財(cái)務(wù)總監(jiān)公開(kāi)課程講座《內(nèi)部控制》

1、內(nèi) 部 控 制內(nèi) 部 控 制引 言我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則-內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則 會(huì)計(jì)法-第27條 證券公司內(nèi)部控制指引 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)2002 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-采購(gòu)及應(yīng)付帳款2002 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-銷(xiāo)售及應(yīng)收帳款2002 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-工程項(xiàng)目（征求意見(jiàn)稿）2002內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律地位 會(huì)計(jì)法的配套法規(guī)之一 國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的組成部分 會(huì)計(jì)核算制度 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員制度 會(huì)計(jì)工作管理制度 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范6國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)程與框架會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)通則財(cái)

2、務(wù)通則會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)工作管理會(huì)計(jì)工作管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度辦法規(guī)定辦法規(guī)定從業(yè)人員從業(yè)人員繼續(xù)教育繼續(xù)教育基礎(chǔ)工作規(guī)范基礎(chǔ)工作規(guī)范檔案管理檔案管理基本規(guī)范基本規(guī)范具體規(guī)范具體規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（一個(gè)） 總則 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體規(guī)范（若干個(gè)）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法與內(nèi)容一般關(guān)系如何控制如何控制內(nèi)容：內(nèi)容：對(duì)什么對(duì)什么控制控制方法：方法：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法與內(nèi)容具體關(guān)系不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)分離授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)

3、批準(zhǔn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)物保護(hù)實(shí)物保護(hù)全面預(yù)算全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部報(bào)告內(nèi)部報(bào)告電算系統(tǒng)電算系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)貨幣資金貨幣資金籌籌 資資投投 資資采購(gòu)與付款采購(gòu)與付款銷(xiāo)售與收款銷(xiāo)售與收款實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目擔(dān)擔(dān) 保保成本費(fèi)用成本費(fèi)用一、內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制概念演變 內(nèi)部牽制（40年代前） 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制（70年代前） 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（80年代） 內(nèi)部控制成分（90年代）內(nèi)部控制定義 內(nèi)部控制受企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工的影響，旨在為取得（1 1）經(jīng)營(yíng)效果和效率；（2 2）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；（3 3）遵守法規(guī)等目標(biāo) 而提供合理保證的一種過(guò)程（ProcessProcess

4、）。對(duì)內(nèi)部控制框架定義理解 主體 目標(biāo) 作用 性質(zhì)內(nèi)部控制內(nèi)容相互關(guān)系 監(jiān)監(jiān)控控控制活動(dòng)控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境控制環(huán)境信信息息溝溝通通信信息息溝溝通通內(nèi)部控制內(nèi)容1. 控制環(huán)境（ Control Environment ) 構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制內(nèi)容 員工的誠(chéng)實(shí)和職業(yè)道德； 員工的勝任能力； 董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）的參與； 管理理念和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)； 組織機(jī)構(gòu)； 權(quán)力和責(zé)任的規(guī)定； 人力資源政策及執(zhí)行。內(nèi)部控制內(nèi)容2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（ Risk Assessment ) 單位為取得其目的而確認(rèn)的分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制內(nèi)容

5、風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自： 經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化 聘用新的員工 采用新的或改良的信息系統(tǒng) 迅猛的發(fā)展速度 新技術(shù)的應(yīng)用 新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)發(fā) 企業(yè)改組 海外經(jīng)營(yíng) 新會(huì)計(jì)方法的采用內(nèi)部控制內(nèi)容3. 控制活動(dòng)（ Control Activities ) 對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。內(nèi)部控制內(nèi)容 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；信息處理控制；實(shí)物控制；職務(wù)分離。內(nèi)部控制內(nèi)容4. 信息與溝通（ Information and Communication ) 與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。內(nèi)部控制內(nèi)容 確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 序時(shí)詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類(lèi)、提供會(huì)計(jì)報(bào)告； 采用恰當(dāng)?shù)?/p>

6、貨幣價(jià)值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)期，并保證在合理會(huì)計(jì)期間記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容5. 監(jiān)控（ Monitoring ) 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過(guò)程，即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部監(jiān)督 自我評(píng)估 內(nèi)部審計(jì)外部監(jiān)督 與外部單位、機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息交流。建立內(nèi)部控制的動(dòng)因 企業(yè)例外管理需要； 防止舞弊和欺詐行為； 現(xiàn)代審計(jì)程序的發(fā)展; ; 法制和政府的推動(dòng). .內(nèi)部控制局限性 1. 成本效益考慮； 2. 異?；顒?dòng)超出設(shè)計(jì)范圍； 3. 控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng)； 4. 高層管理者自我違規(guī)操作; 5. 控制執(zhí)行人員串通舞弊。二、內(nèi)部控制方法1

7、1、組織規(guī)劃控制 法人治理結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置 財(cái)務(wù)人員委派 崗位職務(wù)分工法人治理結(jié)構(gòu) 國(guó)外 歐洲大陸法 英美海洋法 國(guó)內(nèi) 公司法要求 證監(jiān)會(huì)上市公司治理準(zhǔn)則要求 國(guó)務(wù)院國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例要求法人治理結(jié)構(gòu) 歐洲大陸法（二元理事會(huì)）股東大會(huì)股東大會(huì)董事會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理經(jīng)理法人治理結(jié)構(gòu) 英美海洋法（一元理事會(huì)）股東大會(huì)股東大會(huì)董事會(huì)董事會(huì)經(jīng)理經(jīng)理審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)法人治理結(jié)構(gòu) 我國(guó)公司法股東大會(huì)股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)董事會(huì)經(jīng)理經(jīng)理法人治理結(jié)構(gòu) 監(jiān)事會(huì)的職權(quán)： 檢查公司的財(cái)務(wù) 對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督 提議召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)法人治理結(jié)構(gòu) 證監(jiān)會(huì)上市公司治理準(zhǔn)則要求 設(shè)立獨(dú)立董事和由

8、獨(dú)立董事任負(fù)責(zé)人的審計(jì)委員會(huì) 審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)： 檢查公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序 與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行考核 檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn) 檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況法人治理結(jié)構(gòu)股東大會(huì)股東大會(huì)審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)董事會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理經(jīng)理完善法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)想股東大會(huì)股東大會(huì)審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)董事會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理經(jīng)理財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 會(huì)計(jì)個(gè)體與會(huì)計(jì)主體 設(shè)置模式 獨(dú)立型 分離型 托管型 設(shè)置模式的動(dòng)態(tài)管理設(shè)置模式-獨(dú)立企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式-分離財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)企業(yè)分離分離其他單位設(shè)置模式-托管托

9、管企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)其他單位會(huì)計(jì)人員委派 委派對(duì)象 個(gè)別財(cái)務(wù)人員 全部財(cái)務(wù)人員 委派管理 資格認(rèn)定 職責(zé)權(quán)限 人事待遇 培訓(xùn)與考核 任期與輪換崗位職務(wù)分工 不相容職務(wù)的分離原則 若干個(gè)職務(wù)崗位如由一個(gè)人（部門(mén)）辦理，可能發(fā)生錯(cuò)弊并可能掩蓋錯(cuò)弊，對(duì)這些職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。不相容職務(wù)分離 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù) 執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù) 會(huì)計(jì)記錄職務(wù) 財(cái)產(chǎn)保管職務(wù) 監(jiān)督審核職務(wù)不相容職務(wù)分離會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄財(cái)產(chǎn)保管財(cái)產(chǎn)保管業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督審核監(jiān)督授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn)2 2、授權(quán)批準(zhǔn)控制 （1 1）授權(quán)批準(zhǔn)形式 一般授權(quán) 經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán) 特殊授權(quán) 經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)授權(quán)批準(zhǔn)控制（2）授權(quán)批準(zhǔn)體系 授權(quán)批準(zhǔn)的范圍 授權(quán)批準(zhǔn)

10、的層次 授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任 授權(quán)批準(zhǔn)的程序（審批權(quán)限一覽表）審批權(quán)限一覽表董董事事長(zhǎng)長(zhǎng)總總經(jīng)經(jīng)理理副副總總經(jīng)經(jīng)理理 部部門(mén)門(mén)經(jīng)經(jīng)理理費(fèi)費(fèi)用用類(lèi)類(lèi)資資本本類(lèi)類(lèi)資資金金類(lèi)類(lèi)3 3、會(huì)計(jì)記錄控制 （1 1）統(tǒng)一憑證設(shè)置 （2 2）統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目 （3 3）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策 （4 4）規(guī)范核算流程（流程圖）流程圖流程圖 -符號(hào)（符號(hào)（1）憑憑 證證處處 理理暫暫 存存永永 存存帳本帳本報(bào)表報(bào)表決決 策策內(nèi)連接內(nèi)連接外連接外連接流程線流程線說(shuō)明說(shuō)明YN流程圖流程圖 -符號(hào)（符號(hào)（2）NDANAD憑證憑證報(bào)表報(bào)表副副 本本帳帳 本本過(guò)帳過(guò)帳來(lái)源來(lái)源保保 存存按字母按字母保存保存按順序按順序保存保存按日按日期期保存保

11、存始始 點(diǎn)點(diǎn)簽簽 名名合合 并并注注 銷(xiāo)銷(xiāo)流程線流程線兩種來(lái)源兩種來(lái)源資料去向資料去向流程圖流程圖 -符號(hào)（符號(hào)（3）憑憑 證證帳本帳本報(bào)表報(bào)表保存保存作作 業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)記轉(zhuǎn)記暫存暫存匯總匯總決決 策策去向去向來(lái)源來(lái)源連接連接流流 程程核對(duì)核對(duì)YN單位或人單位或人單位或人單位或人流程圖繪制方法1、確定流程圖式 （1）橫式 （2）直式2、確定信息介質(zhì)符號(hào)顯示方式 （1）一次顯示 （2）重復(fù)顯示3、基本規(guī)則 （1）從左到右，從上到下 （2）介質(zhì)符號(hào)在上，作業(yè)符號(hào)在下流程圖繪制舉例 某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程是某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程是: 首先由業(yè)首先由業(yè)務(wù)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷(xiāo)憑證務(wù)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷(xiāo)憑證,經(jīng)

12、部經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后交會(huì)計(jì)部門(mén)審批門(mén)負(fù)責(zé)人審批后交會(huì)計(jì)部門(mén)審批,會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)部門(mén)編制付款憑證并送交出納付款門(mén)編制付款憑證并送交出納付款,出納付出納付款后登記日記帳款后登記日記帳,然后將付款憑證交會(huì)計(jì)然后將付款憑證交會(huì)計(jì)部門(mén)登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)帳并歸檔部門(mén)登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)帳并歸檔.部門(mén)部門(mén)作業(yè)作業(yè)經(jīng)辦經(jīng)辦流程圖繪制舉例 （續(xù)）流程圖繪制舉例 （續(xù)）業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)出納部門(mén)出納部門(mén)制單審核付款記帳原始憑證報(bào)銷(xiāo)單日記帳費(fèi)用帳外單位審核審核付款業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)審核審核審核審核記帳記帳出納出納流程圖繪制舉例 （續(xù)）4 4、實(shí)物保護(hù)控制一、限制接近1 1、限制接近

13、現(xiàn)金2 2、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)3 3、限制接近存貨實(shí)物保護(hù)控制 二、定期盤(pán)點(diǎn) 三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 四、財(cái)產(chǎn)記錄5 5、職工素質(zhì)控制 招聘程序 工作規(guī)范 定期培訓(xùn) 考核獎(jiǎng)懲 信用保險(xiǎn) 崗位輪換6、風(fēng)險(xiǎn)防范控制 籌資風(fēng)險(xiǎn)防范 投資風(fēng)險(xiǎn)防范 信用風(fēng)險(xiǎn)防范 結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范7 7、全面預(yù)算控制 預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序） 預(yù)算編制與審定 預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí) 預(yù)算執(zhí)行授權(quán) 預(yù)算實(shí)施監(jiān)控 預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整 預(yù)算業(yè)績(jī)考核企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)資本預(yù)算投資預(yù)算投資預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)成本預(yù)算成本預(yù)算直接成本預(yù)算直接成本預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算間接成本預(yù)算間接成本預(yù)算購(gòu)置處置預(yù)算購(gòu)置處置預(yù)算采

14、購(gòu)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算市場(chǎng)價(jià)格市場(chǎng)價(jià)格8 8、內(nèi)部報(bào)告控制 編制內(nèi)部報(bào)告要求 內(nèi)部報(bào)告頻率和詳簡(jiǎn) 內(nèi)部報(bào)告體系編制內(nèi)部報(bào)告要求 反映經(jīng)管責(zé)任 符合“例外管理”原則 簡(jiǎn)明易懂 及時(shí)有效 統(tǒng)籌規(guī)劃高高 層層中層中層低層低層內(nèi)部報(bào)告時(shí)間和內(nèi)容內(nèi)部報(bào)告時(shí)間和內(nèi)容（金字塔原則）（金字塔原則）報(bào)告間隔長(zhǎng)、內(nèi)容從簡(jiǎn)報(bào)告間隔長(zhǎng)、內(nèi)容從簡(jiǎn)報(bào)告間隔短、內(nèi)容從詳報(bào)告間隔短、內(nèi)容從詳介乎于上下兩者之間介乎于上下兩者之間內(nèi)部報(bào)告體系 資金分析報(bào)告 經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告 費(fèi)用分析報(bào)告 資產(chǎn)分析報(bào)告 往來(lái)分析報(bào)告 投資分析報(bào)告 財(cái)務(wù)分析報(bào)告9、電算化系統(tǒng)控制 一般控制 系統(tǒng)組織和管理控制 系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制 文件資料控制 系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、

15、程序、網(wǎng)絡(luò)安全控制電算化系統(tǒng)控制 應(yīng)用控制輸入控制處理控制輸出控制 1010、內(nèi)部審計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)控制職能部門(mén)職能部門(mén)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)總經(jīng)理總經(jīng)理授權(quán)授權(quán)報(bào)告報(bào)告監(jiān)督監(jiān)督法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系股東大會(huì)股東大會(huì)審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)董事會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)總經(jīng)理總經(jīng)理內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)職能部門(mén)職能部門(mén)內(nèi)部審計(jì)隸屬關(guān)系 董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo) 監(jiān)事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）領(lǐng)導(dǎo) 總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo) 財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容 財(cái)務(wù)審計(jì) 管理審計(jì) 效益審計(jì)三、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

16、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)種類(lèi) 營(yíng)利性單位 集團(tuán)大型企業(yè) 中小企業(yè) 特殊行業(yè)企業(yè) 非營(yíng)利性單位 政府機(jī)關(guān) 事業(yè)單位 公共項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu) 組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì) 人員管理設(shè)計(jì) 業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì) 法人治理結(jié)構(gòu) 職能部門(mén)設(shè)置 崗位職責(zé)分工崗位說(shuō)明書(shū) 崗位名稱 崗位職責(zé)描述 （崗位職責(zé)系統(tǒng)圖） 崗位上下關(guān)系 崗位任職條件 人員管理設(shè)計(jì) 聘用 考核 激勵(lì) 懲罰業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì) 構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型 分析業(yè)務(wù)常見(jiàn)弊端 提出內(nèi)部控制要點(diǎn) 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本1、構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型 反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全貌，符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) 以價(jià)值運(yùn)動(dòng)為主線，以資金池為中心 滿足審計(jì)方法的使用業(yè)務(wù)循環(huán)模型構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型構(gòu)造現(xiàn)金現(xiàn)金籌資籌資投資投資采購(gòu)采購(gòu)

17、生產(chǎn)（存貨）生產(chǎn)（存貨）銷(xiāo)售銷(xiāo)售工資工資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）（工程項(xiàng)目）2、分析常見(jiàn)錯(cuò)誤弊端 錯(cuò)誤弊端表現(xiàn) 錯(cuò)誤弊端分析 歷史教訓(xùn)與案例 合理懷疑（例）貨幣資金業(yè)務(wù)常見(jiàn)弊端 截留各種現(xiàn)金收入 挪用資金 虛報(bào)冒領(lǐng) 出借帳號(hào)（洗錢(qián)） 現(xiàn)金超額存放 白條抵庫(kù) 非法違規(guī)出借3、提出控制要點(diǎn)和方法 關(guān)鍵控制點(diǎn) 補(bǔ)償性控制 成本效益分析（例）貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 1貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離2 2資金預(yù)算控制3 3庫(kù)存現(xiàn)金控制4 4銀行存款控制5 5財(cái)務(wù)印章控制6 6定額備用金控制4、設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本 混合式 單獨(dú)式設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本 混合式業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)循環(huán)描述內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制要點(diǎn)業(yè)務(wù)處

18、理流程業(yè)務(wù)處理流程業(yè)務(wù)憑證設(shè)置業(yè)務(wù)憑證設(shè)置原始憑證報(bào)銷(xiāo)單日記帳費(fèi)用帳外單位審核審核付款業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)審核審核審核審核記帳記帳出納出納（例）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本 單獨(dú)式（1）業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)處理流程業(yè)務(wù)處理流程內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制要點(diǎn)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本 單獨(dú)式（2）業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 循環(huán)描述循環(huán)描述業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn)四、內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn)籌資循環(huán)內(nèi)部控制 1 1、籌資循環(huán)概述 2 2、籌資循環(huán)常見(jiàn)弊端 3 3、籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)籌資循環(huán)圖籌資計(jì)劃籌資計(jì)劃支付股利支付股利還本付息還本付息收取款項(xiàng)

19、收取款項(xiàng)籌資作業(yè)籌資作業(yè)會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄籌資循環(huán)常見(jiàn)弊端 非法集資 資金預(yù)算失誤，造成資金流量短缺或冗余 虛增籌資費(fèi)用，形成帳外資金 未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜 已回收的籌資憑證不及時(shí)注銷(xiāo)，造成被多次使用的風(fēng)險(xiǎn) 籌資記錄不真實(shí)反映籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1 1、籌資循環(huán)的職務(wù)分離2 2、籌資授權(quán)審批控制3 3、籌資收入控制4 4、籌資擔(dān)保控制5 5、償還款項(xiàng)控制采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制1 1、采購(gòu)循環(huán)概述2 2、采購(gòu)循環(huán)常見(jiàn)弊端3 3、采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)采購(gòu)循環(huán)圖采購(gòu)循環(huán)圖付款處理付款處理驗(yàn)驗(yàn) 收收采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)作業(yè)采購(gòu)作業(yè)會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄應(yīng)付帳款的處應(yīng)付帳款的處理理采購(gòu)循環(huán)常見(jiàn)弊端盲目

20、采購(gòu)、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆采購(gòu)成本驗(yàn)收不嚴(yán)、以少報(bào)多、以次充好違規(guī)結(jié)算、資金流失采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1.采購(gòu)循環(huán)的職務(wù)分離2.采購(gòu)計(jì)劃控制3.訂貨報(bào)價(jià)控制4.入庫(kù)驗(yàn)收控制 5.貨款支付控制生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1 1、生產(chǎn)循環(huán)概述2 2、生產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端3 3、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)生產(chǎn)循環(huán)圖生產(chǎn)循環(huán)圖成本核算成本核算驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)加工生產(chǎn)加工生產(chǎn)存貨保管存貨保管存貨分發(fā)存貨分發(fā) 生產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端 保管不善、變質(zhì)報(bào)廢 多發(fā)少發(fā)、帳實(shí)不符 混淆領(lǐng)用支出界限 委托加工余料不回收 自制材料成本擠占生產(chǎn)成本 材料成本差異分配不實(shí)錯(cuò)誤生產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端 混淆生產(chǎn)費(fèi)用與其他費(fèi)用（資本

21、支出、福利支出）界限 混淆本期支出與跨期支出界限 混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限 虛計(jì)發(fā)外加工費(fèi)用 生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1. 1. 生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離2 2存貨保管控制3 3存貨發(fā)放控制4 4存貨盤(pán)點(diǎn)控制5成本核算控制6成本分析控制銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制1 1、銷(xiāo)售循環(huán)概述2 2、銷(xiāo)售循環(huán)常見(jiàn)弊端3 3、銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)銷(xiāo)售循環(huán)圖銷(xiāo)售循環(huán)圖應(yīng)收帳款處理應(yīng)收帳款處理會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄發(fā)發(fā) 貨貨授信額定授信額定訂單處理訂單處理銷(xiāo)售計(jì)劃銷(xiāo)售計(jì)劃收收 款款 開(kāi)開(kāi) 票票銷(xiāo)售循環(huán)常見(jiàn)弊端虛計(jì)銷(xiāo)售收入,調(diào)節(jié)利潤(rùn)銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí),調(diào)節(jié)利潤(rùn)收款方式選用不當(dāng),造成壞帳銷(xiāo)售費(fèi)用支出失控，成本

22、增大銷(xiāo)售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 1銷(xiāo)售循環(huán)的職務(wù)分離2 2銷(xiāo)售定價(jià)控制3. 3. 授信額度控制4. 4. 銷(xiāo)售發(fā)票控制5 5銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算控制6 6應(yīng)收帳款( (壞帳) )控制7. 7. 退貨控制工薪循環(huán)內(nèi)部控制1 1、工薪循環(huán)概述2 2、工薪循環(huán)常見(jiàn)弊端3 3、工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)工薪循環(huán)圖聘用考核聘用考核會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄工資分發(fā)工資分發(fā)工資結(jié)算工資結(jié)算考考 勤勤其它福利其它福利工薪循環(huán)常見(jiàn)弊端 虛列工資開(kāi)支 混淆工資成本列支界限 虛提福利費(fèi) 擅自改變工資、福利費(fèi)用途工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1 1工薪循環(huán)的職務(wù)分離2 2考勤記錄控制3 3工資單審核控制4 4工資發(fā)放控制固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1 1、固定資產(chǎn)循環(huán)概述2 2、固定資產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端3 3、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)固定資產(chǎn)循環(huán)圖資本預(yù)算資本預(yù)算折折 舊舊維維 修修驗(yàn)驗(yàn) 收收購(gòu)建作業(yè)購(gòu)建作業(yè)會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄清清 理理計(jì)計(jì) 價(jià)價(jià)固定資產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端 盲目購(gòu)建 資本性支出擠占生產(chǎn)成本 固定資產(chǎn)盤(pán)盈不入帳 固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報(bào)廢 固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆 固定資產(chǎn)殘值收入不入帳 虛增（減）折舊，維修費(fèi)用支出失控固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 1固定資產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離2 2資本支出預(yù)算控制3 3固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制4 4固定資產(chǎn)入帳控制5 5固定資產(chǎn)維修控制6 6固定資產(chǎn)折舊控