大數(shù)據(jù)背景下有關(guān)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的研究

1、大數(shù)據(jù)背景下有關(guān)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的研究摘 要審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，不僅是黨中央對(duì)有關(guān)國(guó)家審計(jì)所提出的有關(guān)治理需求，也是有關(guān)審計(jì)方面的監(jiān)督體系加強(qiáng)的必然要求。在新時(shí)代背景下，大數(shù)據(jù)在政府在管理與決策所過程中起到越來越重要的作用，并且成為政府與人民的重要溝通橋梁。在這個(gè)大數(shù)據(jù)的時(shí)代下，審計(jì)監(jiān)督會(huì)全覆蓋到各個(gè)地方。在新時(shí)代、新方向，審計(jì)監(jiān)督涉及的領(lǐng)域越來越廣泛，本文基于相關(guān)理論，探討新時(shí)期審計(jì)監(jiān)督全覆蓋推進(jìn)所面對(duì)的困難和挑戰(zhàn)，分析大數(shù)據(jù)技術(shù)在與審計(jì)監(jiān)督全覆蓋過程中造成的影響，并且以持續(xù)審計(jì)模型為例，就審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的實(shí)現(xiàn)途徑和相應(yīng)對(duì)策進(jìn)行研究。關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 審計(jì)監(jiān)督全覆蓋 持續(xù)審計(jì)模型Research o

2、n the full coverage of audit supervision under the background of big dataAbstractThe full coverage of the audit supervision is not only the relevant governance requirements put forward by the Party Central Committee for the relevant state audits, but also an inevitable requirement for the strengthen

3、ing of the supervision system for auditing. In the new era, big data plays an increasingly important role in the governments management and decision-making process, and has become an important communication bridge between the government and the people. In this era of big data, audit oversight will c

4、over all places. In the new era and new direction, the areas covered by audit supervision are more and more extensive. Based on relevant theories, this paper explores the difficulties and challenges faced by the full coverage of audit supervision in the new era, and analyzes the process of big data

5、technology and the full coverage of audit supervision. The impact is caused, and the continuous audit model is taken as an example to study the implementation approaches and corresponding countermeasures of the full coverage of audit supervision.Key Words: big data; full coverage of audit supervisio

6、n; continuous audit model.目 錄摘 要IAbstractII第一章 引言1第二章 文獻(xiàn)綜述1（一）審計(jì)監(jiān)督全覆蓋相關(guān)研究1（二）大數(shù)據(jù)相關(guān)研究2第三章 大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的涉及領(lǐng)域3（一）國(guó)家審計(jì)監(jiān)督全覆蓋4（二）部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋4（三）環(huán)境責(zé)任審計(jì)監(jiān)督全覆蓋4第五章 大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)監(jiān)督全覆蓋面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)5（一）大數(shù)據(jù)環(huán)境中帶來的機(jī)遇51.集中匯總信息，不留盲區(qū)和死角52.改善審計(jì)思維模式，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋53.增強(qiáng)審計(jì)效果,提升審計(jì)效率6（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)61.對(duì)審計(jì)人員要求提升62.數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)增大63.平臺(tái)搭建跟不上6第六章

7、 大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的實(shí)現(xiàn)途徑以持續(xù)審計(jì)模型為例7（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)下的持續(xù)審計(jì)模型71.大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)體系72.持續(xù)審計(jì)模型7（二）持續(xù)審計(jì)的特點(diǎn)71.審計(jì)過程的連續(xù)性72.審計(jì)信息的及時(shí)性73.審計(jì)程序的自動(dòng)化74.審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制8（三）持續(xù)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的對(duì)比8（四）大數(shù)據(jù)背景下對(duì)持續(xù)審計(jì)的需求9（五）充分發(fā)揮持續(xù)審計(jì)功能91.加強(qiáng)審計(jì)人員配設(shè)，改善審計(jì)模式92.規(guī)范審計(jì)行為 ,創(chuàng)新審計(jì)方法9第七章 總結(jié)10參考文獻(xiàn)11第一章 引言新時(shí)期，大數(shù)據(jù)規(guī)模在不斷增強(qiáng)，并且內(nèi)容也越來越繁瑣。在現(xiàn)在的情形下，對(duì)于數(shù)據(jù)的管理與監(jiān)督依然只能依靠政府，但政府必定不能面面俱到。但是大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠

8、使得互聯(lián)網(wǎng)在線服務(wù)得以實(shí)現(xiàn)，且執(zhí)行能夠高速有效的進(jìn)行。因?yàn)殡娮酉到y(tǒng)在內(nèi)置方面具有保存功能，這樣政府機(jī)關(guān)與人民的溝通大大提高。通過這一現(xiàn)象可知，政府在管理與決策方面需要大數(shù)據(jù)來輔助，現(xiàn)在大數(shù)據(jù)在不知不覺中成為了政府與人民溝通的紐帶。總理李克強(qiáng)在提出關(guān)于審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋后，審計(jì)監(jiān)督全覆蓋就成為了人民討論的對(duì)象，審計(jì)監(jiān)督全覆蓋不僅是黨中央對(duì)關(guān)于國(guó)家審計(jì)治理所提出的需求，而且也是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督體系。在2015年12月份，關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見中特地強(qiáng)調(diào)關(guān)于審計(jì)全覆蓋情況下去創(chuàng)新審計(jì)的工作機(jī)制與技術(shù)方法。而且現(xiàn)象表明，關(guān)于審計(jì)創(chuàng)新技術(shù)也越來越重要，現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)關(guān)于審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的一種技術(shù)手段是

9、大數(shù)據(jù)審計(jì)。“大數(shù)據(jù)”（Big Data）時(shí)代的來臨表明了數(shù)據(jù)在很多方面發(fā)生了變化，現(xiàn)在依賴傳統(tǒng)的審計(jì)已經(jīng)不能滿足審計(jì)需求，而且這種情況使得審計(jì)思維模式不得不發(fā)生變革。持續(xù)審計(jì)的誕生，正好適應(yīng)了關(guān)于大數(shù)據(jù)審計(jì)所需要的實(shí)時(shí)性，快速性和準(zhǔn)確性。本篇文章在大數(shù)據(jù)這個(gè)環(huán)境下，審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋，并且根據(jù)近年來各個(gè)專家學(xué)者的有關(guān)文獻(xiàn)，在思考了關(guān)于大數(shù)據(jù)的審計(jì)技術(shù)在審計(jì)監(jiān)督全覆蓋中產(chǎn)生了影響，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)關(guān)于審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，并且持續(xù)的研究了審計(jì)在大數(shù)據(jù)時(shí)代下全面實(shí)施所產(chǎn)生的問題。第二章文獻(xiàn)綜述 （一）審計(jì)監(jiān)督全覆蓋相關(guān)研究國(guó)務(wù)院在2015年1月常務(wù)會(huì)議上，首次提出審計(jì)監(jiān)督全覆蓋這一技術(shù)。

10、李克強(qiáng)總理提出在對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源、公共資金的審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)全覆蓋。朱玲玲（2015）提出， 國(guó)家現(xiàn)在正在擴(kuò)大對(duì)于審計(jì)的范圍，而且對(duì)原來涉及國(guó)有資產(chǎn)的各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部們?nèi)孢M(jìn)行審計(jì)，凡是涉及到關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)的所有部門、個(gè)人、單位等全部進(jìn)行審計(jì)，而且社會(huì)也要走向?qū)徲?jì)監(jiān)督全覆蓋的路上。對(duì)于我國(guó)目前的發(fā)展現(xiàn)狀馬志娟，梁思源（2015）提出，在技術(shù)和創(chuàng)新沒有達(dá)到要求時(shí)，在傳統(tǒng)審計(jì)的慢速帶領(lǐng)下，我們現(xiàn)在還無法全面覆蓋審計(jì)監(jiān)督這一舉措。并且尹雪梅（2014）提出關(guān)于我國(guó)的政府審計(jì)存在發(fā)展滯后，并且對(duì)于審計(jì)全覆蓋的這一進(jìn)程拖了后腿，而且我國(guó)的政府審計(jì)依然是在使用傳統(tǒng)審計(jì)，并且傳統(tǒng)的審計(jì)實(shí)時(shí)性與快速性都不具備，而

11、且只能在完成交易后才能進(jìn)行審計(jì)，而且傳統(tǒng)審計(jì)失去了預(yù)測(cè)，而且對(duì)于現(xiàn)在的審計(jì)全覆蓋的范圍與大數(shù)據(jù)量更是容易不堪重負(fù)，不能同時(shí)兼顧。所以，我們要對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法進(jìn)行改變，在大數(shù)據(jù)時(shí)代需要對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)進(jìn)行創(chuàng)新，來實(shí)現(xiàn)新的審計(jì)。在關(guān)于對(duì)智能技術(shù)審計(jì)這一方法的研究模型下，其中陳致宏（2016）把傳統(tǒng)審計(jì)和智能審計(jì)進(jìn)行了比較，并且指出了關(guān)于傳統(tǒng)審計(jì)所不能解決的問題和相應(yīng)的措施，并且也說出了財(cái)務(wù)審計(jì)在關(guān)于時(shí)效性所存在的重要性，而且也提出我們需要深思的關(guān)于持續(xù)審計(jì)的觀點(diǎn)。而且在持續(xù)審計(jì)這一審計(jì)的使用，我們能夠有效的進(jìn)行審計(jì)，能且能夠使審計(jì)的各種性能得到保證。在關(guān)于發(fā)展我國(guó)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋這一審計(jì)下，雖然發(fā)展落后

12、，但是還是存在一部分有利的因素。而且甘敏（2015）提出我國(guó)在現(xiàn)期所開展的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的最有利的條件是需要具備主觀能動(dòng)性，關(guān)于大數(shù)據(jù)技術(shù)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行了不同的嘗試與探索，并且在此過程中，在審計(jì)全覆蓋起了促進(jìn)作用。石磊（2016）指出我們現(xiàn)階段政府的審計(jì)比其他國(guó)家處在落后階段，不能有效地預(yù)測(cè)問題的發(fā)生，但是現(xiàn)在我國(guó)政府的審計(jì)人員開始對(duì)審計(jì)實(shí)施了全面的改善，而且充分的使用了大數(shù)據(jù)這一特定的環(huán)境，我國(guó)正在著手建設(shè)一個(gè)完善的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的管理系統(tǒng)。（二）大數(shù)據(jù)相關(guān)研究 大數(shù)據(jù)之所以被定義為超大規(guī)模、極其復(fù)雜數(shù)據(jù)集，是因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)能夠運(yùn)用傳統(tǒng)的一些數(shù)據(jù)處理軟件去進(jìn)行收集、處理并且還會(huì)超過人們所接受

13、的時(shí)間。楊愛梅（2015）提出關(guān)于信息化技術(shù)去進(jìn)行審計(jì)，在強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)環(huán)境下所包含的審計(jì)內(nèi)容比較復(fù)雜，所以我們只能加大對(duì)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用強(qiáng)度，并且在運(yùn)用大數(shù)據(jù)這一技術(shù)過程中提高發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、分析問題的能力。麥肯錫（2014）提出，這些大數(shù)據(jù)是“大”得不能用常規(guī)的一些數(shù)據(jù)庫(kù)軟件去捕取、管理與分析的一種數(shù)據(jù)集，而且這一大數(shù)據(jù)之“大”是因?yàn)殡S著技術(shù)的不斷進(jìn)步將進(jìn)一步去擴(kuò)大，而且大數(shù)據(jù)的應(yīng)用和實(shí)施成為了社會(huì)的一大趨勢(shì)。Gartner的研究機(jī)構(gòu)（2015）認(rèn)為，現(xiàn)在大數(shù)據(jù)是一種通過新的處理方法去獲取價(jià)值來實(shí)現(xiàn)提高速度、優(yōu)化決策和加快流程的一種信息資產(chǎn)的能力，并且利用信息資產(chǎn)，能夠使我們真正去實(shí)現(xiàn)有限資

14、源的共享和審計(jì)工作的不斷發(fā)展。朱玲玲（2016）則認(rèn)為在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，那些受審計(jì)的單位的信息化程度也在不斷提升，在獲取一些需要審計(jì)單位的資料也更加方便，而且數(shù)據(jù)資料的規(guī)范程度也在提高。我國(guó)的審計(jì)機(jī)關(guān)也已經(jīng)制定了完整的關(guān)于數(shù)據(jù)的采集、使用和存儲(chǔ)流程，而且從制度上也保障了關(guān)于數(shù)據(jù)的收集。在今天的有關(guān)大數(shù)據(jù)的背景下，對(duì)于審計(jì)全覆蓋的實(shí)現(xiàn)是我們的必須走的路。由以上可得一項(xiàng)新的技術(shù)革命在發(fā)生，大數(shù)據(jù)不僅給人類帶來了很多的信息，而且也使人類的生產(chǎn)生活發(fā)生了巨大的變革，而且大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用會(huì)使審計(jì)領(lǐng)域發(fā)生大變革。在大數(shù)據(jù)這個(gè)環(huán)境的變化中，李厚喜（2014）則認(rèn)為大數(shù)據(jù)經(jīng)過了許多環(huán)節(jié)，并且其中任何一個(gè)環(huán)

15、節(jié)都有可能會(huì)泄露和破壞都會(huì)造成很嚴(yán)重的后果，而且對(duì)于信息的安全問題確是我們必須關(guān)注的。因?yàn)閷?duì)大數(shù)據(jù)關(guān)于安全的問題，徐薇（2015）則在關(guān)于構(gòu)建一些大數(shù)據(jù)的安全存儲(chǔ)與應(yīng)用平臺(tái)中提出，在對(duì)于規(guī)范數(shù)據(jù)和提取流程審批時(shí)，必須與這些數(shù)據(jù)的使用人員去簽訂保密協(xié)議，并且與國(guó)家的信息安全部門一起協(xié)作，去保護(hù)大數(shù)據(jù)，杜絕不法份子的竊取與利用，而且要保證國(guó)家人民在信息方面的安全。在此，康媛媛（2014）則認(rèn)為我們國(guó)家政府對(duì)關(guān)于人民收集到的大數(shù)據(jù)挖掘不夠深，并且收集層面比較窄，主要在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而且對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的重視程度不夠，不能夠?qū)崿F(xiàn)在宏觀層的有效把控;而且大數(shù)據(jù)的挖掘能力比較薄弱，對(duì)于數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)能力分析薄弱，而且不

16、能充分使用大數(shù)據(jù)的優(yōu)點(diǎn)，而且從大量數(shù)據(jù)中去發(fā)現(xiàn)問題和挖掘線索這方面較弱。第三章 大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的涉及領(lǐng)域 在信息科技的迅猛發(fā)展的今天，大數(shù)據(jù)技術(shù)也在引發(fā)關(guān)于審計(jì)方面的大變革，并且在這個(gè)大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，審計(jì)全覆蓋的區(qū)域大致分為：國(guó)家有關(guān)審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋，環(huán)境對(duì)于責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督全覆蓋，經(jīng)濟(jì)關(guān)于責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋，公共資金對(duì)于審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋，并且部門預(yù)算的執(zhí)行關(guān)于審計(jì)的全覆蓋，社會(huì)保障方面的審計(jì)監(jiān)督覆蓋和CPA審計(jì)的全覆蓋這七個(gè)方面。下面文章著重為介紹在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下的國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督全覆蓋，并且部門預(yù)算關(guān)于執(zhí)行審計(jì)全覆蓋和環(huán)境責(zé)任的審計(jì)全覆蓋：（一）國(guó)家審計(jì)監(jiān)督全覆蓋 國(guó)家審計(jì)監(jiān)督主

17、要根據(jù)國(guó)家對(duì)治理的目標(biāo)與需求來設(shè)定的范圍。并且黨的十八屆四中全會(huì)上明確提出了對(duì)于審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的需求,對(duì)與國(guó)家的審計(jì)外延與內(nèi)涵也有了新的定位。國(guó)家的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋是與全面深化改革和關(guān)于政府在向現(xiàn)代化責(zé)任政府去轉(zhuǎn)變的重要依據(jù)而且也是為了構(gòu)建高水平的審計(jì)監(jiān)督這一框架的新要求而且也圍繞著全面深化改革，而且對(duì)于國(guó)家關(guān)于審計(jì)監(jiān)督去更進(jìn)一步的創(chuàng)造全面的審計(jì)的模式、審計(jì)的對(duì)于管理的方式方法，并且對(duì)于滿足國(guó)家更深層次、基礎(chǔ)性變革領(lǐng)域的監(jiān)督要求。根據(jù)依法治國(guó)目標(biāo)提出了給國(guó)家的審計(jì)監(jiān)督部門提了要求,并且為了保證國(guó)家的公共資產(chǎn)、資源的更加安全更加高效的使用,國(guó)家有必要去實(shí)施關(guān)于審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。 根據(jù)國(guó)家對(duì)于審計(jì)來作

18、為國(guó)家對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的的審計(jì)，而且在審計(jì)中一直處于主導(dǎo)地地位，并且在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下去實(shí)現(xiàn)國(guó)家關(guān)于審計(jì)的全覆蓋，而且我們必須在提高大數(shù)據(jù)這個(gè)背景下國(guó)家進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)全覆蓋的能力;并且建立健全的國(guó)家審計(jì)法律。 （二）部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋現(xiàn)在部門預(yù)算審計(jì)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展數(shù)據(jù)分析,創(chuàng)建了一種新的審計(jì)方式與方法,打破了審計(jì)關(guān)于監(jiān)督全覆蓋的一個(gè)瓶頸期。在隨著現(xiàn)代信息的發(fā)展,在會(huì)計(jì)電算化的普遍運(yùn)用下,現(xiàn)代審計(jì)方式的重要標(biāo)志是數(shù)據(jù)式審計(jì)。2014年在大數(shù)據(jù)的背景下,對(duì)2013年的有關(guān)部門的預(yù)算執(zhí)行下進(jìn)行了積極的搜索,更加突出了關(guān)于數(shù)據(jù)式審計(jì)重要地位。在一些部門關(guān)于預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)中采取了大數(shù)據(jù)的分析

19、技術(shù),并且以審計(jì)來促使數(shù)據(jù)的收集與完善,和加快數(shù)據(jù)分析的模型創(chuàng)建,促進(jìn)關(guān)于審計(jì)方式的創(chuàng)新,延伸了審計(jì)范圍,提高了審計(jì)的成效。關(guān)于部門的預(yù)算審計(jì)是對(duì)關(guān)于審計(jì)理念的創(chuàng)新,而且在國(guó)家的審計(jì)部門都會(huì)每年對(duì)預(yù)算編制和有關(guān)決算草案的審計(jì)工作執(zhí)行中,而且能夠很好的反映出關(guān)于審計(jì)全覆蓋的特性：優(yōu)越性與迫切性。（三）環(huán)境責(zé)任審計(jì)監(jiān)督全覆蓋 這些年，人們對(duì)于環(huán)境問題越來越重視，各地方領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于環(huán)境的保護(hù)的舉措也被社會(huì)上各界人士重點(diǎn)關(guān)注，全面監(jiān)督各地方政府對(duì)于環(huán)境的實(shí)施情況對(duì)社會(huì)的發(fā)展有重要影響?，F(xiàn)在環(huán)境問題越來越嚴(yán)重，所以環(huán)境審計(jì)成了人們最重視的一個(gè)內(nèi)容。環(huán)境審計(jì)機(jī)關(guān)要把重心放在資源環(huán)境審計(jì)上，要與別的行業(yè)審計(jì)結(jié)合

20、起來一起進(jìn)行工作。每年除了固定的資源環(huán)境專項(xiàng)審計(jì)，在其他的項(xiàng)目審計(jì)比如企業(yè)，投資，金融等的時(shí)候，還要融入資源環(huán)境審計(jì)，最終達(dá)到在各行各業(yè)都有資源環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)。 從上面的內(nèi)容可以得出，在大環(huán)境下對(duì)環(huán)境建立信息系統(tǒng)和信息平臺(tái)，提高環(huán)境的決策，執(zhí)行和監(jiān)督責(zé)任審計(jì)，讓環(huán)境責(zé)任審計(jì)盡可能覆蓋到更多的方面，在大范圍下，完善審計(jì)的各項(xiàng)法律規(guī)定和指南，這對(duì)人們來說是非常重要的。第五章 大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)監(jiān)督全覆蓋面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn) 現(xiàn)如今，審計(jì)工作也面臨各方面的問題，大數(shù)據(jù)給其帶來了機(jī)遇，隨之而來的，還有挑戰(zhàn)，數(shù)據(jù)量極大，大大增加了審計(jì)的難度，進(jìn)行分析的時(shí)候不采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，只依靠于傳統(tǒng)手段，對(duì)于審計(jì)計(jì)劃的實(shí)行

21、，基本不可能，但是從另一個(gè)角度看，大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生是一個(gè)積少成多的過程，它給審計(jì)工作者提供了更多的內(nèi)容，讓他們處在一個(gè)龐大的信息庫(kù)中，收集到更多的信息，以此能拓寬自己的知識(shí)面。（一）大數(shù)據(jù)環(huán)境中帶來的機(jī)遇1.集中匯總信息，不留盲區(qū)和死角要想對(duì)審計(jì)監(jiān)督作用的對(duì)象和項(xiàng)目進(jìn)行整理，要得到政府機(jī)構(gòu)各部門在數(shù)據(jù)庫(kù)的系統(tǒng)中詳細(xì)信息并進(jìn)行分析，并且要根據(jù)我國(guó)以后的發(fā)展方向，國(guó)家的政策，老百姓的心聲和現(xiàn)狀等進(jìn)行研究討論。把審計(jì)項(xiàng)目歸類完善，依據(jù)資金項(xiàng)目的作用和是否足夠重要，預(yù)算單位的類型特征，來進(jìn)行等級(jí)，類別的劃分，使得項(xiàng)目庫(kù)更加完備，在高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目和領(lǐng)域上能分配更多的審計(jì)資源。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部，除了要不斷更新其職位

22、的權(quán)利和工齡，除了要進(jìn)行離人審計(jì)，還應(yīng)定期對(duì)在任的各部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)，杜絕貪污犯罪，浪費(fèi)，低效等的現(xiàn)象發(fā)生。我餓看法是，要善于使用云儲(chǔ)存，計(jì)算等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，把審計(jì)監(jiān)督項(xiàng)目和信息匯集在一起，使得全部的資金和資源都能被監(jiān)管，不留下盲區(qū)和死角。2.改善審計(jì)思維模式，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋大數(shù)據(jù)下，能使得審計(jì)方式發(fā)生轉(zhuǎn)變，從階段轉(zhuǎn)為持續(xù)。因?yàn)榧夹g(shù)水平還比較低，過去的審計(jì)都是事后或周期性的。整體的模式下，對(duì)要進(jìn)行審計(jì)的單位的全部的信息都進(jìn)行審計(jì)能避免審計(jì)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。云技術(shù)的普遍應(yīng)用還能使得審計(jì)的形式從現(xiàn)場(chǎng)轉(zhuǎn)向遠(yuǎn)程?，F(xiàn)在審計(jì)監(jiān)督全面覆蓋的主要問題是需求和資源不相配。在以前，審計(jì)工作者要親自去被審計(jì)單位，取得被審

23、計(jì)單位拿到的會(huì)計(jì)賬本和憑證等一些證據(jù)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且，要是進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤和清點(diǎn)存貨等項(xiàng)目，浪費(fèi)的資源，人際物力，精力等更是巨大。3.增強(qiáng)審計(jì)效果,提升審計(jì)效率傳統(tǒng)的審計(jì)主要依靠因果關(guān)系，但是在大數(shù)據(jù)下，現(xiàn)在的審計(jì)更關(guān)注于不同數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)系。審計(jì)工作者經(jīng)過對(duì)大量不同緯度，不同形式，不同領(lǐng)域的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整合，找出政府的財(cái)務(wù)和項(xiàng)目資金中的關(guān)聯(lián)和共同發(fā)展的方向，及時(shí)給政府機(jī)構(gòu)反映，使其內(nèi)部的管理更加完善。分析它們直接的相關(guān)關(guān)系還能找到一些經(jīng)常被忽視還是有風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，把它放進(jìn)審計(jì)的項(xiàng)目庫(kù)，進(jìn)行持續(xù)完善，使得監(jiān)督對(duì)象逐漸能全部被覆蓋。然后，充分使用云共享平臺(tái)，提高審計(jì)結(jié)果的透明度，提高獎(jiǎng)懲力度，給更多

24、的人以警示，增強(qiáng)人們對(duì)審計(jì)的敬畏。（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)1.對(duì)審計(jì)人員要求提升在大數(shù)據(jù)下，審計(jì)工作者要快速改變固有的思維，并且能高效的進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，對(duì)于社會(huì)的發(fā)展和新事物，要快速反應(yīng)過來，積極面對(duì)接受，才能贏得機(jī)遇，引領(lǐng)時(shí)代。政府里的審計(jì)工作者身份和工作性質(zhì)特別，很難及時(shí)捕捉到外面的信息，很多時(shí)候都無法跟上變革的步伐，數(shù)據(jù)分析能力不強(qiáng)，計(jì)算機(jī)操作也不熟練。2.數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)增大在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)不足，數(shù)據(jù)的內(nèi)容，還有其傳輸格式不規(guī)范，使得審計(jì)工作者難以處理原始數(shù)據(jù)，增加了處理成本。但是，云技術(shù)雖然能很容易儲(chǔ)存和傳送數(shù)據(jù)，但是也會(huì)使擁有者很難對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理控制。現(xiàn)在，大數(shù)據(jù)的安全在云

25、服務(wù)下控制也不強(qiáng)，這使得審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)大大提高了。3.平臺(tái)搭建跟不上進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的過程中，一定要好好利用大數(shù)據(jù)和云技術(shù)的特點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，在強(qiáng)大數(shù)據(jù)庫(kù)和共享平臺(tái)做基礎(chǔ)，一定可以發(fā)揮的更好，由于現(xiàn)在的各大政府機(jī)構(gòu)信息不能共享，還是出于以前的信息私有。很多有效信息不能共享。還有就是云技術(shù)還沒能好好應(yīng)用，一些平臺(tái)還沒能好好的完善，完成建造，不能滿足應(yīng)有需求。第六章 大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的實(shí)現(xiàn)途徑以持續(xù)審計(jì)模型為例（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)下的持續(xù)審計(jì)模型1.大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)體系大數(shù)據(jù)審計(jì)的步驟包括如下這幾個(gè)：對(duì)數(shù)據(jù)的獲取，數(shù)據(jù)的篩選，審計(jì)過程的進(jìn)行和出示審計(jì)結(jié)果，在這中間，極為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)是對(duì)數(shù)據(jù)的處理及分

26、析，于是分析處理成為審計(jì)中主要的方式，在審計(jì)框架中，能夠有數(shù)據(jù)的收集，簡(jiǎn)單的處理，數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)以及數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)等多個(gè)方面進(jìn)行全方面的數(shù)據(jù)分析。2.持續(xù)審計(jì)模型持續(xù)審計(jì)是指在短時(shí)間內(nèi)對(duì)一些相應(yīng)的事進(jìn)行一系列的審計(jì)核對(duì)，進(jìn)而生成一個(gè)有指向性的報(bào)告，對(duì)相關(guān)事有一個(gè)書面的認(rèn)識(shí)，其目的是提升審計(jì)的效率，降低風(fēng)險(xiǎn)投資，把審計(jì)放入整個(gè)公司中進(jìn)行一系列的實(shí)時(shí)審計(jì)。 （二）持續(xù)審計(jì)的特點(diǎn) 1.審計(jì)過程的連續(xù)性在企業(yè)生產(chǎn)過程時(shí)需要將持續(xù)審計(jì)融入其中。在這種制度下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)，審計(jì)工作就能在生產(chǎn)中持續(xù)的走下去，提供一定的信息。在此種審計(jì)下，審計(jì)的計(jì)劃，風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，審計(jì)的報(bào)告能夠有一定的連續(xù)性。在審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生的時(shí)候，另一

27、個(gè)審計(jì)也已經(jīng)開始計(jì)劃了，從而這就意味著下一步審計(jì)也即將進(jìn)行。在這樣持續(xù)的審計(jì)下，對(duì)銀行存款，現(xiàn)金等方面高風(fēng)險(xiǎn)投資來看，能夠很好的抑制防止錯(cuò)誤的發(fā)生，讓信息能夠更大化，滿需求。2.審計(jì)信息的及時(shí)性持續(xù)審計(jì)的信息提供需要及時(shí)更新。最原始的的審計(jì)是要對(duì)以前發(fā)生的事情進(jìn)行統(tǒng)計(jì)審核，而且要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)。由此可見，需要提供的信息在時(shí)間上很難，這對(duì)企業(yè)的決定策略沒有太大作用，持續(xù)審計(jì)卻恰恰相反，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)發(fā)生后的事或者當(dāng)下即刻發(fā)生的事，這保證了信息的及時(shí)性，真實(shí)性，更加能夠適應(yīng)信息要求，滿足相關(guān)的規(guī)則。3.審計(jì)程序的自動(dòng)化審計(jì)工作能夠持久運(yùn)營(yíng)下去需要處于在網(wǎng)絡(luò)的環(huán)境下，并且還必須要使審計(jì)單位和被審計(jì)單位都要

28、處于網(wǎng)絡(luò)之中。只有在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中，才能夠完成得到審計(jì)證據(jù)、規(guī)劃審計(jì)計(jì)劃和發(fā)布審計(jì)報(bào)告等各種工作。通俗易懂點(diǎn)來說，各種各樣的數(shù)據(jù)才是持續(xù)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，從而也要求持續(xù)審計(jì)一定要有分析工具。能夠準(zhǔn)確及時(shí)的找出被審計(jì)單位所存在的各種不足是持續(xù)審計(jì)的要求，所以網(wǎng)絡(luò)觸發(fā)器也是持續(xù)審計(jì)所必備的用具，這樣可以使審計(jì)單位能夠通過互聯(lián)網(wǎng)第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所產(chǎn)生的錯(cuò)誤，再由審計(jì)單位做相應(yīng)的分析，最終將其所審計(jì)的結(jié)果由審計(jì)單位發(fā)布出來。若想使持續(xù)審計(jì)流暢的運(yùn)營(yíng)下去，高度的自動(dòng)化的審計(jì)程序是整個(gè)審計(jì)流程的核心，所以必須要加以重視。4.審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制持續(xù)審計(jì)的核心就是被審計(jì)單位的各種會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的適時(shí)性以

29、及有效性，所以說持續(xù)審計(jì)是一種控制風(fēng)險(xiǎn)性的審計(jì)。所以要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部和外部驚醒一個(gè)多方面的評(píng)估，并能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位有一較全面的整體印象，與此同時(shí)不光要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告加以關(guān)注，同時(shí)也要審計(jì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)營(yíng)和運(yùn)營(yíng)的成效。在升級(jí)完善公司的內(nèi)部管控、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的減少以及審計(jì)質(zhì)量的提升都有很有意義。 （三）持續(xù)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的對(duì)比表1 持續(xù)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的對(duì)比對(duì)比點(diǎn)傳統(tǒng)審計(jì)持續(xù)審計(jì)1.審計(jì)報(bào)告頻繁程度定期連續(xù)或更頻繁2.性質(zhì)實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試、分析性復(fù)核程序連續(xù)控制監(jiān)測(cè)、連續(xù)數(shù)據(jù)保證3.程度人工自動(dòng)4.方法被動(dòng)主動(dòng)5.范圍抽樣測(cè)試所有群體6.審計(jì)時(shí)間交易后交易時(shí)7.測(cè)試人工測(cè)試通過數(shù)據(jù)建模和數(shù)據(jù)分析進(jìn)行實(shí)時(shí)

30、測(cè)試在如今大數(shù)據(jù)的背景下，若想要達(dá)到全方位無死角的進(jìn)行國(guó)家治理上審計(jì)監(jiān)督這一標(biāo)準(zhǔn)，但是因?yàn)閿?shù)據(jù)的復(fù)雜繁多，并要解決傳統(tǒng)審計(jì)方法的人工手動(dòng)、被動(dòng)性以及效率很低的種種問題，經(jīng)研發(fā)而得到持續(xù)審計(jì)模型。持續(xù)審計(jì)具有多種優(yōu)點(diǎn)，因其高效、實(shí)時(shí)以及實(shí)用，完美地解決了傳統(tǒng)審計(jì)方法所面臨的各種問題。在如今智能技術(shù)的幫助下，持續(xù)審計(jì)在加快審計(jì)速度和效率的基礎(chǔ)上開展了更多方便快捷的實(shí)時(shí)審計(jì)，大大的增加了審計(jì)的效率和準(zhǔn)確度，涵蓋了更多更廣泛的內(nèi)容，擴(kuò)充了審計(jì)的容量，是審計(jì)水平提高了一個(gè)新層次，也使得在大數(shù)據(jù)這個(gè)形勢(shì)嚴(yán)峻的環(huán)境下能夠?qū)崿F(xiàn)全覆蓋的審計(jì)監(jiān)督這一目標(biāo)，如表1所示：（四）大數(shù)據(jù)背景下對(duì)持續(xù)審計(jì)的需求傳統(tǒng)審計(jì)具有

31、勞動(dòng)密集型和時(shí)間密集型這兩種特性,從而使審計(jì)缺少實(shí)時(shí)性,不具有實(shí)時(shí)性的審計(jì)信息極有可能使得管理者在資源分配方面做出錯(cuò)誤的抉擇,使得管理失誤，效率減少。而如今的持續(xù)審計(jì)卻能夠從計(jì)算機(jī)技術(shù)和全自動(dòng)化技術(shù)兩方面來解決傳統(tǒng)審計(jì)的問題，使得審計(jì)的實(shí)時(shí)性和快捷性得到極大的提升。持續(xù)審計(jì)具有多種優(yōu)良特性，比如連續(xù)性、主動(dòng)性、自動(dòng)化,能夠通過數(shù)據(jù)建模和數(shù)據(jù)分析做到監(jiān)管和測(cè)試,能夠在任何時(shí)間任何地點(diǎn)完成審計(jì)工作。在這個(gè)對(duì)實(shí)時(shí)報(bào)告和審計(jì)模式的需要不斷增長(zhǎng)的時(shí)期,在大數(shù)據(jù)給傳統(tǒng)審計(jì)的沖擊下，持續(xù)審計(jì)必將會(huì)取代傳統(tǒng)審計(jì)，采用全新的持續(xù)審計(jì)才能夠順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。（五）充分發(fā)揮持續(xù)審計(jì)功能1.加強(qiáng)審計(jì)人員配設(shè)，改善審計(jì)模

32、式 能否實(shí)現(xiàn)“全覆蓋”，最主要的因素還是個(gè)人。正因如此，要對(duì)審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化這方面的建設(shè)要不斷地升級(jí)完善，審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素養(yǎng)也要重點(diǎn)培養(yǎng)，不斷推動(dòng)政府審計(jì)工作的職業(yè)化，審計(jì)隊(duì)伍人員的職業(yè)保障方面也要更加健全，審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格方面，開展一些含金量高的資格評(píng)定制度，對(duì)于審計(jì)隊(duì)伍人員的職業(yè)教育培訓(xùn)也要不斷進(jìn)行下去。著力建設(shè)一個(gè)高業(yè)務(wù)素質(zhì)，優(yōu)良政治作風(fēng)，過硬素質(zhì)的優(yōu)良隊(duì)伍。除此之外，機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人也應(yīng)在工作背景方面具有一定在經(jīng)濟(jì)、法律和管理方面具有一定水平。在招聘審計(jì)工作人員的過程中可以采取對(duì)其專業(yè)知識(shí)和各項(xiàng)技能進(jìn)行考核的制度，而針對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)工作也可以使用聘任制的辦法。2.規(guī)范審計(jì)行為 ,創(chuàng)新審計(jì)

33、方法為了能夠確保審計(jì)監(jiān)督單位能夠全方位覆蓋的工作中不多做無用功，不只走形式，各個(gè)審計(jì)部門一定要全面貫徹十八屆四中全會(huì)在全面推進(jìn)依法治國(guó)方面的重要安排，一絲不茍的遵循國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見的精神。對(duì)于重點(diǎn)決策的部署以及各種政策措施條文的落實(shí)結(jié)果，也要加大審計(jì)工作方面的力度，同時(shí)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及部門履職盡責(zé)的情況，也要加大審計(jì)工作方面的力度，建立一個(gè)依法行政，約束權(quán)力的良好機(jī)制。文章淺析如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督權(quán)覆蓋中說到：對(duì)于大數(shù)據(jù)云數(shù)據(jù)要廣泛的進(jìn)行收集，按時(shí)定期更新，按時(shí)定期進(jìn)行分析，全方位的所涉及被審計(jì)對(duì)象的財(cái)政財(cái)務(wù)的收入和支出等等，保證各個(gè)公司治理優(yōu)良，并保證能夠全方位的分析并將重點(diǎn)

34、突出。審計(jì)工作中最常用的辦法要能夠熟練運(yùn)用，并且能夠?qū)Ω鞣N發(fā)展以及變化情況，掌握其工作的流程和核心內(nèi)容，對(duì)于新型的各種違法手段，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且不斷地進(jìn)行總結(jié)和歸納，逐步形成一個(gè)完善的體制，為日后的審計(jì)工作提供各種寶貴的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也對(duì)問題的深入以及更深入的分析原因提供便利。第七章 總結(jié) 當(dāng)今各個(gè)基層審計(jì)單位所要面對(duì)的新課題就是怎么做才能夠在這個(gè)大數(shù)據(jù)時(shí)代全方位的進(jìn)行審計(jì)工作。伴隨著高速發(fā)展的信息技術(shù)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代中，全方位審計(jì)工作要保證能夠?qū)嵤虑笫?，因地制宜，?duì)于不同問題采取不同的解決辦法的原則，針對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容要額外關(guān)注，同時(shí)也要關(guān)注基礎(chǔ)問題，能夠有計(jì)劃，系統(tǒng)的逐步擴(kuò)展審計(jì)的覆蓋面。為了能夠攻破各種難題，就必須要在觀念方面進(jìn)行改變，做好各審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和項(xiàng)目資源加以整合工作，并對(duì)審計(jì)對(duì)象的規(guī)劃和變動(dòng)加強(qiáng)管理，審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)也需要不斷地完善和加強(qiáng)，在人力資源方面也要