第十六章貨幣資金的審計(完整版)

1、第十六章貨幣資金的審計講解內(nèi)容本章考情分析本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)需要重點理解并掌握以下四個問題：1. 貨幣資金內(nèi)部控制制度（教材P360-P362/16.1 ）；2.庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤程序（教材P365 表 16-1/16.2）；3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審查（教材P369 表 16-2/16.3）；4.銀行存款函證程序（教材P370表 16-3/16.3）?？季V要求與教材變化1. 測試目標：掌握各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金審計的特點。2. 能力等級：“ 3”。3. 教材變化：本章教材內(nèi)容在2012 年基礎(chǔ)上基本未變。本章重難點精講第一節(jié)貨幣資金審計

2、概述貨幣資金內(nèi)部控制制度（教材 P360-P362）貨幣資金內(nèi)部控制制度（一）崗位分工及授權(quán)批準（教材P360）1. 出納員崗位職責(zé)出納員應(yīng)擔(dān)負現(xiàn)金收付、 銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)， 不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作?！鞠嚓P(guān)說明1】出納員不得同時兼任的崗位職責(zé)屬于非常重要的知識點，請依據(jù)教材原文精準掌握?！纠}1·單選題】關(guān)于出納員職責(zé)的以下情形中，沒有違背“不相容職務(wù)分離控制原則”要求的是（）。A. 出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，且同時兼任會計檔案保管工作B. 出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章C.

3、出納員兼任收入明細賬和總賬的登記工作D. 出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作【答案】 D【解析】選項D 恰當(dāng)。根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制要求，出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。選項A、B、C 均不符合貨幣資金內(nèi)部控制管理中對出納員崗位職責(zé)的要求。選項 D 事項沒有違背貨幣資金內(nèi)部控制管理中對出納員崗位職責(zé)要求。2. 授權(quán)批準制度企業(yè)貨幣資金的審批人應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。3. 貨幣資金支付程序權(quán)限、 程序、責(zé)任和相關(guān)（ 1）支付申請企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時， 應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿?/p>

4、資金支付申請， 注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附上有效的經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。（ 2）支付審批企業(yè)貨幣資金的審批人根據(jù)企業(yè)賦予其崗位職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準。（ 3）支付復(fù)核企業(yè)貨幣資金的復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納員辦理支付手續(xù)。（ 4）辦理支付出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金復(fù)核人復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日

5、記賬。4. 貨幣資金支付業(yè)務(wù)的集體決策對于重要貨幣資金支付，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。5. 對貨幣資金接觸的限制企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)， 或嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員直接接觸貨幣資金。（二）庫存現(xiàn)金和銀行存款管理（教材P361）1. 庫存現(xiàn)金的管理（ 1）企業(yè)庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)實行限額管理；（ 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確庫存現(xiàn)金的開支范圍；（ 3）企業(yè)不能坐支庫存現(xiàn)金；（ 4）企業(yè)不能設(shè)小金庫。2. 銀行存款的管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶， 每月至少核對一次， 并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每一銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

6、但這一工作不能由出納員兼任。（三）票據(jù)及有關(guān)印章管理（教材P362）1. 票據(jù)管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理， 明確各種票據(jù)的購買、保管、 領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、 注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序， 并專設(shè)登記簿進行記錄， 防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。2. 印鑒管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理， 財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管， 個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。【例題2·單選題】以下事項中可能表明甲公司貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是（）。A. 甲公司的財務(wù)專用章由財務(wù)負責(zé)人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個人名章由其本人保管B. 對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)

7、，甲公司實行集體決策授權(quán)控制C. 甲公司現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準方可坐支現(xiàn)金D. 甲公司指定出納員每月必須核對銀行賬戶， 針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符【答案】 D【解析】選項 D 的事項表明甲公司貨幣資金內(nèi)部控制存在缺陷。甲公司應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶， 每月至少核對一次， 并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每一銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。但這一工作不能由出納員兼任。第二節(jié)庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金審計目標與實質(zhì)性程序庫存現(xiàn)金審計目標與實質(zhì)性程序（教材 P364）（一）具體審計目標與財務(wù)報表貨幣資金（庫存現(xiàn)金）項目相

8、關(guān)認定庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序被審計單位：乙公司索引號：ZA項目：貨幣資金（庫存現(xiàn)金）財務(wù)報表截止日/ 期間： 2011/12/31編制：A復(fù)核：B日期：2012/01/6日期：2012/01/6財務(wù)報表認定審計目標權(quán)利和計價和分列報和披存在完整性攤露義務(wù)A. 資產(chǎn)負債表中記錄的貨幣資金是存在的B. 應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金均已記錄C. 記錄的貨幣資金由被審計單位擁有或控制D. 貨幣資金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中， 與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄E. 貨幣資金已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報（二）具體審計目標與貨幣資金（庫存現(xiàn)金）相關(guān)認定的實質(zhì)性程序?qū)徲嬆繕丝晒┻x擇的實質(zhì)性程序1. 核對

9、庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金D的折算匯率及折算金額是否正確ADC/BCD2. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金（在以下（三）中說明細節(jié)）3. 分析被審計單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理，關(guān)注是否存在大額未繳存的BD現(xiàn)金4. 抽查大額庫存現(xiàn)金收支。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是AD/BD否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容5. 抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的、一定金額以上的現(xiàn)金收支憑證實施截止AD/BD測試E 6. 檢查庫存現(xiàn)金是否在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報（三）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金（教材P365 表 16-1 ）1. 目的：證實庫存現(xiàn)金是否存在。2. 參加監(jiān)盤人員

10、：出納員、會計主管和注冊會計師。3. 監(jiān)盤時間：最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。4. 監(jiān)盤范圍：一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的庫存現(xiàn)金。5. 監(jiān)盤方式：突擊進行。6. 監(jiān)盤過程（ 1）制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間在進行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存放入保險柜，必要時可以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬。 如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進行盤點。（ 2）審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。（ 3）由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。（ 4）盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時由注冊會計師編制“庫

11、存現(xiàn)金監(jiān)盤表” ，分幣種、面值列示盤點金額。（ 5）將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)要求被審計單位查明原因，必要時應(yīng)提請被審計單位做出適當(dāng)調(diào)整； 如無法查明原因， 要求被審計單位按管理權(quán)限批準后做出調(diào)整。（ 6）若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、 未提現(xiàn)支票、 未作報銷的原始憑證， 應(yīng)在監(jiān)盤表中注明，必要時應(yīng)提請被審計單位做出調(diào)整。7. 庫存現(xiàn)金追溯調(diào)整如果注冊會計師不是在資產(chǎn)負債表日對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，則應(yīng)將監(jiān)盤日的金額追溯調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額?！纠} 3·單選題】A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012 年財務(wù)報表。2013 年 1 月 5 日對甲公司全部庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤后

12、，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為11000 元。截止 2013 年 1 月 4 日 ,甲公司庫存現(xiàn)金賬面余額為12000 元， 1 月 5 日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為 33000 元、支出金額為34000 元， 2013 年 1 月 1 日至 1 月 4 日庫存現(xiàn)金收入總額為165200 元、現(xiàn)金支出總額為165500 元，則 A 注冊會計師確認甲公司2012 年 12 月 31 日的庫存現(xiàn)金實有數(shù)是（）元。A.11300B.12300C.9700D.12700【答案】 B【解析】 選項 B 恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)對2012 年 12 月 31 日庫存現(xiàn)金實存額進行以下追溯調(diào)整：期初實存

13、(2012 年 12 月 31 日 ) 期末實存 (2013 年 1 月 5 日) 現(xiàn)金支出數(shù)(2013 年 1月 1日至 1月 5日)現(xiàn)金收入數(shù) (2013 年 1月 1日至 1月 5日) 11000 (165500 34000) (165200 33000) 12300( 元 ) 。第1-2節(jié) 總結(jié)1.出納員不得同時兼任的職責(zé)（教材P361）；2.票據(jù)及有關(guān)印章管理（教材P362）；3.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金（結(jié)合教材P365表 16-1 ）；4.庫存現(xiàn)金追溯調(diào)整（教材P365）。第三節(jié)銀行存款審計銀行存款審計目標與實質(zhì)性程序（教材P366）（一）具體審計目標與財務(wù)報表貨幣資金（銀行存款）項目相關(guān)認

14、定（二）具體審計目標與貨幣資金（銀行存款）相關(guān)認定的實質(zhì)性程序（三）取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（結(jié)合教材P369 表16-2理解）（四）函證銀行存款余額（結(jié)合教材P370 表 16-3 ）銀行存款的實質(zhì)性程序被審計單位：乙公司索引號：ZA項目：貨幣資金（銀行存款）財務(wù)報表截止日/ 期間： 2011/12/31編制：A復(fù)核：B日期：2012/01/6日期：2012/01/6（一）具體審計目標與財務(wù)報表貨幣資金（銀行存款）項目相關(guān)認定審計目標財務(wù)報表認定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤列報和披露A. 資產(chǎn)負債表中記錄的貨幣資金是存在的B. 應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金均已記錄C. 記錄的

15、貨幣資金由被審計單位擁有或控制D. 貨幣資金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄E. 貨幣資金已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報（二）具體審計目標與貨幣資金（銀行存款）相關(guān)認定的實質(zhì)性程序?qū)徲嬆繕丝晒┻x擇的實質(zhì)性程序1. 獲取或編制銀行存款余額明細表D （ 1）復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計數(shù)核對是否相符（ 2）檢查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確2. 實質(zhì)性分析程序AD/BD計算銀行存款累計余額應(yīng)收利息收入，分析比較被審計單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當(dāng)，評估利息收入的合理性，檢查是否存在高息資金拆借，確認銀行

16、存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄AC3. 檢查銀行存單AD/BD4. 取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表（在以下（三）中說明細節(jié)）AC5. 函證銀行存款（在以下（四）中說明細節(jié)）C6. 檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計單位，若存款人非被審計單位，應(yīng)獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，確認資產(chǎn)負債表日是否需要調(diào)整CE7. 關(guān)注是否存在質(zhì)押、 凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項。是否已做必要的調(diào)整和披露E8. 對不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物條件的銀行存款在審計工作底稿中予以列明，以考慮對現(xiàn)金流量表的影響9. 抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原AD/BD始憑證是否相

17、符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容。檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況；如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)的記錄10. 檢查銀行存款收支的截止是否正確。選取資產(chǎn)負債表日前后張、金B(yǎng)/A額以上的憑證實施截止測試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)項目，如有跨期收支事項，應(yīng)考慮是否應(yīng)進行調(diào)整E 11. 檢查銀行存款是否在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報（三）取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（結(jié)合教材P369 表 16-2 ）1. 目的取得并檢查銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了證實資產(chǎn)負債表中所列銀行存款是否存在。2.

18、要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認被審計單位是否根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3. 檢查調(diào)節(jié)事項的內(nèi)容（ 1）檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細表， 檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時對應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出， 未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項中；（ 2）檢查大額在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對賬單存款記錄日期， 確定被審計單位與銀行記賬時間差異是否合理， 確定在資產(chǎn)負債表日是否需提請被審計單位進行適當(dāng)調(diào)整；（ 3）檢查被審計單位的未付票據(jù)明細清單， 查明被審計單位未及時入賬的原因， 確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的

19、日期是否合理；（ 4）檢查被審計單位未付票據(jù)明細清單中有記錄， 但截止資產(chǎn)負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)， 獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明。 確認資產(chǎn)負債表日是否需要進行調(diào)整；（ 5）檢查資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額?！纠} 4·單選題】甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000 元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A 注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000 元；未提現(xiàn)支票50000 元；未入賬的銀行存款利息收入35000 元；未入賬的銀行代扣水電費25000 元。假定不考慮其他因素，A注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶

20、余額應(yīng)是（）元。A.1535000B.1575000C.1595000D.1635000【答案】 D【解析】選項 D 恰當(dāng)。甲公司資產(chǎn)負債表日的貨幣資金項目中的銀行存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)以12月 31 日的實有數(shù)為準，即 1585000 100000 50000 1635000（元）。（四）函證銀行存款余額（結(jié)合教材P370 表 16-3 ）1. 函證的必要性注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。、借款及與金融借款及與金融如果不對這些項目實施函證

21、程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。2. 函證的目的注冊會計師對銀行存款函證的目的是為了獲取證據(jù)證實資產(chǎn)負債表中所列銀行存款是否存在，了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)和企業(yè)未入賬的銀行借款以及未披露的或有負債。3. 函證的對象銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶） 、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息。4. 函證的方式銀行存款函證的方式是采用積極式詢證函方式?！纠} 5·單選題】注冊會計師考慮是否需要對銀行存款實施函證程序的以下判斷中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息的控制風(fēng)險較高，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計

22、工作底稿中說明理由B. 如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息的固有風(fēng)險比較高時，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由C. 如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由D. 如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息的審計風(fēng)險比較高時，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由【答案】C【解析】選項C恰當(dāng)。有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報

23、表不重要且與之相關(guān)的重要信息重大錯報風(fēng)險很低，注冊會計師可以不對該銀行存款、 借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，但應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。第三節(jié)總結(jié)1. 證實資產(chǎn)負債表中所列銀行存款是否存在的審計程序。2. 函證銀行存款余額（教材 P369）。同步單元測試1. 下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。A. 現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B. 現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C. 現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D. 現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄【答案】 B【解析】選項B 恰當(dāng)。出納員的職責(zé)主要是負責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作，出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債

24、權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。選項A、 C、 D均違背了貨幣資金的不相容職務(wù)分離控制原則。2. 在審查甲公司編制的某開戶銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A 注冊會計師注意到以下事項：該銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000 元，甲公司已收、銀行尚未入賬的銷貨款 100000 元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付的材料款50000 元；銀行已收、甲公司尚未入賬的退回押金35000 元；銀行已代扣、 甲公司尚未入賬的水電費25000 元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額是（）元。A.625000B.635000C.575000D.595000【答案】 B【解析】選項B 恰當(dāng)。 A 注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額等于甲公司調(diào)整后的銀行對賬單金額，應(yīng)為：585000 100000 50000 635000( 元 ) 。3. 注冊會計師函證銀行存款的主要目的包括（）。A. 銀行存款是否存在B. 銀行借款的金額是否正確C. 是否存在企業(yè)未入賬的負