準備金與主要財務(wù)指標公式

1、準備金計算與主要財務(wù)指標介紹準備金計算與主要財務(wù)指標介紹財務(wù)會計部財務(wù)會計部 n各項準備金的內(nèi)容n （一）未到期責任準備金概念（一）未到期責任準備金概念n 未到期責任準備金（又叫未賺保費準備金）是指在準備金評估日為尚未終止的保險責任而提取的準備金，包括保險公司為保險期限在一年以內(nèi)（含一年）的保險合同項下尚未到期的保險責任而提取的準備金，以及為保險期間在一年以上（不含一年）的保險合同項下尚未到期的保險責任而提取的長期責任準備金。未到期責任準備金未到期責任準備金n （二）未到期責任準備金的計提n1/24法介紹：假設(shè)統(tǒng)計月份內(nèi)承保保單的保單數(shù)量和金額服從均勻分布：假設(shè)統(tǒng)計月份內(nèi)承保保單的保單數(shù)量和金

2、額服從均勻分布，即所有保單都從月中開始生效，每一張保單當月僅能賺得半月的保費，即所有保單都從月中開始生效，每一張保單當月僅能賺得半月的保費。n 未到期責任準備金未到期責任準備金= =保費收入保費收入* *未賺保費因子未賺保費因子保單生效日保單生效日未賺保費因子未賺保費因子保單生效日保單生效日未賺保費因子未賺保費因子1 1月月1/241/247 7月月13/2413/242 2月月3/243/248 8月月15/2415/243 3月月5/245/249 9月月17/2417/244 4月月7/247/241010月月19/2419/245 5月月9/249/241111月月21/2421/24

3、6 6月月11/2411/241212月月23/2423/24未到期責任準備金未到期責任準備金舉例1：2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保費120萬，計算2008年12月31日提取未到期責任準備金？按1/24法估算。 計算結(jié)果：120*13/24舉例2：2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保費120萬，計算2008年9月30日提取未到期責任準備金？按1/24法估算。 計算結(jié)果：120*【23-2*（9-7）】/24 廣泛的計算公式：廣泛的計算公式：未賺保費因子未賺保費因子= =23-223-2* *（T T2 2-T-T1 1）/24/24 其中，其中， T T2

4、 2、T T1 1分別為評估日當月數(shù)（跨年度的應(yīng)加分別為評估日當月數(shù)（跨年度的應(yīng)加1212）、起保）、起保日當月數(shù)。日當月數(shù)。未到期責任準備金未到期責任準備金1/3651/365法介紹：法介紹： 以準備金評估日與保單到期日之間的天數(shù)與365天的比例來作為未賺保費準備金與總保費的比例。目前我公司采用此法提取未到期責任準備金。 練習：某保單的保險期間為2007.6.152008.6.14，保費收入為1500元，采用1/365法計算在評估日2007.12.31的未到期責任準備金？（德州、臨沂、菏澤等驗收考題） 365-200答：1500*- =678.08 365未到期責任準備金未到期責任準備金n

5、練習：2004年6月1日承保的一份1年期保單，保費收入1000元，分別用1/24法和1/365法計算該保單2004年12月31日的未到期責任準備金，首日費用率為20%。n 1/24法：1000（1-20%）*11/24=366.67n 1/365法：1000*（1-20%）*152/365=333.15 未決賠款準備金包括已發(fā)生已報告未決賠款準備金、已發(fā)生未報告未決賠款準備金（IBNR）和理賠費用準備金。 已發(fā)生已報告未決賠款準備金，是指為保險事故已發(fā)生并已經(jīng)向保險公司提出索賠，保險公司尚未結(jié)案的賠案而提取的準備金。 已發(fā)生未報告未決賠款準備金（IBNR），是指事故已發(fā)生，但尚未向保險公司提出

6、索賠而提取的準備金。 理賠費用準備金包括直接理賠費用準備金和間接理賠費用準備金。直接理賠費用包括與案件直接相關(guān)的查勘費、檢驗費等費用；間接理賠費用為理賠部門發(fā)生的與案件不直接相關(guān)的費用，主要包括理賠部門的人員工資、查勘車、通訊費等費用。未決賠款準備金未決賠款準備金n未決賠款準備金n注：由于各公司理賠模式、延遲時間不同，所以在賠付率結(jié)構(gòu)中各項準備金的占比不同，不可比。出險出險報案報案立案立案查勘查勘核損核損 理算理算 結(jié)案結(jié)案非交強險： IBNR 已發(fā)生已報案未決賠款準備金交強險： IBNR 已發(fā)生已報案未決賠款準備金 未決賠款準備金未決賠款準備金n1、保費收入：最重要的業(yè)務(wù)規(guī)模指標，市場份額依

7、據(jù)該指標計算，可與同業(yè)保險公司進行橫向比較，直觀反映了本期的展業(yè)成果。但保費收入也有其局限性，主要是不能反映相關(guān)的現(xiàn)金流狀況和收款風險，而且保費收入是以簽單時間入賬，不能完全反映當期承擔的保險責任。n2、實收保費：與保費收入的差異在于剔除應(yīng)收保費，體現(xiàn)為現(xiàn)金收到的保費，但實收保費并不完全是當期努力的成果，包含了部分以前期間保費在當期繳費后形成的實收保費，同時當期保費如果沒有繳費，將遞延到以后繳費期間并確認為實收保費。n 3、已賺凈保費：已賺保費是真正權(quán)責發(fā)生制意義上的收入概念，表明當期已實現(xiàn)（或“已賺”）的保費收入，與其他行業(yè)的“營業(yè)收入”概念相匹配。n4、應(yīng)收保費：是公司的一項資產(chǎn)。是公司按

8、照原保險合同約定應(yīng)向投保人收取的保費。 n5、自留保費：是指減去同業(yè)分擔和法定再保險分擔的風險后，由保險公司自擔運營風險的保費。收入類指標收入類指標n自留保費保費收入分入保費分出保費；n已賺凈保費保費收入分入保費分出保費-提取未到期責任準備金n 自留保費提取未到期責任準備金；n應(yīng)收保費率=應(yīng)收保費期余額/向前滾動12個月保費收入；n分保（出）比例=分出保費/保費收入；n非車險占比=非車險保費收入/全險種保費收入n渠道保費占比=某渠道保費收入/全渠道保費收入；n機構(gòu)（險種）保費貢獻率=某機構(gòu)（某險種）保費收入/所有機構(gòu)（全險種）保費收入合計；n市場份額=某機構(gòu)累計保費收入/當?shù)刎旊U累計保費收入。

9、收入類指標收入類指標n綜合賠付率分析：n“綜合賠付率”主要受承保質(zhì)量和理賠質(zhì)量影響，在分析“綜合賠付率”時，主要關(guān)注以下幾個方面的內(nèi)容：n1）費率嚴重影響賠付率高低：如某年車險賠付率偏高，主要受當年費率大幅下調(diào)影響；n2）不同客戶群出險率存在差異：如家庭自用小轎車的出險率偏高；n3）理賠質(zhì)量至關(guān)重要：賠案存在水分、虛假賠案等行為嚴重扭曲真實的賠付率；n4）自然災(zāi)害的影響：洪水、干旱、冰雹、暴風雪等自然災(zāi)害影響賠付率，但這些災(zāi)害的發(fā)生頻率不高綜合賠付率綜合賠付率n在分析“賠付率”時，可以參考使用的部分業(yè)務(wù)指標：費率、出險率、案均賠款、賠案件數(shù)。n閱讀報表賠付數(shù)據(jù)時：n一是，關(guān)注賠付率的高低及其變

10、化趨勢，最好再進行橫向比較，弄清楚賠付水平是得到了改進還是有所惡化。n二是，分析賠付率的變化原因，具體到產(chǎn)品和區(qū)域，再分析是主要由于費率（費率降低導致承擔責任增大或已賺保費減少，提高賠付率）、出險率和賠案件數(shù)（某些產(chǎn)品出險率增加將導致賠案件數(shù)增加，提高賠付率）還是案均賠款（事故性質(zhì)、法律環(huán)境或理賠質(zhì)量均影響到案均賠款）或者巨災(zāi)等影響所致。n三是，橫向與同業(yè)公司比較，在相同的會計準則下，與同業(yè)公司的比較可以發(fā)現(xiàn)本公司在賠付管理方面存在的問題。綜合賠付率綜合賠付率n綜合賠付率綜合賠付率=綜合賠付成本/已賺凈保費100%；n綜合賠付成本綜合賠付成本=賠付支出-攤回賠付支出+提取未決賠款準備金-攤回未

11、決賠款準備金；n賠付支出賠付支出=直接賠款+直接理賠費用+間接理賠費用-代位追償款-收回賠款及物資折價；n提取未決賠款準備金提取未決賠款準備金=提取已發(fā)生已報告未決準備金+提取已發(fā)生未報告未決準備金（IBNR）+提取理賠費用準備金綜合賠付率綜合賠付率費用率指標費用率指標簡單費用率簡單費用率= =（營業(yè)稅金及附加+手續(xù)費及傭金支出+業(yè)務(wù)及管理費）/保費收入；固定費用率固定費用率=固定費用/保費收入；人力成本率人力成本率=人力成本/保費收入；變動費用率變動費用率= =變動費用/保費收入；固定費用固定費用= =租賃費+物業(yè)費+場地取暖降溫費+水費+電費+能源消耗費+折舊攤銷+房產(chǎn)稅+土地 使用稅+車

12、船使用稅+企業(yè)財產(chǎn)保險費；人力成本人力成本= =職工工資+職工福利費+勞動保險費+社會統(tǒng)籌保險費+勞動保護費+職工教育費+工 會經(jīng)費+住房公積金+勞務(wù)費；變動費用變動費用= =手續(xù)費及傭金支出+營業(yè)稅金及附加+除固定費用、人力成本外的其他業(yè)管費。成本類指標成本類指標已賺口徑承保結(jié)果：綜合成本率=綜合賠付率+綜合費用率綜合賠付率=綜合賠付/已賺凈保費100%綜合費用率=綜合費用/已賺凈保費100%承保利潤率=承保利潤/已賺凈保費100% =1-綜合賠付率-綜合費用率 =1-綜合成本率練習題（練習題（1/3）1、計算未到期責任準備金：（2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保費120萬

13、，計算2008年12月31日提取未到期責任準備金？）按1/24法估算。 2、計算滿期賠付率：（1）2008年6月1日起保，2009年5月31日到期，保費120萬，2008年11月1日發(fā)生20萬的賠款（已賠付），計算2008年12月31日的滿期賠付率？按1/24法估算已賺保費。 （2）2008年6月1日起保，2009年5月31日到期，保費120萬，2008年11月1日發(fā)生20萬的賠款（已賠付），2008年12月1日發(fā)生賠案估損金額10萬元，計算2008年12月31日的滿期賠付率？按1/24法估算已賺保費。3、計算利潤率：2008年公司的保費增長15%，應(yīng)收保費率8%，綜合賠付率55%，手續(xù)費支付比例15%，綜合費用率35%，計算2008年承保利潤率。4、某財險公司2008年度保費收入1000萬元，分保比例是20%，未到期責任準備金計提比例是60%，計算（1）自留保費（2）2008年度已賺凈保費（3）2008年度，已決賠款100萬元，分保攤回賠款20萬元，未決賠款準備金凈額50萬元，計算2008年度綜合賠付率練習題（練習題（2/3）答案：1、未到期責任準備金=120*13/24=65（萬元）2、（1）