預(yù)算會(huì)計(jì)第二篇負(fù)債

1、第二篇第二篇 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第五章第五章 負(fù)債負(fù)債第五章第五章 負(fù)債負(fù)債負(fù)債是指一級(jí)財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要負(fù)債是指一級(jí)財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。以資產(chǎn)償付的債務(wù)。暫存款暫存款暫付款暫付款與上級(jí)往來(lái)與上級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)借入款借入款有價(jià)證券有價(jià)證券借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金負(fù)負(fù)債債第一節(jié)第一節(jié) 暫存款暫存款（一）暫存款的概念與管理要求（一）暫存款的概念與管理要求1定義定義暫存款是指各級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的暫存款是指各級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到性應(yīng)付、暫收和收到性質(zhì)不明的款項(xiàng)質(zhì)不明的款項(xiàng)。2性質(zhì)性質(zhì)（1）待結(jié)算款項(xiàng)；

2、）待結(jié)算款項(xiàng)；（2）負(fù)債性質(zhì)。）負(fù)債性質(zhì)。3管理要求管理要求各項(xiàng)暫存款必須及時(shí)清理和結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。各項(xiàng)暫存款必須及時(shí)清理和結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。（二）暫存款的核算（二）暫存款的核算1總賬賬戶(hù)的核算總賬賬戶(hù)的核算2明細(xì)要求明細(xì)要求該科目應(yīng)按資金性質(zhì)、債權(quán)單位或款項(xiàng)來(lái)源設(shè)置明細(xì)賬。該科目應(yīng)按資金性質(zhì)、債權(quán)單位或款項(xiàng)來(lái)源設(shè)置明細(xì)賬。借借 暫存款（負(fù)債類(lèi)）暫存款（負(fù)債類(lèi)） 貸貸沖轉(zhuǎn)、退還或轉(zhuǎn)作收沖轉(zhuǎn)、退還或轉(zhuǎn)作收入（入（）收到數(shù)（收到數(shù)（+）余：尚未結(jié)算的暫存款余：尚未結(jié)算的暫存款3具體賬務(wù)處理具體賬務(wù)處理（1）收到暫存款時(shí)）收到暫存款時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款 貸：暫

3、存款貸：暫存款（2）沖轉(zhuǎn)、退回或轉(zhuǎn)作收入時(shí)）沖轉(zhuǎn)、退回或轉(zhuǎn)作收入時(shí) 借：暫存款借：暫存款 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 一般預(yù)算收入等一般預(yù)算收入等 例例2-5-1某市財(cái)政發(fā)生如下暫存款業(yè)務(wù)：某市財(cái)政發(fā)生如下暫存款業(yè)務(wù)： （1）基金預(yù)算存款賬戶(hù)收到某單位性質(zhì)不明的繳款）基金預(yù)算存款賬戶(hù)收到某單位性質(zhì)不明的繳款10000元。元。借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 10000 貸：暫存款貸：暫存款某單位某單位 10000 （2）經(jīng)查明，該款項(xiàng)有）經(jīng)查明，該款項(xiàng)有5000元是公安局交來(lái)的罰沒(méi)元是公安局交來(lái)的罰沒(méi)收入，轉(zhuǎn)作基金預(yù)算收入；其余收入，轉(zhuǎn)作基金預(yù)算收入；其余5000元屬于錯(cuò)收款項(xiàng)，

4、元屬于錯(cuò)收款項(xiàng)，須退還。經(jīng)核準(zhǔn)后，辦理退庫(kù)。須退還。經(jīng)核準(zhǔn)后，辦理退庫(kù)。借：暫存款借：暫存款某單位某單位 5000 貸：基金預(yù)算收入貸：基金預(yù)算收入 5000借：暫存款借：暫存款某單位某單位 5000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 50002001年財(cái)政部發(fā)布年財(cái)政部發(fā)布財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度暫行補(bǔ)充規(guī)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度暫行補(bǔ)充規(guī)定定指出財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為主，但指出財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為主，但中央財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的個(gè)別事項(xiàng)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制：中央財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的個(gè)別事項(xiàng)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制：預(yù)算已安排，但由于政策性原因，當(dāng)年未能實(shí)現(xiàn)的預(yù)算已安排，但由于政策性

5、原因，當(dāng)年未能實(shí)現(xiàn)的支出；支出；國(guó)債投資項(xiàng)目支出國(guó)債投資項(xiàng)目支出預(yù)算已安排，由于用款進(jìn)度，當(dāng)年未能實(shí)現(xiàn)的支出；預(yù)算已安排，由于用款進(jìn)度，當(dāng)年未能實(shí)現(xiàn)的支出；參加國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)試點(diǎn)單位參加國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)試點(diǎn)單位動(dòng)用中央預(yù)備費(fèi)安排，因國(guó)務(wù)院審批較晚，當(dāng)年未動(dòng)用中央預(yù)備費(fèi)安排，因國(guó)務(wù)院審批較晚，當(dāng)年未能實(shí)現(xiàn)的支出；能實(shí)現(xiàn)的支出；為平衡預(yù)算需要，當(dāng)年未能實(shí)現(xiàn)的支出。為平衡預(yù)算需要，當(dāng)年未能實(shí)現(xiàn)的支出。補(bǔ)充償債基金支出補(bǔ)充償債基金支出 平時(shí)不作賬務(wù)處理。平時(shí)不作賬務(wù)處理。 待年終結(jié)賬，經(jīng)確認(rèn)當(dāng)年確實(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)政撥款，待年終結(jié)賬，經(jīng)確認(rèn)當(dāng)年確實(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)政撥款，需結(jié)轉(zhuǎn)下一年度支出時(shí)：需結(jié)轉(zhuǎn)下一年度支出時(shí)： 借

6、：一般預(yù)算支出等借：一般預(yù)算支出等 貸：暫存款貸：暫存款 下年度實(shí)際支付時(shí)：下年度實(shí)際支付時(shí)： 借：暫存款借：暫存款 貸：國(guó)庫(kù)存款等貸：國(guó)庫(kù)存款等 關(guān)于關(guān)于“暫存款暫存款”、“暫付款暫付款” 應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題：應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題：（1）滯留隱瞞預(yù)算收入；）滯留隱瞞預(yù)算收入；借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 借：暫存款借：暫存款 貸：暫存款貸：暫存款 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入（2）坐支預(yù)算收入；）坐支預(yù)算收入；借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 借：暫存款借：暫存款 借：暫存款借：暫存款 貸：暫存款貸：暫存款 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 貸：暫付款貸：暫付款 （3）虛列預(yù)算支出；）虛列預(yù)算支出；借：一般預(yù)算支

7、出借：一般預(yù)算支出 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 貸：暫存款貸：暫存款 貸：暫付款貸：暫付款 （4）預(yù)算編制不規(guī)范；）預(yù)算編制不規(guī)范；借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 貸：暫存款貸：暫存款 （5）滯留截留轉(zhuǎn)移專(zhuān)款專(zhuān)項(xiàng)資金；）滯留截留轉(zhuǎn)移專(zhuān)款專(zhuān)項(xiàng)資金；借：基金預(yù)算支出借：基金預(yù)算支出 貸：暫存款貸：暫存款（6）支出掛賬，隱瞞預(yù)算赤字。）支出掛賬，隱瞞預(yù)算赤字。借：暫付款借：暫付款 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款第二節(jié)第二節(jié) 與上級(jí)往來(lái)與上級(jí)往來(lái)（一）與上級(jí)往來(lái)概念（一）與上級(jí)往來(lái)概念1定義定義與上級(jí)往來(lái)是指由于上下級(jí)財(cái)政之間因財(cái)政資金借款與上級(jí)往來(lái)是指由于上下級(jí)財(cái)政之間因財(cái)政資金借款周轉(zhuǎn)或年終財(cái)政

8、體制結(jié)算發(fā)生應(yīng)上繳或應(yīng)補(bǔ)助財(cái)政資周轉(zhuǎn)或年終財(cái)政體制結(jié)算發(fā)生應(yīng)上繳或應(yīng)補(bǔ)助財(cái)政資金的業(yè)務(wù)而引起的。金的業(yè)務(wù)而引起的。2性質(zhì)性質(zhì)（1）往來(lái)性質(zhì)的款項(xiàng)；）往來(lái)性質(zhì)的款項(xiàng)；（2）待結(jié)算款項(xiàng)。）待結(jié)算款項(xiàng)。（二）與上級(jí)往來(lái)的核算（二）與上級(jí)往來(lái)的核算1總賬賬戶(hù)總賬賬戶(hù)該科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，年終未能結(jié)清的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。該科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，年終未能結(jié)清的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。2明細(xì)要求明細(xì)要求該科目可按資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。該科目可按資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。借借 與上級(jí)往來(lái)（負(fù)債類(lèi)）與上級(jí)往來(lái)（負(fù)債類(lèi)） 貸貸歸還、轉(zhuǎn)作收入或應(yīng)由歸還、轉(zhuǎn)作收入或應(yīng)由上級(jí)補(bǔ)給數(shù)（上級(jí)補(bǔ)給數(shù)（）借入或上解數(shù)（借入或上解數(shù)（+）余：本級(jí)財(cái)政欠

9、上級(jí)余：本級(jí)財(cái)政欠上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)財(cái)政的款項(xiàng)余：上級(jí)財(cái)政欠本級(jí)余：上級(jí)財(cái)政欠本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)財(cái)政的款項(xiàng)3具體賬務(wù)處理具體賬務(wù)處理（1）從上級(jí)財(cái)政借入周轉(zhuǎn)款項(xiàng)時(shí)）從上級(jí)財(cái)政借入周轉(zhuǎn)款項(xiàng)時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：與上級(jí)往來(lái)貸：與上級(jí)往來(lái)（2）歸還借入款項(xiàng)或轉(zhuǎn)作上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)）歸還借入款項(xiàng)或轉(zhuǎn)作上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí) 借：與上級(jí)往來(lái)借：與上級(jí)往來(lái) 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入（3）體制結(jié)算中，發(fā)生應(yīng)上解上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí)）體制結(jié)算中，發(fā)生應(yīng)上解上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí) 借：上解支出借：上解支出 貸：與上級(jí)往來(lái)貸：與上級(jí)往來(lái)（4）體制結(jié)算中，應(yīng)由上級(jí)補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí)）體制結(jié)算中，應(yīng)由上級(jí)補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí) 借：與上級(jí)往

10、來(lái)借：與上級(jí)往來(lái) 貸：補(bǔ)助收入貸：補(bǔ)助收入 例例2-5-2某市財(cái)政發(fā)生如下與上級(jí)往來(lái)業(yè)務(wù)：某市財(cái)政發(fā)生如下與上級(jí)往來(lái)業(yè)務(wù)： （1）為滿足其對(duì)財(cái)政資金周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，向上）為滿足其對(duì)財(cái)政資金周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，向上級(jí)某省財(cái)政借入預(yù)算款項(xiàng)級(jí)某省財(cái)政借入預(yù)算款項(xiàng)100000元。元。借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 100000 貸：與上級(jí)往來(lái)貸：與上級(jí)往來(lái) 100000 （2）向省財(cái)政歸還部分上述所借款項(xiàng)）向省財(cái)政歸還部分上述所借款項(xiàng)80000元，其元，其余部分款項(xiàng)，經(jīng)省財(cái)政研究決定轉(zhuǎn)為補(bǔ)助收入。余部分款項(xiàng)，經(jīng)省財(cái)政研究決定轉(zhuǎn)為補(bǔ)助收入。借：與上級(jí)往來(lái)借：與上級(jí)往來(lái) 100000 貸：國(guó)

11、庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 80000 補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入 20000 第三節(jié)第三節(jié) 借入款借入款 一、概念一、概念借入款是指中央財(cái)政和地方財(cái)政按照國(guó)家法律、國(guó)務(wù)借入款是指中央財(cái)政和地方財(cái)政按照國(guó)家法律、國(guó)務(wù)院規(guī)定向社會(huì)以發(fā)行債券等方式舉借債務(wù)取得的款項(xiàng)。院規(guī)定向社會(huì)以發(fā)行債券等方式舉借債務(wù)取得的款項(xiàng)。二、借入款的核算二、借入款的核算1總賬賬戶(hù)總賬賬戶(hù) 2明細(xì)要求明細(xì)要求 應(yīng)按債券種類(lèi)或債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)按債券種類(lèi)或債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。借借 借入款（負(fù)債類(lèi)）借入款（負(fù)債類(lèi)） 貸貸（）到期償還本金）到期償還本金（+）發(fā)行債券或舉）發(fā)行債券或舉借債務(wù)收到的本金數(shù)借債務(wù)收到的本金數(shù)額額

12、余：尚未償還的債務(wù)余：尚未償還的債務(wù)政府收支分類(lèi)科目政府收支分類(lèi)科目中的中的一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入科目包括：科目包括：1.1.稅收收入稅收收入2.2.非非稅收收入稅收收入財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)作為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)作為一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入處理。處理。3.3.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)作為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)作為收回債權(quán)收回債權(quán)處理。處理。4.4.轉(zhuǎn)移性收入轉(zhuǎn)移性收入財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)作為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)作為轉(zhuǎn)移性收入轉(zhuǎn)移性收入處理。處理。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將政府預(yù)算中的債務(wù)收入作為負(fù)債進(jìn)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將政府預(yù)算中的債務(wù)收入作為負(fù)債進(jìn)行核算。行核算。 3具體賬務(wù)處理具體賬務(wù)處理 （1）發(fā)行

13、債券或舉借債務(wù)收到的款項(xiàng)時(shí)）發(fā)行債券或舉借債務(wù)收到的款項(xiàng)時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：借入款貸：借入款 （2）到期償還本金時(shí)）到期償還本金時(shí) 借：借入款借：借入款 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 （3）償還利息時(shí)）償還利息時(shí) 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 例例2-5-3中央財(cái)政發(fā)生如下借入款業(yè)務(wù)：中央財(cái)政發(fā)生如下借入款業(yè)務(wù)： （1）中央財(cái)政經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)發(fā)行某種類(lèi)）中央財(cái)政經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)發(fā)行某種類(lèi)國(guó)庫(kù)券，當(dāng)日收到款項(xiàng)國(guó)庫(kù)券，當(dāng)日收到款項(xiàng)560000元。元。借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 560000 貸：借入

14、款貸：借入款某種類(lèi)國(guó)庫(kù)券某種類(lèi)國(guó)庫(kù)券 560000（2）發(fā)行的某種類(lèi)國(guó)庫(kù)券到期，償還本金）發(fā)行的某種類(lèi)國(guó)庫(kù)券到期，償還本金560000元，元，利息利息40000元。元。借：借入款借：借入款某種類(lèi)國(guó)庫(kù)券某種類(lèi)國(guó)庫(kù)券 560000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 560000借：借：一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出 40000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 400000在現(xiàn)行在現(xiàn)行財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度中增設(shè)如下科目：中增設(shè)如下科目： 收入類(lèi)科目：收入類(lèi)科目：408債務(wù)收入、債務(wù)收入、409債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入 支出類(lèi)科目：支出類(lèi)科目：508債務(wù)還本

15、支出、債務(wù)還本支出、509債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出 債務(wù)收入債務(wù)收入用于核算省級(jí)財(cái)政部門(mén)作為債務(wù)主體，用于核算省級(jí)財(cái)政部門(mén)作為債務(wù)主體，發(fā)行地方政府債券收到的發(fā)行收入等發(fā)行地方政府債券收到的發(fā)行收入等 ； 債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入用于核算省級(jí)以下財(cái)政部門(mén)收到用于核算省級(jí)以下財(cái)政部門(mén)收到的來(lái)自上級(jí)財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入；的來(lái)自上級(jí)財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入； 債務(wù)還本支出債務(wù)還本支出用于核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)發(fā)生的債用于核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)發(fā)生的債務(wù)還本支出；務(wù)還本支出； 債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出用于核算地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)下用于核算地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)下級(jí)財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出。級(jí)財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出。 （1

16、）省級(jí)財(cái)政部門(mén)收到地方政府債券發(fā)行收入時(shí)）省級(jí)財(cái)政部門(mén)收到地方政府債券發(fā)行收入時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：債務(wù)收入貸：債務(wù)收入（2）地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)將地方政府債券收入轉(zhuǎn)貸給下）地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)將地方政府債券收入轉(zhuǎn)貸給下 級(jí)財(cái)政部門(mén)時(shí)級(jí)財(cái)政部門(mén)時(shí) 借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款（3）省級(jí)以下財(cái)政部門(mén)收到上級(jí)財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)貸的地方）省級(jí)以下財(cái)政部門(mén)收到上級(jí)財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)貸的地方政府債券收入時(shí)政府債券收入時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入（4）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)借：債務(wù)收入借：債務(wù)收入 債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入 借：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余 貸：

17、預(yù)算結(jié)余貸：預(yù)算結(jié)余 貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出（5）地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)將債務(wù)收入或債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入安）地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)將債務(wù)收入或債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入安排用于本級(jí)政府實(shí)際支出時(shí)排用于本級(jí)政府實(shí)際支出時(shí)借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款（6）地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券）地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券付息資金時(shí)付息資金時(shí)借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 第四節(jié)第四節(jié) 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 一、概念一、概念借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指本級(jí)財(cái)政部門(mén)向上級(jí)財(cái)政部門(mén)本級(jí)財(cái)政部門(mén)向上級(jí)財(cái)政部門(mén)借入借入的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。 （二）借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算（二）借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算1總賬賬戶(hù)的核算總賬賬戶(hù)的核算借借 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金（負(fù)債類(lèi)）借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金（負(fù)債類(lèi)） 貸貸償還款項(xiàng)（償還款項(xiàng)（）借入款項(xiàng)（借入款項(xiàng)（+）余：尚未償還的余：尚未償還的借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 2具體賬務(wù)處理具體賬務(wù)處理 （1）借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)）借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí) 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 （2）到期償還財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)）到期償還財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí) 借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 貸：其他財(cái)政存款貸