由其他應(yīng)收款的增加造成的。10固定資產(chǎn)增加了236504114.94元（248612118.81-12108003.87），增加率為195.33%主要是由于固定資產(chǎn)原值增加，這種變化對企業(yè)生產(chǎn)能力會有大的影響。10該公司負(fù)債總額較上年增加了17825628

19、1.29元（335950109.76-157693828.47），增加率為113.04%。主要原因是流動負(fù)債增加178256281.29元（335950109.76-157693828.47），增加率為113.04%，流動負(fù)債的增加是由于應(yīng)付帳款的增加。102.對資產(chǎn)負(fù)債表主要項目變動情況的分析11資產(chǎn)項目變動情況分析：資產(chǎn)的增加主要是非流動資產(chǎn)的增加，而非流動資產(chǎn)的增加主要是因為固定資產(chǎn)的增加。同時也有流動資產(chǎn)的增加，而主要原因是應(yīng)收賬款的增加。11負(fù)債項目變動情況分析：負(fù)債增加的主要原因是流動負(fù)債的增加，其中應(yīng)付賬款增加了16563819.95元（49835615.03-33271795.

20、08），增加了為49.78%?？梢钥闯霰灸甓荣Y金相對比較緊張。113.資產(chǎn)負(fù)債表變動原因的分析11從資產(chǎn)負(fù)債表中可以發(fā)現(xiàn)本企業(yè)資產(chǎn)總額較上年有所增加，說明企業(yè)在這一時間所擁有的經(jīng)濟(jì)資源總額增加了，負(fù)債也增加了，但負(fù)債的增加并沒有造成大的影響。115.3 利潤表的分析11利潤表有稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。他通過把一定期間的收入與其相關(guān)的成本費用進(jìn)行配比，以計算企業(yè)，一定期間的凈利潤作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合表現(xiàn)，利潤不僅是衡量企業(yè)經(jīng)營績效的重要指標(biāo)同時也是對企業(yè)進(jìn)行分類的重要依據(jù)。11表10 利潤表11編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元111.利潤

21、增減變動情況分析121.凈利潤的分析122007年實現(xiàn)凈利潤146580.60，比上年增加了904578.58元，其原因是利潤總額的增加。122.利潤總額的分析12利潤總額是由營業(yè)利潤投資收益，營業(yè)外收支凈額構(gòu)成的利潤總額與2006年相比187126.24元（218777.01-31650.77），主要是營業(yè)利潤的增加。123.營業(yè)利潤的分析12營業(yè)利潤是主要業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)利潤的和再減去期間費用。從上表中可分析。營業(yè)利潤增加480514.27386607.99-(-93906.28)，主要是主營業(yè)務(wù)利潤增加和管理費用的增加了6901143.88元（14482020.10-7580876.2

22、2）。124.主營業(yè)務(wù)利潤的分析12主營業(yè)務(wù)利潤是主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本再減去主營業(yè)務(wù)及稅金及附加。其主要原因是主營業(yè)務(wù)收入比去年增加了287334823.88元（140444585.26-111709761.38）和其他業(yè)務(wù)收入增加了1085962.77元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加的增加152059.31元（817092.72-665033.41）。125.4現(xiàn)金流量表的編制13現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為會計信息使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流如和流出的信息，以便于會計信息使用者了解和評價企業(yè)獲取先進(jìn)和現(xiàn)

23、金等價物的能力，并具以預(yù)測企業(yè)未來的先進(jìn)流量。136. 企業(yè)財務(wù)分析與評價13財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)報告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價和刨析，反映企業(yè)在運(yùn)營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢，從而為改進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財務(wù)信息。13總結(jié)和評價企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的分析指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)，營運(yùn)能力指標(biāo)，盈利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。136.1企業(yè)償債能力分析13償債能力是償還各到期債務(wù)的能力，企業(yè)要保持該償債能力，為保證生產(chǎn)經(jīng)營正常運(yùn)作，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)和籌措資金的能力。企業(yè)償債能力分析包括短期償債能力指標(biāo)分析和長期能力指標(biāo)分析。136.1.1短期償債能

24、力指標(biāo)分析13企業(yè)的短期償債能力的衡量指標(biāo)主要有流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率。131.流動比率13流動比率是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，它表明企業(yè)每一流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還保證，反映企業(yè)用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)橄冗M(jìn)的流動資產(chǎn)償還到期流動負(fù)債的能力。13流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債×100%132007年年初流動比率=129982495.39÷157693828.47×100%=82.42%142007年年末流動比率=111036056.18÷335950109.76×100%=33.05%14一般情況下流動比率越高，反映企業(yè)短期償債能

25、力越強(qiáng)。債權(quán)人的權(quán)益越有保證。計算表明企業(yè)可能捉襟見肘，難以如期償還債務(wù)。142.速動比率14速動比率是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比值。其較流動比率更能準(zhǔn)確可靠地評價企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力。14速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債×100%14速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)-其他流動資產(chǎn)142007年年初速動比率=（129982495.39-13092570.84）÷157693828.47×100%=97.81%1420007年年末速動比率=（111036056.18-17226538.47）÷335950109.76&

26、#215;100%=27.92%14一般情況下速動比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。計算表明年末速動比率比年初的速動比率下降很多，說明面臨很大的償債風(fēng)險。143.現(xiàn)金比率14現(xiàn)金比率是企業(yè)一定時期的現(xiàn)金類資產(chǎn)同流動負(fù)債的比率，它可以從現(xiàn)金流量角度來反映企業(yè)當(dāng)期償債的能力。14現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)÷流動負(fù)債×100%14現(xiàn)金類資產(chǎn)=貨幣資金+短期有價證券142007年年初現(xiàn)金比率=1072488.55÷157693828.47×100%=0.68%142007年年末現(xiàn)金比率=3531301.59÷335950109.76×100%=1

27、.05%14國際上認(rèn)為，企業(yè)的現(xiàn)金比率為0.2時為宜，2007年度年初與年末現(xiàn)金比率差距較大，說明其償債能力增強(qiáng)。146.1.2長期償債能力分析14評價企業(yè)長期償債能力的主要財務(wù)比率有：資產(chǎn)負(fù)債率，負(fù)債權(quán)益比率和利息保障倍數(shù)。141.資產(chǎn)負(fù)債率14資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比。它表明企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權(quán)人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債率越小表明企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)，反之，則越弱。14資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%1506年資產(chǎn)負(fù)債率：157693828.47÷181296313.10×100%=86.

28、98%1507年資產(chǎn)負(fù)債率：335950109.76÷359699174.99×100%=93.39%15由計算結(jié)果表明，該企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)重，企業(yè)資金實力不強(qiáng)，該企業(yè)的償債能力較弱，企業(yè)償債無法得到保障。152.產(chǎn)權(quán)比率分析15是企業(yè)負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比率，是企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志，也稱資本負(fù)債率。15產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額×100%1506年產(chǎn)權(quán)比率=157693828.47÷23602484.63×100%=668.12%1507年產(chǎn)權(quán)比率=335950109.76÷23749065.23&#

29、215;100%=1414.51%15由計算結(jié)果表明：企業(yè)的長期償債能力減弱，債權(quán)人權(quán)益的保障成都降低，承擔(dān)風(fēng)險變大。153.利息保障倍數(shù)15利息保障倍數(shù)是指企業(yè)一定時期內(nèi)所獲得的息稅前利潤與當(dāng)前所支付利息費用的比率，常被用來測定企業(yè)所獲利總額來承擔(dān)支付利息的能力，利息保障倍數(shù)應(yīng)當(dāng)大于1。15利息保障倍數(shù)=息稅前利潤總額÷利息支出1506年利息保障倍數(shù)=(31650.77+358315.00)÷358315.00=1.091507年利息保障倍數(shù)=（218777.01+2825115.25）÷2825115.25=1.0815由計算結(jié)果表明：從長期來看，企業(yè)還能維持

30、正常的償債能力。156.2營運(yùn)能力分析15營運(yùn)能力分析包括人力資源營運(yùn)能力分析和生產(chǎn)資料營運(yùn)能力分析。156.2.1人力資源營運(yùn)能力分析15反映它的主要指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。151. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率16應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷平均應(yīng)收賬款余額16應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)收賬款余額×360÷營業(yè)收入1606年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=110127547.63÷（32989927.35+38095589.06)÷2=3.091607年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=140444585.26÷（38095589.06+70167131

31、.01)÷ 2=2.5916（2）存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷平均存貨余額16存貨周轉(zhuǎn)期=平均存貨余額×360/營業(yè)成本1606年存貨周轉(zhuǎn)率=99308215.06÷(19606076.17+13092570.84)÷2=6.071607年存貨周轉(zhuǎn)率=118128109.13÷(13092570.84+17226538.47)÷2=7.79166.2.2生產(chǎn)資料營運(yùn)能力分析161.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率16流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均流動資產(chǎn)總額16流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=平均流動資產(chǎn)總額×360÷營業(yè)收入16

32、06年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=110124547.63÷(58339266.43+129982495.39)÷2=11.691607年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=141530548.03÷ (129982495.36+111036056.18) ÷2=1.1716由上述計算結(jié)果看出：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有所下降表明資產(chǎn)流動性下降，短期償債能力也下降；存貨周轉(zhuǎn)率上升表明，變現(xiàn)速度加快，資產(chǎn)占用水平降低；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率大幅度下降表明流動資產(chǎn)的利用效果下降。162. 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率16固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)收入÷固定資產(chǎn)平均凈值162006年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)110124547

33、.63÷(13012985.64+12108003.00)÷2=8.76%162007年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)141530548.03÷(248612118.81+12108003.87)÷2=12.72%16從以上計算結(jié)果表明，公司2007年度的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比2006年度升高，表明固定資產(chǎn)使利用充分，固定資產(chǎn)投資的得當(dāng)，機(jī)構(gòu)合理能充分發(fā)揮效率。163. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率17總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷資產(chǎn)平均占用額172006年資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率110124547.63÷(71639060.57+181296313.10)÷2=86.9%

34、172007年資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)141530548.03÷(359699174.99+181296313.10)÷2=52.32%17從計算結(jié)果可以看出2007年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比2006年減慢，說明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率較差。176.3 企業(yè)盈利能力的分析17盈利能力是企業(yè)獲取利潤的能力,企業(yè)資金增值的能力,不論是股東債權(quán)人還是企業(yè)管理人員,都非常關(guān)心企業(yè)的盈利能力,反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)一般有:銷售凈利潤,成本利潤率,自由資產(chǎn)利潤率和資本保值利潤率。176.3.1.企業(yè)盈利能力的一般分析171、銷售利潤率17銷售利潤率是企業(yè)與稅金之和與營業(yè)收入的比值,反映單位營業(yè)收入的

35、獲利情況.表現(xiàn)企業(yè)銷售成果轉(zhuǎn)化為財務(wù)成果的程序。17銷售凈利潤=凈利潤÷銷售收入×100%1707年銷售利潤率=146580.60÷140444585.26×100%=0.11%1706年銷售利潤率=-515661.68÷110124547.63×100%=-0.47%172.成本利潤率17這一指標(biāo)反映企業(yè)所得與所耗的關(guān)系,利潤高成本費用低.指標(biāo)值就大,表示企業(yè)成本費用支出經(jīng)濟(jì)效益好,反之,表示企業(yè)經(jīng)營管理水平差,成本費用過高經(jīng)濟(jì)效益欠佳。17成本利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤÷成本費用總額1707年成本利潤率=22316476.13

36、÷140465547.96×100%=15.88%1706年成本利潤率=7543182.88÷110479301.99×100%=68.27% 3.資本保值利潤率分析17資本保值利潤率是企業(yè)扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額與年初所有權(quán)益總額的比率。182007年資本保值利潤率=23749065.23÷23602484.63×100%=100.62%182006年資本保值利潤率=23602484.63÷24300182.61×100%=97.12%186.3.2社會貢獻(xiàn)能力分析186.4財務(wù)綜合分析18財務(wù)綜合分

37、析就是將企業(yè)營運(yùn)能力償債能力和盈利能力等方面的分析納入到一個有機(jī)的分析系統(tǒng)中,全面的對財務(wù)狀況經(jīng)營狀況進(jìn)行解剖的和分析。從而對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做出較為準(zhǔn)確的評價與判斷。財務(wù)分析方法很多,其中應(yīng)用比較廣泛的為杜邦財務(wù)分析體系。杜邦財務(wù)分析體系是利用各財務(wù)指標(biāo)間的內(nèi)在關(guān)系,對企業(yè)綜合經(jīng)營理財及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行系統(tǒng)分析評價的方法.杜邦財務(wù)分析體系各主要指標(biāo)之間的關(guān)系如下:18凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=主營業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)18其中：主營業(yè)務(wù)凈利潤=凈利潤÷主營業(yè)務(wù)收入凈額18總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額18權(quán)益乘數(shù)

38、=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益18=1÷(1資產(chǎn)負(fù)債率)18摘要191. 中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題211.1.從企業(yè)外部條件看211.1.1.缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的法律政策211.1.2為中小企業(yè)服務(wù)的社會化服務(wù)體系薄弱211.1.3缺少為中小企業(yè)提供服務(wù)的金融支持體系211.2.從企業(yè)的內(nèi)部條件看211.2.1缺乏先進(jìn)的管理理念和科學(xué)的管理手段211.2.2權(quán)力高度集中, 管理模式僵化, 管理者理財觀念陳舊211.2.3財務(wù)管理人員素質(zhì)低，財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)222. 中小企業(yè)財務(wù)管理存在的原因222.1.所有權(quán)與經(jīng)營模式的影響222.2.企業(yè)管理者的素質(zhì)和管理能力的影響222.3

39、.組織結(jié)構(gòu)和人力資源的影響222.4.財務(wù)管理目標(biāo)定位不科學(xué)受到的影響232.5.金融體系效率較低233. 解決中小企業(yè)財務(wù)管理的對策233.1改善中小企業(yè)的外部空間233.1.1.建立健全中小企業(yè)的相關(guān)政策及法律法規(guī)體系233.1.2.實行和規(guī)范對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅收服務(wù)233.1.3.建立和完善我國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系243.1.4.國家要加快商業(yè)銀行對中小企業(yè)的扶持力度243.1.5.正確選用社會化中介服務(wù)機(jī)構(gòu)253.2.加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部空間253.2.1.轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理觀念253.2.2.正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險263.2.3.加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化財務(wù)控制263

40、.2.4.加強(qiáng)財會隊伍建設(shè), 重視財會人員培訓(xùn), 提高財務(wù)人員專業(yè)水平27結(jié)束語27參考文獻(xiàn)28致謝29xiixii1. 企業(yè)一般概況山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司是陽煤集團(tuán)的控股子公司，是輸送帶專業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。公司設(shè)有董事會、監(jiān)事會、股東大會。公司下設(shè)市場部、計財部、供應(yīng)部、工藝質(zhì)量部、產(chǎn)品研發(fā)部、人力資源部、發(fā)展研究中心、 檢驗檢測中心、售后服務(wù)中心等職能機(jī)構(gòu)及輸送帶廠和機(jī)械廠。現(xiàn)有職工507人,占地面積50000平方米, 現(xiàn)有總資產(chǎn)35969.92萬元，其中固定資產(chǎn)25975.14 萬元。注冊資本2339.11萬元,其中國有資本2137 萬元占91.36%,員工個人資本202.11萬元,占8.6

41、4%。其中陽煤集團(tuán)2000萬元，職工200萬元。公司主要產(chǎn)品為“奧倫牌”PVC、PVG整芯阻燃輸送帶、普通用途尼龍、棉帆布輸送帶及耐酸、耐油、耐寒、耐熱等特殊輸送帶。 公司現(xiàn)有資產(chǎn)4400萬元，其中流動資產(chǎn)3000萬元，固定資產(chǎn)凈值1400萬元。負(fù)債2200萬元，所有者權(quán)益2200萬元?，F(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)模和能力在山西省名列第一，在國內(nèi)同行業(yè)位居前6名，達(dá)產(chǎn)后可望進(jìn)入前3名。將繼續(xù)增加生產(chǎn)能力，5年內(nèi)規(guī)模上到5億元，名列全國前茅。2. 企業(yè)成本計劃完成情況分析 產(chǎn)品成本是以產(chǎn)品為對象歸集的生產(chǎn)耗費，他是一個綜合性的指標(biāo)。通過對產(chǎn)品的分析可以考察企業(yè)成本管理的大小，是企業(yè)在未來經(jīng)濟(jì)活動中如何加強(qiáng)成本管理

42、的指示燈。 對產(chǎn)品成本的分析可以從全部產(chǎn)品計劃完成情況和可比產(chǎn)品計劃完成情況兩方面進(jìn)行。2.1全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本計劃完成情況分析成本完成情況分析是對全部產(chǎn)品成本計劃以及可比產(chǎn)品成本計劃完成情況進(jìn)行總的分析和評價。通過成本分析，可以考核企業(yè)成本計劃的執(zhí)行情況，評價企業(yè)過去的成本管理工作，可以提示問題和差距，促使企業(yè)挖掘降低成本的潛力，尋求降低成本的途徑和方法。表1 全部產(chǎn)品成本分析情況編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元可比產(chǎn)品本年計劃本年實際升降額降低率1%阻燃膠帶99308215.06118806502.3119498287.2519.63合計99308215.061

43、18806502.3119498287.2519.63由表1可以看出，今年的實際成本比去年的實際成本高出19498287.25，實際成本比計劃成本超出19.63%，說明該公司的效益下降，利潤也隨著降低。2.2可比產(chǎn)品成本計劃完成情況分析可比產(chǎn)品是指企業(yè)過去曾經(jīng)正式生產(chǎn)過，有完整的成本資料可以進(jìn)行比較的產(chǎn)品。該項分析主要是對可比產(chǎn)品成本的計劃降低額和計劃降低率的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。分析時，先計算出實際完成的降低額和降低率，然后與計劃的降低額和降低率進(jìn)行比較，從而了解可比產(chǎn)品計劃的降低額和降低率的比較，最終了解可比產(chǎn)品計劃降低任務(wù)的完成情況?？杀犬a(chǎn)品檢查計劃完成情況，著重檢查降低任務(wù)（降低額和降低率

44、）完成情況，包括：（1）產(chǎn)品單位成本分析（2）技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對產(chǎn)品成本影響的分析。2.3產(chǎn)品單位成本分析 產(chǎn)品單位成本的意義在于揭示各種產(chǎn)品單位成本及各個成本項目的變動情況。尤其是各項消耗定額的執(zhí)行情況，確定產(chǎn)品結(jié)構(gòu)工藝和操作方法的改變，以及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動對產(chǎn)品單位成本的影響，查明產(chǎn)品單位成本升降的具體原因。分析的主要依據(jù)是產(chǎn)品單位成本表成本計劃和各項消耗定額資料，以及反映各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的業(yè)務(wù)技術(shù)資料等。分析的程序一般是先檢查各種產(chǎn)品單位成本實際比計劃、比上年實際、比歷史最好水平的升降情況，然后，按成本項目分析其增減變動，查明造成單位成本升降的原因。 表2 2007年可比產(chǎn)品成本分析表編

45、制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元項目PVC阻燃輸送帶PVG阻燃輸送帶普通分層帶其他直接材料78469685.632004613.5514460678.20254.58直接人工4739722.72202089.662288210.1612802.09制造費用3244992.7781708.251998836.23111.88合計89610990.942355880.2020713778.3613288.30 表3 可比產(chǎn)品計劃完成情況表 編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元可比產(chǎn)品名稱單位成本（元/件）總成本（元）2006年2007年增減額2

46、006年2007年增減額阻燃膠帶20399308215.06118806502.3119498287.25表4 可比產(chǎn)品成本降低計劃完成情況分析表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元可比產(chǎn)品名稱計劃成本降低任務(wù)實際成本降低情況降低額降低率降低額降低率1%阻燃膠帶由于所給資料欠缺所無法進(jìn)行比較分析。 3. 企業(yè)期間費用計劃完成情況分析期間費用是指某一期間發(fā)生的與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接聯(lián)系，不記入產(chǎn)品成本而直接記入當(dāng)期損益的各項費用。包括營業(yè)費用，管理費用和財務(wù)費用。3.1管理費用的分析管理費用是指企業(yè)在銷售商品的過程中發(fā)生的各項費用。山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司的管理的費用包括勞動

47、保險費和管理部門經(jīng)費兩大項。 表5 管理費用發(fā)生情況表 編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元項目2006年2007年實際與2006年比金額百分比（%）管理費用合計7580876.2214482020.106901143.8891.03其中：業(yè)務(wù)招待費77807.003194457.49316650.4940.06表6 2007年的管理費用明細(xì)表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元項目 2007年 勞動保險費 2425098.18 其中：統(tǒng)籌內(nèi)費用 2045226.40 統(tǒng)籌外費用 379871.78管理部門經(jīng)費 12056921.96 其中：

48、材料及低值易耗品 1498514.46 工資 2648921.94 折舊費 315500.56 其他 7593984.96 其中：工會經(jīng)費 232571.43 職工教育費 290714.34 待業(yè)保險費 237046.00 咨詢費 314020.00 審計費 170900.00 訴訟費 9985.00 排污費 66829.70 辦公費 275471.37 水費 10213.91 取暖費 185014.59 差旅費 342391.72 會議費 11140.00 業(yè)務(wù)招待費 319457.49 保險費 40840.92 運(yùn)輸費 242909.00 無形資產(chǎn)攤銷 33000.00 壞賬資金準(zhǔn)備 10

49、2626.45 稅金 256120.51 上級管理費 2230000.00 獨生子女補(bǔ)助費 24430.00 冬季取暖補(bǔ)貼78700.00 綠化費105840.00 住房公積金646065.00 其他1521597.53 管理費用合計14482020.10 由表6可以看出該公司的管理費用包括：管理人員的1.勞動保險費2.管理部門經(jīng)費。該公司的2007年管理費用發(fā)生額為14482020.10元。2006年的發(fā)生額為7580876.22元，則07年的管理費用比06年管理費用多出6901143.88元，即多出91.03%的管理費用，通過07年管理費用和06年的進(jìn)行比較可以得出該公司的效益比06年的好

50、。3.2營業(yè)費用的分析營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用：包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費，類似工資性質(zhì)的費用，業(yè)務(wù)費等營業(yè)費用。 表7 2007年營業(yè)費用發(fā)生情況表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元項目2006年2007年2007年與2006年比金額百分比(%)營業(yè)費用合計3932482.074298654.16366172.090.09其中:機(jī)械產(chǎn)品3932482.074298654.16366172.090.09由表7可以看出

51、該公司2007年營業(yè)費用實際發(fā)生額為4298654.16元。2006年的實際發(fā)生額為3932482/07元，則今2007年的營業(yè)費用比2006年營業(yè)費用多出366172.09元，今年比去年多出0.09%的營業(yè)費用，通過比較可以得出該公司的效益比去年的好。3.3財務(wù)費用的分析 財務(wù)費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用。一般包括利息支出和匯兌凈損失，調(diào)劑外匯手續(xù)費，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。 表7 財務(wù)費用分析表 編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元項目 2006年 2007年 2007年與2006年比 金額 百分比（%） 利息收入 -51983.26-98283.69-46300.43189.07利息支出 358315.002825115.252466800.25788.44財務(wù)費用合計 317061.002739670.752422609.75864.08 由表7可以看出：2006年費用的實際發(fā)生額為317061元，07年的實際發(fā)生額為2739670.75元，比去年多出2422609.75元，是去年的864.08%。綜合上述兩年比較可以得出該公司可能由于購買新設(shè)備或要對某一項目進(jìn)行投資而公司沒有足夠的流動資金可以供給經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)，因此只能向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款來滿足發(fā)展需求。4. 企業(yè)利潤分析企業(yè)的利潤總額，就其構(gòu)成來看，既有