銀行會(huì)計(jì)——第2章

1、第2章 基本核算方法2.1銀行會(huì)計(jì)科目2.1.1 銀行會(huì)計(jì)科目的意義銀行會(huì)計(jì)科目是指在銀行會(huì)計(jì)核算體系中，將銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)按照不同的經(jīng)濟(jì)特征和核算內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是設(shè)置賬戶及確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目的依據(jù)。1.統(tǒng)一核算口徑統(tǒng)一核算口徑2.連接核算方法連接核算方法2.1.2銀行會(huì)計(jì)科目的作用2.1.3銀行會(huì)計(jì)科目的分類1.按照與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類按照與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類表內(nèi)科目表外科目 銀行會(huì)計(jì)科目2.1.3銀行會(huì)計(jì)科目的分類資產(chǎn)類科目2.表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類損益類科目負(fù)債類科目資產(chǎn)負(fù)債共同類科目所有者權(quán)益類科目銀行會(huì)計(jì)科目2.2.1單式記賬法與復(fù)式記賬法2.

2、2銀行記賬方法1.單式記賬法單式記賬法單式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記，各個(gè)科目之間記錄沒有直接聯(lián)系，也不存在資產(chǎn)負(fù)債表的平衡關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。 2.2.1單式記賬法與復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記。 2.復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法2.2.2借貸記賬法1.記賬主體記賬主體2.記賬符號和記賬規(guī)則記賬符號和記賬規(guī)則3.賬戶結(jié)構(gòu)和記賬方向賬戶結(jié)構(gòu)和記賬方向4.試算平衡試算平衡2.3銀行會(huì)計(jì)憑證2.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的定義、特點(diǎn)1.銀行會(huì)計(jì)憑證的定義銀行會(huì)計(jì)

3、憑證的定義銀行會(huì)計(jì)憑證是辦理銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄或書面證明，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及核對賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。 2.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的定義、特點(diǎn)2.銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)（1）采用單式憑證（2）大量使用外來原始憑證代替記賬憑證（3）憑證在各個(gè)部門傳遞2.3.2銀行會(huì)計(jì)憑證的分類1.基本憑證基本憑證（1）銀行內(nèi)部使用的憑證（2）可對外傳遞但不對外銷售的銀行憑證（3）銀行特定業(yè)務(wù)使用的憑證 基本憑證是銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，自行填制并憑以記賬的憑證。 2.3.2銀行會(huì)計(jì)憑證的分類特定憑證是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務(wù)，并可替代憑證憑以記賬的各種專用憑證。 2.特定憑證

4、特定憑證2.3.3會(huì)計(jì)憑證的要素（1）憑證的名稱及編制的年、月、日(特定憑證中的日期由客戶填寫)；（2）收、付款單位開戶銀行的名稱和行號；（3）收、付款單位的戶名和賬號；（4）貨幣名稱、符號和大小寫金額；（5）款項(xiàng)來源、用途、摘要及附件張數(shù)；（6）會(huì)計(jì)分錄和憑證編號；（7）單位按照有關(guān)規(guī)定的簽章；（8）銀行及有關(guān)人員的簽章。2.3.4會(huì)計(jì)憑證的填制1.會(huì)計(jì)憑證的填制會(huì)計(jì)憑證的填制（1）按不同業(yè)務(wù)編制傳票（2）按規(guī)定填寫傳票（3）按不同業(yè)務(wù)加蓋印鑒或戳記2.3.4會(huì)計(jì)憑證的填制2.填制會(huì)計(jì)憑證的具體要求填制會(huì)計(jì)憑證的具體要求（1）大寫數(shù)字。（2）人民幣的大寫金額之前應(yīng)注明“人民幣”字樣，緊接著其

5、后書寫金額，不得留有空白；（3）大寫金額到“元”的，在“元”之后一定要寫“整（或正）”字。大寫金額到“角”的，在“角”之后，可以寫也可以不寫“整（或正）”字；大寫金額到“分”的，在“分”之后不寫“整（或正）”字；（4）金額中有“0”時(shí)，大寫金額書寫的規(guī)定。（5）人民幣小寫金額前面應(yīng)注明人民幣符號“￥”，數(shù)字不得連寫，否則分辨不清。2.3.5銀行會(huì)計(jì)憑證的審查（1）是否屬于本行受理的憑證。（2）使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限。（3）賬號與戶名是否相符。（4）大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。（5）密押、印鑒是否真實(shí)齊全。（6）款項(xiàng)來源、用途是否填

6、寫清楚，是否符合有關(guān)規(guī)定的要求。（7）內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。（8）計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)額是否正確。（1）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：先收款，后記賬；先記現(xiàn)金收入日記簿，后記分戶賬。（2）現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：先記賬（或通過電子計(jì)算機(jī)查詢余額），后付款；先記入付款人的分戶賬，后記入現(xiàn)金付出日記簿之后，才支付現(xiàn)金。（3）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：先記付款人賬，后記收款人賬，代收他行票據(jù)必須堅(jiān)持收妥抵用，以防止單位套用銀行資金，造成銀行墊款。2.3.6銀行會(huì)計(jì)憑證的傳遞 圖圖 2 2- -1 1 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證傳遞傳遞的一般程序的一般程序 自制憑證 外來憑證 接柜員審核、登賬 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金憑證 復(fù)核員 綜合柜

7、 科目日結(jié)單 裝訂保管 會(huì)計(jì)憑證 2.3.7銀行會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管（1）憑證的整理（2）憑證的裝訂2.4賬務(wù)組織和賬務(wù)處理2.4.1賬務(wù)組織銀行賬務(wù)組織就是指在銀行會(huì)計(jì)核算中各種賬簿的設(shè)置、核算程序、核對方法等相互配合的賬務(wù)。 2.4.2明細(xì)核算 圖圖 2 2- -2 2 明細(xì)核算程序明細(xì)核算程序 登記簿 現(xiàn)金付出日記簿 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證 現(xiàn)金收入日記簿 分戶賬 余額表 2.4.2明細(xì)核算分戶賬是明細(xì)核算的主要賬簿，按戶立賬，根據(jù)憑證逐筆、序時(shí)連續(xù)記載，具體反映每個(gè)賬戶的資金活動(dòng)情況。1.分戶賬分戶賬2.4.2明細(xì)核算（1）分戶賬的基本賬式 甲種賬乙種賬丙種賬丁種賬

8、 2.4.2明細(xì)核算（2）分戶賬的有關(guān)規(guī)定填明賬頁上首。 分戶賬記賬時(shí)，應(yīng)填制日期。記賬時(shí)先核對好戶名、賬號、幣別、印鑒、業(yè)務(wù)內(nèi)容，防止串戶、冒領(lǐng)、透支等事故發(fā)生；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須根據(jù)傳票逐筆記載和逐筆結(jié)出余額，在分戶賬摘要欄內(nèi)簡明扼要的寫明業(yè)務(wù)內(nèi)容和有關(guān)憑證號碼。分戶賬應(yīng)按年度更新賬頁。2.4.2明細(xì)核算2.登記簿登記簿登記簿是明細(xì)核算的輔助性賬簿，是適應(yīng)表內(nèi)、表外科目某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)立的賬簿，主要運(yùn)用于那些在分戶賬上未能記錄或不必要分戶記錄的重要事項(xiàng)的登記。 2.4.2明細(xì)核算余額表是指用于抄列分戶賬余額的表格，是核對總賬與分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具。 3.余額表余額表（1）計(jì)息余

9、額表（2）一般余額表 2.4.2明細(xì)核算4.現(xiàn)金收入、付出日記簿現(xiàn)金收入、付出日記簿現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿（格式與現(xiàn)金收入日記相同）是記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出筆數(shù)和金額的序時(shí)賬簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細(xì)記錄。 2.4.2明細(xì)核算 現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿 柜組名稱： 年 月 日 第 頁 共 頁 金額 金額 憑證 號數(shù) 科目 代號 戶名 或 賬號 計(jì)劃 項(xiàng)目 代號 （位數(shù)） 憑證號數(shù) 科目 代號 戶名 或 賬號 計(jì)劃 項(xiàng)目 代號 （位數(shù)） 復(fù)核 出納 返回2.4.3綜合核算綜合核算是按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的總括記錄。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證 現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證 科目日結(jié)單總賬 日計(jì)表 圖圖

10、2-32-3綜合核算程序綜合核算程序1.科目日結(jié)單科目日結(jié)單科目日結(jié)單，也稱總傳票，是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)。2.4.3綜合核算2.4.3綜合核算2.總賬總賬總賬是各科目的總括記錄，是綜合核算和明細(xì)核算相互核對及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，是定期編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 2.4.3綜合核算3.日計(jì)表日計(jì)表日計(jì)表是綜合反映當(dāng)日銀行全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，也是軋平當(dāng)日銀行全部賬務(wù)的主要工具。 日日 計(jì)計(jì) 表表 年 月 日 共 頁 第 頁 發(fā) 生 額 余 額 借 方 貸 方 借 方 貸 方 科目 代號 科目名稱 （位數(shù)） （位數(shù)）

11、（位數(shù)） （位數(shù)） 科目 代號 合計(jì) 行長（主任） 會(huì)計(jì) 復(fù)核 制表 返回2.4.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對 1.賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金收入、付出傳票和轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票；（2）根據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票登記現(xiàn)金收(付)日記簿和各種分戶賬及登記簿，并根據(jù)分戶賬編制余額表；（3）根據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票編制科目日結(jié)單；（4）根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；（5）進(jìn)行總分核對和賬實(shí)核對；（6）根據(jù)總賬編制日計(jì)表。2.4.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對 1.賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 注： 表示核算程序 表示相互核對 圖圖 2 2- -4 4 賬務(wù)處理程序與核對關(guān)系賬務(wù)處理程序與核對關(guān)系 余額 日記表

12、現(xiàn)今庫存簿 庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金付出日記簿 登記簿 現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬借方傳票 現(xiàn)金收入傳票 分戶賬 余額表 科目日結(jié)單 總賬 現(xiàn)金收入日記簿 發(fā)生額 余額 核對余額 明細(xì)核算 核對現(xiàn)金科目發(fā)生額 核對現(xiàn)金 科目余額 綜合核算 2.4.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對 （1）每日核對（2）定期核對2.賬務(wù)核對賬務(wù)核對2.4.5記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正1.記賬規(guī)則記賬規(guī)則（1）賬簿的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項(xiàng)逐筆記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰、嚴(yán)禁弄虛作假。（2）記賬應(yīng)用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫賬頁可用圓珠筆及雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?。?）賬簿上所記載的文字及數(shù)字，一般只占全格的二

13、分之一，摘要欄文字如一格寫不完時(shí)可以在下一格連續(xù)填寫，但其金額應(yīng)填在末一行的金額欄內(nèi)。2.4.5記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正（4）賬簿上的一切記載，不準(zhǔn)涂改、刀刮皮擦、挖補(bǔ)和用藥水銷蝕； （5）因漏記使賬頁發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格的摘要欄用紅字注明“空格”字樣；（6）一切賬簿記載均以人民幣“元”為單位，元以下計(jì)至角、分位，分位以下四舍五入 。2.4.5記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正2.錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正（1）劃線更正。（2）紅藍(lán)字同方?jīng)_正。（3）藍(lán)字反方更正。 2.4.6結(jié)算及操作的記賬、對賬和錯(cuò)賬處理1.記賬記賬（1）數(shù)據(jù)輸入，必須由指定操作員進(jìn)行，非操作人員不得輸入數(shù)據(jù)；（2）輸入數(shù)據(jù)的要求同手工記賬一樣，不合法憑證不得進(jìn)行操作；（3）操作人員不得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無憑證輸入，且各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)序時(shí)輸入；2.4.6結(jié)算及操作的記賬、對賬和錯(cuò)賬處理（4）紅字憑證的輸入，按同方向負(fù)數(shù)處理，以“”表示，并在摘要欄打印沖賬代碼；（5）自助式設(shè)備（包括電話銀行、網(wǎng)上銀行、ATM、POS等），由客戶按章程自行輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；（6）計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的憑證（如利息憑證），其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須經(jīng)有關(guān)人員復(fù)核，并核對份數(shù)、金額及平衡關(guān)系，先核對后記賬。2.4.6結(jié)算及操作的記賬、對賬和錯(cuò)賬處理2.對賬對賬（1