(完整word版)現(xiàn)金流量表計(jì)算公式匯總

1、一、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×（ 1 17% ）利潤表中其他業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收票據(jù)期初余 額應(yīng)收票據(jù)期末余額） （應(yīng)收賬款期初余額應(yīng)收賬款期末余額） （預(yù)收賬款期末余 額預(yù)收賬款期初余額）計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、收到的稅費(fèi)返還（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額） 補(bǔ)貼收入所得稅本期貸方發(fā)生額 累計(jì)數(shù)3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其 他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額銀行存款利息 收入（公式一）具體操作中， 由于

2、是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表， 數(shù)據(jù)很難精確， 該 項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二） 補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” （ 1+2） （4+5+6+7） 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會太大。4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務(wù)成本（存貨期末余額存貨期初余額）×（ 1 17%）其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）（應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）（應(yīng)付賬款期初余額 應(yīng)付賬款期末余額）（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額）5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金“應(yīng)付工資” 科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù) “應(yīng)付福利費(fèi)”

3、科目本期借方發(fā)生額累計(jì) 數(shù)管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金” 、“待業(yè)保險(xiǎn)金” 、“住房公積金” 、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”成本及制 造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)”6支付的各項(xiàng)稅費(fèi)“應(yīng)交稅金” 各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù) “其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù) “管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。7支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng) 稅金等 ）營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用 （剔除工資、福利費(fèi)、

4、勞動保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房 公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等 ）其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額其他應(yīng)付二、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1收回投資所收到的現(xiàn)金（短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)） （長期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期末 數(shù)）（長期債權(quán)投資期初數(shù)長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2取得投資收益所收到的現(xiàn)金利潤表投資收益 （應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù)） （應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)）3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 “固定資產(chǎn)清理”的貸方余額（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期 資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)

5、）4收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。5購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 （在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)） （剔除利息）（固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn) 期初數(shù)） （無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)） （其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn) 期初數(shù)）上述公式中， 如期末數(shù)小于期初數(shù)， 則在處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收 回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6投資所支付的現(xiàn)金 （短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)） （長期股權(quán)投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期初 數(shù)）（剔除投資收益或損失）（長期債權(quán)投資期末數(shù)長期債權(quán)投資期初數(shù)） （剔除投資收 益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收

6、回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。三、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1吸收投資所收到的現(xiàn)金（實(shí)收資本或股本期末數(shù)實(shí)收資本或股本期初數(shù)） （應(yīng)付債券期末數(shù)應(yīng)付債券 期初數(shù)）2借款收到的現(xiàn)金 （短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)）（長期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)） 3收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 （短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）（長期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)） （剔 除利息）（應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)） （剔除利息）5分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 應(yīng)付股利借方發(fā)生額

7、利息支出長期借款利息在建工程利息應(yīng)付債券利息 預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、 融資租賃所支付的現(xiàn)金、 減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 （收 購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等） 、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期 付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。四、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相

8、應(yīng)填列。五、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤 該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊制造費(fèi)用中折舊管理費(fèi)用中折舊 或：累計(jì)折舊期末數(shù)累計(jì)折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)（期初數(shù)期末數(shù)） 或無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費(fèi)用攤銷 長期待攤費(fèi)用（期初數(shù)期末數(shù)） 或長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加） 待攤費(fèi)用期初數(shù)待攤費(fèi)用期末數(shù)7、

9、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） 預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益） 投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列）12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）遞延稅款（期末數(shù)期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加） 存貨（期初數(shù)期末數(shù)） 注：未考慮存貨對外投資的減少。14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）應(yīng)收賬款（期初數(shù)期末數(shù)）應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)期末數(shù)）預(yù)付賬款（期初數(shù) 期末數(shù)）其

10、他應(yīng)收款（期初數(shù)期末數(shù)）待攤費(fèi)用（期初數(shù)期末數(shù)）壞賬準(zhǔn)備期末 余額15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）應(yīng)付賬款（期末數(shù)期初數(shù)）預(yù)收賬款（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù) 期初數(shù)）應(yīng)付工資（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)交稅金（期 末數(shù)期初數(shù)）其他應(yīng)交款（期末數(shù)期初數(shù)）16、其他一般無數(shù)據(jù)。本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外， 支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金， 包括罰款支出、 差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)支出、支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"管理費(fèi)用 " 、"銷售費(fèi)用 "、"營業(yè)外支出 "等賬戶的記錄分析填列。支付的其他

11、與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用 +罰款支出 +保險(xiǎn)費(fèi)等支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費(fèi) 用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折 舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等）營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用 （剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等）其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費(fèi) （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的 編制方法投資活動現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：1." 收回投資所收到的現(xiàn)金 "項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、

12、轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期 股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金， 以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。 不包括持有至到期投 資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"交易性金融資產(chǎn) "、 "長期股權(quán)投資 "、"庫存現(xiàn)金 "、 "銀行存款 "等賬戶的記錄分析填列。收回投資所收到的現(xiàn)金 （不包括長期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除） 、到期收回） +長期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、 （廣告內(nèi)容，已被刪除） 、到期收回） + 長期債券投資收到的本金收回

13、投資所收到的現(xiàn)金 （短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)）（長期股權(quán)投資期 初數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù)）（長期債權(quán)投資期初數(shù)長期債權(quán)投資期末數(shù)） 該公式中， 如期初數(shù)小于期末數(shù)， 則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 2." 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 "項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、和分回利潤所收到的現(xiàn)金，以及債 權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) "投資收益 "、"庫存現(xiàn)金 "、 "銀行存款 "等賬戶 的記錄分析填列。 取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股 利及利息取得投資收益

14、所收到的現(xiàn)金 利潤表投資收益 （應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù)） （應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)）3. "處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額" 項(xiàng)目該項(xiàng)目反映處置上述各項(xiàng)長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān) 費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可根據(jù) "固定資產(chǎn)清理 "、" 庫存現(xiàn)金 "、"銀行存款 "等賬戶的記錄分析 填列。如該項(xiàng)目所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)在" 支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 "項(xiàng)目填列。處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金= 收到的現(xiàn)金 -相關(guān)費(fèi)用的

15、凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償） （如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活 動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）4. " 收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 " 項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)目以外， 收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。 應(yīng)根據(jù) "庫存 現(xiàn)金"、"銀行存款 "和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 = 收到購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取 的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動項(xiàng)目以外的其他與投資活動有 關(guān)的現(xiàn)金流入5. "購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

16、" 項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。其中企業(yè)為購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金， 包括購買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款現(xiàn)金及增值稅款、 固定 資產(chǎn)購建支付的現(xiàn)金。但不包括購建固定資產(chǎn)的借款利息支出和融資租入固定資產(chǎn)的租賃 費(fèi)。 購建固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 =按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金 （不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動中反映）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 （在建工程期末數(shù)在建工 程期初數(shù)）（剔除利息）（固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)）（無形資產(chǎn)期末數(shù)無 形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他

17、長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中， 如期末數(shù)小于期初數(shù)， 則在處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收 回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) "固定資產(chǎn) "、"無形資產(chǎn) "、 "在建工程 "、"庫存現(xiàn)金 "、 "銀行存款 "等賬戶 的記錄分析填列。6. "投資所支付的現(xiàn)金 " 項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)在現(xiàn)金等價(jià)物以外進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、持有至到期 投資所實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括傭金手續(xù)費(fèi)所支付的現(xiàn)金。但不包括企業(yè)購買股票和債券時(shí)， 實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股

18、利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) "交易性金融資產(chǎn) "、"長期股權(quán)投資 "、"持有至到期投資 "、 "庫存現(xiàn)金 "、 " 銀行存款 " 等賬戶記錄分析填列。投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資 +短期債券投資 +長期股權(quán)投資 +長期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金投資所支付的現(xiàn)金 （短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)）（長期股權(quán)投資期末數(shù) 長期股權(quán)投資期初數(shù)） （剔除投資收益或損失）（長期債權(quán)投資期末數(shù)長期債權(quán)投資 期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)， 則在收回投資所

19、收到的 現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7. " 支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 " 項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。包括企業(yè)購 買股票和債券時(shí)， 實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng) 取的債券利息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) "庫存現(xiàn)金 "、" 銀行存款 " 、 "應(yīng)收股利 "、 "應(yīng)收利息 "等賬戶 的記錄分析填列。支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=購買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購買時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出 （三）

20、籌資活動產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量的編制方法籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出包括的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：1." 吸收投資所支付的現(xiàn)金 "項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際 收到的款項(xiàng)凈額 （即發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額） 。本項(xiàng)目可根據(jù) " 實(shí)收資 本（或股本） "、"應(yīng)付債券 "、"庫存現(xiàn)金 " 、"銀行存款 "等賬戶的記錄分析填列。吸收投資所 收到的現(xiàn)金 =發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 - 支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì)、咨詢 費(fèi)用，其

21、在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。 吸收投資所收到的現(xiàn)金 （實(shí) 收資本或股本期末數(shù)實(shí)收資本或股本期初數(shù)）（應(yīng)付債券期末數(shù)應(yīng)付債券期初數(shù)） 2."借款所得到的現(xiàn)金 " 項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期借款、 長期借款而收到的現(xiàn)金。 本項(xiàng)目可根據(jù) " 短期借款"、"長期借款 "、 "銀行存款 "等賬戶的記錄分析填列。借款收到的現(xiàn)金（短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)）（長期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)）3." 收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 " 項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，收到的其它與籌資活

22、動有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目應(yīng) 根據(jù) "庫存現(xiàn)金 "、"銀行存款 "和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。收到的其他與籌資活動有關(guān) 的現(xiàn)金 =除上述各項(xiàng)籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈） 4." 償還債務(wù) 所支付的現(xiàn)金 " 項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融機(jī)構(gòu)的借款本金、償還到期的 債券本金等。本項(xiàng)目可根據(jù) " 短期借款 "、"長期借款 "、"應(yīng)付債券 " 、"庫存現(xiàn)金 "、"銀行存款 " 等賬戶的記錄分析填列。

23、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金 +債券本金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 （短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）（長期借款期初數(shù) 長期借款期末數(shù)） （剔除利息） （應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)） （剔除利息） 5." 分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金" 項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、 支付給投資人的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、 債券利息等。本項(xiàng)目可根據(jù) "應(yīng)付股利（或應(yīng)付利潤） "、 "財(cái)務(wù)費(fèi)用 "、"長期借款 "、"應(yīng)付債 券" 、"庫存現(xiàn)金 "、"銀行存款 &q

24、uot;等賬戶的記錄分析填列。分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的（現(xiàn)金股利 +利潤 +借款利息 +債券利息）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 應(yīng)付股利借方發(fā)生額利息支出長期借 款利息在建工程利息應(yīng)付債券利息預(yù)提費(fèi)用中 “計(jì)提利息” 貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息 支出 6." 支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 "項(xiàng)目本項(xiàng)目反映除了上述各項(xiàng)目以外，支付的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。例如發(fā)行股票 債券所支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用。該項(xiàng)目可根據(jù)"庫存現(xiàn)金 "、"銀行存款 " 和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。 支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金 =除上述籌

25、資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活 動有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響的編制方法 本項(xiàng)目反映企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量發(fā)生日所采用的匯率與期末匯率的差額對現(xiàn)金的影響 數(shù)額。（編制方法略） 。（五） " 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 "的編制方法"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 "，是將本表中 "經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 "、 "投資 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 "、"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 "和 "匯率變動對現(xiàn)金的影響 "四個(gè) 項(xiàng)目相加得出的。 確定

26、補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額； 現(xiàn)金的期初余額資產(chǎn)負(fù)債表 “貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。 （六）期 末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額的填列本項(xiàng)目是將計(jì)算出來的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加上期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額求 得。它應(yīng)該與企業(yè)期末的全部貨幣資金與現(xiàn)金等價(jià)物的合計(jì)余額相等。 （七）補(bǔ)充資料項(xiàng) 目的內(nèi)容和編制方法除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)該在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn) 金流量、以及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、

27、 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動情況等信息。 也就是要求按間接法編制現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料。1. 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng) 營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 間接法， 是指以企業(yè)本期凈利潤為起算點(diǎn)， 通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的 收入和費(fèi)用、 營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動， 調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn) 金收支項(xiàng)目， 據(jù)此計(jì)算并列報(bào)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料是對現(xiàn) 金流量表采用直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行核對和補(bǔ)充說明。采用間接法列報(bào)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。（ 1）實(shí)際沒有

28、支付現(xiàn)金的費(fèi)用； （2）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益； （3）不屬于經(jīng)營活動的損益； （ 4）經(jīng) 營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動。 企業(yè)利潤表中反映的凈利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算 的，而且包括了投資活動和籌資活動的收入和費(fèi)用。將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量， 就是要按收付實(shí)現(xiàn)制的原則， 將凈利潤按各項(xiàng)目調(diào)整為現(xiàn)金凈流入， 并且要剔除投資和籌資 活動對現(xiàn)金流量的影響。 對這些項(xiàng)目的調(diào)整過程， 就是按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表的 過程。將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是以凈利潤為基礎(chǔ)。因?yàn)閮衾麧櫴乾F(xiàn)金凈流入的 主要來源。 但凈利潤與現(xiàn)金凈流入并不相等， 所以需要在凈利潤基礎(chǔ)上， 將凈利潤調(diào)整為現(xiàn) 金凈

29、流入。在凈利潤基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目主要包括：1）"計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 "項(xiàng)目 企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、以及各項(xiàng)長期資產(chǎn)的 減值準(zhǔn)備等已經(jīng)計(jì)入了 "資產(chǎn)減值損失 " 科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到 "本年利潤 "賬戶，從而減少了凈利 潤。但是計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并不需要支付現(xiàn)金， 即沒有減少現(xiàn)金流量。所以應(yīng)將計(jì)提的各 項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 在凈利潤基礎(chǔ)上予以加回。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) "資產(chǎn)減值損失 " 賬戶的記錄分析 填列。2）" 固定資產(chǎn)折舊 " 項(xiàng)目 工業(yè)加工企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，一

30、部分增加了產(chǎn)品的成本，另一部分增加了期間 費(fèi)用（如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等） ，計(jì)入期間費(fèi)用的部分直接減少了凈利潤，計(jì)入產(chǎn)品成本 的部分，一部分轉(zhuǎn)入了主營業(yè)務(wù)成本，也直接沖減了凈利潤； 產(chǎn)品尚未變現(xiàn)的部分，折舊費(fèi) 用加到了存貨成本中， 存貨的增加是作為現(xiàn)金流出進(jìn)行調(diào)整的。 而實(shí)際上全部的折舊費(fèi)用并 沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將折舊的部分予以加回。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) " 累計(jì)折舊 " 賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。3）" 無形資產(chǎn)攤銷 " 項(xiàng)目企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷是計(jì)入管理費(fèi)用的，所以沖減了凈利潤。但無形資產(chǎn)攤銷并沒有 發(fā)生現(xiàn)金流出。所以無形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷的

31、價(jià)值，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。 該項(xiàng)目可 根據(jù) " 累計(jì)攤銷 "賬戶的記錄分析填列。4) "長期待攤費(fèi)用攤銷 "項(xiàng)目 長期待攤費(fèi)用的攤銷與無形資產(chǎn)攤銷一樣，已經(jīng)計(jì)入了損益，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出， 所以項(xiàng)目應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。5) "處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失"項(xiàng)目處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動產(chǎn)生的損益，不 屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益， 但卻影響了當(dāng)期凈利潤。 所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流 量時(shí)應(yīng)予以剔除。 如為凈損失， 應(yīng)當(dāng)予以加回； 如為凈收益， 應(yīng)予以扣除， 即用 &qu

32、ot;-" 號列示。本項(xiàng)目可根據(jù) "營業(yè)外收入 "、"營業(yè)外支出 " 、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。6) "固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 "項(xiàng)目。 本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期固定資產(chǎn)盤虧后的凈損失(或盤盈后的凈收益) 。 企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧盤盈損益，屬于投資活動產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的 損益， 但卻影響了當(dāng)期凈利潤。 所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。 如 為凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回；如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用 "-" 號列示。本項(xiàng)目可根據(jù) "營業(yè)外收入 "、 "營

33、業(yè)外支出 "、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。7) "公允價(jià)值變動損失 " 項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的 投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動形成的凈損失。 因?yàn)楣蕛r(jià)值變動損失影響了當(dāng)期凈利潤， 但 并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。如為凈收益以" "號列示。本項(xiàng)目可根據(jù) "公允價(jià)值變動損益 " 科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。8) "財(cái)務(wù)費(fèi)用 "項(xiàng)目一般企業(yè)， 財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是借款發(fā)生的利息支出 (減存款利息收入) 。財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于籌 資活動發(fā)生的現(xiàn)金流出

34、， 而不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 但財(cái)務(wù)費(fèi)用作為期間費(fèi)用， 已直接 計(jì)入了企業(yè)經(jīng)營損益。 影響了凈利潤。 所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔 除。財(cái)務(wù)費(fèi)用如為借方余額，應(yīng)予以加回；如為貸方余額，應(yīng)予以扣除。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤 表" 財(cái)務(wù)費(fèi)用 "項(xiàng)目填列。9) "投資損失 " 項(xiàng)目 企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動的現(xiàn)金流量，不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。但投 資損失， 已直接計(jì)入了企業(yè)當(dāng)期利潤， 影響了凈利潤。 所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金 流量時(shí)應(yīng)予以剔除。如為投資凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回；如為投資凈收益，應(yīng)予以扣除，即用 "-&quo

35、t;號列示。 該項(xiàng)目可根據(jù)利潤表中 "投資收益 "項(xiàng)目的金額填列。 10)"遞延所得稅資產(chǎn)減 少"項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表 " 遞延所得稅資產(chǎn) "項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額。遞 延所得稅資產(chǎn)的減少增加了所得稅費(fèi)用， 減少了利潤。 而遞延所得稅資產(chǎn)的減少并沒有增加 現(xiàn)金流出。 所以應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。相反，如果是遞延所得稅資產(chǎn)增加，則應(yīng)用 " "號填列。 本項(xiàng)目可以根據(jù) "遞延所得稅資產(chǎn) "科目分析填列。11) "遞延所得稅負(fù)債增加 "項(xiàng)目 遞延所得稅負(fù)債的增加，增加了當(dāng)期所得稅費(fèi)用，但并沒有因此增加現(xiàn)金流流出，所 以應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。 相反