財(cái)務(wù)管理--董事會(huì)秘書應(yīng)具備的財(cái)務(wù)素質(zhì)(PPT 56頁)

1、董事會(huì)秘書應(yīng)具備的財(cái)務(wù)素質(zhì)陳志剛陳志剛天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所 授薪合伙人授薪合伙人 2008年年2月月28日日n董秘應(yīng)具備的財(cái)務(wù)素質(zhì)概要董秘應(yīng)具備的財(cái)務(wù)素質(zhì)概要n財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)框架財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)框架n財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析n改制上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題改制上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題目錄目錄一、董事會(huì)秘書應(yīng)具備的財(cái)務(wù)素質(zhì)概要一、董事會(huì)秘書應(yīng)具備的財(cái)務(wù)素質(zhì)概要1 1、應(yīng)具備財(cái)務(wù)素質(zhì)的必要性、應(yīng)具備財(cái)務(wù)素質(zhì)的必要性 作為董事會(huì)秘書的職責(zé)要求作為董事會(huì)秘書的職責(zé)要求 作為高級(jí)管理人員的職責(zé)要求作為高級(jí)管理人員的職責(zé)要求一、董事會(huì)秘書應(yīng)具備的財(cái)務(wù)素質(zhì)概要一、董事會(huì)秘書應(yīng)具備的財(cái)務(wù)素質(zhì)概

2、要2 2、應(yīng)具備財(cái)務(wù)素質(zhì)的內(nèi)容、應(yīng)具備財(cái)務(wù)素質(zhì)的內(nèi)容 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)基本知識(shí)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)基本知識(shí) 財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀與分析能力財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀與分析能力 改制上市有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)改制上市有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)一、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架一、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架1 1、財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)管理的基本知識(shí)框架財(cái)務(wù)管理的基本知識(shí)框架 內(nèi)容：內(nèi)容： 籌資活動(dòng)管理籌資活動(dòng)管理 投資活動(dòng)管理投資活動(dòng)管理 經(jīng)營活動(dòng)管理經(jīng)營活動(dòng)管理 分配管理分配管理 職責(zé)：職責(zé)： 財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策 財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃 財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架1 1、會(huì)計(jì)規(guī)范框

3、架、會(huì)計(jì)規(guī)范框架 法律層次法律層次法律：法律：會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法法規(guī)：法規(guī)：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例部門規(guī)章：部門規(guī)章：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則( (部長令部長令20062006第第3333號(hào)號(hào)) ) 規(guī)范性文件：規(guī)范性文件：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則(38(38項(xiàng)項(xiàng))()(財(cái)會(huì)財(cái)會(huì)2006320063號(hào)號(hào)) ) 應(yīng)用指南應(yīng)用指南( (包括科目設(shè)置及運(yùn)用包括科目設(shè)置及運(yùn)用) )一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架1 1、會(huì)計(jì)規(guī)范框架（續(xù)）演變、會(huì)計(jì)規(guī)范框架（續(xù)）演變 行業(yè)會(huì)計(jì)制度（行業(yè)會(huì)計(jì)制度（1993年）年） 企業(yè)會(huì)計(jì)制度（企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2

4、001年）年） 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）123二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架1 1、會(huì)計(jì)規(guī)范框架（續(xù)）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則介紹、會(huì)計(jì)規(guī)范框架（續(xù)）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則介紹基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南 實(shí)施范圍：實(shí)施范圍：財(cái)政部要求2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施證監(jiān)會(huì)要求2007年1月1日以后申請(qǐng)股票公開發(fā)行的，應(yīng)采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制會(huì)計(jì)報(bào)表1報(bào)報(bào) 告告234目目 標(biāo)標(biāo)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)六大要素六大要素會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量地地 位位561一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3報(bào)告準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則12重點(diǎn)、難點(diǎn)、關(guān)

5、鍵點(diǎn)重點(diǎn)、難點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)規(guī)定了會(huì)計(jì)報(bào)表格式規(guī)定了會(huì)計(jì)報(bào)表格式會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋會(huì)計(jì)科目（會(huì)計(jì)科目（162162個(gè)）和賬務(wù)處理方法個(gè)）和賬務(wù)處理方法解決如何進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄的問題解決如何進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄的問題12與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同，且與我國國情相適應(yīng)與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同，且與我國國情相適應(yīng)涵蓋各類企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涵蓋各類企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3適度、謹(jǐn)慎的引入公允價(jià)值概念適度、謹(jǐn)慎的引入公允價(jià)值概念12新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引入新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引入“公允價(jià)值公允價(jià)值”計(jì)量屬性計(jì)量屬性, ,然而這種引入然而這種引入是適度、謹(jǐn)慎和有條件的，在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的會(huì)計(jì)是適度、謹(jǐn)慎和有條件的，在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中

6、，實(shí)務(wù)中，“公允價(jià)值公允價(jià)值”暫不會(huì)得到普遍運(yùn)用，對(duì)中小企業(yè)暫不會(huì)得到普遍運(yùn)用，對(duì)中小企業(yè)影響有限。影響有限。擬上市中小企業(yè)的業(yè)務(wù)往往是常規(guī)業(yè)務(wù)，一般少有涉及金擬上市中小企業(yè)的業(yè)務(wù)往往是常規(guī)業(yè)務(wù)，一般少有涉及金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)并購等特殊業(yè)務(wù)，而正是這些特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的變化較企業(yè)并購等特殊業(yè)務(wù)，而正是這些特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的變化較大，而常規(guī)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則變化較小。大，而常規(guī)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則變化較小。34所得稅準(zhǔn)則幾乎對(duì)所有企業(yè)都有影響。所得稅準(zhǔn)則幾乎對(duì)所有企業(yè)都有影響。無形資產(chǎn)（開發(fā)費(fèi)用資本化）、借款費(fèi)用、政府補(bǔ)助、應(yīng)無形資產(chǎn)（開

7、發(fā)費(fèi)用資本化）、借款費(fèi)用、政府補(bǔ)助、應(yīng)付職工薪酬等準(zhǔn)則對(duì)擬上市中小企業(yè)有一定影響付職工薪酬等準(zhǔn)則對(duì)擬上市中小企業(yè)有一定影響對(duì)擬上市中小企業(yè)的實(shí)質(zhì)性影響并不大對(duì)擬上市中小企業(yè)的實(shí)質(zhì)性影響并不大二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架3 3、審計(jì)、審計(jì)中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（20062006）其中：其中：第第11011101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則第第15011501號(hào)審計(jì)報(bào)告號(hào)審計(jì)報(bào)告 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架3 3、審計(jì)（續(xù)）、審計(jì)（續(xù)）第第11011101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則號(hào)

8、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則A A、責(zé)任、責(zé)任注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任：按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任：按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。發(fā)表審計(jì)意見。被審計(jì)單位管理層的責(zé)任：在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用被審計(jì)單位管理層的責(zé)任：在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕管理層和治理層的責(zé)任財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕管理層和治理層的責(zé)任B B、職業(yè)懷疑態(tài)度、合理保證、職業(yè)懷疑態(tài)度、合理保證 例：某公司例：某公司20052005年度財(cái)務(wù)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具

9、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。年度財(cái)務(wù)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。 公司年報(bào)稱：公司年報(bào)稱： 公司董事會(huì)秘書公司董事會(huì)秘書* * * * *先生認(rèn)為，公司董事會(huì)先生認(rèn)為，公司董事會(huì)20062006年年4 4月月2727日下午是根據(jù)日下午是根據(jù)* * * * * *會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司20062006年年4 4月月2626日簽字蓋章的審計(jì)報(bào)告里的內(nèi)容審議并通過日簽字蓋章的審計(jì)報(bào)告里的內(nèi)容審議并通過年度報(bào)告的。而年度報(bào)告的。而* * * * *會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司直到會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司直到20062006年年4 4月月2828日凌晨仍在大范圍日凌晨仍在大范圍修改審

10、計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，本年度報(bào)告必須在修改審計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，本年度報(bào)告必須在20062006年年4 4月月2828日下午日下午1515：3030前報(bào)前報(bào)送交易所，由于年報(bào)編制工作任務(wù)繁重，時(shí)間過于倉促將影響年報(bào)編制的質(zhì)量送交易所，由于年報(bào)編制工作任務(wù)繁重，時(shí)間過于倉促將影響年報(bào)編制的質(zhì)量；公司董事會(huì)成員沒有再次審議修改后的年報(bào)內(nèi)容而是要求將其直接報(bào)送到交；公司董事會(huì)成員沒有再次審議修改后的年報(bào)內(nèi)容而是要求將其直接報(bào)送到交易所，年報(bào)的編制和報(bào)送程序不規(guī)范。請(qǐng)投資者特別關(guān)注。易所，年報(bào)的編制和報(bào)送程序不規(guī)范。請(qǐng)投資者特別關(guān)注。 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架3 3、審計(jì)

11、（續(xù)）、審計(jì)（續(xù)）第第15011501號(hào)審計(jì)報(bào)告號(hào)審計(jì)報(bào)告 第第15021502號(hào)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告號(hào)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告A A、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；B B、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見；、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見；C C、保留意見；、保留意見；D D、否定意見；、否定意見；E E、無法表示意見。、無法表示意見。 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)框架4 4、證監(jiān)會(huì)交易所有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及審計(jì)問題的規(guī)定、證監(jiān)會(huì)交易所有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及審計(jì)問題的規(guī)定 證監(jiān)會(huì)：證監(jiān)會(huì)： 交易所：交易所： 管理辦法管理辦法 上市規(guī)則上市規(guī)則 內(nèi)容與格式準(zhǔn)則內(nèi)容與格式準(zhǔn)則 各項(xiàng)指引各項(xiàng)指引 編報(bào)規(guī)則編報(bào)

12、規(guī)則 規(guī)范問答規(guī)范問答三、財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀與分析三、財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀與分析1 財(cái)務(wù)報(bào)表簡介財(cái)務(wù)報(bào)表簡介2 財(cái)務(wù)報(bào)表在市場交易中的功能財(cái)務(wù)報(bào)表在市場交易中的功能 財(cái)務(wù)報(bào)表信息對(duì)資本市場的效應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表信息對(duì)資本市場的效應(yīng) 財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析34三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析1 1、財(cái)務(wù)報(bào)表簡介、財(cái)務(wù)報(bào)表簡介1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2345利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析1.1 1.1 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者

13、權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益A、基本特點(diǎn)：、基本特點(diǎn)： 反映財(cái)務(wù)狀況反映財(cái)務(wù)狀況 反映時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)反映時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)B、基本等式：、基本等式： 資產(chǎn)一負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)一負(fù)債所有者權(quán)益C、提供的基本信息：資產(chǎn)規(guī)模及結(jié)構(gòu)、提供的基本信息：資產(chǎn)規(guī)模及結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)質(zhì)量資產(chǎn)質(zhì)量 負(fù)債規(guī)模及結(jié)構(gòu)負(fù)債規(guī)模及結(jié)構(gòu) 資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu) 股東價(jià)值股東價(jià)值 20042004年年7 7月月7 7日日-8-8月月3030日中小板上市企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率實(shí)例日中小板上市企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率實(shí)例上市公司簡稱上市公司簡稱資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率蘇蘇 泊泊

14、 爾爾60.40%60.40%華帝股份華帝股份57.98%57.98%七喜股份七喜股份55.22%55.22%美美 欣欣 達(dá)達(dá)51.94%51.94%七七 匹匹 狼狼51.64%51.64%久聯(lián)發(fā)展久聯(lián)發(fā)展50.37%50.37%宜科科技宜科科技50.00%50.00%山東威達(dá)山東威達(dá)47.98%47.98%達(dá)安基因達(dá)安基因47.81%47.81%巨輪股份巨輪股份46.14%46.14%麗江旅游麗江旅游32.77%32.77%思源電氣思源電氣30.71%30.71%雙鷺?biāo)帢I(yè)雙鷺?biāo)帢I(yè)24.23%24.23%近期中小企業(yè)板上市公司資產(chǎn)負(fù)債率實(shí)例：近期中小企業(yè)板上市公司資產(chǎn)負(fù)債率實(shí)例：上市公司上市公

15、司資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率廣宇集團(tuán)廣宇集團(tuán)78.25%78.25%東南網(wǎng)架東南網(wǎng)架74.10%74.10%利歐股份利歐股份65.72%65.72%安納達(dá)安納達(dá)63.33%63.33%銀輪股份銀輪股份56.80%56.80%新民科技新民科技56.80%56.80%恒星科技恒星科技54.55%54.55%中環(huán)股份中環(huán)股份48.79%48.79%天津普林天津普林43.81%43.81%沃爾核材沃爾核材40.64%40.64%三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析1.2 1.2 利潤表利潤表序序 號(hào)號(hào)項(xiàng)項(xiàng) 目目一一營業(yè)收入營業(yè)收入二二營業(yè)利潤營業(yè)利潤三三利潤總額利潤總額四四凈凈 利利 潤潤五五、每股

16、收益每股收益A、基本特點(diǎn)：、基本特點(diǎn)： 反映經(jīng)營成果反映經(jīng)營成果 反映時(shí)期數(shù)據(jù)反映時(shí)期數(shù)據(jù)B、基本等式：、基本等式： 收入一費(fèi)用收入一費(fèi)用+（）利得或損失利潤（）利得或損失利潤C(jī)、提供的基本信息：利潤金額、提供的基本信息：利潤金額 利潤結(jié)構(gòu)利潤結(jié)構(gòu)三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析1.3 1.3 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表序序 號(hào)號(hào)項(xiàng)項(xiàng) 目目一一經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二二投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三三籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量A、基本特點(diǎn)：、基本特點(diǎn)： 反映現(xiàn)金流量反映現(xiàn)金流量 反映時(shí)期數(shù)據(jù)反映時(shí)期數(shù)據(jù)B、提供的基本信息：、提供的基

17、本信息： 各類活動(dòng)現(xiàn)金流入流出情況各類活動(dòng)現(xiàn)金流入流出情況 盈利質(zhì)量盈利質(zhì)量三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析1.4 1.4 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)項(xiàng) 目目本年數(shù)本年數(shù)上年上年金額金額實(shí)收資實(shí)收資本本資本公資本公積積盈余公盈余公積積未分配利未分配利潤潤小小計(jì)計(jì)一、上年年末余額一、上年年末余額二、本年年初余額二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額三、本年增減變動(dòng)金額1 1、凈利潤、凈利潤2 2、直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失、直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失3 3、所有者投入和減少資本、所有者投入和減少資本4 4、利潤分配、利潤分配5 5、所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)、所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年年末

18、余額四、本年年末余額三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析1.5 1.5 財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注序序 號(hào)號(hào)內(nèi)容內(nèi)容一一企業(yè)基本情況企業(yè)基本情況二二報(bào)表編制基礎(chǔ)報(bào)表編制基礎(chǔ)三三主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)四四重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的說明重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的說明五、五、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方交易等或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方交易等六、六、其他需要說明的事項(xiàng)其他需要說明的事項(xiàng)三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 2 2 財(cái)務(wù)報(bào)表在市場交易中的功能財(cái)務(wù)報(bào)表在市場交易中的功能三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 3 3 財(cái)務(wù)報(bào)表信息對(duì)資本市場的效應(yīng)財(cái)

19、務(wù)報(bào)表信息對(duì)資本市場的效應(yīng)三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 3 3 財(cái)務(wù)報(bào)表信息對(duì)資本市場的效應(yīng)（續(xù)）財(cái)務(wù)報(bào)表信息對(duì)資本市場的效應(yīng)（續(xù)）三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析三、財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析 4 4 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析財(cái)務(wù)報(bào)表的分析歷史趨勢分析歷史趨勢分析與業(yè)務(wù)聯(lián)系起來與業(yè)務(wù)聯(lián)系起來與同行業(yè)上市公司的比較分析與同行業(yè)上市公司的比較分析定性分析與定量分析相結(jié)合定性分析與定量分析相結(jié)合上市公司上市公司1 1年以內(nèi)年以內(nèi)1-21-2年年2-32-3年年3-43-4年年4-54-5年年5 5年以上年以上宜科科技宜科科技5%5%10%10%30%30%50%50%50%50%50%50%蘇泊爾蘇泊爾5%5

20、%8%8%15%15%50%50%80%80%100%100%思源電氣思源電氣5%5%10%10%30%30%50%50%50%50%100%100%雙鷺?biāo)帢I(yè)雙鷺?biāo)帢I(yè)1%1%、3%3%10%10%20%20%30%30%50%50%100%100%山東威達(dá)山東威達(dá)5%5%10%10%20%20%50%50%50%50%50%50%七喜股份七喜股份2%2%10%10%50%50%100%100%100%100%100%100%七匹狼七匹狼5%5%10%10%10%10%40%40%80%80%100%100%美欣達(dá)美欣達(dá)5%5%30%30%50%50%100%100%100%100%100%10

21、0%麗江旅游麗江旅游5%5%10%10%50%50%100%100%100%100%100%100%巨輪股份巨輪股份5%5%10%10%25%25%100%100%100%100%100%100%久聯(lián)發(fā)展久聯(lián)發(fā)展5%5%7%7%10%10%20%20%40%40%100%100%達(dá)安基因達(dá)安基因0.50%0.50%10%10%15%15%40%40%40%40%40%40%華帝股份華帝股份5%5%10%10%20%20%30%30%50%50%100%100%簡單平均簡單平均4%4%11%11%25%25%55%55%64%64%82%82%部分上市公司壞賬準(zhǔn)備政策部分上市公司壞賬準(zhǔn)備政策上市

22、公司簡上市公司簡稱稱房屋建筑房屋建筑物物機(jī)器設(shè)機(jī)器設(shè)備備( (通用通用) )機(jī)器設(shè)機(jī)器設(shè)備備( (專用專用) )運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備電子設(shè)備電子設(shè)備其他設(shè)備其他設(shè)備凈殘值率凈殘值率宜科科技宜科科技20-3520-35101010105 55 55 55%5%、10%10%蘇泊爾蘇泊爾20-3020-305 510106-106-103%3%思源電氣思源電氣20208 88 85 55 54%4%雙鷺?biāo)帢I(yè)雙鷺?biāo)帢I(yè)15-3015-308-158-158-158-1510103%3%山東威達(dá)山東威達(dá)3535101010108 85 53%3%七喜股份七喜股份20-4020-40101010105 55

23、55%5%七匹狼七匹狼20205-105-105-105-1010105 510%10%美欣達(dá)美欣達(dá)5-305-305-85-85-85-85-105-105-85-83-83-83-5%3-5%麗江旅游麗江旅游10-2010-2010-1510-1510-1510-157-107-105 510%10%巨輪股份巨輪股份15-3515-35101010108 85 57 75%5%久聯(lián)發(fā)展久聯(lián)發(fā)展20-4020-405-205-205-205-208 80 0達(dá)安基因達(dá)安基因30-3530-355-105-103-53-50 0、4%4%華帝股份華帝股份2020101010105 55 510

24、%10%部分上市公司固定資產(chǎn)折舊政策部分上市公司固定資產(chǎn)折舊政策: :稅務(wù)問題稅務(wù)問題 財(cái)務(wù)規(guī)范問題財(cái)務(wù)規(guī)范問題業(yè)績連續(xù)計(jì)算問題業(yè)績連續(xù)計(jì)算問題發(fā)行上市申報(bào)財(cái)務(wù)資料發(fā)行上市申報(bào)財(cái)務(wù)資料四、改制上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題四、改制上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題1 改制上市基本程序及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容改制上市基本程序及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容2 股本股本3456前期準(zhǔn)備前期準(zhǔn)備12345設(shè)立股份公司設(shè)立股份公司輔輔 導(dǎo)導(dǎo)申報(bào)與核準(zhǔn)申報(bào)與核準(zhǔn)發(fā)行上市發(fā)行上市 中介調(diào)查 制定上市工作方案 增資擴(kuò)股 業(yè)務(wù)、資產(chǎn)重組 審計(jì)及評(píng)估 凈資產(chǎn)折股驗(yàn)資 工商登記 簽訂輔導(dǎo)協(xié)議 證監(jiān)局輔導(dǎo)備案 證監(jiān)出具監(jiān)管報(bào)告 制作申報(bào)材料 證監(jiān)會(huì)發(fā)行部初審

25、 預(yù)披露 發(fā)審委審核并核準(zhǔn)征求注冊地省級(jí)人民政府意見征求注冊地省級(jí)人民政府意見征求發(fā)改委意見征求發(fā)改委意見省級(jí)環(huán)保部門出具環(huán)保合法的證明省級(jí)環(huán)保部門出具環(huán)保合法的證明文件文件1.1.關(guān)于分期出資關(guān)于分期出資 發(fā)起設(shè)立，首期出資不低于注冊資本發(fā)起設(shè)立，首期出資不低于注冊資本20%20%，其余部分兩年內(nèi)繳、投資公司可以，其余部分兩年內(nèi)繳、投資公司可以5 5年內(nèi)繳足。首期出資年內(nèi)繳足。首期出資不得低于法定的注冊資本最低限額不得低于法定的注冊資本最低限額 （股份公司最低限額（股份公司最低限額500500萬元），股份公司注冊資本在繳足前萬元），股份公司注冊資本在繳足前, ,不得向他人募集股份不得向他人募

26、集股份, , 募集設(shè)立，注冊資募集設(shè)立，注冊資本等于實(shí)收股本總額（不能分期出資）。本等于實(shí)收股本總額（不能分期出資）。2. 2. 出資方式出資方式 股東可以用貨幣出資股東可以用貨幣出資, ,也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。 企業(yè)改制設(shè)立股份公司，可以理解為企業(yè)改制設(shè)立股份公司，可以理解為“以凈資產(chǎn)出資以凈資產(chǎn)出資”設(shè)立股份公司設(shè)立股份公司 有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高

27、于公司凈資產(chǎn)額：3.3.出資的價(jià)值認(rèn)定出資的價(jià)值認(rèn)定 對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià), ,核實(shí)財(cái)產(chǎn)核實(shí)財(cái)產(chǎn) 有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司資產(chǎn)額資產(chǎn)額 證監(jiān)會(huì)證監(jiān)會(huì): :按賬面凈資產(chǎn)折股按賬面凈資產(chǎn)折股, ,可以連續(xù)計(jì)算業(yè)績可以連續(xù)計(jì)算業(yè)績 相關(guān)的兩個(gè)文件相關(guān)的兩個(gè)文件: : 1 1、財(cái)政部關(guān)于、財(cái)政部關(guān)于公司法公司法施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問題的通知（施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問題的通知（2006.3.15)2006.3.15) 2 2、工商總局、工商總局公司注冊資本登記管理

28、規(guī)定公司注冊資本登記管理規(guī)定(2005.12.20)(2005.12.20)4.4.無形資產(chǎn)占出資額的比例有何限制？無形資產(chǎn)占出資額的比例有何限制？ 合適的股本規(guī)模保證了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，同時(shí)也為企業(yè)不斷發(fā)展提合適的股本規(guī)模保證了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，同時(shí)也為企業(yè)不斷發(fā)展提供了空間，過大或過小的股本規(guī)模對(duì)企業(yè)發(fā)展都是不利的供了空間，過大或過小的股本規(guī)模對(duì)企業(yè)發(fā)展都是不利的 公司法公司法規(guī)定股份公司設(shè)立條件：股本不少于規(guī)定股份公司設(shè)立條件：股本不少于首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法規(guī)定的發(fā)行條件：股本不少于規(guī)定的發(fā)行條件：股本不少于（發(fā)行前）（發(fā)行前）上市公司上市

29、公司凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)發(fā)行前發(fā)行前股本股本發(fā)行發(fā)行股本股本發(fā)行前一發(fā)行前一年凈利潤年凈利潤發(fā)行發(fā)行價(jià)價(jià)市盈率市盈率募集資募集資金金發(fā)行股本發(fā)行股本占發(fā)行前占發(fā)行前的比例的比例發(fā)行股本發(fā)行股本占發(fā)行后占發(fā)行后的比例的比例大立科技大立科技11463114637500750025002500229922996.806.8029.5729.57170001700033%33%25%25%諾普信諾普信14939149399000900030003000316531659.959.9542.9242.92298502985033%33%25%25%三全食品三全食品228442284470007000235023

30、506784678421.5921.5929.9929.99507365073633.57%33.57%25.13%25.13%聯(lián)合化工聯(lián)合化工148841488492889288310031004883488311.3911.3929.9729.97353093530933.37%33.37%25.02%25.02%股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性與流動(dòng)性股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性與流動(dòng)性: : 公司的長期發(fā)展目標(biāo)只能被一些少數(shù)的長期所有者甚至永久性所有者所支持和信賴，公司的長期發(fā)展目標(biāo)只能被一些少數(shù)的長期所有者甚至永久性所有者所支持和信賴，這是公司獲得長期競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。這些穩(wěn)定性股權(quán)通常在資金、信息、管理手段這是

31、公司獲得長期競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。這些穩(wěn)定性股權(quán)通常在資金、信息、管理手段等方面有足夠的優(yōu)勢，是公司理想的所有者。但流動(dòng)性或非穩(wěn)定性股權(quán)的存在可以等方面有足夠的優(yōu)勢，是公司理想的所有者。但流動(dòng)性或非穩(wěn)定性股權(quán)的存在可以在一定程度上對(duì)這些大股東形成制衡，防止其濫用職權(quán)，損害少數(shù)股東的合法權(quán)益。在一定程度上對(duì)這些大股東形成制衡，防止其濫用職權(quán)，損害少數(shù)股東的合法權(quán)益。因此，實(shí)踐中有效的股權(quán)結(jié)構(gòu)往往是兼顧穩(wěn)定性和流動(dòng)性的產(chǎn)物，而這樣一種相互因此，實(shí)踐中有效的股權(quán)結(jié)構(gòu)往往是兼顧穩(wěn)定性和流動(dòng)性的產(chǎn)物，而這樣一種相互制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)也是規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)也是規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。

32、 股權(quán)結(jié)構(gòu)的集中與分散：股權(quán)結(jié)構(gòu)的集中與分散： 股權(quán)高度集中被認(rèn)為可能存在大股東控制風(fēng)險(xiǎn)，不利于公司治理股權(quán)高度集中被認(rèn)為可能存在大股東控制風(fēng)險(xiǎn)，不利于公司治理 ；股權(quán)過于分散；股權(quán)過于分散, ,被認(rèn)為股權(quán)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定被認(rèn)為股權(quán)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定, ,可能導(dǎo)致董事會(huì)成員和關(guān)鍵管理人員的變化可能導(dǎo)致董事會(huì)成員和關(guān)鍵管理人員的變化, ,進(jìn)而影響生產(chǎn)進(jìn)而影響生產(chǎn)經(jīng)營。經(jīng)營。：證券法、公司法的有關(guān)規(guī)定：證券法、公司法的有關(guān)規(guī)定： 應(yīng)當(dāng)有二人以上二百人以下的發(fā)起人應(yīng)當(dāng)有二人以上二百人以下的發(fā)起人, ,發(fā)起人股份自股份公司成立起發(fā)起人股份自股份公司成立起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份

33、公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份, ,自公司股票在證券自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。 （公司法第（公司法第7979條、條、142142條）條） 公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總額的百分之二十五；公司股本總額超公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總額的百分之二十五；公司股本總額超過人民幣四億元的，公開發(fā)行股份的比例為百分之十以上。（證券法第過人民幣四億元的，公開發(fā)行股份的比例為百分之十以上。（證券法第5050條）條） 以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的, ,發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總數(shù)的百分

34、之三十五；但是司股份總數(shù)的百分之三十五；但是, ,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的, ,從其規(guī)從其規(guī)定。（公司法第定。（公司法第8585條）條） 獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門 獨(dú)立的做出財(cái)務(wù)決策獨(dú)立的做出財(cái)務(wù)決策 獨(dú)立的核算體系獨(dú)立的核算體系 獨(dú)立的銀行賬戶獨(dú)立的銀行賬戶 獨(dú)立納稅。獨(dú)立納稅。 1 1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范2 2、財(cái)務(wù)獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立3 3、關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)交易 4 4、資金占用及違規(guī)擔(dān)保、資金占用及違規(guī)擔(dān)保財(cái)政部頒布財(cái)政部頒布內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，包括基本規(guī)范、貸幣資金、購置付款循環(huán)、銷售，包括基本規(guī)范、貸幣資金、購置付款循環(huán)、銷售收款循

35、環(huán)、擔(dān)保、投資、工程項(xiàng)目收款循環(huán)、擔(dān)保、投資、工程項(xiàng)目; ;薩班斯法案薩班斯法案中國版：上交所、深交所先后出臺(tái)中國版：上交所、深交所先后出臺(tái)上市公司內(nèi)部控制指引上市公司內(nèi)部控制指引; ;內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范發(fā)行上市應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師出具發(fā)行上市應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制鑒證報(bào)告內(nèi)部控制鑒證報(bào)告5 5、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制20022002年年9 9月月2727日日審核備忘錄審核備忘錄1515號(hào)號(hào)： 最近三年內(nèi)發(fā)行人的經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營資產(chǎn)、管理層未發(fā)生較大變最近三年內(nèi)發(fā)行人的經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營資產(chǎn)、管理層未發(fā)生較大變化，最近一年內(nèi)發(fā)行人的股東結(jié)構(gòu)未發(fā)生較大變化?；?/p>

36、最近一年內(nèi)發(fā)行人的股東結(jié)構(gòu)未發(fā)生較大變化。關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范股票首次發(fā)行上市有關(guān)工作的通知關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范股票首次發(fā)行上市有關(guān)工作的通知 ： 自自20042004年年1 1月月1 1日起，發(fā)行人申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市，應(yīng)當(dāng)日起，發(fā)行人申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市，應(yīng)當(dāng)自設(shè)立股份有限公司之日起不少于三年。國有企業(yè)整體改制設(shè)立的股自設(shè)立股份有限公司之日起不少于三年。國有企業(yè)整體改制設(shè)立的股份有限公司、有限責(zé)任公司依法整體變更設(shè)立的股份有限公司或經(jīng)國份有限公司、有限責(zé)任公司依法整體變更設(shè)立的股份有限公司或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)豁免前款期限的發(fā)行人，可不受前款規(guī)定期限的限制。務(wù)院批準(zhǔn)豁免前款期限的發(fā)行人，可不受前款規(guī)定期限的限制。 發(fā)行人申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市，最近三年內(nèi)應(yīng)當(dāng)在發(fā)行人申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市，最近三年內(nèi)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際控實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更和管理層沒有發(fā)生重大變化的情況下，持續(xù)經(jīng)營相制人沒有發(fā)生變更和管理層沒有發(fā)生重大變化的情況