CPA審計(jì)練習(xí)題

1、第一編 審計(jì)環(huán)境第一章注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)一、單項(xiàng)選擇題1.下列審計(jì)定義涉及的重要內(nèi)容,不包括( ).A.客觀地獲取和評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)B. 證實(shí)認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度C. 客觀地獲取和評價(jià)證據(jù)D. 將審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)管理者2注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，（）有權(quán)根據(jù)業(yè)務(wù)的需要查閱有關(guān)財(cái)務(wù)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)。 A. 接受國家機(jī)關(guān)委托辦理的業(yè)務(wù)時(shí)B. 接受上市公司的委托時(shí) C. 接受國有企業(yè)委托辦理的業(yè)務(wù)時(shí) D. 接受有限責(zé)任公司委托辦理的業(yè)務(wù)時(shí)3 從獨(dú)立性的觀點(diǎn)來考慮，在我國審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)（ ）。A.僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與審計(jì)

2、委托者獨(dú)立B.僅與審計(jì)委托者獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立C.與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不獨(dú)立D.與審計(jì)委托者及被審計(jì)單位均獨(dú)立4.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在以下()方面是基本相似的。A.審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)C.對內(nèi)部審計(jì)的利用D.審計(jì)中取證的權(quán)限5.以下有關(guān)各種審計(jì)方法的說法中，不正確的是()。A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心為各種會(huì)計(jì)賬目，方法是詳細(xì)審計(jì)B.制度基礎(chǔ)審計(jì)的主要目的是提高審計(jì)效率、降低審計(jì)的工作量C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從理論上解決了抽樣審計(jì)的隨意性和審計(jì)資源的分配問題D.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)中約四分之三的時(shí)間花費(fèi)在合計(jì)和過賬

3、上6下列關(guān)于審計(jì)監(jiān)督體系的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最弱的一種審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)基礎(chǔ)C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度D.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的問題7.下列關(guān)于審計(jì)方法的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.審計(jì)方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是注冊會(huì)計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而做出的調(diào)整B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心在資產(chǎn)負(fù)債表，旨在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊和錯(cuò)誤，審計(jì)方法是抽樣審計(jì)C.內(nèi)部控制測試和評價(jià)構(gòu)成了制度基礎(chǔ)的審計(jì)方法的重要組成部分D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域二、多項(xiàng)選擇題1.為提

4、高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制發(fā)表審計(jì)意見。適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架包括（）。A. 公允列報(bào)框架B. 遵循性框架C. 準(zhǔn)確性框架D. 完整性框架2注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋?）。A.內(nèi)部審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分C. 內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性D. 利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果可以提高注冊會(huì)計(jì)師的工作效率3.注冊會(huì)計(jì)師方法的發(fā)展經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段()。A.以會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢

5、查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B.以被審計(jì)單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計(jì)C.以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為特征的制度基礎(chǔ)審計(jì)D.以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估、應(yīng)對為審計(jì)工作主線的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)4.以下有關(guān)審計(jì)方法的表達(dá)中，正確的有()。A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估與應(yīng)對B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正C.制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心是內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)D.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心是發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)弊5.以下對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的理解中恰當(dāng)?shù)挠?)。A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法更加關(guān)注固有風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，而且通過評估諸如管理人員的品行和能力、行業(yè)所處環(huán)境等非財(cái)

6、務(wù)信息將審計(jì)的視野大大擴(kuò)展到財(cái)務(wù)報(bào)表之外B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法同樣關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)影響因素，而且當(dāng)通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法收集到充分適當(dāng)?shù)恼J(rèn)定層次的審計(jì)證據(jù)時(shí)必須依賴對內(nèi)部控制的測試結(jié)果C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不再依賴控制測試，而是要通過抽樣審計(jì)更加依賴實(shí)質(zhì)性程序收集的審計(jì)證據(jù)D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的修訂，要求注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域6.關(guān)于審計(jì)的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計(jì)的分類恰當(dāng)?shù)挠?)。A.審計(jì)按主體的不同可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)B.審計(jì)按目的的不同可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)C.審計(jì)按內(nèi)容的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

7、、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)D.審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)注冊會(huì)計(jì)師章節(jié)練習(xí)試題第一章注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)一、單項(xiàng)選擇題 1.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的技術(shù)方法隨時(shí)代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計(jì)的一種技術(shù)方法開始在注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中運(yùn)用的時(shí)間是()。 A.18世紀(jì)的意大利 B.1844年至20世紀(jì)初的英國 C.20世紀(jì)初的美國 D.第一次世界大戰(zhàn)以后 2.中國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是（）。 A.潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所 3.我國歷史上第一部注冊會(huì)計(jì)師法規(guī)是（）。 A.會(huì)計(jì)師條例 B.注冊會(huì)計(jì)師條例 C.會(huì)

8、計(jì)師暫行章程 D.注冊會(huì)計(jì)師法 4.1980年12月，標(biāo)志著我國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)開始復(fù)蘇的是財(cái)政部發(fā)布的（）。 A.會(huì)計(jì)師條例 B.中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法 C.關(guān)于成立會(huì)計(jì)事務(wù)所的通知 D.關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定 5.按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為（）。 A.整體審計(jì)和局部審計(jì) B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合規(guī)性審計(jì) C.詳細(xì)審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) D.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì) 6.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在（ ）方面是基本相似的。 A.審計(jì)中取證的權(quán)限 B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo) C.對內(nèi)部審計(jì)的利用 D.審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則

9、7.下列關(guān)于政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的論斷中，正確的是（）。 A.二者的經(jīng)費(fèi)和收入來源相同 B.二者的審計(jì)目標(biāo)基本一致 C.二者都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性 D.二者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式相同 8.注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ?A.內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上是完全一致的 B.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊會(huì)計(jì)師的工作效果 C.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)差 D.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分 二、多項(xiàng)選擇題 1.二十世紀(jì)三四十年代，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)有（）。 A.審計(jì)的主要目的是

10、查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整 B.審計(jì)報(bào)告使用人是股東和債權(quán)人 C.以控制測試為基礎(chǔ)使用抽樣審計(jì) D.審計(jì)對象是以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料 2.由于審計(jì)環(huán)境的變化，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法一直隨著審計(jì)環(huán)境的變化而變化，審計(jì)方法包括（）。 A.報(bào)表基礎(chǔ)審計(jì) B.制度基礎(chǔ)審計(jì) C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) D.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) 3.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展經(jīng)歷了（）。 A.政府審計(jì)階段 B.詳細(xì)審計(jì)階段 C.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段 4.注冊會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為()。 A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) B.經(jīng)營審計(jì) C.合規(guī)性審計(jì) D.政府審計(jì) 5.下列關(guān)于審計(jì)方法的表述中

11、，正確的有（）。 A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì) B.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì) C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì) D.審計(jì)方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是注冊會(huì)計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而作出的調(diào)整 6.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A.由于政府審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于國家機(jī)關(guān)，所以較注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性 B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)上是不同的 C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均屬于外部審計(jì)，相對于內(nèi)部審計(jì)而言，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性 D.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均依據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)

12、務(wù) 7.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，正確的有()。 A.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果 B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立 C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)提供的是一種有償服務(wù) D.政府審計(jì)比注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性 8.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在（）方面是不同的。 A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式 B.對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解 C.審計(jì)中取證的權(quán)限 D.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo) 9.下列表述中，正確的有（）。 A.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，必須了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況 B.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)，其審計(jì)意見更可靠 C.內(nèi)部審計(jì)

13、在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與外部審計(jì)具有相似之處 D.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)所獲取的證據(jù)可靠程度是相同的 10.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系的說法中，下列表述中錯(cuò)誤的有（）。 A.內(nèi)部審計(jì)屬于單向獨(dú)立，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于雙向獨(dú)立，后者獨(dú)立性高于前者 B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)在取證權(quán)限上存在不同，政府審計(jì)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)需要獲取被審計(jì)單位及其相關(guān)單位的配合和協(xié)助，沒有行政強(qiáng)制力 C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的區(qū)別主要在于審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)經(jīng)費(fèi)和收入來源、取證權(quán)限、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面 D.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的過程中，可以直接相信

14、內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論，因?yàn)閮烧叩墓ぷ魃洗嬖谝欢ǖ囊恢滦?三、簡答題 1.簡述注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的異同點(diǎn)。答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：C【答案解析】：1933年，美國證券法頒布后，審計(jì)開始面向社會(huì)公眾，審計(jì)的范圍擴(kuò)大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測試為基礎(chǔ)進(jìn)行抽樣審計(jì)。 【該題針對“中、西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028219】 2. 【正確答案】：B【答案解析】：謝霖先生創(chuàng)辦的中國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲準(zhǔn)成立。 【該題針對“中、西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028221】 3. 【正確答案】：C

15、【答案解析】：1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊會(huì)計(jì)師法規(guī)會(huì)計(jì)師暫行章程。 【該題針對“中、西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028224】 4. 【正確答案】：D【該題針對“中、西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028225】 5. 【正確答案】：D【答案解析】：按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028228】 6. 【正確答案】：C【答案解析】：任何一種外部審計(jì)在對一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對其內(nèi)部審

16、計(jì)的情況進(jìn)行研究，并考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028237】 7. 【正確答案】：C【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028239】 8. 【正確答案】：D【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)盡管存在很大的差別，但是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。主要原因有三點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性、利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率、節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)

17、系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028250】 二、多項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：CD【答案解析】：選項(xiàng)A是1844年到20世紀(jì)初，英國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)之一，選項(xiàng)B為20世紀(jì)初美國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)之一。 【該題針對“中、西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028222】 2. 【正確答案】：BCD【答案解析】：隨著審計(jì)環(huán)境的變化，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法一直在隨著環(huán)境的變化而變化，包括賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028230】 3. 【正確答案】：BCD

18、【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028232】 4. 【正確答案】：ABC【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028234】 5. 【正確答案】：BCD【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028236】 6. 【正確答案】：BC【答案解析】：政府審計(jì)體現(xiàn)為很強(qiáng)的單項(xiàng)獨(dú)立，而

19、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)則體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，因此注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)較政府審計(jì)更具獨(dú)立性，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的；政府審計(jì)依據(jù)國家制定的相關(guān)準(zhǔn)則，注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)的是中華人民共和國會(huì)計(jì)師法和中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028241】 7. 【正確答案】：ABC【答案解析】：政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。因此，選項(xiàng)D不正確。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028242】 8. 【正確答案】：ACD【答案解析】：任何一種外部審計(jì)在對一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對

20、其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解，并考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別在于審計(jì)目標(biāo)的不同、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不同、經(jīng)費(fèi)和收入來源的不同、取證權(quán)限的不同、發(fā)現(xiàn)問題處理方式的不同。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028244】 9. 【正確答案】：AC【答案解析】：政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)；國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)如實(shí)反映并提供相關(guān)資料。而注冊會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)，很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位積極配合和協(xié)助，對被審計(jì)單位

21、沒有強(qiáng)制力。所以兩者的取證權(quán)限不同，其獲取的證據(jù)可靠程度也不相同。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028252】 10. 【正確答案】：AD【答案解析】： 內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱，單向獨(dú)立的是政府審計(jì)，并不是內(nèi)部審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的過程中，可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028254】 三、簡答題1. 【正確答案】：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的相同點(diǎn)：相對于審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)

22、師審計(jì)均是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。（1分）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的不同點(diǎn)：（1）兩者的審計(jì)目標(biāo)不同：政府審計(jì)是對單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì)；（0.5分）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制進(jìn)行的審計(jì)。（0.5分）（2）兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同：政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)中華人民共和國審計(jì)法和國家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì)；（0.5分）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法和中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)。（0.5分）（3）兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來源不同：政府審計(jì)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府予以

23、保證；（0.5分）注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)收入來源于審計(jì)客戶，由注冊會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定。（0.5分）（4）兩者的取證權(quán)限不同：審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料；（0.5分）注冊會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力。（0.5分）（5）兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同：審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)事項(xiàng)做出評價(jià)，出具審計(jì)意見書；對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出

24、審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見：（0.5分）注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（0.5分）【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028248】第二章注冊會(huì)計(jì)師管理制度一、單項(xiàng)選擇題 1.參加注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師，必須（），并符合其他有關(guān)條件要求。 A.加入會(huì)計(jì)師

25、事務(wù)所且有兩年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn) B.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所且工作兩年以上 C.從事會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)工作兩年以上 D.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所并具有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn) 2.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）。 A.審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性 B.驗(yàn)證企業(yè)資本 C.審計(jì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表 D.設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度 3.下列說法中正確的是（）。 A.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限 B.申請?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有3名以上的股東 C.如果取得注冊會(huì)計(jì)師考試全科合格，同時(shí)具有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師 D.注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)服務(wù)

26、業(yè)務(wù)中包括對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會(huì)計(jì)服務(wù)等 4.注冊會(huì)計(jì)師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是（）。 A.中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 B.驗(yàn)資 C.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核 D.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 5.下列業(yè)務(wù)中與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相容的業(yè)務(wù)是（）。 A.代編財(cái)務(wù)報(bào)表 B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì) C.驗(yàn)資業(yè)務(wù) D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢 6.以下不屬于申請?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件是()。 A.有3名以上的股東 B.有不少于人民幣30萬元的注冊資本 C.有固定的辦公場所 D.有股東共同制定的章程 二、多項(xiàng)選擇題 1.下列表述中正確的有（）。 A.根

27、據(jù)注冊會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，我國允許設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.注冊會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義為被審計(jì)單位提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表等專業(yè)服務(wù) C.中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員有個(gè)人會(huì)員、團(tuán)體會(huì)員和名譽(yù)會(huì)員三種 D.對通過注冊會(huì)計(jì)師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所并具有兩年以上的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊 2.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（）。 A.對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核，出具審核報(bào)告 B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 C.審計(jì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告 D.設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度 3.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的有（）。 A.對

28、財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 B.驗(yàn)證企業(yè)資本 C.簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) D.代編財(cái)務(wù)信息 4.注冊會(huì)計(jì)師從事的下列工作中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的有（）。 A.審查企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出管理建議書 B.參與企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)，出具清算審計(jì)報(bào)告 C.根據(jù)借款合同，出具合同遵守情況的審計(jì)報(bào)告 D.參與企業(yè)合并事宜，編制企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表 5.縱觀注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)在各國的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要的組織形式有（ ）。 A.普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：A【答案解析】：根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，參加注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考

29、試成績合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請注冊。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028276】 2. 【正確答案】：D【答案解析】：設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度為會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028278】 3. 【正確答案】：A【答案解析】：選項(xiàng)B，申請?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有5名以上的股東；選項(xiàng)C，取得注冊會(huì)計(jì)師考試全科合格，同時(shí)具有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)是成為注冊會(huì)計(jì)師的基本條件，如果具備這兩個(gè)條件，但出現(xiàn)了不予注冊情形的，也不能被批準(zhǔn)注冊；選

30、項(xiàng)D，預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028279】 4. 【正確答案】：D【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)兩大類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。非鑒證業(yè)務(wù)包括對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)等相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028280】 5. 【正確答案】：C【答案解析】：驗(yàn)資業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)并不矛盾，也不存在互相鑒證的問題，所以屬于相容業(yè)務(wù)。對于財(cái)

31、務(wù)會(huì)計(jì)咨詢、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)過程中涉及的內(nèi)容，存在自我評價(jià)的威脅，影響?yīng)毩⑿?，所以屬于不相容業(yè)務(wù)。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028281】 6. 【正確答案】：A【該題針對“會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028288】 二、多項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：BD【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師法不容許設(shè)立個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所；選項(xiàng)C，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員有個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員，個(gè)人會(huì)員又分為執(zhí)業(yè)會(huì)員和非執(zhí)業(yè)會(huì)員。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編

32、號(hào)10028277】 2. 【正確答案】：ABC【答案解析】：選項(xiàng)D屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028283】 3. 【正確答案】：BC【答案解析】：選項(xiàng)AD均屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028285】 4. 【正確答案】：BC【答案解析】：選項(xiàng)A、D屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，并不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028287】 5. 【正確答案】：ABCD【答案解析】：目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要有四種，即：獨(dú)資會(huì)計(jì)師

33、事務(wù)所；普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所；有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所；有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 【該題針對“會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028289】第三章注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任一、單項(xiàng)選擇題 1.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列（）情形，可以作為減責(zé)事由。 A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤 B.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的 C.驗(yàn)資報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用” D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資 2.注冊會(huì)計(jì)師通過了解

34、認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊會(huì)計(jì)師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計(jì)單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡單的測試，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對較為簡略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會(huì)計(jì)師可能被認(rèn)為負(fù)有（）的責(zé)任。 A.普通過失 B.重大過失 C.推定欺詐 D.欺詐 3.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計(jì)單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會(huì)計(jì)師只看了一半，因?yàn)榻右粋€(gè)電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，

35、便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種作法屬于（）。 A.重大過失 B.沒有過失 C.普通過失 D.欺詐 4.對注冊會(huì)計(jì)師而言，如果注冊會(huì)計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為（）。 A.普通過失 B.重大過失 C.欺詐 D.推定欺詐 5.在審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊會(huì)計(jì)師（）。 A.負(fù)有違約責(zé)任 B.沒有過失 C.負(fù)有重大過失 D.負(fù)有普通過失 6.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，下列屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形是（

36、）。 A.審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況 B.由于沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則，形成了錯(cuò)誤的結(jié)論，提出了錯(cuò)誤的意見 C.確實(shí)完全遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見 D.財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見 7.下列有關(guān)經(jīng)營失敗和審計(jì)失敗的表述中錯(cuò)誤的是（）。 A.經(jīng)營失敗不一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗 B.審計(jì)失敗是注冊會(huì)計(jì)師由于沒有完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見 C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期 D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是審計(jì)失敗 二、多項(xiàng)選擇題 1.屬于注冊會(huì)計(jì)師避免

37、法律訴訟的對策有（）。 A.建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金 B.出具管理建議書 C.審慎選擇被審計(jì)單位 D.深入了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù) 2.根據(jù)相關(guān)司法解釋的規(guī)定，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明（），不承擔(dān)民事責(zé)任。 A.已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告，但沒有在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明 B.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤 C.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的 D.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊登記后抽逃資金 3.在審計(jì)業(yè)務(wù)中，對存貨實(shí)施監(jiān)盤屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)

38、某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒有對存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。如果注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定違反審計(jì)準(zhǔn)則，你認(rèn)為可能的原因有（）。 A.A不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求 B.被審計(jì)單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低 C.未實(shí)施監(jiān)盤可能是受到被審計(jì)單位的限制，A注冊會(huì)計(jì)師并無過失 D.A可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序 4.下列說法不正確的有（ ）。 A.如果被審計(jì)單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師盡管完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時(shí)也不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，但是注冊會(huì)計(jì)師仍然存在過失，需要承擔(dān)法律責(zé)任 B.證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市

39、、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任 C.只要注冊會(huì)計(jì)師未查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，則必須承擔(dān)法律責(zé)任 D.注冊會(huì)計(jì)師明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)屬于重大過失 5.A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告注冊會(huì)計(jì)師工作有過失。對此，注冊會(huì)計(jì)師提出下列申訴，有效的申訴包括（）。 A.按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊，注冊會(huì)計(jì)

40、師并無過失 B.注冊會(huì)計(jì)師所提供的服務(wù)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，不是對錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì) C.注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其審計(jì)助理人員編制，注冊會(huì)計(jì)師本人并無過失 D.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任 6.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A.違約、過失和欺詐是引起注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的重要原因 B.對會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟(jì)賠償 C.對注冊會(huì)計(jì)師來說，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書以及罰款 D.一般來說，因違約和過失可能引起注冊會(huì)計(jì)師的行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任和刑事責(zé)任 7.注冊

41、會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有（）。 A.民事責(zé)任 B.刑事責(zé)任 C.過失 D.行政責(zé)任 三、簡答題 1.在相關(guān)司法解釋中，是如何規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的？ 2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具了審計(jì)報(bào)告，但事后導(dǎo)致相關(guān)的利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失，因此受到利害關(guān)系人的指控。會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在積極準(zhǔn)備抗辯，請代其列舉可能的抗辯事由來證明自己無過失，從而不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：B【答案解析】：選項(xiàng)B是減責(zé)事由；A選項(xiàng)是免責(zé)事由；C選項(xiàng)是無效免責(zé)事由；D選項(xiàng)是免責(zé)事由。 【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會(huì)計(jì)師避免

42、法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028315】 2. 【正確答案】：A【答案解析】：由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師沒有過失或具有普通過失。 【該題針對“中國注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028308】 3. 【正確答案】：A【答案解析】：如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失。 【該題針對“中國注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028307】 4. 【正確答案】：B【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知

43、識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028303】 5. 【正確答案】：B【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也認(rèn)定注冊會(huì)計(jì)師沒有過失，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對保證。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028301】 6. 【正確答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)B是審計(jì)失敗；選項(xiàng)D中沒有說明審計(jì)人員是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028300】 7. 【正確答案】：B【答案解析】：審計(jì)失敗是注冊會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審

44、計(jì)意見，包括注冊會(huì)計(jì)師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028298】 二、多項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：ACD【答案解析】：管理建議書是注冊會(huì)計(jì)師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。 【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028322】 2. 【正確答案】：BD【答案解析】：司法解釋規(guī)定：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：（一）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)

45、誤；（二）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；（三）已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；（四）已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊登記之后抽逃資金；（五）為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資?！薄?【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028317】 3. 【正確答案】：BD【答案解析】：注意本題的前提是，審計(jì)意見是正確的。如果選項(xiàng)A正確，意味著審計(jì)范圍有重大遺漏，與前提矛盾；如果選

46、項(xiàng)C正確，就不應(yīng)出具無保留意見，與前提矛盾；選項(xiàng)D也是可能的，因?yàn)楝F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。 【該題針對“中國注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028313】 4. 【正確答案】：ABCD【答案解析】：選項(xiàng)A由于審計(jì)中的固有限制影響注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊會(huì)計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證，對于被審計(jì)單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)也可能沒有發(fā)現(xiàn)，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師沒有過失，也不需承擔(dān)法律責(zé)任。選項(xiàng)B證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評級

47、報(bào)告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所制作、出具的文件內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。選項(xiàng)C由于審計(jì)測試技術(shù)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的局限性，不能苛求注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和披露財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D屬于注冊會(huì)計(jì)師的欺詐行為。 【該題針對“中國注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028312】 5. 【正確答案】：ABD【答案解析】：選項(xiàng) AD是對審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位管理層和治理層責(zé)任的說明，應(yīng)當(dāng)選擇。選項(xiàng)B應(yīng)重點(diǎn)考慮，

48、由于注冊會(huì)計(jì)師只關(guān)注和發(fā)現(xiàn)那些對發(fā)表審計(jì)意見有影響的嚴(yán)重錯(cuò)弊，所以說，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)不是針對錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì)，選項(xiàng)B正確。運(yùn)用以前章節(jié)的知識(shí)，很容易判斷注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對其助理人員的工作負(fù)責(zé)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審報(bào)表的可信賴程度，他不是財(cái)務(wù)報(bào)表的保證人。由于審計(jì)測試技術(shù)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的局限性，注冊會(huì)計(jì)師只能將財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤舞弊揭露出來。同時(shí)被審計(jì)單位管理層和治理層本身就應(yīng)對其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)。 【該題針對“中國注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028310】 6. 【正確答案】：ABD【答案解析】：罰款只適用于會(huì)計(jì)

49、師事務(wù)所，不適用于注冊會(huì)計(jì)師，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028306】 7. 【正確答案】：ABD【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因中源于注冊會(huì)計(jì)師自身的三種原因。 【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028304】 三、簡答題1. 【正確答案】：司法解釋第十條規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時(shí)，應(yīng)按照下列情形處理：(1)應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出

50、資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。（2分）(2)對被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。（2分）(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限。（2分） 【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028320】 2. 【正確答案】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：（1）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并

51、保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；（2分）（2）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；（2分）（3）已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。（2分）【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10028319】第四章注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、單項(xiàng)選擇題 1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過（）年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取（）項(xiàng)進(jìn)行檢查。 A.3；2 B.2；3 C.1；1 D.3；1

52、2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中正確的是（）。 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長不得超過2年 B.在每個(gè)周期內(nèi)，對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查 C.在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組 D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查，以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù) 3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對象時(shí)，下列敘述正確的是（）。 A.對所有鑒證業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 B.對所有業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 C.對所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)

53、準(zhǔn)，對符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 D.對所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)均無需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 4.對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是（）。 A.項(xiàng)目經(jīng)理 B.項(xiàng)目合伙人 C.主任會(huì)計(jì)師 D.被鑒證單位管理層 5.根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少（）次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。 A.4 B.3 C.1 D.2 6.注冊會(huì)計(jì)師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是（ ）。 A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn) B.在直接

54、報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定 C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定 D.當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告 7.證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是證據(jù)的兩個(gè)特性，下列有關(guān)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是（ ）。 A.鑒證對象特征會(huì)影響證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 B.在評價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，如果獲取證據(jù)比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序 D.注冊會(huì)計(jì)師在判斷證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)會(huì)考慮增加成本能否給證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量帶來相當(dāng)?shù)男б?8.標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價(jià)或計(jì)量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)