會計(jì)初級經(jīng)濟(jì)法-稅收征管法解析

1、第七章稅收征管法【考點(diǎn)回顧】表一、稅務(wù)登記范圍除“國家機(jī)關(guān)、個(gè)人、流動(dòng)性農(nóng)村小商販”外，其他負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記【注意】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記稅務(wù)登記證必須提供開立銀行賬戶、領(lǐng)購發(fā)票應(yīng)當(dāng)出示辦理其他與“稅”有關(guān)的事項(xiàng)【注意】繳納稅款、罰款、滯納金無需提供和出示稅務(wù)登記證件遺失補(bǔ)辦自遺失之日起“15日內(nèi)”憑在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上刊登的遺失聲明標(biāo)名掛號納稅人須告知稅務(wù)機(jī)關(guān)自己的“全部銀行賬號”，并自開立或變更銀行賬戶行為發(fā)生之日起“15日內(nèi)”，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記開業(yè)時(shí)間：自×××之日起30日內(nèi)提供文件：（1）營業(yè)執(zhí)

2、照；（2）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；（3）組織機(jī)構(gòu)代碼證；（4）法人身份證【注意】個(gè)體戶如無組織機(jī)構(gòu)代碼證可不提供發(fā)證：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)“當(dāng)日”辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件變更時(shí)間：自×××發(fā)生變化之日起30日內(nèi)【注意】順序：與開業(yè)登記相同，都是先工商后稅務(wù)辦理：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)“當(dāng)日”辦理注銷時(shí)間：自×××之日起15日內(nèi)【注意】順序：先稅務(wù)后工商停、復(fù)業(yè)身份實(shí)行定期定額征收方式的納稅人時(shí)間停業(yè)期限不得超過1年納稅義務(wù)停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)【注意1】外管證的有效期限一般為30日，最長不得超過180天【注意2】外管證有效期

3、屆滿“后10日內(nèi)”，辦理繳銷手續(xù)【注意3】納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向“經(jīng)營地”稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票扣繳稅款登記時(shí)間：自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起“30日內(nèi)”是否發(fā)證：看扣繳義務(wù)人是否辦理了稅務(wù)登記證非正常戶處理暫停稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用被列入非正常戶“超過3個(gè)月”的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的，認(rèn)定為非正常戶“超過兩年”的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件三證合一三證：營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證辦理：工商機(jī)關(guān)注銷：稅務(wù)機(jī)關(guān)表二、證、賬、票管理賬簿設(shè)置納稅人自領(lǐng)取“營業(yè)執(zhí)照”或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起“15日內(nèi)”

4、扣繳義務(wù)人自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起“10日內(nèi)”檔案保管證、賬、表及其他涉稅資料應(yīng)保存“10年”，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外發(fā)票管理種類增值稅專用發(fā)票普通發(fā)票專業(yè)發(fā)票國有交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、郵政電信業(yè)【說明】交通運(yùn)輸、郵政電信業(yè)目前已使用增值稅專用發(fā)票，但考試考到發(fā)票種類的專業(yè)發(fā)票時(shí)要選印制國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票的印制全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品的確定全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章樣式和發(fā)票版面印刷要求省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)其他發(fā)票的印制發(fā)票監(jiān)制章的制作領(lǐng)購提供證件經(jīng)辦人身份證、稅務(wù)登記證、財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模發(fā)簿“5個(gè)工作日”內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿代開憑購銷合同、經(jīng)辦人身份證，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開異地

5、領(lǐng)購提供保證人或交納不超過“1萬元”的保證金開具應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，“全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具”，并加蓋“發(fā)票專用章”不得虛開發(fā)票（與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符即為虛開）絕對禁止（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；（2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；（3）拆本使用發(fā)票；（4）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；（5）以其他憑證代替發(fā)票使用；（6）攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境相對禁止“除國家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情形外”，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具；任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵

6、寄、運(yùn)輸空白發(fā)票保管已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存“5年”表三、納稅申報(bào)自行申報(bào)傳統(tǒng)方式郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期數(shù)據(jù)電文申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為實(shí)際申報(bào)日期其他簡易申報(bào)實(shí)行定期定額的納稅人簡并征期【注意】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款；享受減、免稅待遇，在減稅、免稅期間的均應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)延期申報(bào)不可抗力無需申請直接延期，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后查明、核準(zhǔn)其他原因納稅人提出書面申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)預(yù)交稅款多繳：退，但不支付利息少繳：補(bǔ)，但不支付滯納金表四、稅款征收征收方式查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收應(yīng)納稅額核定調(diào)整情形【記憶提示】核定的情形要

7、么沒賬要么相當(dāng)于沒賬【注意】發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報(bào)”，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)方法（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定（2）按“營業(yè)收入”或“成本+合理費(fèi)用+利潤”核定（3）按照耗用原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定（4）按照其他合理方法核定【注意】當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定征收措施責(zé)令繳納前提應(yīng)稅未稅+有根據(jù)認(rèn)為可能逃稅不繳強(qiáng)制執(zhí)行+責(zé)令提供擔(dān)保擔(dān)保方式保證、抵押、質(zhì)押情形（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納稅款，在“限

8、期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的跡象（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議范圍稅款；滯納金；實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用保全前提稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的“納稅人”提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或不能提供擔(dān)保具體措施（1）書面通知“凍結(jié)”金額“相當(dāng)于應(yīng)納稅款”的存款（陷阱：凍結(jié)全部資金）（2）“扣押、查封”價(jià)值“相當(dāng)于應(yīng)納稅款”的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)（陷阱：全部財(cái)產(chǎn)）提前執(zhí)行必須符合條件，提前處理需要拍賣、變賣的，所得由稅務(wù)機(jī)關(guān)保存價(jià)款，繼續(xù)實(shí)施保全措施延長符合法定情形，逐級報(bào)請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)（1）案情

9、復(fù)雜，期限內(nèi)確實(shí)難以査明事實(shí)（2）被査對象不配合（3）解除稅收保全措施可能導(dǎo)致稅款無法追繳強(qiáng)制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營的“納稅人、扣繳義務(wù)人”未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，“納稅擔(dān)保人”未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納具體措施（1）書面通知從其存款中“扣繳”稅款（2）“扣押、查封、依法拍賣或者變賣”其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款【注意】強(qiáng)制執(zhí)行的金額包括滯納金（不包括罰款）申請法院強(qiáng)制執(zhí)行的前提前提稅務(wù)行政相對人對處罰決定逾期不申請復(fù)議不起訴不履行復(fù)議申請人對復(fù)議決定逾期不起訴不履行復(fù)議申請人對最終裁決的復(fù)議決定逾

10、期不履行程序稅務(wù)機(jī)關(guān)申請法院強(qiáng)制執(zhí)行通知稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫現(xiàn)金扣繳前提條件：稅務(wù)行政相對人未按限繳期限繳納稅款、滯納金、罰款，且有處于保全狀態(tài)或擔(dān)保狀態(tài)的現(xiàn)金程序：稅務(wù)局局長批準(zhǔn)下達(dá)現(xiàn)金扣繳的書面文書共同特征批準(zhǔn)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)不適用個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià)5 000元以下的其他生活用品【注意】保全措施并非強(qiáng)制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序阻止出境出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境表五、稅務(wù)檢查權(quán)利查賬、場地檢查、責(zé)成提供資料、詢問、交通郵政檢查、存款賬戶檢查注意場地檢查不能進(jìn)入生活場所存款賬戶檢查權(quán)經(jīng)“縣以上稅

11、務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)”可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶經(jīng)“設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長”批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款表六、稅務(wù)行政復(fù)議必經(jīng)復(fù)議納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟征稅行為稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)稅款征收方式征收稅款（查賬、查定、查驗(yàn)、定期定額）、代扣代繳、代收代繳、委托代征加收滯納金復(fù)議管轄（1）計(jì)劃單列市省稅

12、務(wù)局（2）稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局所屬稅務(wù)局（3）兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出共同上一級行政機(jī)關(guān)（4）被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)（6）對已處罰款和加處罰款都不服作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)表七、稅收法律責(zé)任行為特征法律責(zé)任稅務(wù)登記不辦理責(zé)令限期改正，逾期不改由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請工商機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照未按照規(guī)定的期限辦理責(zé)令限期改正，可處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處2000元以上，1萬元以下

13、罰款未按照規(guī)定使用可處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處1萬元以上5萬元以下罰款納稅申報(bào)未按照規(guī)定的期限辦理責(zé)令限期改正，可處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處2 000元以上l萬元以下罰款逃稅納稅人采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅追繳稅款、滯納金，并處罰款偷稅以造假或不申報(bào)等手段，不繳或少繳稅款抗稅暴力、威脅騙稅以假報(bào)出口或其他欺騙手段騙取出口退稅款追繳稅款，并處稅款1倍以上5倍以下的罰款，在規(guī)定期間內(nèi)停止辦理退稅扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款向納稅人追繳稅款對扣繳義務(wù)人處以罰款【典型例題】【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記

14、的說法錯(cuò)誤的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記B.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請辦理變更C.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記D.已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記正確答案C答案解析納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記【例題

15、3;單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。該一定期限是（）。A.自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)B.自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)C.自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起20日內(nèi)D.自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)正確答案A答案解析根據(jù)規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿?！纠}·單選題】下列屬于專業(yè)發(fā)票的是（）。A.增值稅專用發(fā)票B.普通發(fā)票C.國有保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)憑證D.以上都不是正確答案C答案解析發(fā)票的種類通常按照行業(yè)特點(diǎn)和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目劃分為普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。因此ABD選項(xiàng)

16、錯(cuò)誤。保險(xiǎn)憑證屬于專用發(fā)票，C選項(xiàng)正確?！纠}·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列發(fā)票使用行為錯(cuò)誤的是（）。A.在特殊情況下由付款方向收款方開具了發(fā)票B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限，逐欄、逐聯(lián)如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章C.不拆本使用發(fā)票D.不轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品正確答案B答案解析開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章，選項(xiàng)B逐聯(lián)開具的說法錯(cuò)誤?！纠}·單選題】下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中錯(cuò)誤的是（）。A.納稅申報(bào)包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等方式B.采用郵寄申報(bào)方式的以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申

17、報(bào)資料的日期為實(shí)際申報(bào)日期C.采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為申報(bào)日期D.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款也應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)正確答案B答案解析采用郵寄申報(bào)方式的以寄出地的郵局的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期【例題·單選題】甲公司是執(zhí)行按月納稅的增值稅納稅人，按規(guī)定應(yīng)于每月十五日前申報(bào)并交納上月稅款，2015年9月直至15日，甲公司均未辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)向其下達(dá)責(zé)令限期改正通知書，要求甲公司于9月20日前辦理納稅申報(bào)，至限期滿甲公司仍未申報(bào)，則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)（）。A.責(zé)令甲公司提供納稅擔(dān)保B.核定甲公司應(yīng)納稅額C.對甲公司進(jìn)行稅收保全D.對甲公司執(zhí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行正

18、確答案B答案解析發(fā)生 納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額【例題·單選題】2015年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)某飯店的納稅申報(bào)表上有弄虛作假的情形，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收措施是（）。A.核定其應(yīng)納稅額B.責(zé)令其繳納稅款C.責(zé)令提供納稅擔(dān)保D.采取稅收保全措施正確答案B答案解析稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。因此選項(xiàng)B正確【例題·單選題】2015年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)某飯店的納稅申報(bào)表上有弄虛作假的情形，遂責(zé)令其在15日內(nèi)

19、繳納本月應(yīng)納稅款，在此期間稅務(wù)機(jī)關(guān)接到舉報(bào)，某飯店正在轉(zhuǎn)讓店面并已將銀行存款賬戶注銷。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是（）。A.核定其應(yīng)納稅額B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.采取稅收保全措施D.稅務(wù)人員到飯店直接征收稅款正確答案B答案解析針對該情形稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該酒店責(zé)令其提供納稅擔(dān)?！纠}·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令某飯店提供納稅擔(dān)保，該飯店明確表示拒絕，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收措施是（）。A.核定其應(yīng)納稅額B.采取稅收保全措施C.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施D.稅務(wù)人員到飯店直接征收稅款正確答案B答案解析稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅

20、人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施?！纠}·單選題】甲公司應(yīng)于5月30日前完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，但其一直未繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)向其發(fā)出責(zé)令限期繳納通知書，要求其于6月20日前補(bǔ)繳上年度所得稅稅款及滯納金共計(jì)68萬元，至限期滿，甲公司仍未繳納，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收措施是（）。A.核定甲公司應(yīng)納稅額B.采取稅收保全措施C.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施D.對甲公司處以罰款正確答案C答案解析納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制

21、執(zhí)行措施?！纠}·單選題】根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的情形是（）。A.在規(guī)定的納稅期限之前稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為B.納稅期限屆滿納稅人不繳納應(yīng)納稅款，責(zé)令限期繳納后，仍不繳納C.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定不服，需要申請行政復(fù)議的D.欠繳稅款、滯納金的納稅人需要出境正確答案D答案解析根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的情形有：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納稅款，在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的跡象。（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出

22、境。（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議。【例題·單選題】下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）。A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款是稅收強(qiáng)制執(zhí)行的具體措施正確答案C答案解析選項(xiàng)A稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。選項(xiàng)B個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房沒有車這一規(guī)定。選項(xiàng)D書面通知納稅人開戶銀行劃扣納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存

23、款是稅收強(qiáng)制執(zhí)行的具體措施【例題·單選題】甲公司2015年5月10日取得營業(yè)執(zhí)照并開業(yè)經(jīng)營，但一直不辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后責(zé)令限期改正，該公司在規(guī)定的限期內(nèi)辦理了稅務(wù)登記，則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其（）。A.處以2000元以下的罰款B.沒收經(jīng)營所得C.提請司法機(jī)關(guān)查封財(cái)產(chǎn)D.提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照正確答案A答案解析未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，可以處2000元以下的罰款?！纠}·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的有（）。A.稅務(wù)管理B.稅務(wù)檢查C.稅款征收D.宣傳稅法正確答案ABC答案解析選項(xiàng)D屬于

24、稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)而不是權(quán)利?！纠}·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中無需辦理稅務(wù)登記的有（）。A.國家稅務(wù)總局B.只繳納個(gè)人所得稅的公民張某C.國有企業(yè)D.殘疾人開辦的生產(chǎn)殘疾人用品的企業(yè)正確答案AB答案解析根據(jù)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、個(gè)人、農(nóng)村流動(dòng)性小商販無固定經(jīng)營場所不用辦理稅務(wù)登記?！纠}·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理的下列事項(xiàng)中，必須提供稅務(wù)登記證件的有（）。A.申請減稅B.開立銀行賬戶C.領(lǐng)購發(fā)票D.辦理延期申報(bào)正確答案BC答案解析納稅人開立銀行賬戶和領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件?！纠}·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度

25、的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A.納稅人應(yīng)將其全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告B.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)自遺失之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C.個(gè)體加油站辦理稅務(wù)登記證，無需提供組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書D.納稅人申請辦理稅務(wù)登記證件，提交的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)日辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件正確答案ABD答案解析個(gè)體加油站及已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個(gè)體工商戶需要提供組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。【例題·多選題】國務(wù)院在關(guān)于促進(jìn)市場公平競爭維護(hù)市場政策秩序的若干意見中指出，改革市場準(zhǔn)入制度，簡化手續(xù)，縮短時(shí)限，鼓勵(lì)探索實(shí)行（）“三證合一”登記制度。A.工商營業(yè)執(zhí)

26、照B.稅務(wù)登記證C.基本存款賬戶開戶登記證D.組織機(jī)構(gòu)代碼證正確答案ABD答案解析國務(wù)院在關(guān)于促進(jìn)市場公平競爭為輔市場政策秩序的若干意見中指出，改革市場準(zhǔn)入制度，簡化手續(xù)，縮短時(shí)限，鼓勵(lì)探索實(shí)行工商營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證“三證合一”登記制度。【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，應(yīng)由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)的有（）。A.增值稅專用發(fā)票的印制 B.全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用票的確定C.全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章D.全國統(tǒng)一的發(fā)票版面的印刷要求正確答案ABCD答案解析以上四個(gè)選項(xiàng)均應(yīng)由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)。【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

27、應(yīng)當(dāng)提供的資料包括（）。A.工商營業(yè)執(zhí)照B.稅務(wù)登記證件C.法定代表人身份證明D.財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模正確答案BD答案解析發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)應(yīng)當(dāng)提供的資料：經(jīng)辦人身份證、稅務(wù)登記證、財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的印?！纠}·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為，下列行為中屬于虛開發(fā)票行為的有（）。A.甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)50萬元，給予20%的商業(yè)折扣，應(yīng)乙公司要求甲公司按100萬元開具了增值稅專用發(fā)票B.甲公司購入一批食品進(jìn)行業(yè)務(wù)招待使用，要求對方按辦公用品項(xiàng)目開具了發(fā)票C.甲公司從農(nóng)民手中收購糧食一批，收購價(jià)款100萬元，因稅法規(guī)定其

28、中13萬元可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此甲公司按87萬元開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票D.甲公司銷售商品一批因質(zhì)量不合格被退回，甲公司按規(guī)定給對方開具了紅字增值稅專用發(fā)票正確答案ABC答案解析甲公司銷售商品一批因質(zhì)量不合格被退回，甲公司按規(guī)定給對方開具了紅字增值稅專用發(fā)票。這是符合規(guī)定的不算虛開發(fā)票【例題·多選題】甲公司所在地因暴雨引發(fā)山洪，受此影響，甲公司當(dāng)月沒有進(jìn)行納稅申報(bào)，甲公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，甲公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后才能延期申報(bào)，遂決定處以甲公司2000元罰款，甲公司不服擬提起稅務(wù)行政復(fù)議，則下列說法中錯(cuò)誤的有（）。A.甲公司因不可抗力原因，不能按期辦理納稅申報(bào)，可以

29、延期辦理，并于不可抗力消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲公司作出2000元罰款的決定正確C.甲公司提起稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)先交納罰款D.甲公司提起稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)先提供擔(dān)保正確答案BCD答案解析由于不可抗力原因無需申請直接延期，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后查明、核準(zhǔn)【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的有（）。A.查賬征收B.罰款C.核定應(yīng)納稅額D.責(zé)令提供納稅擔(dān)保E.稅收保全正確答案DE答案解析選項(xiàng)A是稅收征收方式。選項(xiàng)B罰款是行政處罰。選項(xiàng)C屬于應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整【例題·多選題】下列關(guān)于

30、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法中正確的有（）。A.參照當(dāng)?shù)仡愃菩袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定B.按照營業(yè)收入加利潤的方法核定C.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以同時(shí)采用A、B、C三種方法核定正確答案AC答案解析選項(xiàng)B按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定。選項(xiàng)B因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤是錯(cuò)誤的【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅擔(dān)保范圍的有（）。A.應(yīng)納稅款B.稅款滯納金C.實(shí)現(xiàn)稅款及滯納金的費(fèi)用D.納稅人應(yīng)受到的罰款正確答案ABC答案解析納稅擔(dān)保范圍包括本金、利息、費(fèi)用【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制

31、度的規(guī)定，下列個(gè)人財(cái)產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。A.機(jī)動(dòng)車輛B.住房C.維持生活必需的用品D.單價(jià)5000元以下的其他生活用品正確答案CD答案解析根據(jù)規(guī)定，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià)5 000元以下的其他生活用品。不適用稅收保全措施?！纠}·多選題】下列關(guān)于稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法中正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)在采取稅收保全措施時(shí)，有權(quán)提前處理保全財(cái)產(chǎn)，納稅人未按規(guī)定期限協(xié)助處理的，需要實(shí)施拍賣變賣的，拍賣、變賣所得，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征繳入庫B.被査對象拒不提供相關(guān)情況，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)直接報(bào)請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)C.稅務(wù)行政復(fù)議申請人對行政

32、復(fù)議機(jī)關(guān)作出最終裁決的復(fù)議決定逾期不履行，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行D.稅務(wù)行政相對人未按期繳納稅款，且有處于保全狀態(tài)的現(xiàn)金，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)后可以采取現(xiàn)金扣繳措施正確答案CD答案解析稅務(wù)機(jī)關(guān)在采取稅收保全措施時(shí)，有權(quán)提前處理保全財(cái)產(chǎn)，納稅人未按規(guī)定期限協(xié)助處理的，需要實(shí)施拍賣變賣的，拍賣、變賣所得，由稅務(wù)機(jī)關(guān)保存價(jià)款，繼續(xù)實(shí)施稅收保全措施。被査對象拒不提供相關(guān)情況，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報(bào)請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施有（）。A.檢查納稅人會計(jì)資料B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品C.檢

33、查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款正確答案ABC答案解析經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款?！纠}·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為中，納稅人認(rèn)為侵犯其合法權(quán)益時(shí)應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的再提起行政訴訟的有（）。A.加收滯納金B(yǎng).沒收財(cái)物和違法所得C.確定適用稅率D.停止發(fā)售發(fā)票正確答案AC答案解析選項(xiàng)B屬于行政處罰。選項(xiàng)D不屬于對行政復(fù)議決定不服的再提起行政訴訟的情形【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理

34、法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于行政復(fù)議的管轄說法正確的有（）。A.對稅務(wù)所作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議B.對兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議C.對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議正確答案ABCD【例題·判斷題】稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征管的起點(diǎn)。（）正確答案【例題·判斷題】納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表，并結(jié)清稅

35、款、繳銷發(fā)票。（）正確答案【例題·判斷題】企業(yè)在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在復(fù)業(yè)后及時(shí)申報(bào)納稅。（）正確答案×答案解析復(fù)業(yè)后已經(jīng)算遲延申報(bào)納稅。【例題·判斷題】A省甲公司到相鄰的B省從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)，需要申請領(lǐng)購當(dāng)?shù)匕l(fā)票，B省稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司繳納2萬元的保證金，其做法正確。（正確答案× 答案解析可以要求提供擔(dān)保或不超過1萬元的保證金【例題·判斷題】查驗(yàn)征收適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。（）正確答案×答案解析查定征收適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊

36、不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊【例題·判斷題】納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其執(zhí)行稅收保全措施。（）正確答案×答案解析納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其核定應(yīng)納稅額【例題·判斷題】李某欠繳稅款3000元，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納，為防止國家稅款流失，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押了其一批價(jià)值3600元的商品，準(zhǔn)備依法進(jìn)行變賣，以變賣所得抵繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法正確。（）正確答案× 答案解析稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該扣押

37、價(jià)值3000元的商品?！纠}·判斷題】歌星趙某欠繳個(gè)人所得稅1500萬元，并采取轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的手段，妨害稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅，該行為屬于偷稅行為。（）正確答案×答案解析趙某的行為屬于逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的行為課后作業(yè)一一、單項(xiàng)選擇題1、甲乙于2015年10月成立一軟件企業(yè)，并于10月11日去工商局辦理營業(yè)執(zhí)照，10月20日到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記證，開業(yè)后向財(cái)務(wù)部提供一項(xiàng)新技術(shù)，并享受了免稅優(yōu)惠，在這段法律關(guān)系中，屬于稅收征稅主體的是（）。A、工商機(jī)關(guān) B、稅務(wù)部門 C、該軟件企業(yè) D、財(cái)政部 【正確答案】 B【答案解析】 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)是

38、稅收法律關(guān)系中的征稅主體。依據(jù)：2016年教材第七章第369頁。2、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其采取的措施是（）。A、提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照 B、提請有關(guān)機(jī)關(guān)注銷其組織機(jī)構(gòu)代碼證書 C、向人民法院提起訴訟 D、沒收其經(jīng)營所得【正確答案】 A【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。依據(jù)：2016年教材第七章第399頁 3、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政

39、復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟的是（）。A、稅收保全措施 B、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 C、稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政審批行為 D、納稅人對納稅期限有異議的 【正確答案】 D【答案解析】 申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等不服的。應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。依據(jù)：2016年教

40、材第七章第394頁。4、下列項(xiàng)目中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的稅務(wù)檢查職權(quán)的是（）。A、向扣繳義務(wù)人詢問與代扣代繳有關(guān)的問題 B、在郵電局檢查扣繳義務(wù)人郵寄物品的單據(jù)和往來函電 C、依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人的銀行存款賬戶 D、到納稅人的生活場所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn) 【正確答案】 D【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)的場地檢查權(quán)僅限于納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所，不包括納稅人的生活場所，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。依據(jù)：2016年教材第七章第392頁。5、某股份公司從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，按國家規(guī)定，應(yīng)持稅務(wù)登記證件開立銀行賬號，并將（）報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。A、開

41、立銀行賬號的時(shí)間 B、開立基本存款戶的時(shí)間 C、開立的基本存款賬戶 D、開立的全部銀行賬戶 【正確答案】 D【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。依據(jù)：2016年教材第七章第373頁。6、根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，對于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿的小型納稅人，應(yīng)采用的征收方式是（ ）。A、查定征收 B、查驗(yàn)征收 C、代收代繳 D、定期定額征收【正確答案】

42、D【答案解析】 定期定額征收適用于生產(chǎn)規(guī)模小、又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。依據(jù)：2016年教材第七章第387頁。 7、根據(jù)發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、發(fā)票的領(lǐng)購單位和個(gè)人在未經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的情況下是可以將發(fā)票攜帶到省外使用的 B、已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存10年以上 C、任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票 D、任何單位和個(gè)人均可以拆本使用發(fā)票  【正確答案】 C【答案解析】 發(fā)票的領(lǐng)購單位和個(gè)人在未經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的情況下是不可以將發(fā)票攜帶到省外使用的；已經(jīng)開

43、具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年；任何單位和個(gè)人不可以拆本使用發(fā)票。依據(jù)：2016年教材第七章第383-384頁8、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為的是（）。A、罰款 B、不予抵扣稅款 C、沒收財(cái)物和違法所得 D、停止出口退稅權(quán) 9、【正確答案】 B【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：（1）罰款；（2）沒收財(cái)物和違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。依據(jù)：2016年教材第七章第394頁。9、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列組織和人員中，不用辦理稅務(wù)登記的是（）。A、某股份公司 B、某企業(yè)在外地

44、設(shè)立的分支機(jī)構(gòu) C、某文化出版社 D、在集貿(mào)市場流動(dòng)賣菜的農(nóng)村菜農(nóng) 【正確答案】 D【答案解析】 除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營、負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。依據(jù)：2016年教材第七章第372頁10、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記的時(shí)間期限是（）。A、自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi) B、自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi) C、自辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi) D、自辦理稅務(wù)登記之日起30日內(nèi) 【正確答案】 B【

45、答案解析】 已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。依據(jù)：2016年教材第七章第378頁11、企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，其向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是（）。A、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi) B、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi) C、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起2個(gè)月內(nèi) D、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起3個(gè)月內(nèi) 【正確答案】 B【答案解析】 企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之

46、日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。依據(jù)：2016年教材第七章第374頁12、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本、最主要權(quán)利的是（）。A、稅務(wù)管理權(quán) B、稅款征收權(quán) C、稅務(wù)檢查權(quán) D、行政處罰權(quán) 【正確答案】 B【答案解析】 稅款征收權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本、最主要的權(quán)利。依據(jù)：2016年教材第七章第370頁。二、多項(xiàng)選擇題1、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列可以不辦理納稅登記的有（）。A、縣教育局 B、社區(qū)診所 C、人民法院 D、下崗職工開的餐飲店 【正確答案】 AC【答案解析】 根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，只有國家機(jī)

47、關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性的農(nóng)村小商販外，其他的企業(yè)、單位都應(yīng)辦理稅務(wù)登記。依據(jù)：2016年教材第七章第372頁。2、根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于適用拍賣、變賣的情形包括（）。A、設(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍未繳納所擔(dān)保的稅款的 B、逾期不按規(guī)定履行復(fù)議決定的 C、逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的 D、采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的 【正確答案】 ABCD【答案解析】 依據(jù)：2016年教材第七章第391頁3、根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。A、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無

48、正當(dāng)理由的 B、拒不提供納稅資料的 C、按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的 D、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的 【正確答案】 ABCD【答案解析】 以上情形稅務(wù)機(jī)關(guān)均有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額。依據(jù)：2016年教材第七章第387388頁。4、根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于發(fā)票開具和保管的表述中，符合法律規(guī)定的有（）。A、不得為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票 B、已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存3年 C、取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額 D、開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿 【正

49、確答案】 ACD【答案解析】 選項(xiàng)B，已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。選項(xiàng)ACD，表述均正確。依據(jù)：2016年教材第七章第383384頁5、下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有（）。A、隱匿賬簿、憑證，少繳應(yīng)納稅款 B、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳應(yīng)納稅款 C、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為 D、以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款 【正確答案】 AB【答案解析】 采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為，

50、屬于偷稅行為。偷稅行為屬于一種比較嚴(yán)重的稅收違法行為。依據(jù)：2016年教材第七章第400頁。6、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為中，納稅人不服時(shí)可以選擇申請稅務(wù)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的有（）。A、加收滯納金 B、罰款 C、不予頒發(fā)稅務(wù)登記證 D、征收稅款 【正確答案】 BC【答案解析】 申請人對復(fù)議范圍中第1項(xiàng)規(guī)定的行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。申請人對復(fù)議范圍中第1項(xiàng)規(guī)定以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。【提示】

51、上述的第1項(xiàng)是指：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。依據(jù)：2016年教材第七章第394頁。7、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件的情形有（）。A、開立銀行賬戶 B、申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款 C、領(lǐng)購發(fā)票 D、申請減稅、免稅、退稅 【正確答案】 BD【答案解析】 選項(xiàng)AC屬于必須提供

52、稅務(wù)登記證件的情形；選項(xiàng)BD屬于應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件的情形。依據(jù)：2016年教材第七章第373頁8、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，同時(shí)應(yīng)提交的證件、資料有（）。A、稅務(wù)登記證正本 B、稅務(wù)登記證副本 C、工商營業(yè)執(zhí)照 D、外管證【正確答案】 BD【答案解析】 納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交下列證件、資料：一是稅務(wù)登記證副本；二是外管證。依據(jù)：2016年教材第七章第376頁。 9、甲公司需要辦理變更稅務(wù)登記，但其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)，則甲公司到

53、原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供的證件、資料包括（）。A、工商登記變更表 B、工商營業(yè)執(zhí)照 C、納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件 D、原稅務(wù)登記證明文件 【正確答案】 CD【答案解析】 納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：（1）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證明證件（登記證正、副本和稅務(wù)登記表等）；（3）其他有關(guān)

54、資料。依據(jù)：2016年教材第七章第375頁。10、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生的下列行為中，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下罰款的有（）。A、提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的 B、在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的 C、拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)印與案件有關(guān)的情況和資料的 D、有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的 【正確答案】 ABCD【答案解析】 依據(jù)：2016年教材第七章第399頁。11、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)檢查權(quán)的有（）。A

55、、賬簿和憑證管理 B、查賬權(quán) C、詢問權(quán) D、場地檢查權(quán) 【正確答案】 BCD【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)檢查權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為的職權(quán)，包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。賬簿和憑證管理屬于稅務(wù)管理權(quán)。依據(jù)：2016年教材第七章第392頁12、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅款征收方式的表述中，正確的有（）。A、稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié) B、財(cái)務(wù)健全的納稅人適用查賬征收 C、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦適用查定征收&

56、#160;D、賬務(wù)不全但能控制原材料或進(jìn)銷貨的作坊適用查驗(yàn)征收 【正確答案】 ABC【答案解析】 查定征收，適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。依據(jù)：2016年教材第七章第387頁。13、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的有（）。A、欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的 B、納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的 C、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的 D、未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的 【正確答案】 AB【答案解析】 （1）選項(xiàng)C缺少過渡條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時(shí)，可以責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅