第九章財務(wù)會計報告

1、基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告第第9 9章章 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告通過本章學(xué)習(xí)，你將掌握：掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法；財務(wù)報表附注和財務(wù)狀況說明書的基本內(nèi)容；財務(wù)報表的審核、報送和審批程序；1.財務(wù)報表的分析。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.1 9.1 財務(wù)會計報告的概述財務(wù)會計報告的概述一、財務(wù)會計報告的概念一、財務(wù)會計報告的概念財務(wù)報告財務(wù)報告是根據(jù)經(jīng)濟(jì)組織日常的會計賬簿記錄和其是根據(jù)經(jīng)濟(jì)組織日常的會計賬簿記錄和其他核算資料編制的，全面綜合地反映會計主體某一特定他核算資料編制的，全面綜合地反映

2、會計主體某一特定日期的日期的財務(wù)狀況財務(wù)狀況和某一會計期間的和某一會計期間的經(jīng)營成果經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量等的等的總括性書面文件總括性書面文件，也是企業(yè)對外披露會計信息最重，也是企業(yè)對外披露會計信息最重要的手段。要的手段。財務(wù)報表財務(wù)報表是會計核算的最終成果，它是以會計賬簿是會計核算的最終成果，它是以會計賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計量單位，全面、總括反映會計為主要依據(jù)，以貨幣為計量單位，全面、總括反映會計實體的實體的財務(wù)狀況財務(wù)狀況、經(jīng)營成果經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量和和所有者權(quán)益所有者權(quán)益的的報告文件。報告文件?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告財務(wù)情況財務(wù)情況說明書說明

3、書等等一、財務(wù)會計報告的概念一、財務(wù)會計報告的概念資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、收入、費(fèi)用、利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出財務(wù)報表財務(wù)報表附注附注財務(wù)報告不僅包括財務(wù)報表，而且包括傳遞直接或間接地財務(wù)報告不僅包括財務(wù)報表，而且包括傳遞直接或間接地與會計系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息，如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與會計系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息，如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)、投資及盈利等方面的信息。資源、債務(wù)、投資及盈利等方面的信息。因此，財務(wù)報告包括主要

4、的財務(wù)報表，補(bǔ)充信息，利用財因此，財務(wù)報告包括主要的財務(wù)報表，補(bǔ)充信息，利用財務(wù)報告的其他手段所披露的相關(guān)信息。務(wù)報告的其他手段所披露的相關(guān)信息。財務(wù)報表是財務(wù)報告的主要部分，而補(bǔ)充信息和其他財務(wù)財務(wù)報表是財務(wù)報告的主要部分，而補(bǔ)充信息和其他財務(wù)報告是會計信息使用者充分了解財務(wù)報告的必要補(bǔ)充。報告是會計信息使用者充分了解財務(wù)報告的必要補(bǔ)充。所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表9.1 財務(wù)會計報告的概述財務(wù)會計報告的概述基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告二、財務(wù)會計報告的意義二、財務(wù)會計報告的意義1 1、財務(wù)會計報告披露和提供的財務(wù)會計信息資料可以滿足、財務(wù)會計報告披露和提供的財務(wù)

5、會計信息資料可以滿足國家的宏觀管理的需要。國家的宏觀管理的需要。2 2、財務(wù)會計報告一經(jīng)披露，會計信息使用者即可獲得可靠、財務(wù)會計報告一經(jīng)披露，會計信息使用者即可獲得可靠的財務(wù)會計信息。的財務(wù)會計信息。3 3、財務(wù)會計報告提供的會計信息資料可以為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營、財務(wù)會計報告提供的會計信息資料可以為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供依據(jù)。管理提供依據(jù)。9.1 財務(wù)會計報告的概述財務(wù)會計報告的概述基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告三、財務(wù)報告的目標(biāo)三、財務(wù)報告的目標(biāo)9.1 財務(wù)會計報告的概述財務(wù)會計報告的概述基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告四、財務(wù)報表的種類四、財務(wù)報表的種類

6、分類方法分類方法分類內(nèi)容分類內(nèi)容會計報表的組成會計報表的組成按財務(wù)報表編按財務(wù)報表編制時間分類制時間分類中期財務(wù)報表中期財務(wù)報表 至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注流量表和附注年度財務(wù)報表年度財務(wù)報表 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注所有者權(quán)益變動表和附注按財務(wù)報表編按財務(wù)報表編報主體分類報主體分類個別財務(wù)報表個別財務(wù)報表 如子公司單獨(dú)編制的財務(wù)報表如子公司單獨(dú)編制的財務(wù)報表合并財務(wù)報表合并財務(wù)報表 如母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)編如母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)編制的財務(wù)報表制的財務(wù)報表9.1 財務(wù)

7、會計報告的概述財務(wù)會計報告的概述基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告五、財務(wù)報表的編制要求五、財務(wù)報表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）報送及時報送及時計算準(zhǔn)確計算準(zhǔn)確數(shù)字真實數(shù)字真實內(nèi)容完整內(nèi)容完整9.1 財務(wù)會計報告的概述財務(wù)會計報告的概述基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.2 9.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念反映企業(yè)在反映企業(yè)在某一特定時日某一特定時日財務(wù)狀況的會計報表。財務(wù)狀況的會計報表。基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.2 9.

8、2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念它是以它是以貨幣貨幣為主要計量單位，以為主要計量單位，以“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)所有者權(quán)益益”會計方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)會計方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時某一特定時日日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個基本會計要素的相互關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個基本會計要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的構(gòu)成和來源渠道的系，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的構(gòu)成和來源渠道的靜態(tài)報表靜態(tài)報表?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.2 9.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義一

9、、資產(chǎn)負(fù)債表的意義（二）資產(chǎn)負(fù)債表的意義（二）資產(chǎn)負(fù)債表的意義提供企業(yè)資源總量及其分布狀況，有助于了解企業(yè)資產(chǎn)提供企業(yè)資源總量及其分布狀況，有助于了解企業(yè)資產(chǎn)使用的效率。使用的效率。反映資本結(jié)構(gòu)情況，有助于分析和預(yù)測財務(wù)風(fēng)險。反映資本結(jié)構(gòu)情況，有助于分析和預(yù)測財務(wù)風(fēng)險。反映流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的對應(yīng)關(guān)系，有助于分析和評反映流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的對應(yīng)關(guān)系，有助于分析和評價企業(yè)的短期償債能力。價企業(yè)的短期償債能力。基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.2 9.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報

10、告資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 單位：元單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額 年初余額年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額 年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：流動負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款流動負(fù)債合計流動負(fù)債合計 預(yù)付款項預(yù)付款項非流動負(fù)債：非流動負(fù)債： 長期借款長期借款 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計 應(yīng)付債券應(yīng)付債券非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債合計非流動負(fù)債合計 持有

11、至到期投資持有至到期投資負(fù)債合計負(fù)債合計 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 實收資本實收資本 非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計 賬戶式賬戶式基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 單位：元單位：元項目項目期末余額期末余額年初余額年初余額一、資產(chǎn)一、資產(chǎn) 貨幣資金貨幣資金 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計二、負(fù)債二、負(fù)債 短期借款

12、短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)收款項預(yù)收款項 負(fù)債合計負(fù)債合計三、所有者權(quán)益三、所有者權(quán)益 實收資本實收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計報告式報告式基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.2 9.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）基本編制方法（一）基本編制方法“年初余額年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的的“期末余額期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀┯囝~期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明

13、細(xì)賬欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬余額直接或計算填列。余額直接或計算填列?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.2 9.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。根據(jù)總賬期末余額填列。有些項目根據(jù)總賬期末余額直接填列。有些項目根據(jù)總賬期末余額直接填列。如如交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)、短短期借款期借款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息應(yīng)付利息、

14、應(yīng)付股利應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債、實收資本實收資本、資資本公積本公積、盈余公積盈余公積、未分配利潤未分配利潤等。等?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.2 9.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。根據(jù)總賬期末余額填列。有些項目則根據(jù)幾個總賬期末余額計算填列。有些項目則根據(jù)幾個總賬期末余額計算填列。如如“貨幣資金貨幣資金”項目，需根據(jù)項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”、“其他貨幣資

15、金其他貨幣資金”三個總賬的期末余額的合計數(shù)填三個總賬的期末余額的合計數(shù)填列。列?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.2 9.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。如如“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬預(yù)付賬款款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列；列；如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)項目，需要

16、根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬預(yù)收賬款款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算填兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算填列；列；基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.2 9.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)A企業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款BB企業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款CC企業(yè)企業(yè) 20 00030 000 3 000 7 0004 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款VV企業(yè)企業(yè) 預(yù)收賬款預(yù)收賬款UU企業(yè)企業(yè) 8 000 6 000 9 000 3 000（預(yù)收性質(zhì)）（預(yù)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）合

17、合 計計20 00030 0006 00056 000填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”的的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目項目合合 計計8 0004 00012 000填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”的的“預(yù)收款項預(yù)收款項”項目項目基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.2 9.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。科目名稱科目名稱明細(xì)科目借方余額合計明細(xì)科目借方余額合計 明細(xì)科目貸方余額合計明細(xì)科目貸方余額合計應(yīng)

18、收賬款應(yīng)收賬款1 600 000100 000預(yù)付賬款預(yù)付賬款800 00060 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款400 0001 800 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款600 0001 400 000“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目金額為：項目金額為：“預(yù)付款項預(yù)付款項”項目金額為：項目金額為：“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目金額為：項目金額為：“預(yù)收款項預(yù)收款項”項目金額為：項目金額為：1 600 000600 0002 200 000（元）（元）800 000400 0001 200 000（元）（元）60 0001 800 0001 860 000（元）（元）1 400 000100 0001 500 000（元）（元

19、）基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.2 9.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計算填列。根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計算填列。如如“長期借款長期借款”項目，根據(jù)項目，根據(jù)“長期借款長期借款”總賬科目余額扣總賬科目余額扣除除“長期借款長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。到期的長期借款部分分析計算填列?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報

20、告9.2 9.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計算填列。根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計算填列。長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款、持有至到期投資持有至到期投資、長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用（其將于（其將于 1 年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)的非流動資產(chǎn)”項目中反映）；項目中反映）；長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款、長期借款長期借款、應(yīng)付債券應(yīng)付債券、預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債（其將于（其將于 1 年內(nèi)到期

21、的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債債”項目中反映）。項目中反映）?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.2 9.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如表中的如表中的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”期末余額期末余額減去減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；期末余額后的凈額填

22、列；表中的表中的“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資” “可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”、“持有持有至到期投資至到期投資”、 “在建工程在建工程”、“工程物資工程物資” 、“商譽(yù)商譽(yù)”項目，應(yīng)根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的項目，應(yīng)根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的“減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備”期末余期末余額后的凈額填列；額后的凈額填列；基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.2 9.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵

23、科目余額后的凈額填列。表中的表中的“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”期末余額減期末余額減去去“累計折舊累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈期末余額后的凈額填列；額填列；表中的表中的“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”期末余額減期末余額減去去“累計攤銷累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈期末余額后的凈額填列；額填列；基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.2 9.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期

24、末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如表中的如表中的“存貨存貨”項目，需要根據(jù)項目，需要根據(jù)“原材料原材料”、“委托加委托加工物資工物資”、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購材料采購”、“在途物資在途物資”、“發(fā)出商品發(fā)出商品”、“材料成本差異材料成本差異”等總賬期末余額的分析等總賬期末余額的分析匯總，再減去匯總，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備”期末余額的凈額填列。期末余額的凈額填列?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.3 9.3 利潤利潤表表一、一、利潤利潤表的概念與作用表的概念與作用（一）利潤表的含義（一）利

25、潤表的含義反映企業(yè)在反映企業(yè)在一定會計期間一定會計期間內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.3 9.3 利潤利潤表表一、一、利潤利潤表的概念與作用表的概念與作用（一）利潤表的含義（一）利潤表的含義它是以它是以貨幣貨幣為主要計量單位，以為主要計量單位，以“利潤利潤=收入收入費(fèi)用費(fèi)用”會會計方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)計方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時期某一特定時期收入、收入、費(fèi)用、利潤三個基本會計要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)費(fèi)用、利潤三個基本會計要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)營資金循環(huán)的經(jīng)營資金循環(huán)的動態(tài)報表動態(tài)報表?；A(chǔ)會計學(xué)

26、基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.3 9.3 利潤表利潤表一、一、利潤利潤表的概念與作用表的概念與作用（二）利潤表的作用（二）利潤表的作用有助于分析和預(yù)測企業(yè)的獲利能力；有助于分析和預(yù)測企業(yè)的獲利能力；有助于分析與預(yù)測企業(yè)的長期償債能力；有助于分析與預(yù)測企業(yè)的長期償債能力；有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績；有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績；有助于合理地分配經(jīng)營成果。有助于合理地分配經(jīng)營成果?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.3 9.3 利潤表利潤表二、二、利潤利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容凈利潤凈利潤= 利潤總額利潤總額所得稅所得稅利潤總額利潤總額 = 營業(yè)利潤營業(yè)

27、利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)營業(yè)利潤利潤=營業(yè)營業(yè)收入收入營業(yè)營業(yè)成本成本營業(yè)稅金營業(yè)稅金及附加及附加銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用管理管理費(fèi)用費(fèi)用財務(wù)財務(wù)費(fèi)用費(fèi)用資產(chǎn)減資產(chǎn)減值損失值損失+ 公允價值變動收益公允價值變動收益（ 公允價值變動損失）公允價值變動損失）+ 投資收益投資收益（ 投資損失）投資損失）基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告單單步步式式利潤表利潤表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 單位：元單位：元項目項目本期金額本期金額 上期金額上期金額一、主營業(yè)務(wù)收入一、

28、主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 收入合計收入合計二、主營業(yè)務(wù)成本二、主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 費(fèi)用合計費(fèi)用合計三、凈利潤三、凈利潤基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告利潤表利潤表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 單位：元單位：元多多步步式式項目項目行次行次本年金額本年金額上年金額上年金額一、一、營業(yè)收入營業(yè)收入 減：減：營業(yè)成本營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)

29、用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：加：公允價值變動收益公允價值變動收益（損失以（損失以“”填列）填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“”填列）填列） 其中：其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“”填列）填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 其中：其中：非流動資產(chǎn)處置損失非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以三、利潤總額（虧損以“”填列）填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損以四、凈利潤（虧損以“”填列）填列）五、五、每股收益每股收益：（一）基本每股收益（一）基

30、本每股收益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.3 9.3 利潤表利潤表三、三、利潤利潤表的表的基本編制方法基本編制方法“上期金額上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“本期金額本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的欄內(nèi)各期數(shù)字，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生發(fā)生額額分析填列。分析填列?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.3 利潤表利潤表四、利潤分配表四、利潤分配表1、利潤分配表的概念、利潤分配表的概念 利潤分配表是反映企業(yè)一

31、定會計期間對所實現(xiàn)的凈利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對所實現(xiàn)的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損進(jìn)行彌補(bǔ)利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損進(jìn)行彌補(bǔ)的報表，它是利潤表的附表。的報表，它是利潤表的附表。2、利潤分配表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法、利潤分配表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法 利潤分配表采用多步式結(jié)構(gòu)，基本上是按照利潤分配表采用多步式結(jié)構(gòu)，基本上是按照“利潤利潤分配分配”賬戶所屬的各明細(xì)賬戶的發(fā)生額編制的。賬戶所屬的各明細(xì)賬戶的發(fā)生額編制的。 具體編制步驟請參看教材具體編制步驟請參看教材P168基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.4 9.4 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表一、

32、現(xiàn)金流量表的概念與作用一、現(xiàn)金流量表的概念與作用（一）現(xiàn)金流量表的含義（一）現(xiàn)金流量表的含義反映企業(yè)在反映企業(yè)在一定會計期間一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的的流入和流出流入和流出情況的會計報表。情況的會計報表。實際上它是以實際上它是以收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表。為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表。其理論依據(jù)是其理論依據(jù)是“現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金凈增加額”會計會計等式等式?，F(xiàn)金流量是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.4 9.4 現(xiàn)金

33、流量現(xiàn)金流量表表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用一、現(xiàn)金流量表的概念與作用（一）現(xiàn)金流量表的含義（一）現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。用于支取的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的指企業(yè)持有的期限短期限短、流動性強(qiáng)流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小價值變動風(fēng)險很小的投資。的投資。n現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資。n權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。權(quán)益性投資

34、變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。n企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。得隨意變更?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告9.4 9.4 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用一、現(xiàn)金流量表的概念與作用（二）現(xiàn)金流量表的作用（二）現(xiàn)金流量表的作用有助于分析、評價和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；有助于分析、評價和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；有助于對企業(yè)的財務(wù)狀況作出合理的評價；有助于對企業(yè)的財務(wù)狀況作出合理的評價；有助于分析和評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效性。有助于分析和評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)

35、活動的有效性。基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告投資活動投資活動籌資活動籌資活動經(jīng)營活動經(jīng)營活動現(xiàn)金現(xiàn)金（企業(yè)企業(yè)）原材料原材料產(chǎn)成品產(chǎn)成品供應(yīng)過程供應(yīng)過程生生產(chǎn)產(chǎn)過過程程銷售過程銷售過程償債、分紅等償債、分紅等發(fā)行股票、債券等發(fā)行股票、債券等被投資者被投資者（資本市場資本市場）購入股票、債券等購入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人投資者、債權(quán)人（資本市場資本市場）基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 單位：元單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金

36、額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費(fèi)支付的各項稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告

37、會計報告二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計投資活動現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的取得子公司及其他

38、營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷現(xiàn)金凈頷 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額額基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流入小計籌資活動現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金現(xiàn)金 支付其他與籌資活動有關(guān)

39、的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表二、現(xiàn)金流量表的編制方法二、現(xiàn)金流量表的編制方法直接法和間接法直接法和間接法工作底稿法、工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法型賬戶法和分析填列法

40、基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 單位：元單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費(fèi)支付的各項稅費(fèi) 支付

41、其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期收到本期收到前期前期的應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款本期收到本期收到前期前期的應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)收票據(jù)本期的本期的預(yù)收預(yù)收賬款賬款本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金本期收回本期收回前期前期核銷的壞賬損失核銷的壞賬損失本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期支付本期支付前期前期購買商品、接受勞務(wù)的未付購買商品、接受勞務(wù)的未付款項款項本期本期預(yù)付預(yù)付款項款項本

42、期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金反映企業(yè)實際支付給職工（反映企業(yè)實際支付給職工（不包括離退休人不包括離退休人員、在建工程人員員、在建工程人員）的現(xiàn)金以及為職工支付）的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。的其他費(fèi)用。 包括包括本期本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以以前前各期發(fā)生的稅費(fèi)和各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交預(yù)交的稅金。的稅金。 不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的

43、耕地占用稅等；也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本用稅等；也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅等，在期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還”項目中反映。項目中反映。以現(xiàn)金支付的罰款支出、支付的以現(xiàn)金支付的罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、 保險費(fèi)、審計費(fèi)、咨詢費(fèi)等、支保險費(fèi)、審計費(fèi)、咨詢費(fèi)等、支付給離退休人員的各項費(fèi)用、經(jīng)付給離退休人員的各項費(fèi)用、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金等。營租賃所支付的現(xiàn)金等。收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。教育費(fèi)附加返還款

44、等。罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的租金等。的現(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的租金等?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計投資活動

45、現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷現(xiàn)金凈頷 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額額企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資期債權(quán)投資本金本金而收到的現(xiàn)金。而收到的現(xiàn)金。

46、反映企業(yè)因反映企業(yè)因股權(quán)性投資股權(quán)性投資而分得的而分得的現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)而取得的現(xiàn)金利息收入。金利息收入。用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)、工程物資用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬支付給在建工程人員的薪酬收到的在購買股票時支付的已宣布而尚未領(lǐng)收到的在購買股票時支付的已宣布而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利；收到的在購買債券時支付的取的現(xiàn)金股利；收到的在購買債券時支付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息。企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期

47、股票投資、短企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。在購買股票時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)在購買股票時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利；在購買債券時支付的已到期但尚未金股利；在購買債券時支付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息。領(lǐng)取的債券利息?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其

48、他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流入小計籌資活動現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 企

49、業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項的款項凈額凈額（發(fā)行（發(fā)行收入減去支付的傭金收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后等發(fā)行費(fèi)用后的凈額），以及收到的投資者直接以現(xiàn)金方式投資投的凈額），以及收到的投資者直接以現(xiàn)金方式投資投入企業(yè)的現(xiàn)金。入企業(yè)的現(xiàn)金。 以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費(fèi)用支付的審計、咨詢等費(fèi)用，不在不在本項目中反映，而在本項目中反映，而在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。項目中反映。如接受現(xiàn)金捐贈等。如接受現(xiàn)金捐贈等。 該項

50、目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的該項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金本金，包括：，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。金等。 企業(yè)償還的借款企業(yè)償還的借款利息利息、債券、債券利息利息，在，在“分配股分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中反映，項目中反映，不在不在本項目中反映。本項目中反映。 融資租入的租賃費(fèi)；以發(fā)行股票、債券等融資租入的租賃費(fèi)；以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢、公證等費(fèi)用；分期付款購入固定資咨詢、公證等費(fèi)用；分期付款購入固定資

51、產(chǎn)除第一次付款外所支付的現(xiàn)金；減少注產(chǎn)除第一次付款外所支付的現(xiàn)金；減少注冊資本等發(fā)生的現(xiàn)金支出。冊資本等發(fā)生的現(xiàn)金支出。 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告第五節(jié)第五節(jié) 會計報表附注會計報表附注一、編制會計報表附注的意義一、編制會計報表附注的意義提高會計信息的有效性；提高會計信息的有效性；提高會計信息的可理解性；提高會計信息的可理解性；促使會計信息充分披露。促使會計信息充分披露?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告第五節(jié)第五節(jié) 會計報表附注會計報表附注二、會計報表附注的主要內(nèi)容二、會計報表附注的主要內(nèi)容（一）企業(yè)的基本情況（一）企業(yè)的基本情況（二）財務(wù)報表的編

52、制基礎(chǔ)（二）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)（三）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明（三）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明（四）重要會計政策和會計估計（四）重要會計政策和會計估計（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明（六）重要報表項目的說明（六）重要報表項目的說明（七）其他需要說明的重要事項（七）其他需要說明的重要事項或有和承諾事項或有和承諾事項資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告第六節(jié)第六節(jié) 會計報表分析會計報表分析一、會計報表分析的基本方法一、會計報表分析的基本方法對比分析法；對比分析法；比率分析法；比率分析法；趨勢分析法。趨勢分析法。基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 12 財務(wù)財務(wù)會計報告會計報告