(完整版)預(yù)算的意義

1、“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢?！蓖瑯幼鋈俗鍪乱蓄A(yù)見，經(jīng)費(fèi)管理則更應(yīng)該有計劃，有預(yù)算。所謂預(yù)算，是管理會計的重要內(nèi)容，就定義而言，預(yù)算是以數(shù)量化方式表述的對某一主體或項目的一個未來時期的計劃或預(yù)測，是設(shè)定目標(biāo)、促進(jìn)對后續(xù)業(yè)績評價的活動。財務(wù)預(yù)算管理是單位為實現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過編制預(yù)算、內(nèi)部控制、考核業(yè)績所進(jìn)行的一系列財務(wù)管理活動，它貫穿于單位財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行全過程，預(yù)算管理質(zhì)量的優(yōu)劣直接關(guān)系到單位總體目標(biāo)的實現(xiàn)。全面而科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理既可以使有限財力資源得到合理配置及有效利用，又有助于單位及責(zé)任人的業(yè)績評價，促進(jìn)單位各項管理制度的健全、落實及管理水平的不斷提高。經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是財務(wù)管理最基本、

2、最有效，也是最有權(quán)威性的管理方法，是財務(wù)管理的中心工作，是實施經(jīng)費(fèi)供應(yīng)，保障各項任務(wù)完成的重要手段。從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及對預(yù)算執(zhí)行情況的分析監(jiān)督進(jìn)行論述，與大家共同探討如何最大限度發(fā)揮有限經(jīng)費(fèi)的使用效益，保障預(yù)算單位各項建設(shè)任務(wù)。一、加強(qiáng)預(yù)算管理，科學(xué)編制預(yù)算是基礎(chǔ)1. 確定具有權(quán)威性的預(yù)算編制主體。首先，建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。這點(diǎn)在實際工作中往往只流于形式，未發(fā)揮其真正作用，造成了以往只強(qiáng)調(diào)財會部門的預(yù)算管理工作，忽視預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的作用。這個機(jī)構(gòu)的建立，就是讓各業(yè)務(wù)職能部門參與到預(yù)算的制定中來，促進(jìn)信息最大范圍的流動，使預(yù)算編制的溝通更為細(xì)致，增加預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。其次，單位最高

3、領(lǐng)導(dǎo)參與制定預(yù)算。過去往往只是由財務(wù)部門完成預(yù)算并進(jìn)行實施，降低了預(yù)算的權(quán)威性，造成預(yù)算約束力不強(qiáng)，解決這一問題則需讓單位最高領(lǐng)導(dǎo)參與制定預(yù)算并擁有最后決策權(quán)，并且一定要做逐項推敲、研究、確定，唯此才能從整個單位大局出發(fā)，制定出切實可行的預(yù)算方案。第三，預(yù)算編制“人性化”。對參與編制預(yù)算的主體提高要求，在制定預(yù)算工作中應(yīng)該尊重人性，注意發(fā)揮主觀能動性，營造“這是我們的預(yù)算”的氛圍。參與編制預(yù)算人員必須實事求是地掌握人員情況、業(yè)務(wù)發(fā)展需求，并以此為基礎(chǔ)，確定人員、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)水平，綜合考慮內(nèi)外部因素、歷史和未來因素的影響，科學(xué)預(yù)測經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，并以提高效益為目標(biāo)，編制具前瞻性的預(yù)算。2. 把握預(yù)算編

4、制原則。（1）堅持量入為出、收支平衡原則。小家過日子，花錢先摸摸口袋，大家更是如此。在安排事業(yè)任務(wù)時，要根據(jù)財力可能，有多少錢辦多少事，把建設(shè)規(guī)模和速度放在一個穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上，不花過頭錢，也就是說要根據(jù)收入總量確定支出規(guī)模，做到以收定支，收支平衡，略有結(jié)余。（2）堅持統(tǒng)籌兼顧，突出重點(diǎn)原則。單位各項建設(shè)，是一個有機(jī)的整體，編制預(yù)算時，要有系統(tǒng)論的思想，搞好綜合平衡，促進(jìn)各項事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。做到統(tǒng)籌兼顧，一是要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的宏觀調(diào)控，保證科學(xué)地確定和及時地調(diào)整相關(guān)事業(yè)費(fèi)的分配比例，保證相關(guān)事業(yè)按比例協(xié)調(diào)發(fā)展；二是要防止和克服經(jīng)費(fèi)分配的隨意性，科學(xué)地制定各項經(jīng)費(fèi)供應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，避免苦樂不均；三是要將預(yù)算外經(jīng)

5、費(fèi)納入預(yù)算管理，防止與克服只重視預(yù)算經(jīng)費(fèi)而忽視預(yù)算外經(jīng)費(fèi)，造成預(yù)算經(jīng)費(fèi)失控。突出重點(diǎn)，就是要確保單位建設(shè)事業(yè)中主要的、急需的、對全局有影響的事業(yè)任務(wù)。這就是要根據(jù)年初單位工作中心任務(wù)，確定全年工作重點(diǎn)，既要統(tǒng)籌兼顧，又要突出重點(diǎn)，切實做到保障有力。（3）堅持嚴(yán)格計劃，依法辦事原則。通過審批的預(yù)算將具有法律效力。因此在預(yù)算編制過程中必須制定嚴(yán)格的編制計劃，按照預(yù)算編制辦法的要求，按時保質(zhì)完成。（4）堅持勤儉節(jié)約，講求效益原則。我國預(yù)算法第三十條規(guī)定：“各級預(yù)算支出的編制，應(yīng)當(dāng)貫徹厲行節(jié)約、勤儉建國的方針?！眻猿謪栃泄?jié)約，不僅可以發(fā)揮有限財力的最大效能，緩解供需矛盾，而且有利于發(fā)揚(yáng)我們國家艱苦奮斗

6、的光榮傳統(tǒng)，有利于單位的思想建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)。實行預(yù)算管理的一個重要目的就在于力求以最小的耗費(fèi)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效果，講求預(yù)算的效益，就是要認(rèn)真尋求最優(yōu)化的方案和目標(biāo)。3. 運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算編制方法。預(yù)算的制定應(yīng)當(dāng)是各參與方之間重復(fù)博弈的過程，在這個過程中信息流動是多向的，也是反復(fù)的，直至達(dá)到最后的一致。在近幾年的實際工作中，我們經(jīng)常會總結(jié)一些好的經(jīng)驗。比如在編制預(yù)算時，由預(yù)算編制機(jī)構(gòu)組織各部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員舉行研討會，由各部門根據(jù)各自全年工作主要任務(wù)，提出部門預(yù)算，對于所報項目逐一進(jìn)行研究、討論，按照“二上二下”程序，最終完成預(yù)算編制，主要方法如下：（1）建立項目庫。預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)財力可能、區(qū)分

7、輕重緩急，建立項目庫。首先將保障工作急需及日常工作運(yùn)轉(zhuǎn)的項目列入項目庫其次對可列可不列的項目進(jìn)行調(diào)研，在經(jīng)費(fèi)允許情況下，考慮單位工作實際所需，有必要的列入項目庫，無必要的一律去除掉。（2）對項目進(jìn)行科學(xué)論證。對于基本支出，比如水電費(fèi)用、取暖費(fèi)用等開支相對確定的公務(wù)性支出，直接列入預(yù)算內(nèi)；對于一些不能確定的項目，由預(yù)算委員會提出關(guān)鍵性指標(biāo)，將這些指標(biāo)交由各職能部門充分討論，直至形成一致意見，委員會需對討論過程進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督；對于專項支出，比如基建項目、大型物資采購，要由業(yè)務(wù)部門提出項目建立依據(jù)、工程概算、批準(zhǔn)立項文件、貨物采購詢價單等相關(guān)信息，論證其可執(zhí)行性，經(jīng)預(yù)算委員會上報單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

8、（3）以零基預(yù)算為基礎(chǔ)，科學(xué)編制預(yù)算。單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制已由過去的基數(shù)預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)榱慊A(yù)算。零基預(yù)算法是一種比較科學(xué)的預(yù)算編制方法。它是指將基期的各項經(jīng)費(fèi)開支情況視為“零”來編制預(yù)算的一種方法，就是在預(yù)算安排時只考慮預(yù)算期內(nèi)各項經(jīng)費(fèi)支出的必要性及其規(guī)模，不以上年預(yù)算指標(biāo)為基數(shù)，而是圍繞單位確定的年度中心工作，本著先急后緩的原則，對所有預(yù)算項目排隊，統(tǒng)籌安排經(jīng)費(fèi)的一種預(yù)算編制方法。從預(yù)算編制方法來看，零基預(yù)算法逐步替代“基數(shù)因素”法，預(yù)算編制趨于合理。支出預(yù)算由也過去寬打?qū)捰米優(yōu)榫蚣?xì)算，控制的目標(biāo)更具體。從預(yù)算控制上看，各級財務(wù)活動由不重視預(yù)算到月、季、年對照預(yù)算分析進(jìn)度。財務(wù)預(yù)算管理方式方法的改

9、進(jìn)對單位財務(wù)管理工作起到了積極的促進(jìn)作用。但是預(yù)算編制仍存在一些問題，如編制方法簡單，“零基預(yù)算”流于形式。盡管運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算已推行多年，“零基預(yù)算”仍難以落到實處，預(yù)算編制中往往不以部門或單位的具體人員狀況，實際業(yè)務(wù)發(fā)展為基礎(chǔ)來確定預(yù)算收支總體水平，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)；還有單位習(xí)慣于“上年基數(shù)本年因素”的老辦法，編制的預(yù)算比較籠統(tǒng)，不切實際，并且難以將預(yù)算分解到各部門執(zhí)行。二、加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算是關(guān)鍵有了預(yù)算，并不等于有了預(yù)算管理，預(yù)算的有效實施和過程控制，才是預(yù)算管理的主要環(huán)節(jié)。執(zhí)行預(yù)算的過程，是組織與實施經(jīng)費(fèi)保障，以實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的過程。只有切實抓好預(yù)算執(zhí)行工作，才能有力地實施計

10、劃管理，獲得最佳的經(jīng)費(fèi)使用效益。1. 轉(zhuǎn)變觀念，提高對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識。許多單位的預(yù)算流于形式，形同虛設(shè)，完全成為應(yīng)付檢查的手段，做的只是表面文章。因此，轉(zhuǎn)變觀念，廣泛宣傳加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理具有深遠(yuǎn)意義。正因為所有人有了這種預(yù)算意識，這種大局觀念，才能避免支出隨意，拍腦門花錢現(xiàn)象。2. 增強(qiáng)預(yù)算法制觀念，強(qiáng)化預(yù)算約束。預(yù)算管理是一種權(quán)力控制管理，是一種機(jī)制安排。預(yù)算不等于預(yù)測或計劃，預(yù)算制定后如同一部內(nèi)部的“憲法”，各責(zé)任單位必須執(zhí)行。預(yù)算本身不是目的，預(yù)算的目的是為了控制。預(yù)算使各責(zé)任單位的權(quán)力得以用表格化的形式體現(xiàn)，這種分權(quán)，是以不去控制為最低限度。預(yù)算是權(quán)力控制者采用的合理方式，即在為實

11、現(xiàn)整體利益的目標(biāo)下，明確各預(yù)算單位的權(quán)利和義務(wù)，各盡其責(zé)。3. 嚴(yán)格把關(guān)，確保預(yù)算的執(zhí)行。加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)就必須認(rèn)真組織實施，將預(yù)算層層分解，從橫向和縱向落實到各單位、各部門、各環(huán)節(jié)以及各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。嚴(yán)格把關(guān)，對財務(wù)人員提出更高的要求。所謂嚴(yán)格，即嚴(yán)格票據(jù)審核，嚴(yán)格按照既定預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格拒絕隨意性支出。改變過得去就行，當(dāng)老好人的思想，把好預(yù)算支出的第一關(guān)口。4. 及時調(diào)整預(yù)算，做到靈活性與嚴(yán)肅性并存，加強(qiáng)預(yù)算科學(xué)性。預(yù)算一經(jīng)確定，預(yù)算執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)對預(yù)算進(jìn)行管理，促進(jìn)預(yù)算的實施，必要時可根據(jù)當(dāng)時的實際情況進(jìn)行檢查、

12、修訂和調(diào)整。盡管我們在制定預(yù)算時預(yù)見了未來可能發(fā)生的情況，并制定出相應(yīng)的應(yīng)變措施但預(yù)算管理不能一成不變，要對預(yù)算進(jìn)行定期檢查。這里要兼顧預(yù)算靈活性與嚴(yán)肅性，預(yù)算如不能靈活性進(jìn)行調(diào)整，就可能造成偏離實際，失去了其指導(dǎo)作用，但如果隨意進(jìn)行調(diào)整，又勢必失去其嚴(yán)肅性。因此，在執(zhí)行預(yù)算時，要隨時追蹤預(yù)算執(zhí)情情況，靈活性與嚴(yán)肅性并用。三、加強(qiáng)預(yù)算管理，注重預(yù)算分析考核是必要延伸加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督主要是對資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督考核。雖然預(yù)算執(zhí)行完了，并不代表預(yù)算執(zhí)行任務(wù)就完成了，還需要對資金使用過程進(jìn)行監(jiān)督，對資金使用效益進(jìn)行考核評價，這是預(yù)算執(zhí)行的必要延伸，也是不可忽略的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過分析考核，可以及時了解預(yù)

13、算執(zhí)行過程中的發(fā)展變化情況，發(fā)現(xiàn)和研究預(yù)算執(zhí)行中的問題和各種不利因素，從而總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，及時采取措施，提高預(yù)算管理水平，充分發(fā)揮預(yù)算管理作用。如何對預(yù)算進(jìn)行深入分析，以達(dá)到對預(yù)算執(zhí)行的促進(jìn)，主要從兩方面進(jìn)行分析：1.挖掘不同角度，進(jìn)行綜合分析。在進(jìn)行年度分析時，根據(jù)管理層需要，應(yīng)挖掘不同角度，進(jìn)行綜合分析。比如，全面分析與專題分析相結(jié)合，即在進(jìn)行全面分析時對一些管理層關(guān)注的項目進(jìn)行專題分析。全面分析時，要分析整個資金流向，重點(diǎn)保證的事業(yè)任務(wù)，達(dá)到的事業(yè)成果，總結(jié)經(jīng)驗，提出存在問題。對于全年工作重點(diǎn)方面，可進(jìn)行專題分析，對項目進(jìn)行專題論證、分析，總結(jié)項目開展得失。再如，可將定期分析與不定期分析相

14、結(jié)合，在按年、季的基礎(chǔ)上，可進(jìn)行不定期分析，為管理層及時提供數(shù)據(jù)，為下一步工作開展提供依據(jù)。2.運(yùn)用多種方法，進(jìn)行全面分析。運(yùn)用多種方法，如對比分析、因素分析等專業(yè)技術(shù)方法，結(jié)合有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)、政策等信息資料，分析預(yù)算與實際完成數(shù)之差異，找出差異存在的主客觀原因，并從定性與定量兩個方面，分析預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及潛力以及預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題為下年度的預(yù)算編制提供依據(jù)。在運(yùn)用這些方法時，可變靜態(tài)分析為動態(tài)分析，比如預(yù)算年度結(jié)束，我們只是將本年的預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行分析，使得分析存在局限性。我們可以向前延伸比較，使幾年的數(shù)據(jù)滾動起來，這樣使得數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確，更可靠。再如，實際工作中經(jīng)常

15、會遇到一些預(yù)算以外事項，比如價格調(diào)整、突發(fā)事件的發(fā)生，我們可以利用概率來進(jìn)行預(yù)測，預(yù)計在不確定性環(huán)境中事件發(fā)生的可能性，提高或降低經(jīng)費(fèi)支出，以提高預(yù)算編制的可靠性和預(yù)算值的準(zhǔn)確性，降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險。四、結(jié)論經(jīng)費(fèi)管理必須分三步走：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核分析。這三個環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)，環(huán)環(huán)相扣，只有這樣才能確保經(jīng)費(fèi)使用發(fā)揮最大效益。費(fèi)用(Translation),主要包括制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等，是企業(yè)控本降耗，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要控制指標(biāo)。在醫(yī)藥行業(yè)，費(fèi)用控制比成本控制具有更重要的意義。比如制藥企業(yè)，費(fèi)用大約占到銷售收入的比重50%左右，而成本只占銷售收入一般不足10

16、%。根據(jù)會計學(xué)重要性原則，顯然在制藥行業(yè)費(fèi)用控制遠(yuǎn)比成本控制重要得多。只講對費(fèi)用的控制其實是過于狹隘的，費(fèi)用管理的重點(diǎn)不在控制，更在于費(fèi)用的有效投放。提高費(fèi)用的投入產(chǎn)出效果是費(fèi)用管理的重中之重。費(fèi)用預(yù)算要結(jié)合各個部門，各個崗位之間綜合考量，不可盲目預(yù)算，需要估算的如人力資源成本，辦公損耗成本，物流成本，市場成本，品牌成本等。預(yù)算管理1、預(yù)算編制可以靈活定義預(yù)算項目，可以為不同的預(yù)算項目指定不同的編制口徑（按部門+業(yè)務(wù)員+客戶任意組合）?？梢造`活定義各費(fèi)用管理類與預(yù)算項目的對應(yīng)關(guān)系，并在費(fèi)用單據(jù)錄入時自動匹配找到預(yù)算項目。用戶可以在Excel表中先行編制預(yù)算再導(dǎo)入到費(fèi)用預(yù)算單中。支持預(yù)算調(diào)整，可

17、以調(diào)增，也可以調(diào)減。預(yù)算控制2、預(yù)算控制可以定義費(fèi)用管理類與預(yù)算項目的對應(yīng)關(guān)系。可以是多個費(fèi)用管理類對應(yīng)同一個預(yù)算項目。比如可以把預(yù)算項目定義為辦事處日常費(fèi)用，費(fèi)用管理類的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)等都對應(yīng)于辦事處日常費(fèi)用這個預(yù)算項目。費(fèi)用報銷時，只要錄入費(fèi)用管理類，系統(tǒng)就可以自動匹配帶入默認(rèn)的預(yù)算項目。默認(rèn)的預(yù)算項目可以修改，用于調(diào)劑余缺。根據(jù)選項，當(dāng)月的預(yù)算結(jié)余或預(yù)算透支可以轉(zhuǎn)入下月。預(yù)算控制力度分為超預(yù)算時提醒，超預(yù)算時強(qiáng)制終止，不控制等選項。預(yù)算的意義1.預(yù)算是計劃的數(shù)量化。預(yù)算不是簡單的收支預(yù)計或僅把預(yù)算看作財務(wù)數(shù)字金額方面的反映，預(yù)算是一種資源分配，對計劃投入產(chǎn)出內(nèi)容、數(shù)量、以及投入產(chǎn)

18、出時間安排的詳細(xì)說明。通過預(yù)算的編制，使企業(yè)經(jīng)理人明確經(jīng)營目標(biāo)，工作有方向。2.預(yù)算是一種預(yù)測。它是對未來一段時間內(nèi)收支情況的預(yù)計，預(yù)算執(zhí)行者可以根據(jù)預(yù)測到的可能存在的問題、環(huán)境變化的趨勢，采取措施預(yù)作準(zhǔn)備，控制偏差，保證計劃目標(biāo)的實現(xiàn)。3.預(yù)算是一種控制手段。預(yù)算以數(shù)量化的方式來表明管理工作標(biāo)準(zhǔn)，控制是以確定的管理工作標(biāo)準(zhǔn)，對行動的度量和糾正偏差。所以預(yù)算管理是過程中的控制，即事前控制、事中控制、事后控制。事前控制是投資項目或生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)劃、預(yù)算的編制，詳細(xì)的描述了為實現(xiàn)計劃目標(biāo)而要進(jìn)行的工作標(biāo)準(zhǔn)。事中控制是一種協(xié)調(diào)、限制差異的行動，保證預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。事后控制是鑒別偏差，糾正不利的影響。4.預(yù)算管理是一種協(xié)調(diào)。公司的總預(yù)算是由各分預(yù)算匯編而成的，從組織預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行，各相關(guān)部門必須協(xié)商溝通、相互配合，有利于管理層工作協(xié)商一致，導(dǎo)致出更好的計劃和執(zhí)行效果，這也是預(yù)算管理的基本目的。經(jīng)董事會批準(zhǔn)的預(yù)算，表述了計劃期企業(yè)的業(yè)績展望，所有經(jīng)理人員和雇員一定要努力工作達(dá)到計劃目標(biāo)。預(yù)算是預(yù)算期之煎編制并獲得董事會批準(zhǔn)的計劃，通過實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算之差異分析，可以評價相關(guān)經(jīng)理人員和雇員的工作表現(xiàn)。5.預(yù)算編制有利于完善企業(yè)基礎(chǔ)管理。預(yù)算編制必須有各項相關(guān)的定額，如人員、物料