稅務(wù)稽查與案例分析課件

1、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)與案例分析稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)與案例分析 一一 、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對(duì)納稅人進(jìn)行稽查？、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對(duì)納稅人進(jìn)行稽查？二、二、納稅人存在哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？納稅人存在哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？三、如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查？三、如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查？培訓(xùn)大綱：1、什么是稅務(wù)稽查？、什么是稅務(wù)稽查？2、稅務(wù)稽查的流程（稅務(wù)處理決定、稅務(wù)稽查的流程（稅務(wù)處理決定是如何做出的）？是如何做出的）？3、稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有那些檢查權(quán)？、稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有那些檢查權(quán)？4、納稅人維護(hù)自身權(quán)利的途徑有哪、納稅人維護(hù)自身權(quán)利的途徑有哪些？些？第一部分：稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對(duì)納稅人進(jìn)行稽查第一部分：稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對(duì)納稅人進(jìn)行稽查稅務(wù)稽查是指稅務(wù)稽查是指稅務(wù)局

2、稽查局稅務(wù)局稽查局依法對(duì)依法對(duì)納稅納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開(kāi)展的行檢查處理，以及圍繞檢查處理開(kāi)展的其他相關(guān)工作其他相關(guān)工作 。什么是稅務(wù)稽查？ 稅務(wù)稽查的內(nèi)部工作流程稅務(wù)稽查的內(nèi)部工作流程選案選案檢查檢查審理審理執(zhí)行執(zhí)行一、通過(guò)專項(xiàng)檢查計(jì)劃確定；一、通過(guò)專項(xiàng)檢查計(jì)劃確定；二、通過(guò)二、通過(guò)舉報(bào)確定舉報(bào)確定第十八條第十八條 。提示：并不是所有的舉報(bào)案件稽查提示：并不是所有的舉報(bào)案件稽查局都查辦。局都查辦。三、進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的協(xié)查三、進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的

3、協(xié)查.稅務(wù)稽查選案：確定稽查對(duì)象的環(huán)節(jié) 一、檢查項(xiàng)目一、檢查項(xiàng)目 （一）行業(yè)稅收檢查項(xiàng)目（一）行業(yè)稅收檢查項(xiàng)目 1.指令性檢查項(xiàng)目指令性檢查項(xiàng)目 （1）成品油批發(fā)、零售企業(yè)；）成品油批發(fā)、零售企業(yè)； （2）辦理電子、家具、服裝類等產(chǎn)品出口退（免）辦理電子、家具、服裝類等產(chǎn)品出口退（免）稅企業(yè)；稅企業(yè)； （3）證券、基金公司。）證券、基金公司。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2013年年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知稅收專項(xiàng)檢查工作的通知（稅總發(fā)20138號(hào)）2.指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目（1）房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)；（2）承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司、報(bào)關(guān)公司（報(bào)關(guān)行）；（3）資本交易項(xiàng)目；（4）中介、培訓(xùn)服務(wù)

4、機(jī)構(gòu)；（5）高收入者個(gè)人所得稅。 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可選擇轄區(qū)內(nèi)稅收秩序較為混亂、稅收違法行為較為集中的地區(qū)開(kāi)展專項(xiàng)整治。重點(diǎn)關(guān)注以下區(qū)域： 一是“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)交通運(yùn)輸企業(yè)較為集中的區(qū)域。稅務(wù)總局決定將“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)作為總局督辦的區(qū)域稅收專項(xiàng)整治地區(qū)，遏制利用“營(yíng)改增”政策縫隙虛開(kāi)、虛抵增值稅專用發(fā)票的違法活動(dòng)，強(qiáng)化 “營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防范。 二是礦產(chǎn)品（包括煤炭）采選經(jīng)銷企業(yè)較為集中、上述企業(yè)利用成品油增值稅專用發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)稅款行為多發(fā)的區(qū)域； 三是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中，相關(guān)服裝、木器 、食品、藥品企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)稅款行為多發(fā)的區(qū)域。(二二)區(qū)域稅收專項(xiàng)整治區(qū)

5、域稅收專項(xiàng)整治 （三）重點(diǎn)稅源企業(yè)專項(xiàng)檢查 稅務(wù)總局將另行發(fā)文部署相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)部分重點(diǎn)稅源企業(yè)開(kāi)展專項(xiàng)檢查。 一、檢查對(duì)象一、檢查對(duì)象 從事成品油批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的納稅人，重點(diǎn)為中從事成品油批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的納稅人，重點(diǎn)為中國(guó)石油化工股份有限公司和中國(guó)石油天然氣股份有國(guó)石油化工股份有限公司和中國(guó)石油天然氣股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱限公司（以下簡(jiǎn)稱“兩油兩油”）及其所屬分支機(jī)構(gòu)。）及其所屬分支機(jī)構(gòu)。成品油批發(fā)、零售企業(yè)檢查方案 1.鎖定違法行為高發(fā)地鎖定違法行為高發(fā)地 各地在所轄范圍內(nèi)比對(duì)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具比例，比例畸高各地在所轄范圍內(nèi)比對(duì)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具比例，比例畸高的地區(qū)列為重點(diǎn)關(guān)注，重點(diǎn)核

6、實(shí)重點(diǎn)地區(qū)的業(yè)務(wù)真實(shí)性，防的地區(qū)列為重點(diǎn)關(guān)注，重點(diǎn)核實(shí)重點(diǎn)地區(qū)的業(yè)務(wù)真實(shí)性，防止企業(yè)利用止企業(yè)利用“冗余票冗余票”虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。 2.鎖定異常交易對(duì)象鎖定異常交易對(duì)象 抽取企業(yè)開(kāi)具和接受增值稅專用發(fā)票的電子信息進(jìn)行篩選分抽取企業(yè)開(kāi)具和接受增值稅專用發(fā)票的電子信息進(jìn)行篩選分析，對(duì)異地、大額的成品油交易對(duì)象進(jìn)行鎖定，檢查購(gòu)銷合析，對(duì)異地、大額的成品油交易對(duì)象進(jìn)行鎖定，檢查購(gòu)銷合同、出入庫(kù)記錄、貨款支付憑證等原始資料。同、出入庫(kù)記錄、貨款支付憑證等原始資料。 對(duì)于貨款支付存在異常的，如大額現(xiàn)金支付、多張個(gè)人銀行對(duì)于貨款支付存在異常的，如大額現(xiàn)金支付、多張個(gè)人銀行

7、卡現(xiàn)金支付、付款人與專用發(fā)票填列購(gòu)貨方名稱不符、資金卡現(xiàn)金支付、付款人與專用發(fā)票填列購(gòu)貨方名稱不符、資金存在回流等情況，檢查人員可考慮存在加油小票換開(kāi)專用發(fā)存在回流等情況，檢查人員可考慮存在加油小票換開(kāi)專用發(fā)票環(huán)節(jié)異常操作，應(yīng)進(jìn)行深入檢查，詢問(wèn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、貨款票環(huán)節(jié)異常操作，應(yīng)進(jìn)行深入檢查，詢問(wèn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、貨款經(jīng)手人等具體工作人員，理清交易實(shí)際情況。如有必要，可經(jīng)手人等具體工作人員，理清交易實(shí)際情況。如有必要，可突擊延伸至購(gòu)貨企業(yè)，排查成品油銷售企業(yè)是否存在虛開(kāi)增突擊延伸至購(gòu)貨企業(yè)，排查成品油銷售企業(yè)是否存在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。值稅專用發(fā)票的行為。鏈接：鏈接：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展國(guó)家稅務(wù)

8、總局關(guān)于開(kāi)展2012年稅收專項(xiàng)檢查年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知工作的通知（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)【2012】17號(hào)）號(hào)） 一、檢查項(xiàng)目一、檢查項(xiàng)目 (一一)行業(yè)性稅收專項(xiàng)檢查行業(yè)性稅收專項(xiàng)檢查 1.指令性檢查項(xiàng)目指令性檢查項(xiàng)目 (1)接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè); (2)資本交易項(xiàng)目資本交易項(xiàng)目; (3)辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退(免免)稅的企業(yè)稅的企業(yè) 及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。 什么是虛開(kāi)發(fā)票？什么是虛開(kāi)發(fā)票？ 發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法第二十二條：第二十二條： 任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

9、任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為： （一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；票； （二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 為什么要對(duì)接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進(jìn)為什么要對(duì)接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行檢查？行檢查？ 一、自一、自2012年年7月月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值銷售液體乳及乳

10、制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照農(nóng)產(chǎn)品增值農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法（附件（附件1）的）的規(guī)定抵扣。規(guī)定抵扣。二、除本通知第一條規(guī)定以外的納稅人，其購(gòu)進(jìn)二、除本通知第一條規(guī)定以外的納稅人，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。項(xiàng)稅額。鏈接：關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)

11、項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知（財(cái)稅【2012】38號(hào)） (1) 企業(yè)整體稅負(fù)低于全省同行業(yè)稅負(fù)企業(yè)整體稅負(fù)低于全省同行業(yè)稅負(fù); (2) 企業(yè)取企業(yè)取 得的成品油專用發(fā)票，得的成品油專用發(fā)票， 單組發(fā)票金額單組發(fā)票金額較大較大; (3) 企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票， 異地開(kāi)具且比例異地開(kāi)具且比例較大較大; (4) 企業(yè)成品油進(jìn)項(xiàng)稅額占企業(yè)成品油進(jìn)項(xiàng)稅額占 其全部進(jìn)項(xiàng)稅額比例高其全部進(jìn)項(xiàng)稅額比例高于全省同行業(yè)于全省同行業(yè); (5) 企業(yè)成品油進(jìn)項(xiàng)發(fā)票企業(yè)成品油進(jìn)項(xiàng)發(fā)票 金額合計(jì)額度較大。金額合計(jì)額度較大。 重點(diǎn)檢查的接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)類型檢查資金流；檢查運(yùn)輸流；檢查

12、儲(chǔ)油設(shè)備；檢查使用設(shè)備檢查以下幾方面：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展20112011年稅收專項(xiàng)檢年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知查工作的通知（國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)201120112424號(hào)號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展20122012年稅收專項(xiàng)檢年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知查工作的通知（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)【20122012】1717號(hào)）號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展20132013年稅收專項(xiàng)檢年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知查工作的通知 （稅總發(fā)稅總發(fā)201320138 8號(hào)號(hào)）為什么要對(duì)資本交易事項(xiàng)進(jìn)行檢查？ 為了配合企業(yè)改制，促進(jìn)股票市場(chǎng)的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報(bào)國(guó)為了配合企業(yè)改制，促進(jìn)股票市

13、場(chǎng)的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從年月日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公務(wù)院批準(zhǔn)，從年月日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知暫免征收個(gè)人所得稅的通知（財(cái)稅（財(cái)稅199861號(hào)）號(hào)） 一、自一、自2010年年1月月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用，適用20%的比例稅率征收個(gè)人的比例稅率征收個(gè)人所得稅。所得稅。二、本通知所稱限售股，包括：二、本通知所稱限售股，

14、包括：1.上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱股改限售股）；述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱股改限售股）；2.2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開(kāi)發(fā)行股年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱新股限售股）；間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱新股限售股）；3.財(cái)政部、稅務(wù)總局、

15、法制辦和證監(jiān)會(huì)共同確定的其財(cái)政部、稅務(wù)總局、法制辦和證監(jiān)會(huì)共同確定的其他限售股。他限售股。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 財(cái)稅財(cái)稅2009167號(hào)號(hào) 一、個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股、個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至個(gè)月以上至1年（含年（含1年）的，暫減按年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)期限超過(guò)1年的，暫

16、減按年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。 前款所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司；持股期限是指?jìng)€(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知財(cái)稅201285號(hào) 對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計(jì)算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解按照本通知

17、規(guī)定計(jì)算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。 前款所稱限售股，是指財(cái)稅前款所稱限售股，是指財(cái)稅2009167號(hào)文件和財(cái)稅號(hào)文件和財(cái)稅201070號(hào)文件規(guī)定的限售股。號(hào)文件規(guī)定的限售股。 簡(jiǎn)單說(shuō)就是利用資本市場(chǎng)，通過(guò)買賣企業(yè)簡(jiǎn)單說(shuō)就是利用資本市場(chǎng)，通過(guò)買賣企業(yè)和資產(chǎn)而賺錢的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。和資產(chǎn)而賺錢的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。什么是資本交易事項(xiàng)？什么是資本交易事項(xiàng)？ 1、關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知知（國(guó)稅函

18、國(guó)稅函2009285號(hào)）號(hào)） 2、 國(guó)家稅務(wù)國(guó)家稅務(wù) 總局國(guó)家工商行政管理總局關(guān)于加強(qiáng)稅總局國(guó)家工商行政管理總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)工商合作實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓務(wù)工商合作實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓 信息共享的通知信息共享的通知 (國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)2011126 號(hào)號(hào)) 3、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010第第27號(hào)）號(hào)） 4、關(guān)于個(gè)人終止關(guān)于個(gè)人終止投資投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)家稅務(wù)總局2011年第年第41號(hào)號(hào)公告）公告） （1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)間的界定；）

19、股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)間的界定； （2）轉(zhuǎn)讓、收回股權(quán)時(shí)，區(qū)分不同情況確認(rèn)持有所）轉(zhuǎn)讓、收回股權(quán)時(shí)，區(qū)分不同情況確認(rèn)持有所得、轉(zhuǎn)讓所得；得、轉(zhuǎn)讓所得； （3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及損失的確認(rèn)）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及損失的確認(rèn); （4）與企業(yè)重組有關(guān)的股權(quán)交易涉稅問(wèn)題）與企業(yè)重組有關(guān)的股權(quán)交易涉稅問(wèn)題企業(yè)納稅人應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題： 關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，

20、為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。配的金額。關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知國(guó)關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知國(guó)稅函稅函201079號(hào)號(hào) 企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。 一般性稅務(wù)處理規(guī)定：轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或一般性稅務(wù)處理規(guī)定：轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失

21、；收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以公允價(jià)值為基損失；收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。礎(chǔ)確定。 特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：轉(zhuǎn)讓方暫不確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：轉(zhuǎn)讓方暫不確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失；收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以轉(zhuǎn)讓方原計(jì)稅損失；收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以轉(zhuǎn)讓方原計(jì)稅基礎(chǔ)為基礎(chǔ)確定?；A(chǔ)為基礎(chǔ)確定。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知財(cái)稅200959號(hào) 重組交易各方按規(guī)定對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)重組交易各方按規(guī)定對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍

22、應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（被轉(zhuǎn)非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）讓資產(chǎn)的公允價(jià)值被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）（非股權(quán)支付金額（非股權(quán)支付金額被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）注意：非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確注意：非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置合并、分立、出售、置換等換等方式，將

23、方式，將全部或者部分全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。 本公告自本公告自 2011年年3月月1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第年第13號(hào)）號(hào)） 一、增值稅一般納稅人（以下稱一、增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人原納稅人”）在資產(chǎn)重組過(guò)

24、程）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱稅人（以下稱“新納稅人新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。繼續(xù)抵扣。二、原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資二、原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實(shí)原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，料，核實(shí)原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)填寫(xiě)增值稅一般

25、納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單（見(jiàn)（見(jiàn)附件）。附件）。 增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單一式三份，一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。三、新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來(lái)三、新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來(lái)的的增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單與納稅與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，對(duì)原納稅人尚未抵

26、扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，對(duì)原納稅人尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在確認(rèn)無(wú)誤后，允許新納稅人繼續(xù)在確認(rèn)無(wú)誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣申報(bào)抵扣。本公告自本公告自2013年年1月月1日起施行。日起施行。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第55號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組 有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào) 納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并

27、轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。 本公告自本公告自2011年年10月月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。照本公告的規(guī)定執(zhí)行。 特此公告。特此公告。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅增值稅問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第年第13號(hào)）號(hào)） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人

28、資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第年第51號(hào)）號(hào)） 關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的處理若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅通知（財(cái)稅200959號(hào)）號(hào)） 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組組契稅契稅政策的通知（財(cái)稅政策的通知（財(cái)稅20124號(hào)）號(hào)）企業(yè)重組（改制）的相關(guān)稅收政策 1、查前通知、查前通知 檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查預(yù)先通知有礙檢查的的除外。除外。 2、文書(shū)的

29、送達(dá)、文書(shū)的送達(dá) 檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)稅務(wù)檢查通知書(shū)。 國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)稅務(wù)檢查通知書(shū)。稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)稅企的交鋒 3、檢查期限、檢查期限 檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)日內(nèi)完成；完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。準(zhǔn)。 4、檢查權(quán)限、檢查權(quán)限 實(shí)施檢查時(shí)，依照法

30、定權(quán)限和程序，可以實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問(wèn)、查詢采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問(wèn)、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。 檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料。 可在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，也可調(diào)帳回稽查局檢查?；榫值牟閹?quán) 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還?；榫值恼{(diào)帳權(quán) 有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)

31、的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。 稽查局的當(dāng)年賬簿調(diào)帳權(quán) 調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具調(diào)取賬簿資料通知書(shū)調(diào)取賬簿資料通知書(shū)，并，并填寫(xiě)填寫(xiě)調(diào)取賬簿資料清單調(diào)取賬簿資料清單交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。 對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，象，可以要求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)，或者提可以要求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子

32、信息系統(tǒng)技術(shù)資料一供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。致的復(fù)制件。被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的，經(jīng)的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行?；蛘哂绊懺撾娮有畔⑾到y(tǒng)正常運(yùn)行。問(wèn)題：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的電子信息如何進(jìn)行檢查？ 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的

33、，應(yīng)當(dāng)要求以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由當(dāng)事人簽章。，并由當(dāng)事人簽章。 需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間

34、、制作人、文件格式及長(zhǎng)度等，注明制作時(shí)間、制作人、文件格式及長(zhǎng)度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。電子數(shù)據(jù)提供人簽章。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行取證？ 到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地，檢查納到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地，檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他有關(guān)財(cái)產(chǎn)，檢查扣稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他有關(guān)財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況；繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況；稽查局的實(shí)地檢查權(quán) 檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)

35、場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者說(shuō)明。驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者說(shuō)明。 制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。 當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場(chǎng)，；如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明?？梢杂善浜炚伦C明。 責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、者代扣代繳、代收

36、代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；證明材料和有關(guān)資料； 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。錄像、照相和復(fù)制?；榫值呢?zé)成提供資料權(quán) 需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具提取證據(jù)專用收據(jù)提取證據(jù)專用收據(jù)，由當(dāng)事人核對(duì)后簽章，由當(dāng)事人核對(duì)后簽章確認(rèn)。對(duì)需要?dú)w還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束確認(rèn)。對(duì)需要?dú)w還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。 需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)

37、當(dāng)向被查需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人驗(yàn)的單位或者個(gè)人開(kāi)具開(kāi)具發(fā)票換票證發(fā)票換票證； 需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開(kāi)具單位或者個(gè)人開(kāi)具調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)，經(jīng)，經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。 問(wèn)題：調(diào)取納稅人的相關(guān)賬簿資料應(yīng)出具哪些文書(shū)？ 詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況；代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況； 詢問(wèn)筆錄詢問(wèn)筆錄稽查局的詢問(wèn)權(quán) 詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對(duì)象詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)由兩

38、名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詢問(wèn)外，應(yīng)當(dāng)向被詢問(wèn)人送達(dá)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詢問(wèn)外，應(yīng)當(dāng)向被詢問(wèn)人送達(dá)詢?cè)儐?wèn)通知書(shū)問(wèn)通知書(shū)。 詢問(wèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知被詢問(wèn)人如實(shí)回答問(wèn)題。詢問(wèn)筆錄詢問(wèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知被詢問(wèn)人如實(shí)回答問(wèn)題。詢問(wèn)筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問(wèn)人核對(duì)或者向其宣讀；詢問(wèn)筆錄有修應(yīng)當(dāng)交被詢問(wèn)人核對(duì)或者向其宣讀；詢問(wèn)筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問(wèn)人被詢問(wèn)人在改動(dòng)處捺指印；核對(duì)無(wú)誤在改動(dòng)處捺指??；核對(duì)無(wú)誤后，由被詢問(wèn)人在尾頁(yè)結(jié)束處寫(xiě)明后，由被詢問(wèn)人在尾頁(yè)結(jié)束處寫(xiě)明“以上筆錄我看過(guò)以上筆錄我看過(guò)（或者向我宣讀過(guò)），與我說(shuō)的相符（或者向我宣讀過(guò)），與我說(shuō)的相符”，并逐頁(yè)簽章、，并逐頁(yè)簽章、捺指印。被詢問(wèn)人

39、拒絕在詢問(wèn)筆錄上簽章、捺指印捺指印。被詢問(wèn)人拒絕在詢問(wèn)筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。 當(dāng)事人、證人可以采取書(shū)面或者口頭方式陳述或者當(dāng)事人、證人可以采取書(shū)面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長(zhǎng)期保持字跡的書(shū)寫(xiě)工具書(shū)寫(xiě)，也可使用計(jì)算機(jī)夠長(zhǎng)期保持字跡的書(shū)寫(xiě)工具書(shū)寫(xiě)，也可使用計(jì)算機(jī)記錄并打印，記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁(yè)簽章、捺指印。逐頁(yè)

40、簽章、捺指印。 1 1、到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)、到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄的應(yīng)納稅商品、貨物或檢查納稅人托運(yùn)、郵寄的應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。 2 2、向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人、向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料?；榫值恼{(diào)查取證權(quán) 3、函

41、查或直接到外地調(diào)查、函查或直接到外地調(diào)查 即對(duì)發(fā)生懷疑的外來(lái)憑證或外地往來(lái)款項(xiàng)，即對(duì)發(fā)生懷疑的外來(lái)憑證或外地往來(lái)款項(xiàng)， 需要需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。證；必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。 4、需要取得境外資料的，稽查局可以提請(qǐng)國(guó)際稅收、需要取得境外資料的，稽查局可以提請(qǐng)國(guó)際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取，或者通管理部門依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取，或者通過(guò)我國(guó)駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息。過(guò)我國(guó)駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息?；榫值恼{(diào)查取證權(quán) 經(jīng)縣以上稅務(wù)局經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局分

42、局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局市、自治州以上稅務(wù)局(分局分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。銀行調(diào)查取證權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使銀行調(diào)查取證銀行調(diào)查取證時(shí)，應(yīng)當(dāng)憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。 稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢

43、的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來(lái)情況。 稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。收以外的用途?；榫值你y行調(diào)查取證權(quán)存款，包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙存款，包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬人、個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。戶中的資金等。 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 稽查局的阻止出境權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的

44、納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以采取稅收保全措施?；蛘邞?yīng)納稅的收入的跡象的，可以采取稅收保全措施。稅收保全措施權(quán)稅收保全措施權(quán) (一一)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； (二二)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者

45、其他財(cái)產(chǎn)。商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。 其他財(cái)產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。 機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。 (一一)書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；從其存款中扣繳稅款；(二二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

46、以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán) 有權(quán)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與有權(quán)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：納稅程序有關(guān)的情況，包括： 1、現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；、現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定； 2、辦理稅收事項(xiàng)的時(shí)間、方式、步驟以及需要提交、辦理稅收事項(xiàng)的時(shí)間、方式、步驟以及需要提交的資料；的資料； 3、應(yīng)納稅額核定及其

47、他稅務(wù)行政處理決定的法律依、應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)和計(jì)算方法；據(jù)、事實(shí)依據(jù)和計(jì)算方法； 4、與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅、處罰和采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)、與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅、處罰和采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)發(fā)生爭(zhēng)議或糾紛時(shí)，可以采取的法律救濟(jì)途徑及需發(fā)生爭(zhēng)議或糾紛時(shí)，可以采取的法律救濟(jì)途徑及需要滿足的條件。要滿足的條件。 5、納稅人的權(quán)利知情權(quán) 納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。人、扣繳義務(wù)人的情況保密。 保密的內(nèi)容主要包括

48、技術(shù)信息、經(jīng)營(yíng)信息和主要保密的內(nèi)容主要包括技術(shù)信息、經(jīng)營(yíng)信息和主要投資人以及經(jīng)營(yíng)者不愿公開(kāi)的個(gè)人事項(xiàng)。上述事項(xiàng)，投資人以及經(jīng)營(yíng)者不愿公開(kāi)的個(gè)人事項(xiàng)。上述事項(xiàng)，如無(wú)法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者您的許可，稅務(wù)如無(wú)法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者您的許可，稅務(wù)部門將不會(huì)對(duì)外部門、社會(huì)公眾和其他個(gè)人提供。部門將不會(huì)對(duì)外部門、社會(huì)公眾和其他個(gè)人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。圍。 保密權(quán) 稅收征管法稅收征管法第七十條第七十條納稅人、扣繳義納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)

49、責(zé)令改正，可以處一關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。上五萬(wàn)元以下的罰款。拒絕權(quán) 稅收征管法實(shí)施細(xì)則稅收征管法實(shí)施細(xì)則第九十六條第九十六條 納稅人、扣繳納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：條的規(guī)定處罰： （一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；拒絕提供有關(guān)資料的； （二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案

50、件有關(guān)的情況和資料的；像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的； （三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；隱匿、銷毀有關(guān)資料的； （四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。 稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，并有責(zé)任為被檢查人務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。被檢查人有權(quán)拒絕檢查。 稅務(wù)人員在

51、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦稅務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：回避：（一）夫妻關(guān)系；（一）夫妻關(guān)系；（二）直系血親關(guān)系；（二）直系血親關(guān)系；（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（四）近姻親關(guān)系；（四）近姻親關(guān)系；（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。 申請(qǐng)回避權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，依法有告稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，依法有告

52、知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)的義務(wù)，當(dāng)事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。的義務(wù)，當(dāng)事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。 如果有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，稅務(wù)如果有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不會(huì)實(shí)施行政處罰；即使納稅人的陳述機(jī)關(guān)將不會(huì)實(shí)施行政處罰；即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)解釋實(shí)施行或申辯不充分合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)解釋實(shí)施行政處罰的原因。不會(huì)因申辯而加重處罰。政處罰的原因。不會(huì)因申辯而加重處罰。 陳述、申辯陳述、申辯權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出元以上的罰款稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出元以上的罰款（含本數(shù)），或?qū)Ψㄈ撕推渌M織作出萬(wàn)

53、（含本數(shù)），或?qū)Ψㄈ撕推渌M織作出萬(wàn)元以上的罰款（含本數(shù)），當(dāng)事人依法有要元以上的罰款（含本數(shù)），當(dāng)事人依法有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利，當(dāng)事人在接到求舉行聽(tīng)證的權(quán)利，當(dāng)事人在接到稅務(wù)行稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)政處罰事項(xiàng)告知書(shū)后日內(nèi)向作出處理決后日內(nèi)向作出處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申辯，逾期不提出的定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申辯，逾期不提出的視為放棄聽(tīng)證權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到當(dāng)事人聽(tīng)視為放棄聽(tīng)證權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后要在日內(nèi)舉行聽(tīng)證。證要求后要在日內(nèi)舉行聽(tīng)證。 聽(tīng)證權(quán) 如果認(rèn)為指定的聽(tīng)證主持人與本案有直接利害關(guān)系，有權(quán)申請(qǐng)主持人回避。對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽(tīng)證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽(tīng)證，行政處罰決定不能成立。 納

54、稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。 但若在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。 對(duì)處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。稅收法律救濟(jì)權(quán) 如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成侵害時(shí)，可以要求稅務(wù)行政當(dāng)事人的合法權(quán)益造成侵害時(shí)，可以要求稅務(wù)行政賠償。主要包括：賠償。主要包括： 一在限期內(nèi)已繳納稅款，未立即解除稅

55、收保全措施，一在限期內(nèi)已繳納稅款，未立即解除稅收保全措施，使您的合法權(quán)益遭受損失的；使您的合法權(quán)益遭受損失的； 二濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施二濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使您或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使您或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。納稅人的申請(qǐng)賠償權(quán)檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；必要收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出稅務(wù)事項(xiàng)通稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)知書(shū)，要求其在限期

56、內(nèi)書(shū)面說(shuō)明，并，要求其在限期內(nèi)書(shū)面說(shuō)明，并提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭說(shuō)明的，提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭說(shuō)明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。6、交換意見(jiàn)7、制作制作稅務(wù)稽查報(bào)告，移交移交審理部門審理審理部門審理 ；8、檢查中止和終結(jié)。檢查中止和終結(jié)。（一）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制（一）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；人身自由的；（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；還的；（三）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅（三）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。

57、務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。中止檢查的情形中止檢查的情形 （一）被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死（一）被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無(wú)財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款亡或者依法注銷，且無(wú)財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無(wú)法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；或者無(wú)法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；（二）被查對(duì)象稅收違法行為均已（二）被查對(duì)象稅收違法行為均已超過(guò)法定超過(guò)法定追究期限的追究期限的第八十六條第八十六條 ；（三）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總（三）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。終結(jié)檢查終結(jié)檢查 的情形的情形 （一）被查對(duì)象是否準(zhǔn)確；（一）被查對(duì)象是否準(zhǔn)確； （二）稅收違法事

58、實(shí)是否清楚、證據(jù)是否（二）稅收違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全； （三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確； （四）是否符合法定程序；（四）是否符合法定程序； （五）是否超越或者濫用職權(quán)；（五）是否超越或者濫用職權(quán)； （六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；（六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)； （七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問(wèn)題。（七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問(wèn)題?；閷徖憝h(huán)節(jié)作出處理決定 制作制作稅務(wù)處理決定書(shū)稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰稅

59、務(wù)行政處罰決定書(shū)決定書(shū)、不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、稅務(wù)稽查結(jié)論稅務(wù)稽查結(jié)論。經(jīng)稽查局局長(zhǎng)或者所屬。經(jīng)稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由執(zhí)行部門送達(dá)執(zhí)行。稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由執(zhí)行部門送達(dá)執(zhí)行。 （一）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處（一）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制理的，擬制稅務(wù)處理決定書(shū)稅務(wù)處理決定書(shū)； （二）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行（二）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制政處罰的，擬制稅務(wù)行政處罰決定書(shū)稅務(wù)行政處罰決定書(shū)； （三）認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予（三）認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制稅務(wù)

60、行政處罰的，擬制不予稅務(wù)行政處罰決不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)定書(shū)； （四）認(rèn)為沒(méi)有稅收違法行為的，擬制（四）認(rèn)為沒(méi)有稅收違法行為的，擬制稅務(wù)稅務(wù)稽查結(jié)論稽查結(jié)論。執(zhí)行部門接到執(zhí)行部門接到稅務(wù)處理決定書(shū)稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、不予稅務(wù)不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)行政處罰決定書(shū)、稅務(wù)稽查結(jié)論稅務(wù)稽查結(jié)論等稅務(wù)文書(shū)后，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文等稅務(wù)文書(shū)后，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書(shū)送達(dá)被執(zhí)行人。書(shū)送達(dá)被執(zhí)行人。執(zhí)行環(huán)節(jié)稅款入庫(kù) （一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的；尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的； （二）被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未（二）