淺議我國民間審計獨立性

1、淺議我國民間審計獨立性摘 要伴隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，民間審計的重要性就顯得越來越強。然而近些年來，我國頻繁地出現(xiàn)了一些重大會計造假事件在一定程度上引發(fā)了我們對會計準則和民間審計獨立性的深思，同時也促進了民間審計組織對以后行業(yè)發(fā)展的分析和思考。審計組織只有具備較強的獨立性，才能確保從業(yè)人員依法進行客觀公正的經(jīng)濟監(jiān)督，做出較高質量的審計服務，使社會有理由對審計報告的參考價值更加信服。因此注冊會計師審計和獨立性有著密切的關系。針對這些問題，本文將對我國民間審計獨立性的影響因素進行初步的分析并找出相應的解決辦法。關鍵詞： 民間審計；獨立性；影響因素Shallow discussion our cou

2、ntry folk audit independenceABSTRACTWith the continuous development of social economy, the importance of the folk audit becomes stronger and stronger. In recent years, however, frequently in our country there have been some major accounting fraud event to a certain extent, caused us to the contempla

3、tion of the accounting standards and the folk audit independence, but also promote the development of the folk audit organization of industry after analyzing and thinking. The independence of the audit organization only have strong, can ensure that the employees in accordance with the law to carry o

4、n the objective economic supervision, make the high quality audit services, make the society has more convincing reason to reference value to the audit report. So certified public accountants audit independence and have a close relationship. To solve these problems, this article will to our country

5、carries on the preliminary analysis of the influence factors of the folk audit independence and find out the corresponding solution.Key words: The folk audit; Independence; Influencing factors;目 錄一、民間審計的必要性與獨立性現(xiàn)狀1（一）民間審計的必要性1（二）我國民間審計獨立性現(xiàn)狀2二、影響我國民間審計獨立性的因素3（一）會計師事務所組織方式對審計獨立性的影響3（二）會計師事務所規(guī)模對審計獨立性的影響

6、4（三）審計人員的自身素養(yǎng)對審計獨立性的影響5（四）其他因素對民間審計獨立性的影響法律執(zhí)行力5三、增強我國審計工作獨立性的必要方法6(一) 改進會計師事務所的組織形式，強化獨立審計的意識6(二)擴大會計師事務所的規(guī)模，推行會計師事務所強強聯(lián)合7(三) 推行注冊會計師的繼續(xù)教育，提升相應的業(yè)務技術7(四)其他增強我國審計工作獨立性的具體措施8結束語10參考文獻11致謝詞12淺議我國民間審計獨立性在企業(yè)財務的報告中，對利益相關者做出經(jīng)濟決策和經(jīng)濟判斷的重要影響因素即是會計信息質量的高低。當企業(yè)外部與管理層信息不對稱時，對于外部人無法掌握到的信息，管理層可能會為了某種目的不披露這些信息，或者選擇通過

7、操縱這些信息為自己謀求利益而粉飾報表。這就會在一定程度上對包括企業(yè)所有者在內的外部人的利益造成損害。注冊會計師的審計工作對保障財務報告的真實性就起到了很大的作用，注冊會計師作為外部審計人員，通過對企業(yè)管理層的財務報告進行獨立的審計，可以從專業(yè)角度為外部人的經(jīng)濟決策提供客觀可靠的參考依據(jù)，提高財務報告可信度，同時也能對企業(yè)管理者起到一定的約束作用。獨立性是審計工作的靈魂，如果沒有獨立性，那么就無法有效保正審計工作應當產(chǎn)生的意義和作用。新世紀以來,隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展,上市公司造假大案的相繼曝光,甚至成為全球關注的焦點。我國自2001年以來, 美國安然事件，銀廣廈事件等公司財務報告欺詐屢見不鮮，

8、這一系列財務舞弊事件的頻頻發(fā)生都凸顯了注冊會計師審計獨立性缺陷帶來的危害。審計獨立性的缺失所帶來這些危害值得廣大社會人深入思考。因此，要想改變這種狀況，就要深入的對審計獨立性進行研究，這也是非常有必要的。本文在對這些現(xiàn)實問題研究的基礎之上，,試著對影響民間審計獨立性的因子進行初步分析，進而對如何加強民間審計的獨立性提出相應的對策。一、民間審計的必要性與獨立性現(xiàn)狀 （一）民間審計的必要性 審計當事人之間的某些利益關系很復雜，這些復雜的關系影響了民間審計的獨立性,進而早晨民間審計的社會影響被削弱了。目前社會上普遍的觀點將民間審計僅僅作為一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，是財產(chǎn)所有權與管理權分離的結果。當經(jīng)營

9、權與所有權獨立發(fā)揮作用時,財產(chǎn)所有者對經(jīng)營者擁有監(jiān)督的權利依然存在 , 不僅如此，這種分離還可以把審計權從監(jiān)督權中委托給第三方去行使。因此致力于由業(yè)主委托對企業(yè)會計報表所反映的財務狀況和經(jīng)營成果進行驗證的民間審計事務所就應運而生。由于運營商的利益不同于業(yè)主的整體利益,這種差別將導致審計委托人的主要角色與理想角色脫軌,進而導致民間審計的獨立性受到一定的影響?？梢?，獨立的第三方，也就是所有者和經(jīng)營者之外的民間審計是審計業(yè)主與被審計者共同的需求。這也是獨立的民間審計從起源上的最基本的要求。 （二）我國民間審計獨立性現(xiàn)狀1、會計師事務所的普遍現(xiàn)狀。截止到2014年12月，我國共有會計師事務所8312家

10、，個人會員共有20多萬人，其中，注冊會計師99102人，非執(zhí)業(yè)會員10256人。在對事務所綜合評價信息中，前百家業(yè)務收入超過一個億的只有45家，其中，超過五個億的有14家，超過十個億的有12家，超過二十個億的有6家。由此可以看出相當一部分會計師事務所規(guī)模普遍偏小，處于散、亂狀態(tài)。所處理的業(yè)務多數(shù)以地區(qū)業(yè)務為主，因此能夠為其提供大部分收入的幾個主要客戶對于這些小型的會計師事務所的生存至關重要。因為規(guī)模較小的會計師事務所擁有的客戶數(shù)量較少，絕大多數(shù)還沒有能力獨立承擔對大中型企業(yè)的審計工作。所以只要失去其中某一個客戶就會對事務所總的收入造成較大的損失，從而導致了事務所對客戶的依賴性增加。其審計的獨立

11、性在一定程度上也會受到較大的影響，這種影響可能會導致會計師事務所發(fā)布的審計意見就失去客觀性和公正性。2、會計師事務所非審計業(yè)務的現(xiàn)狀信息使用者對信息的需求要求信息的多樣化水平不斷提升，這樣就使得注冊會計師憑借其專業(yè)知識能夠提供種類更多的服務，包括代理記賬、擔任顧問、人力資源、內部控制設計等等。隨著非審計活動提供的服務逐漸增加，使之逐漸成為公共會計公司相互競爭的關鍵。失去某一位客戶所帶來的非審計業(yè)務的收入，就會對會計師事務所造成損失將不斷增多。這些潛在的損失將會導致會計師事務所對客戶的依賴性再一次增強，以至于為了留住客戶從而保留其帶來的豐厚收入的非審計服務就出現(xiàn)了。這些服務對客戶的某些要求進行妥

12、協(xié)，從而對注冊會計師的獨立性產(chǎn)生嚴重影響。3、會計師事務所內部規(guī)章制度的現(xiàn)狀。近年來，一些規(guī)模偏小的會計師事務所進行合并，從而達到在一定程度上擴大了規(guī)模水平并提升了自身實力，改進執(zhí)業(yè)技術水平。這些事務所通過強強聯(lián)合、規(guī)?；?jīng)營來得以提升自己的國際競爭力。然而在過去的這些年中大部分事務所的聯(lián)合，僅僅只是簡單的人力和物資的合并。雖說在一定程度上有了很大的發(fā)展，但所取得的效果并不顯著。規(guī)模水平有了一定的擴大但其內部缺乏質量控制，自律機制并不不完善，導致事務所內部缺少凝聚力，管理行為不規(guī)范。此外,當前我國會計師事務所內部治理仍然存在著落后的管理理念,管理寬松,紀律不嚴,系統(tǒng)逃避等現(xiàn)象。許多事務所的管理

13、體制是以個人利益為前提的，內部治理激勵機制在對會計師加以約束的同時缺乏相應的配套措施。部分注冊會計師沒有嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度及其違規(guī)的事情的發(fā)生，致使很難保證公司的審計服務的質量及風險管理體系運行的有效性。這就使得事務所工作人員的獨立性很難得到保障。4、會計師事務所的收費方式現(xiàn)狀。目前我國現(xiàn)在注冊會計師審計主要的付款方式是由委托單位來支付。即被委托的會計師事務所的審計費用由通過一定的渠道委托其進行審計業(yè)務的委托授權機構來付款。從現(xiàn)行支付報酬的方式來看，向客戶收取審計服務費是審計單位的主要收入來源。也就是說按國家規(guī)定，企業(yè)所進行一年一度的報表審計，將委托給會計師事務進行完成并獨立支付審計費用?？梢姡@

14、種收費制度下民間審計的獨立性在一定程度上被破壞了。二、影響我國民間審計獨立性的因素會計師事務所主要工作是為相關企業(yè)提供審計服務，并出具相應的審計報告供投資人提供一定程度上的投資決策參考。由于目前我國會計師事務所組織方式缺乏經(jīng)濟承擔責任，規(guī)模普遍偏小對客戶依賴性強，審計人員自身素質欠缺及審計法規(guī)不健全，監(jiān)管也不太規(guī)范，從而使審計工作的獨立性缺乏信任。 （一）會計師事務所組織方式對審計獨立性的影響在我國現(xiàn)行的注冊會計師事務所組織方式中，有限責任制和合伙制是主要兩種方式。其中大部分由事務所有限責任公司組成，而合伙制還不到15%。特殊的業(yè)務性質使會計師事務所難以以個人獨立法人的資格承擔相應的法律責任。

15、具體如2014年事務所情況所示：表1 2014年部分省份會計師事務所組織方式情況表 單位（家）省份合伙制有限責任制總數(shù)北京64314378天津1591106河北23224247湖南38401439上海22253275江蘇32511543云南20048428山東52334386吉林44230274山西36360396浙江40280320河南24403427廣東32254286湖北18310328由上表看出，有限責任型會計師事務所占有主導地位，這樣的組織形式，降低了會計師的個人風險責任。另外少部分就是合伙制會計師事務所，這種組織形式下，合伙人承擔無限連帶責任，風險最大。從風險上來看，當審計收益與審

16、計風險嚴重脫節(jié)時，會計師事務所就失去了最根本的對職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質量的約束和保障，而使審計獨立性遭到了破壞。 （二）會計師事務所規(guī)模對審計獨立性的影響2014年我國會計事務所主要集中在20人以下的規(guī)模體制下，且這一偏小規(guī)模的會計事務所的主要收入來源主要靠審計業(yè)務來支撐。如下表所示：表2 2014年不同規(guī)模體制下的事務所的數(shù)量表3 2014年不同規(guī)模體制下審計業(yè)務收入占總收入的比例由于我國大部分會計事務所規(guī)模偏小，會在經(jīng)濟上會對大客戶產(chǎn)生很大的依賴，影響了正常的審計業(yè)務規(guī)劃，導致自己難以發(fā)表客觀、公正地的審計意見。同時事務所為爭取審計的業(yè)務，把職業(yè)道德拋在身后，也就很容易被收買。通過一些不正當?shù)穆?lián)

17、絡方式，使審計工作在一開始就埋下了不正當?shù)亩〞r炸彈。從而也就失去了競爭的公平性。整個審計工作的獨立性將被這種惡性競爭嚴重動搖，一個不規(guī)范的審計結果就很自然的出現(xiàn)了，同時也使審計信息的可信度大大降低。目前在短期內還難以形成民間自律機制，使整個審計行業(yè)的獨立性在很大程度上有所缺失，從而降低了審計信息的可信性，導致注冊會計師職業(yè)的獨立性缺失。 （三）審計人員的自身素養(yǎng)對審計獨立性的影響會計師事務所審計人員的選擇權主要由被審計單位掌握著，審計人員在審計關系中的被動地位處于越來越明顯的狀態(tài)，這也與目前審計市場的主流相符。伴著社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的日趨完善，人們對金錢的崇拜更加盲目。直接導致部分審計人員抵

18、制不住誘惑，在個人的利益面前放棄了自己的職業(yè)操守，把職業(yè)道德拋之腦后。會計師為了避免自己被公司解聘，就會在一定程度上受制于被審計單位。為了滿足被審計單位的利益，幫助客戶提交虛假的審計報告，甚至彼此之間協(xié)同造假。使審計工作完全服從于企業(yè)的經(jīng)營意識，也就使其發(fā)表客觀、獨立的審計意見的職能喪失了。由此審計的客觀公正性便受到了攻擊，這直接毀壞了審計應有的意義和降低了審計的獨立性。這樣的結果便是是破壞了投資人的利益以及擾亂了社會市場經(jīng)濟的穩(wěn)定，甚至于對注冊會計師本身的行業(yè)發(fā)展也造成了很強烈的動蕩。另外，會計師事務所審計人員工作能力水平參差不齊，除少數(shù)具有專業(yè)素養(yǎng)外，大部分審計人員缺乏足夠的專業(yè)素養(yǎng)和必要

19、的現(xiàn)代會計知識。并且其綜合分析能力和實際判斷能力也有所欠缺，很大程度上會依賴于被受托審計公司所提供的內部操控的數(shù)據(jù)。正因如此就不能保質保量的完成審計工作，影響了審計業(yè)務的獨立性，自然難以形成可參考性強的審計意見。換句話說，當審計人員的獨立性受到了影響，自然審計工作的獨立性也會在一定程度上受到影響。 （四）其他因素對民間審計獨立性的影響法律執(zhí)行力目前我國的注冊會計師法和相關法律條例對注冊會計師審計獨立性沒有詳盡的規(guī)定，在對事務所和注冊會計師造假處罰方面的法律法規(guī)還很不健全，造成注冊會計師在工作的過程中多次出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。沒有法律法規(guī)來使得審計工作得到規(guī)范，這樣讓人鉆空子的行為就很易發(fā)生，從而

20、難以保證對審計獨立性的堅持。目前我國的監(jiān)管制度對審批看的很重要，這在一定程度上就忽略了監(jiān)管的重要性。監(jiān)管負責人存在多種形式，政策沒有力度，使得由于審計造假而獲得的獲得的非法利益比其損失大很多。從而導致會計師市場上作假行為頻頻出現(xiàn)，審計行業(yè)中競相降價的非正常現(xiàn)象。不到位的管理機制致使事務所的獨立性無法得到有效的監(jiān)管，該審計業(yè)務也就失去了相應的可信度。由此可知，如果不加強對違規(guī)人員的懲罰，盡快建立嚴厲的監(jiān)控體系，部分從業(yè)人員就會為了獲得巨額的報酬，而輕視了存在的潛在的危險。我們必須對因缺失審計的獨立性而觸犯法律的行為加以規(guī)范。三、增強我國審計工作獨立性的必要方法(一) 改進會計師事務所的組織形式，

21、強化獨立審計的意識就目前的會計師事務所公司機制看來，社會上一些相關的從業(yè)人士都認為應將現(xiàn)有的有限責任制轉變?yōu)楹匣镏?。這是因為有限責任制在某些方面有一些明顯缺陷，這些缺陷表現(xiàn)在有限責任制降低了風險責任對執(zhí)業(yè)行為的高度制約，同時使得審計人員的職業(yè)道德和風險意識明顯被降低了。而合伙制會計事務所在某些方面有其意想不到的優(yōu)勢，其優(yōu)勢表現(xiàn)在在共同利益的驅動和風險的牽制下，能夠進一步促使事務所對專業(yè)的發(fā)展加以強化，從而使得事務所的競爭力不斷增強，也就使得事務所抵抗風險的能力進一步提高。每一種制度都有其不理想的一面，合伙制也不例外。這種組織形式同樣也存在一些不能夠忽視的問題，從一個地區(qū)跨到另一個地區(qū)，從一個國

22、家跨到另一個國家的大型事務所的建立需要經(jīng)歷一個相當漫長的時間；由于合伙制最主要的是要講究團結，在執(zhí)業(yè)過程中任何一個環(huán)節(jié)出錯，無論哪一個合伙人犯錯或存在一定違規(guī)操作等都可能給整個會計公司帶來前所未有的災難，更有甚者會使會計事務所一日之間土崩瓦解，致使其面臨破產(chǎn)的命運。由此一種特殊的普通合伙會計師事務所是社會發(fā)展的必然趨勢有限責任合伙制會計師事務所。其最明顯的特征就除非合伙人在某種程度上參與了不當執(zhí)業(yè)行為。否則合伙人只需承擔有限的責任。即由其合伙人不當?shù)牟僮鬟^程對公司所產(chǎn)生的損失，無過失合伙人僅以自己在事務所的資產(chǎn)為限來承擔責任，不需要承擔其它的無限責任。有限責任合伙制事務所的最大特點就是，它不僅

23、吸納了有限責任制會計師事務所和普通合伙制的優(yōu)點而且還避免了以上兩種方式的缺點，更有利于對審計業(yè)務的獨立性的加強。 (二)擴大會計師事務所的規(guī)模，推行會計師事務所強強聯(lián)合團結的力量是不容小覷的，一句簡單的話折射出一個簡單的道理。相當一部分有關于此的文學研究認為，規(guī)模偏小事務所抵制來自外部的壓力沒有大型會計師事務所那么有利，這是由多方面的原因造成的。由于跨地區(qū)、多元化的大型會計師事務所因其有比較大的規(guī)模體制，而擁有較多的客戶量與相應的較大的業(yè)務量，這就使得與不報告舞弊行為而付出的信譽代價遠遠大于由于損失某一客戶而造成的代價。從某一個方面就體現(xiàn)出有較大規(guī)模的事務所其審計的獨立性較高。為解決提高審計獨

24、立性這一問題，可以讓那些抵御外部壓力能力比較小的小規(guī)模的會計師公司之間彼此合并，或者采用利用具有較大可行性的控股的方式來壯大會計師事務所的經(jīng)營能力進行彼此聯(lián)合。但事務所之間的合并并不是人力和物資的簡單的結合，與做大相比，做強就顯得更加重要。事務所之間強強聯(lián)合的重心主要在于創(chuàng)建一種核心競爭力，而這種競爭力是那些競爭對手很難效仿的去能力。為了改變目前國內審計的現(xiàn)狀，增強其抵抗來自外部環(huán)境壓力的能力，提高審計的獨立性，需要對會計師事務所進行部分合并與調整，使其發(fā)展成為規(guī)模比較大的綜合性會計師事務所。大型的會計師事務所其特有的優(yōu)勢在于，事務所有更多的客戶資源，更有能力對客戶違規(guī)的行為加以控制。并且大型

25、公司擁有更加完善的人才培訓體系和質量保障系統(tǒng)，這樣便更有利于提高審計業(yè)務完成的水平，對保護審計業(yè)務的持續(xù)有效更加有利。通過整合小規(guī)模事務所，有利于更好地評估和控制客戶的審計風險，使得的一些問題得以解決。以此來達到提高后續(xù)審計質量的目的，從而審計工作的獨立性得到進一步增強，最終使得事務所的收入得到增加。 (三) 推行注冊會計師的繼續(xù)教育，提升相應的業(yè)務技術誠信不僅僅是每個公民的基本行為準則，更是審計工作者的從業(yè)之根本。一個審計人員的誠信程度就代表了相應的遵守道德規(guī)范的程度。我國的注冊會計師行業(yè)目前還普遍存在一些如業(yè)務技術沒有形成規(guī)范的機制，并且職業(yè)管理能力與方法不夠健全等一系列問題。在注冊會計師

26、進行審計的過程中，缺乏職業(yè)道德的現(xiàn)象很普遍，比如會計師事務所之間通過價格戰(zhàn)爭來爭取客戶，為提高競爭力不顧報告成果進行盲目的不良手段的競爭，而對于外界的影響和壓力不能保持應有的嚴謹準則和自己的獨立性，甚至違心出具可信度比較低的的審計報告等。解決這些問題關鍵在于注冊會計師行業(yè)需要通過強化職業(yè)道德約束力，使這些問題得以解決和規(guī)范，來強化會計審計工作人員不受利益熏陶，違背的職業(yè)道德規(guī)范，在實際工作中做出有損于審計獨立性的行為。不僅如此，注冊會計師還應努力學習相關的法律知識并掌握技術專業(yè)知識等，不被書本上的理論甚至是過時的理論所束縛。提高審計從業(yè)人員對所面臨的問題進行深入分析和處理的能力，使得從業(yè)人員能

27、夠做到透過現(xiàn)象看本質，同時能夠指出被審計單位用虛假數(shù)據(jù)掩蓋的真實數(shù)據(jù)。這樣可以從基礎方面做起，強化審計工作的獨立性，不僅使得獨立審計的高效、客觀性得到保障，而且對獨立審計的公正性也加以保障。 (四)其他增強我國審計工作獨立性的具體措施1、推行行業(yè)自律機制。經(jīng)濟全球化是注冊會計師行業(yè)產(chǎn)生的必然條件。在會計服務市場激烈競爭下 完善會計市場，改進注冊會計師審計市場的競爭機制，將審計需求的社會環(huán)境培育和改善成高質量的環(huán)境。只有更加規(guī)范的市場機制和良好的外部環(huán)境，使資源配置更加合理化才能加強從業(yè)人員的自我約束能力，使得審計的獨立性進一步增強。在我國現(xiàn)行的會計行業(yè)中多種監(jiān)管組織并且行政力度不強的現(xiàn)象是普遍

28、存在的，所以提高有效的行業(yè)自律性就迫不及待了。相關部門應盡快制定嚴厲的、明確的制度和機制，來規(guī)范事務所從業(yè)人員的造假行為，讓其知道因造假而付出的代價要遠遠大于其所得。只有這樣嚴厲制度，才有可能讓注冊會計師行業(yè)造假的現(xiàn)狀從根本上得以解決。同時我們還可以借鑒學習國外的先進的同業(yè)互查制度，產(chǎn)生一種內在牽制機制，使事務所之間能夠彼此監(jiān)督。在某一時間段內對事務所內執(zhí)業(yè)人員進行強制性檢查，使社會公眾對注冊會計師行業(yè)加以信賴，從而避免因競爭壓力而給民間審計獨立性帶來的損害。另外建立專門的部門來制定審計服務費用標準，再將收取費用轉交給被委托的公司。專門的部門應切實維護勞雇雙方的利益，從而維護了審計工作的獨立性

29、。2、加快有關審計獨立性法規(guī)建設正是由于我國審計工作開展的比較晚，所以才使得與審計有關的條例和法律起步較晚。這在許多方面都有所體現(xiàn)：如現(xiàn)在我國審計方面的法律法規(guī)以及相關條例不夠詳盡，而且相關部門的行政強度不高和從業(yè)人員的守法意識也不是很強。所有這些都對審計的獨立性構成了一定的不利作用。因此，當前我國現(xiàn)行的獨立審計規(guī)章制度急需大力修繕，并急需對相關從業(yè)人員獨立性的調查研究大力開展。另外，社會公眾應對注冊會計師的期望要進一步提高。要想進一步推進注冊會計師嚴格遵守合法公正的基本原則，就必須將這些準則做足夠的完善。并且有助于注冊會計師能力的提高及對注冊會計師工作行為進行規(guī)范化管理。從而使得注冊會計師的

30、監(jiān)督和服務作用得到有效發(fā)揮。同時，要加大對事務所聯(lián)合造假的處罰力度，為審計工作的實質上獨立性提供一個文明公正的法律環(huán)境。針對目前的現(xiàn)狀，提高違規(guī)成本是改善目前狀況的一條有效途徑。所以加大監(jiān)督管理力度,加強法律責任的實施，并加大對注冊會計師造假的懲罰力度，提高事務所從業(yè)人員的違規(guī)成本。這些有效途徑將會對提高我國注冊會計師審計的水平起到積極的作用，而且還會使事務所審計工作的獨立性得到有效的解決。3、加強行業(yè)監(jiān)管和執(zhí)法力度。一件很完美的東西，如果沒有實用性，也就沒有任何意義。這就說明無論法律體系是多么的完善，如果不加強有效的執(zhí)行力，那也失去了法律存在的意義，其應有的作用也很難得以發(fā)揮。為了讓法律法規(guī)

31、其應有的意義充分發(fā)揮，就需要國家各個監(jiān)督管理部門之間的緊密合作，及各部門的執(zhí)法人員依法辦事。在對審計過程中的違規(guī)操作要依法進行嚴厲打擊。一但有違規(guī)行為被查實，不僅要對當事人受給予相應的處罰，而且也要對其所在的事務所給予一定相當?shù)奶幜P，以此來增強審計工作獨立性。同時，政府或相關監(jiān)管機構有必要引入相關的監(jiān)控體系，這一做法將會在會計師事務所審計人員進行審計時起到一定的監(jiān)督監(jiān)控作用。只有會計事務所的監(jiān)控組織更加明確，才能使得審計委員會和獨立董事充分體現(xiàn)其應有的作用。還一個有效的做法就是要明確審計單位與委托單位之間的責任區(qū)別，使得各部門各司其職，不讓他們覺得會有機可乘。并在此基礎上不定時的對一些由審計單

32、位出具的審計報告進行一定范圍的隨機檢查，特別注意的是影響審計工作獨立性的相關財務報表。以此從根本上預防注冊會計師由于個人的切身利益而受業(yè)主的擺布，作出相關違規(guī)操作的行為，從而使得審計在實質上的獨立性得到一定程度上保障。結束語在現(xiàn)代審計過程中，工作的獨立性不僅是審計從業(yè)人員的立業(yè)之據(jù)，而且是民間審計的精髓之所在。事務所審計人員在工作的過程如果放棄了必要的獨立性，那么就無從談起其審計質量的公平與客觀了。民間審計能否堅持獨立性，不僅關系到注冊會計師行業(yè)本身，而且也關系到整個國民經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境。通俗的講就是說如果。事務所審計人員在工作中沒有其應有獨立性，那么審計就很難做到客觀公正，其所提供的審計結果的可信度將會大大的降低。這些有偏差的審計信息將會誤導那些信息使用者，使這些使用者做出的決策是不準確的，從而導致經(jīng)濟的損失。進而造成社會主義市場經(jīng)濟雜亂，嚴重影響社會經(jīng)濟的正常發(fā)展。民間審計的根本特