公司財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)精選

1、 在這個(gè)問題中主要是明確什么叫內(nèi)部控在這個(gè)問題中主要是明確什么叫內(nèi)部控制環(huán)境，它都包括哪些要素，內(nèi)部控制環(huán)境制環(huán)境，它都包括哪些要素，內(nèi)部控制環(huán)境在整個(gè)內(nèi)部控制中起什么作用等等。在整個(gè)內(nèi)部控制中起什么作用等等。 并不是我們強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制，在管理中狠并不是我們強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制，在管理中狠抓了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制就能搞好，因?yàn)闆]抓了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制就能搞好，因?yàn)闆]有一個(gè)適應(yīng)內(nèi)部控制存在的環(huán)境，內(nèi)部控制有一個(gè)適應(yīng)內(nèi)部控制存在的環(huán)境，內(nèi)部控制不能貫徹、更不能得到發(fā)展。所以，必須學(xué)不能貫徹、更不能得到發(fā)展。所以，必須學(xué)習(xí)了解這個(gè)問題。習(xí)了解這個(gè)問題。 主要講述的內(nèi)容如下：主要講述的內(nèi)容如下： 共計(jì)六個(gè)問題：共

2、計(jì)六個(gè)問題： 1.內(nèi)部控制環(huán)境的概念內(nèi)部控制環(huán)境的概念 2.風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 3.公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配 4.公司文化公司文化 5.人力資源政策人力資源政策 6.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制環(huán)境又稱為控制環(huán)境，是指公司實(shí)施內(nèi)部控制環(huán)境又稱為控制環(huán)境，是指公司實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境。內(nèi)部控制的環(huán)境。 公司是在一定的環(huán)境中發(fā)展的，公司所處的環(huán)公司是在一定的環(huán)境中發(fā)展的，公司所處的環(huán)境分為外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境，公司不論是制定戰(zhàn)略境分為外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境，公司不論是制定戰(zhàn)略規(guī)劃還是風(fēng)險(xiǎn)管理，都必須分析環(huán)境，因?yàn)榄h(huán)境對(duì)規(guī)劃還是風(fēng)險(xiǎn)管理，都必須

3、分析環(huán)境，因?yàn)榄h(huán)境對(duì)公司的影響不可低估，更不能不引起重視。公司的影響不可低估，更不能不引起重視。 外部環(huán)境包括社會(huì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。外部環(huán)境包括社會(huì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。 社會(huì)環(huán)境主要有經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、政治與社會(huì)環(huán)境主要有經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、政治與法律環(huán)境、文化環(huán)境等等；法律環(huán)境、文化環(huán)境等等； 行業(yè)環(huán)境主要有當(dāng)?shù)卣⒌胤缴鐓^(qū)、供應(yīng)商、行業(yè)環(huán)境主要有當(dāng)?shù)卣?、地方社區(qū)、供應(yīng)商、客戶、競(jìng)爭者、信貸機(jī)構(gòu)、商業(yè)聯(lián)盟、雇員與特殊客戶、競(jìng)爭者、信貸機(jī)構(gòu)、商業(yè)聯(lián)盟、雇員與特殊利益體等等。利益體等等。 公司的外部環(huán)境，公司很少有能力去改造，一公司的外部環(huán)境，公司很少有能力去改造，一般都是接受。所以，我們不去研

4、究它。般都是接受。所以，我們不去研究它。 但內(nèi)部環(huán)境可就大不一樣了，它對(duì)公司實(shí)施內(nèi)部控制影響極大，必須認(rèn)真對(duì)但內(nèi)部環(huán)境可就大不一樣了，它對(duì)公司實(shí)施內(nèi)部控制影響極大，必須認(rèn)真對(duì)待和加以研究、改造。待和加以研究、改造。 我們之所以講述這一內(nèi)容，目的就是提醒人們?nèi)ジ脑旃镜膬?nèi)部環(huán)境，創(chuàng)我們之所以講述這一內(nèi)容，目的就是提醒人們?nèi)ジ脑旃镜膬?nèi)部環(huán)境，創(chuàng)造有利于內(nèi)部控制生存、發(fā)展的條件。造有利于內(nèi)部控制生存、發(fā)展的條件。 近些年來，國內(nèi)外的上市公司頻頻出事，比如我國的近些年來，國內(nèi)外的上市公司頻頻出事，比如我國的“銀廣夏銀廣夏”、“瓊民瓊民源源”，美國的美國的“安然事件安然事件”、“世通事件世通事件”等等

5、，舉不勝舉。如果要找原因，可以說等等，舉不勝舉。如果要找原因，可以說我國我國公司的內(nèi)部控制或者風(fēng)險(xiǎn)管理體系未建立、不健全，那么美國的大公司就不應(yīng)公司的內(nèi)部控制或者風(fēng)險(xiǎn)管理體系未建立、不健全，那么美國的大公司就不應(yīng)該說制度有問題了，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)洗禮多年，美國的內(nèi)部控制理論研究已有近百年該說制度有問題了，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)洗禮多年，美國的內(nèi)部控制理論研究已有近百年歷史，現(xiàn)在美國的公司都有一套完整的、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，有一整套歷史，現(xiàn)在美國的公司都有一套完整的、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，有一整套完善的授權(quán)、審批、操作規(guī)范、監(jiān)督的內(nèi)部控制制度。完善的授權(quán)、審批、操作規(guī)范、監(jiān)督的內(nèi)部控制制度。 事實(shí)表明，僅有公司

6、內(nèi)部控制制度、方法和措施，而不關(guān)注內(nèi)部控制賴以事實(shí)表明，僅有公司內(nèi)部控制制度、方法和措施，而不關(guān)注內(nèi)部控制賴以生存的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制不會(huì)有好的效果。生存的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制不會(huì)有好的效果。 公司的內(nèi)部環(huán)境猶如內(nèi)部控制的根基，如果根基不牢固，再漂亮的建筑物公司的內(nèi)部環(huán)境猶如內(nèi)部控制的根基，如果根基不牢固，再漂亮的建筑物也不會(huì)長久。同理，公司的內(nèi)部控制，不但要強(qiáng)化制度、方法、措施建設(shè)，與也不會(huì)長久。同理，公司的內(nèi)部控制，不但要強(qiáng)化制度、方法、措施建設(shè)，與此同時(shí)還要進(jìn)行內(nèi)部控制所需要的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。不重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，就失此同時(shí)還要進(jìn)行內(nèi)部控制所需要的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。不重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，就失去內(nèi)部控

7、制生存發(fā)展的基礎(chǔ)。這樣，同學(xué)們就會(huì)明白這部分內(nèi)容的教學(xué)意義。去內(nèi)部控制生存發(fā)展的基礎(chǔ)。這樣，同學(xué)們就會(huì)明白這部分內(nèi)容的教學(xué)意義。 因此，我們來研究下面的三個(gè)問題：因此，我們來研究下面的三個(gè)問題： 第一個(gè)問題：什么叫內(nèi)部控制環(huán)境？第一個(gè)問題：什么叫內(nèi)部控制環(huán)境？ 內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)建立、實(shí)施、加強(qiáng)或削弱內(nèi)部控制的各種內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)建立、實(shí)施、加強(qiáng)或削弱內(nèi)部控制的各種因素的總稱。因素的總稱。 這些因素構(gòu)成一種整體氣氛，塑造公司文化，潛移默化到公司這些因素構(gòu)成一種整體氣氛，塑造公司文化，潛移默化到公司高層和員工的思想深處，影響著公司所有人員實(shí)施內(nèi)部控制的自高層和員工的思想深處，影響著公司所有人員

8、實(shí)施內(nèi)部控制的自覺性。覺性。 內(nèi)部控制環(huán)境也稱作公司內(nèi)部環(huán)境，始于內(nèi)部控制環(huán)境也稱作公司內(nèi)部環(huán)境，始于1988年年5月由美國注月由美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在審計(jì)原則公告第審計(jì)原則公告第55號(hào)號(hào)首次提出，但首次提出首次提出，但首次提出時(shí)叫時(shí)叫“控制環(huán)境控制環(huán)境”。1992年美國年美國COSO報(bào)告，將報(bào)告，將“內(nèi)部控制內(nèi)部控制”演演進(jìn)為進(jìn)為“內(nèi)部控制框架內(nèi)部控制框架”，這時(shí)改稱為內(nèi)部環(huán)境。，這時(shí)改稱為內(nèi)部環(huán)境。 2006年我國集合國務(wù)院的若干部委成立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，年我國集合國務(wù)院的若干部委成立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，其頒布的其頒布的內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范提出：提出：內(nèi)部

9、控制包括五個(gè)內(nèi)部控制包括五個(gè)要要素：即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。定素：即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。定義：內(nèi)部環(huán)境是影響、制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的諸因素的總稱義：內(nèi)部環(huán)境是影響、制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的諸因素的總稱 公司的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制賴以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。環(huán)境造成公司的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制賴以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。環(huán)境造成一種文化氛圍，員工都生存在這種一種文化氛圍，員工都生存在這種文化氛圍文化氛圍中，決定了他們?nèi)绾沃?，決定了他們?nèi)绾握J(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)是一種什么樣的態(tài)度，對(duì)風(fēng)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)是一種什么樣的態(tài)度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的險(xiǎn)的容

10、忍程度容忍程度如何，也就是對(duì)內(nèi)部控制是否有足夠認(rèn)識(shí)，能否自如何，也就是對(duì)內(nèi)部控制是否有足夠認(rèn)識(shí)，能否自覺執(zhí)行，能否主動(dòng)接受監(jiān)督。假設(shè)公司的文化氣氛促使很多人抵覺執(zhí)行，能否主動(dòng)接受監(jiān)督。假設(shè)公司的文化氣氛促使很多人抵觸內(nèi)部控制制度的施行，再好的控制制度也貫徹不下去。觸內(nèi)部控制制度的施行，再好的控制制度也貫徹不下去。 所以，我們把內(nèi)部環(huán)境稱為基礎(chǔ)。公司必須建設(shè)好這個(gè)基礎(chǔ)。所以，我們把內(nèi)部環(huán)境稱為基礎(chǔ)。公司必須建設(shè)好這個(gè)基礎(chǔ)。 同時(shí)，內(nèi)部控制的環(huán)境好，也為公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、營運(yùn)目同時(shí)，內(nèi)部控制的環(huán)境好，也為公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、營運(yùn)目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)提供了保證。標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)提供了保證。 綜上所述，公司內(nèi)

11、部環(huán)境建設(shè)是基礎(chǔ)。特別重要。建設(shè)良好綜上所述，公司內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是基礎(chǔ)。特別重要。建設(shè)良好的公司內(nèi)部環(huán)境是一項(xiàng)艱巨而又漫長的路程。的公司內(nèi)部環(huán)境是一項(xiàng)艱巨而又漫長的路程。 在美國在美國COSO委員會(huì)發(fā)布的委員會(huì)發(fā)布的內(nèi)部控制整合框架內(nèi)部控制整合框架中，還稱中，還稱“控制環(huán)境控制環(huán)境”，提出控制環(huán)境包括：，提出控制環(huán)境包括：董事會(huì)、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派董事會(huì)、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派形式、員工勝任能力、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、人力資源政策等；形式、員工勝任能力、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、人力資源政策等； 2004年年COSO發(fā)布新的研究報(bào)告發(fā)布新的研究報(bào)告ERM框架，又提出內(nèi)部環(huán)境包框架，又提出內(nèi)部環(huán)境包括：風(fēng)險(xiǎn)管

12、理理念合風(fēng)險(xiǎn)偏好、誠信和道德價(jià)值觀。括：風(fēng)險(xiǎn)管理理念合風(fēng)險(xiǎn)偏好、誠信和道德價(jià)值觀。 我們把我們把COSO的整合框架與的整合框架與ERM框架相比，可見框架相比，可見ERM框架更加關(guān)框架更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，引入了風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)偏好。注風(fēng)險(xiǎn)，引入了風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)偏好。 2001年我國財(cái)政部制定年我國財(cái)政部制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范，采，采納了內(nèi)部環(huán)境的提法，但對(duì)納了內(nèi)部環(huán)境的提法，但對(duì)COSO報(bào)告的要素有所選取，主要是考報(bào)告的要素有所選取，主要是考慮我國的國情，包括下列要素：治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分慮我國的國情，包括下列要素：治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、公司文

13、化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制等。配、公司文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制等。 內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是指公司從戰(zhàn)略內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是指公司從戰(zhàn)略目標(biāo)制定到日常經(jīng)營過程中對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的信念目標(biāo)制定到日常經(jīng)營過程中對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的信念和態(tài)度，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好和應(yīng)對(duì)。它反映和態(tài)度，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好和應(yīng)對(duì)。它反映了公司的價(jià)值觀，影響公司的文化和經(jīng)營風(fēng)了公司的價(jià)值觀，影響公司的文化和經(jīng)營風(fēng)格，也影響到公司目標(biāo)。格，也影響到公司目標(biāo)。 不同的公司管理者（特別是高層）對(duì)待不同的公司管理者（特別是高層）對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的信念和態(tài)度不同；由于高層的言傳身風(fēng)險(xiǎn)的信念和態(tài)度不同；由于高層的言傳身教，加之其所制定的管理體制與施

14、行的激勵(lì)教，加之其所制定的管理體制與施行的激勵(lì)政策機(jī)制，員工對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的信念與態(tài)度也不政策機(jī)制，員工對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的信念與態(tài)度也不相同。相同。 統(tǒng)一、明確、又被絕大多數(shù)員工接受的風(fēng)統(tǒng)一、明確、又被絕大多數(shù)員工接受的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才能防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。險(xiǎn)管理理念，才能防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。 弄清楚風(fēng)險(xiǎn)管理理念的概念以后，我們來研究下面四個(gè)問題：弄清楚風(fēng)險(xiǎn)管理理念的概念以后，我們來研究下面四個(gè)問題： 第一個(gè)問題：風(fēng)險(xiǎn)管理理念與意識(shí)在哪里體現(xiàn)出來第一個(gè)問題：風(fēng)險(xiǎn)管理理念與意識(shí)在哪里體現(xiàn)出來 風(fēng)險(xiǎn)管理理念與意識(shí)體現(xiàn)在公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，包括公司風(fēng)險(xiǎn)管理理念與意識(shí)體現(xiàn)在公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的

15、各個(gè)方面，包括公司目標(biāo)的制定、權(quán)責(zé)的分派、信息與溝通，以及各種管理決策中。公司領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)目標(biāo)的制定、權(quán)責(zé)的分派、信息與溝通，以及各種管理決策中。公司領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)議發(fā)言、書面的政策、行為準(zhǔn)則、日常管理下達(dá)指令、重大問題決斷等等；員議發(fā)言、書面的政策、行為準(zhǔn)則、日常管理下達(dá)指令、重大問題決斷等等；員工的言談、執(zhí)行上級(jí)指令時(shí)的態(tài)度都可以體現(xiàn)如何對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)，如何防范風(fēng)險(xiǎn)。工的言談、執(zhí)行上級(jí)指令時(shí)的態(tài)度都可以體現(xiàn)如何對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)，如何防范風(fēng)險(xiǎn)。還是不講、不怕、不管風(fēng)險(xiǎn)。還是不講、不怕、不管風(fēng)險(xiǎn)。 第二個(gè)問題：為什么強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí)第二個(gè)問題：為什么強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí) 因?yàn)楣镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)面對(duì)極其復(fù)雜的外

16、部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)到處因?yàn)楣镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)面對(duì)極其復(fù)雜的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)到處可見，隨時(shí)都可能發(fā)生?？梢姡S時(shí)都可能發(fā)生。 風(fēng)險(xiǎn)的定義是：一切不利或者帶來損失的事件發(fā)生的可能性都叫風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的定義是：一切不利或者帶來損失的事件發(fā)生的可能性都叫風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)有多種分類方法，但按照人的防御能力可以分成可抗拒的風(fēng)險(xiǎn)與不可風(fēng)險(xiǎn)有多種分類方法，但按照人的防御能力可以分成可抗拒的風(fēng)險(xiǎn)與不可抗拒的風(fēng)險(xiǎn)兩大類。抗拒的風(fēng)險(xiǎn)兩大類。 對(duì)于不可抗拒的風(fēng)險(xiǎn)，如地震、臺(tái)風(fēng)、戰(zhàn)爭、故意破壞等等，我們不去研對(duì)于不可抗拒的風(fēng)險(xiǎn)，如地震、臺(tái)風(fēng)、戰(zhàn)爭、故意破壞等等，我們不去研究。但對(duì)于可以抗拒的風(fēng)險(xiǎn)，甚至有些是人為的風(fēng)

17、險(xiǎn)，我們必須嚴(yán)加防范，時(shí)究。但對(duì)于可以抗拒的風(fēng)險(xiǎn)，甚至有些是人為的風(fēng)險(xiǎn)，我們必須嚴(yán)加防范，時(shí)時(shí)刻刻都要預(yù)警，因?yàn)槠湟坏┌l(fā)生，最輕的是財(cái)產(chǎn)損失，重則會(huì)導(dǎo)致公司倒閉時(shí)刻刻都要預(yù)警，因?yàn)槠湟坏┌l(fā)生，最輕的是財(cái)產(chǎn)損失，重則會(huì)導(dǎo)致公司倒閉 在原始狀態(tài)的內(nèi)部控制中，人們是把眼睛釘在財(cái)產(chǎn)安全完整上在原始狀態(tài)的內(nèi)部控制中，人們是把眼睛釘在財(cái)產(chǎn)安全完整上面，進(jìn)入現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)，內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)。美國面，進(jìn)入現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)，內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)。美國COSO的的研究報(bào)告，我國的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，都是控制風(fēng)險(xiǎn)放在首位，研究報(bào)告，我國的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，都是控制風(fēng)險(xiǎn)放在首位，在公司內(nèi)部控制中，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才是精

18、髓部分。在實(shí)踐在公司內(nèi)部控制中，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才是精髓部分。在實(shí)踐中，也是公司最重大的事情。中，也是公司最重大的事情。 第三個(gè)問題：公司漠視風(fēng)險(xiǎn)就意味著失敗第三個(gè)問題：公司漠視風(fēng)險(xiǎn)就意味著失敗 公司在經(jīng)營中面對(duì)各種各樣的諸多風(fēng)險(xiǎn)。公司高層管理者面臨公司在經(jīng)營中面對(duì)各種各樣的諸多風(fēng)險(xiǎn)。公司高層管理者面臨的最大挑戰(zhàn)在實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的同時(shí)準(zhǔn)備接受多大風(fēng)險(xiǎn)，雖的最大挑戰(zhàn)在實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的同時(shí)準(zhǔn)備接受多大風(fēng)險(xiǎn)，雖然風(fēng)險(xiǎn)管理不是公司終極目標(biāo)，但是風(fēng)險(xiǎn)管理能力會(huì)決定業(yè)績，然風(fēng)險(xiǎn)管理不是公司終極目標(biāo)，但是風(fēng)險(xiǎn)管理能力會(huì)決定業(yè)績，也會(huì)決定公司生存發(fā)展。我們來分析中航油新加坡公司的案例：也會(huì)決定公司生

19、存發(fā)展。我們來分析中航油新加坡公司的案例： 前中航油新加坡公司成立于前中航油新加坡公司成立于1993年年5月，其母公司為中國航空月，其母公司為中國航空油料總公司，是航空油料壟斷者。這個(gè)私人子公司的任務(wù)是采油料總公司，是航空油料壟斷者。這個(gè)私人子公司的任務(wù)是采購、運(yùn)輸航空油料，為母公司所有的用戶采購油料，逐步發(fā)展成購、運(yùn)輸航空油料，為母公司所有的用戶采購油料，逐步發(fā)展成中國航油壟斷進(jìn)口商。但由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，最終玩火自焚。中國航油壟斷進(jìn)口商。但由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，最終玩火自焚。 本來中航油新加坡公司的經(jīng)營范圍是采購航油。但其高層管理者被巨大利本來中航油新加坡公司的經(jīng)營范圍是采購航油。但其高層管理者

20、被巨大利益誘惑，益誘惑，2003年下半年開始投機(jī)于石油期貨、期權(quán)交易。年下半年開始投機(jī)于石油期貨、期權(quán)交易。 但他的操作違反了國務(wù)院但他的操作違反了國務(wù)院1999年發(fā)布的年發(fā)布的期貨交易管理暫行條例期貨交易管理暫行條例，也違，也違反了安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其進(jìn)行內(nèi)部控制而制定的反了安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其進(jìn)行內(nèi)部控制而制定的風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)。參與石。參與石油期貨、期權(quán)交易只是高層管理者的私自決策。油期貨、期權(quán)交易只是高層管理者的私自決策。 當(dāng)他們發(fā)生交易虧損時(shí)，不是正視風(fēng)險(xiǎn)，反省自己的行為，而是漠視風(fēng)當(dāng)他們發(fā)生交易虧損時(shí)，不是正視風(fēng)險(xiǎn)，反省自己的行為，而是漠視風(fēng)險(xiǎn)，說什么險(xiǎn)，說什么“虧損是指實(shí)

21、際虧損，不是賬面虧損，我們只是賬面虧損虧損是指實(shí)際虧損，不是賬面虧損，我們只是賬面虧損”。根據(jù)中。根據(jù)中航油的內(nèi)部控制制度規(guī)定，損失航油的內(nèi)部控制制度規(guī)定，損失20萬美元以上的，都要交給公司的風(fēng)險(xiǎn)管理委萬美元以上的，都要交給公司的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估，累計(jì)員會(huì)評(píng)估，累計(jì)50萬美元的損失，必須自動(dòng)平倉，報(bào)告董事會(huì)。萬美元的損失，必須自動(dòng)平倉，報(bào)告董事會(huì)。 但總經(jīng)理陳久霖從來不報(bào)告，集團(tuán)公司也沒有制衡的辦法，中航油集團(tuán)也但總經(jīng)理陳久霖從來不報(bào)告，集團(tuán)公司也沒有制衡的辦法，中航油集團(tuán)也失去子公司的意義。導(dǎo)致災(zāi)難性的破產(chǎn)。失去子公司的意義。導(dǎo)致災(zāi)難性的破產(chǎn)。 第四個(gè)問題：如何樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)第四個(gè)問題：如何

22、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 我們一提到這個(gè)問題，許多的公司領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)說，我們開會(huì)教育多次，風(fēng)險(xiǎn)我們一提到這個(gè)問題，許多的公司領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)說，我們開會(huì)教育多次，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)早就樹立了。意識(shí)早就樹立了。 事實(shí)決不是如此，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不是一時(shí)半會(huì)兒就能樹立的，也不是懂得什么是事實(shí)決不是如此，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不是一時(shí)半會(huì)兒就能樹立的，也不是懂得什么是 風(fēng)險(xiǎn)，害怕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生就算樹立了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。我想，一個(gè)有風(fēng)險(xiǎn)意風(fēng)險(xiǎn)，害怕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生就算樹立了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。我想，一個(gè)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的公司，至少要具備如下條件：識(shí)的公司，至少要具備如下條件： 第一，有防范風(fēng)險(xiǎn)的制度，建立了防范風(fēng)險(xiǎn)的專門管理機(jī)構(gòu)；第一，有防范風(fēng)險(xiǎn)的制度，建立了防范風(fēng)險(xiǎn)的專門管理機(jī)構(gòu)； 第二，

23、公司決策時(shí)，應(yīng)該考慮會(huì)有哪些風(fēng)險(xiǎn)存在；第二，公司決策時(shí)，應(yīng)該考慮會(huì)有哪些風(fēng)險(xiǎn)存在； 第三，不僅對(duì)一些業(yè)務(wù)部門或職能部門定期或不定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)第三，不僅對(duì)一些業(yè)務(wù)部門或職能部門定期或不定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，還要經(jīng)常從全公司的角度分析風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估，還要經(jīng)常從全公司的角度分析風(fēng)險(xiǎn)； 第四，從公司文化方面保證內(nèi)部控制環(huán)境建立，每干一項(xiàng)工作，第四，從公司文化方面保證內(nèi)部控制環(huán)境建立，每干一項(xiàng)工作，職工都會(huì)考慮其風(fēng)險(xiǎn)存在哪些？從領(lǐng)導(dǎo)行為變成了群眾行為；職工都會(huì)考慮其風(fēng)險(xiǎn)存在哪些？從領(lǐng)導(dǎo)行為變成了群眾行為； 第五，監(jiān)督機(jī)構(gòu)起作用，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)規(guī)定能有效的貫徹第五，監(jiān)督機(jī)構(gòu)起作用，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)規(guī)定能有效的

24、貫徹執(zhí)行；執(zhí)行； 第六，公司存在的重大風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的缺陷或失效行為第六，公司存在的重大風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的缺陷或失效行為有記錄和報(bào)告。有記錄和報(bào)告。 以上是我講述風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)內(nèi)容。以上是我講述風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)內(nèi)容。 （1）治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu) 所謂治理結(jié)構(gòu)就是指公司治理，它是指為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)而作的關(guān)所謂治理結(jié)構(gòu)就是指公司治理，它是指為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)而作的關(guān)于股東、管理人員以及其他相關(guān)利益者之間的法律關(guān)系和公司組織于股東、管理人員以及其他相關(guān)利益者之間的法律關(guān)系和公司組織機(jī)構(gòu)的制度安排。機(jī)構(gòu)的制度安排。 健全的治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和健全的治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和 權(quán)責(zé)分配，是實(shí)

25、施內(nèi)部控制權(quán)責(zé)分配，是實(shí)施內(nèi)部控制的前提。更是影響公司內(nèi)部環(huán)境的重要因素。的前提。更是影響公司內(nèi)部環(huán)境的重要因素。 目前我國公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照目前我國公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照公司法公司法和其他相關(guān)法規(guī)的規(guī)和其他相關(guān)法規(guī)的規(guī)定設(shè)立股東大會(huì)制度，股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，由股東大會(huì)選定設(shè)立股東大會(huì)制度，股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，由股東大會(huì)選舉董事會(huì)，董事會(huì)由舉董事會(huì)，董事會(huì)由519人組成，董事會(huì)設(shè)董事長人組成，董事會(huì)設(shè)董事長1人，可以設(shè)副人，可以設(shè)副董事長董事長1人。董事長召集和主持董事會(huì)議，副董事長協(xié)助董事長工人。董事長召集和主持董事會(huì)議，副董事長協(xié)助董事長工作。董事會(huì)對(duì)公司重大事情決議，必須經(jīng)全

26、體董事的過半數(shù)通過。作。董事會(huì)對(duì)公司重大事情決議，必須經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過。 董事對(duì)公司決議承擔(dān)責(zé)任，作出決議違反法律、行政法規(guī)或公司董事對(duì)公司決議承擔(dān)責(zé)任，作出決議違反法律、行政法規(guī)或公司章程、股東大會(huì)決議，致使公司遭受嚴(yán)重?fù)p失的，參與決議的董事章程、股東大會(huì)決議，致使公司遭受嚴(yán)重?fù)p失的，參與決議的董事對(duì)公司負(fù)賠償責(zé)任。對(duì)公司負(fù)賠償責(zé)任。 公司設(shè)經(jīng)理主持日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，經(jīng)理由董事會(huì)聘任或解聘。公司設(shè)經(jīng)理主持日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，經(jīng)理由董事會(huì)聘任或解聘。 公司設(shè)立監(jiān)事會(huì)，成員不得少于三人，監(jiān)事會(huì)依法檢查公司財(cái)公司設(shè)立監(jiān)事會(huì)，成員不得少于三人，監(jiān)事會(huì)依法檢查公司財(cái)務(wù)；對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司

27、職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)違法高級(jí)務(wù)；對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)違法高級(jí)管理人員提出罷免的建議。管理人員提出罷免的建議。 上市公司應(yīng)依法設(shè)立獨(dú)立董事和董事會(huì)秘書。上市公司應(yīng)依法設(shè)立獨(dú)立董事和董事會(huì)秘書。 美國美國COSO報(bào)告把董事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和認(rèn)識(shí)作為內(nèi)部控制的報(bào)告把董事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和認(rèn)識(shí)作為內(nèi)部控制的首要內(nèi)容。因?yàn)楣局屑s束經(jīng)營管理者的就是兩種機(jī)制，一是資首要內(nèi)容。因?yàn)楣局屑s束經(jīng)營管理者的就是兩種機(jī)制，一是資本市場(chǎng)和商品市場(chǎng)的法規(guī)，這是外部約束；另是董事會(huì)為主體的本市場(chǎng)和商品市場(chǎng)的法規(guī)，這是外部約束；另是董事會(huì)為主體的內(nèi)部約束。而董事會(huì)是約束高層經(jīng)營管理者日常行為的最有力手內(nèi)部

28、約束。而董事會(huì)是約束高層經(jīng)營管理者日常行為的最有力手段。段。 我國我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中也對(duì)董事會(huì)作出要求：中也對(duì)董事會(huì)作出要求： 董事長對(duì)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)；董事長對(duì)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)； 經(jīng)理（或總裁、廠長）負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制日常運(yùn)行；經(jīng)理（或總裁、廠長）負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制日常運(yùn)行； 總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整負(fù)責(zé)，并負(fù)責(zé)相總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整負(fù)責(zé)，并負(fù)責(zé)相關(guān)內(nèi)部控制制度建立與有效運(yùn)行。關(guān)內(nèi)部控制制度建立與有效運(yùn)行。 董事會(huì)下設(shè)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。董事會(huì)下設(shè)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。

29、（2）機(jī)構(gòu)設(shè)置 公司的管理機(jī)構(gòu)是公司高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，應(yīng)該在保證實(shí)現(xiàn)公司公司的管理機(jī)構(gòu)是公司高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，應(yīng)該在保證實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)、能夠滿足經(jīng)營管理正常運(yùn)轉(zhuǎn)的大前提條件下，力求精簡進(jìn)目標(biāo)、能夠滿足經(jīng)營管理正常運(yùn)轉(zhuǎn)的大前提條件下，力求精簡進(jìn)行設(shè)置。行設(shè)置。 機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，就會(huì)降低運(yùn)營效率。而內(nèi)部控制的目的之一機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，就會(huì)降低運(yùn)營效率。而內(nèi)部控制的目的之一就是提高運(yùn)營效率。就是提高運(yùn)營效率。 管理機(jī)構(gòu)應(yīng)由總經(jīng)理根據(jù)公司具體情況設(shè)置，但有這么幾條是管理機(jī)構(gòu)應(yīng)由總經(jīng)理根據(jù)公司具體情況設(shè)置，但有這么幾條是不允許存在的：不允許存在的： 在內(nèi)部控制原則下盡量減少辦事層次、環(huán)節(jié)，嚴(yán)禁人浮于事；在內(nèi)部控

30、制原則下盡量減少辦事層次、環(huán)節(jié)，嚴(yán)禁人浮于事； 董事長不能兼任總經(jīng)理；董事會(huì)與總經(jīng)理班子人員不能重疊董事長不能兼任總經(jīng)理；董事會(huì)與總經(jīng)理班子人員不能重疊； 公司公司 從高層到普通員工，都要實(shí)行崗位責(zé)任制，人人有崗位，公司里沒從高層到普通員工，都要實(shí)行崗位責(zé)任制，人人有崗位，公司里沒有閑人。有閑人。 權(quán)責(zé)分配明確，有崗位有職權(quán)就要有責(zé)任。權(quán)責(zé)分配明確，有崗位有職權(quán)就要有責(zé)任。 權(quán)力單位必須制衡，每個(gè)崗位都應(yīng)該有監(jiān)督，有制約，決不允許存在沒有權(quán)力單位必須制衡，每個(gè)崗位都應(yīng)該有監(jiān)督，有制約，決不允許存在沒有制衡的單位和個(gè)人。制衡的單位和個(gè)人。 每個(gè)崗位的工作情況都要有信息反饋，反饋系統(tǒng)能把崗位執(zhí)行情

31、況及時(shí)反每個(gè)崗位的工作情況都要有信息反饋，反饋系統(tǒng)能把崗位執(zhí)行情況及時(shí)反映映到?jīng)Q策層。到?jīng)Q策層。 案例：巨人集團(tuán)坍塌的啟示案例：巨人集團(tuán)坍塌的啟示 巨人集團(tuán)是我國民營公司的佼佼者，一度市場(chǎng)上叱詫風(fēng)云，閃電般崛起，流星一樣巨人集團(tuán)是我國民營公司的佼佼者，一度市場(chǎng)上叱詫風(fēng)云，閃電般崛起，流星一樣沉落。究其原因，就在管理層出了問題。沉落。究其原因，就在管理層出了問題。 1993年以前，其經(jīng)營狀況還是樂觀的。但年以前，其經(jīng)營狀況還是樂觀的。但93年國家有關(guān)電腦進(jìn)口禁令解除以后，國年國家有關(guān)電腦進(jìn)口禁令解除以后，國外眾多競(jìng)爭大鱷涌入，巨人集團(tuán)就開始調(diào)整結(jié)構(gòu)，急于進(jìn)入房地產(chǎn)和保健品市場(chǎng)。當(dāng)時(shí)外眾多競(jìng)爭大鱷

32、涌入，巨人集團(tuán)就開始調(diào)整結(jié)構(gòu)，急于進(jìn)入房地產(chǎn)和保健品市場(chǎng)。當(dāng)時(shí)巨人集團(tuán)就資金不足，又沒有得到銀行支持，沒有資金實(shí)力的同時(shí)，在兩個(gè)全新的產(chǎn)業(yè)巨人集團(tuán)就資金不足，又沒有得到銀行支持，沒有資金實(shí)力的同時(shí)，在兩個(gè)全新的產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)場(chǎng)大規(guī)模投入，導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)被拖垮。戰(zhàn)場(chǎng)大規(guī)模投入，導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)被拖垮。 老總史玉柱在檢討失敗時(shí)說：董事會(huì)稱為空架子，決策一個(gè)人說了算，特別是決策老總史玉柱在檢討失敗時(shí)說：董事會(huì)稱為空架子，決策一個(gè)人說了算，特別是決策權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)握在一個(gè)人手里，其他人很難干預(yù)，危險(xiǎn)更大。權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)握在一個(gè)人手里，其他人很難干預(yù)，危險(xiǎn)更大。 公司文化是指公司在經(jīng)營管理過程中形成的，影響內(nèi)部控制環(huán)

33、境公司文化是指公司在經(jīng)營管理過程中形成的，影響內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識(shí)和理念，主要包括：公司的整體價(jià)值和內(nèi)部控制效力的精神、意識(shí)和理念，主要包括：公司的整體價(jià)值觀，高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念、經(jīng)營風(fēng)格與職業(yè)操守，員工的行為守則觀，高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念、經(jīng)營風(fēng)格與職業(yè)操守，員工的行為守則等。等。 （1）公司的價(jià)值觀）公司的價(jià)值觀 公司價(jià)值觀是指公司決策者對(duì)公司性質(zhì)，目標(biāo)，經(jīng)營方式的取向公司價(jià)值觀是指公司決策者對(duì)公司性質(zhì)，目標(biāo)，經(jīng)營方式的取向作出的選擇，是員工所接受的共同觀念，是長期積淀的產(chǎn)物，公司作出的選擇，是員工所接受的共同觀念，是長期積淀的產(chǎn)物，公司價(jià)值觀是公司員工所共同持有的，是支持員

34、工精神的主要價(jià)值觀。價(jià)值觀是公司員工所共同持有的，是支持員工精神的主要價(jià)值觀。 不管社會(huì)如何變化，產(chǎn)品會(huì)過時(shí)，市場(chǎng)會(huì)變化，新技術(shù)會(huì)不斷涌不管社會(huì)如何變化，產(chǎn)品會(huì)過時(shí)，市場(chǎng)會(huì)變化，新技術(shù)會(huì)不斷涌現(xiàn)，管理時(shí)尚也在瞬息萬變，但是在優(yōu)秀的公司中，公司價(jià)值觀不現(xiàn)，管理時(shí)尚也在瞬息萬變，但是在優(yōu)秀的公司中，公司價(jià)值觀不會(huì)變，它代表著公司存在的理由。會(huì)變，它代表著公司存在的理由。 公司價(jià)值觀是艱苦努力的結(jié)果，是把所有員工聯(lián)系在一起的紐帶，公司價(jià)值觀是艱苦努力的結(jié)果，是把所有員工聯(lián)系在一起的紐帶，是公司生存發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，是公司行為規(guī)范制度的基礎(chǔ)。是公司生存發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，是公司行為規(guī)范制度的基礎(chǔ)。 一個(gè)良好

35、的價(jià)值觀是要經(jīng)過長時(shí)間教育、培養(yǎng)才能在全體員工中一個(gè)良好的價(jià)值觀是要經(jīng)過長時(shí)間教育、培養(yǎng)才能在全體員工中樹立。沒有良好的價(jià)值觀就不會(huì)對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)人民負(fù)責(zé)。樹立。沒有良好的價(jià)值觀就不會(huì)對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)人民負(fù)責(zé)。 （2）公司文化與公司價(jià)值觀的關(guān)系公司文化與公司價(jià)值觀的關(guān)系 公司文化包含有三個(gè)層面，第一層面是理念層，包括公司核心價(jià)值觀、公司公司文化包含有三個(gè)層面，第一層面是理念層，包括公司核心價(jià)值觀、公司精神、公司哲學(xué)、公司倫理、公司道德等；第二個(gè)層面是制度層，包含有一般制精神、公司哲學(xué)、公司倫理、公司道德等；第二個(gè)層面是制度層，包含有一般制度、特殊制度以及公司風(fēng)俗（公司長期相沿、約定俗成的典禮、儀

36、式度、特殊制度以及公司風(fēng)俗（公司長期相沿、約定俗成的典禮、儀式 、行為習(xí)、行為習(xí)慣、節(jié)日、活動(dòng)等，如歌詠比賽、集體婚禮等慣、節(jié)日、活動(dòng)等，如歌詠比賽、集體婚禮等);第三個(gè)層面是物質(zhì)層，包含有企第三個(gè)層面是物質(zhì)層，包含有企業(yè)名稱、標(biāo)識(shí)、公司外貌，自然環(huán)境、建筑風(fēng)格等。從上述描述可以看出，公司業(yè)名稱、標(biāo)識(shí)、公司外貌，自然環(huán)境、建筑風(fēng)格等。從上述描述可以看出，公司價(jià)值觀是公司文化的重要組成部分，二者之間是包含與被包含的關(guān)系價(jià)值觀是公司文化的重要組成部分，二者之間是包含與被包含的關(guān)系。 文化道文化道一書中認(rèn)為：老子所提的一書中認(rèn)為：老子所提的“道道”就是化生為萬物的原物質(zhì)和這原就是化生為萬物的原物質(zhì)和

37、這原物物質(zhì)化生的萬物演化時(shí)所遵循的基本法則（這種法則當(dāng)然也是人應(yīng)當(dāng)遵循的人事法質(zhì)化生的萬物演化時(shí)所遵循的基本法則（這種法則當(dāng)然也是人應(yīng)當(dāng)遵循的人事法則）。德是什么？德是萬物順應(yīng)道而形成的自性、本然。則）。德是什么？德是萬物順應(yīng)道而形成的自性、本然。道德經(jīng)道德經(jīng)就是論述宇就是論述宇宙間的這種大理法和人應(yīng)該怎樣遵循。對(duì)于公司來說，文化無聲無息，也沒有形宙間的這種大理法和人應(yīng)該怎樣遵循。對(duì)于公司來說，文化無聲無息，也沒有形狀卻獨(dú)立地存在著，循環(huán)而不停地運(yùn)轉(zhuǎn)著。文化支撐了公司的發(fā)展，是公司價(jià)值狀卻獨(dú)立地存在著，循環(huán)而不停地運(yùn)轉(zhuǎn)著。文化支撐了公司的發(fā)展，是公司價(jià)值觀、潛規(guī)則，所以文化是公司的觀、潛規(guī)則，

38、所以文化是公司的“道道”。 這個(gè)問題應(yīng)分為兩個(gè)層次：一是公司高層管理人員的職業(yè)道德規(guī)范；二是這個(gè)問題應(yīng)分為兩個(gè)層次：一是公司高層管理人員的職業(yè)道德規(guī)范；二是員工的職業(yè)道德規(guī)范。公司必須建立這兩種職業(yè)道德規(guī)范，并監(jiān)督執(zhí)行。員工的職業(yè)道德規(guī)范。公司必須建立這兩種職業(yè)道德規(guī)范，并監(jiān)督執(zhí)行。 所謂職業(yè)道德，就是同人們的職業(yè)活動(dòng)緊密聯(lián)系的符合職業(yè)特點(diǎn)所要求的道所謂職業(yè)道德，就是同人們的職業(yè)活動(dòng)緊密聯(lián)系的符合職業(yè)特點(diǎn)所要求的道德準(zhǔn)則、道德情操與道德品質(zhì)的總和，它既是對(duì)本職人員在職業(yè)活動(dòng)中行為的德準(zhǔn)則、道德情操與道德品質(zhì)的總和，它既是對(duì)本職人員在職業(yè)活動(dòng)中行為的要求，同時(shí)又是職業(yè)對(duì)社會(huì)所負(fù)的道德責(zé)任與義務(wù)。

39、要求，同時(shí)又是職業(yè)對(duì)社會(huì)所負(fù)的道德責(zé)任與義務(wù)。 職業(yè)道德主要內(nèi)容：職業(yè)道德主要內(nèi)容： 愛崗敬業(yè)，誠實(shí)守信，辦事公道，服務(wù)群眾，奉獻(xiàn)社會(huì)。愛崗敬業(yè)，誠實(shí)守信，辦事公道，服務(wù)群眾，奉獻(xiàn)社會(huì)。 職業(yè)道德的涵義包括以下幾個(gè)方面：職業(yè)道德的涵義包括以下幾個(gè)方面：第一，職業(yè)道德是一種職業(yè)規(guī)范，受社會(huì)普遍的認(rèn)可。第一，職業(yè)道德是一種職業(yè)規(guī)范，受社會(huì)普遍的認(rèn)可。第二，職業(yè)道德是長期以來自然形成的。第二，職業(yè)道德是長期以來自然形成的。第三，職業(yè)道德沒有確定形式，通常體現(xiàn)為觀念、習(xí)慣、信念等。第三，職業(yè)道德沒有確定形式，通常體現(xiàn)為觀念、習(xí)慣、信念等。第四，職業(yè)道德第四，職業(yè)道德 依靠文化、內(nèi)心信念和習(xí)慣，通過員工

40、的自律實(shí)現(xiàn)。依靠文化、內(nèi)心信念和習(xí)慣，通過員工的自律實(shí)現(xiàn)。第五，職業(yè)道德大多沒有實(shí)質(zhì)的約束力和強(qiáng)制力。第五，職業(yè)道德大多沒有實(shí)質(zhì)的約束力和強(qiáng)制力。第六，職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)多元第六，職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)多元 化，代表了不同公司可能具有不同的價(jià)值觀?；砹瞬煌究赡芫哂胁煌膬r(jià)值觀。 人力資源政策是影響公司內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素。公司的人力人力資源政策是影響公司內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素。公司的人力資源政策應(yīng)科學(xué)、規(guī)范、公開、公平，有利于調(diào)動(dòng)員工在內(nèi)部控資源政策應(yīng)科學(xué)、規(guī)范、公開、公平，有利于調(diào)動(dòng)員工在內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營中的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。制和生產(chǎn)經(jīng)營中的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。 公司的人力資源政策至少應(yīng)包括

41、下列內(nèi)容：公司的人力資源政策至少應(yīng)包括下列內(nèi)容： 第一，員工的聘退與培訓(xùn)；第一，員工的聘退與培訓(xùn)； 第二，員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；第二，員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲； 第三，財(cái)會(huì)等關(guān)鍵崗位的輪崗制衡要求；第三，財(cái)會(huì)等關(guān)鍵崗位的輪崗制衡要求； 第四，對(duì)掌握重要商業(yè)秘密或核心技術(shù)等關(guān)鍵崗位員工離崗第四，對(duì)掌握重要商業(yè)秘密或核心技術(shù)等關(guān)鍵崗位員工離崗的限制性規(guī)定。的限制性規(guī)定。 公司應(yīng)該把職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為聘用與選拔公司應(yīng)該把職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為聘用與選拔員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)榍懊嬷v述了職業(yè)道德，下面講述專業(yè)勝任員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)榍懊嬷v述了職業(yè)道德，下面講述專業(yè)勝任能力。

42、能力。 所謂勝任能力是指擔(dān)當(dāng)公司賦予崗所謂勝任能力是指擔(dān)當(dāng)公司賦予崗位的工作能力。這種能力表現(xiàn)為工作位的工作能力。這種能力表現(xiàn)為工作行為，實(shí)質(zhì)上是品質(zhì)、技能和知識(shí)的行為，實(shí)質(zhì)上是品質(zhì)、技能和知識(shí)的合成體。合成體。 美國麥克萊蘭研究小組用冰山模型美國麥克萊蘭研究小組用冰山模型對(duì)勝任的定義加以說明。對(duì)勝任的定義加以說明。 勝任能力是一個(gè)綜合體，是以人的勝任能力是一個(gè)綜合體，是以人的行為表現(xiàn)出來的組合，包括知識(shí)、技行為表現(xiàn)出來的組合，包括知識(shí)、技能、品質(zhì)（可見圖示）。能、品質(zhì)（可見圖示）。 品質(zhì)是人的特質(zhì)，如天分、才智或品質(zhì)是人的特質(zhì)，如天分、才智或理念。理念。 知識(shí)是專業(yè)、技術(shù)或商業(yè)知識(shí)，是知識(shí)是

43、專業(yè)、技術(shù)或商業(yè)知識(shí)，是學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)積累所致。學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)積累所致。 技能這是知識(shí)在人體內(nèi)活化，經(jīng)過技能這是知識(shí)在人體內(nèi)活化，經(jīng)過了分解、發(fā)效，變?yōu)榱吮绢I(lǐng)。了分解、發(fā)效，變?yōu)榱吮绢I(lǐng)。 這三者之間是什么關(guān)系呢？這三者之間是什么關(guān)系呢？ 品質(zhì)是基礎(chǔ)，作用相當(dāng)重要，它是深品質(zhì)是基礎(chǔ)，作用相當(dāng)重要，它是深層次的勝任能力要求。品質(zhì)滲透在日層次的勝任能力要求。品質(zhì)滲透在日常的一切行為中，影響著人對(duì)事物的常的一切行為中，影響著人對(duì)事物的判斷和自己的行為方式。缺乏良好的判斷和自己的行為方式。缺乏良好的品質(zhì)，談不上勝任工作崗位。品質(zhì)，談不上勝任工作崗位。 知識(shí)是平時(shí)學(xué)習(xí)、生活的積累，只要知識(shí)是平時(shí)學(xué)習(xí)、生活的積累，

44、只要勤奮就可以取得。但知識(shí)是培養(yǎng)品質(zhì)、勤奮就可以取得。但知識(shí)是培養(yǎng)品質(zhì)、修煉技能的前提條件。人在日常生活中修煉技能的前提條件。人在日常生活中一舉一動(dòng)都能表現(xiàn)出來知識(shí)程度。知識(shí)一舉一動(dòng)都能表現(xiàn)出來知識(shí)程度。知識(shí)在勝任能力中處于淺層次。在勝任能力中處于淺層次。 技能是知識(shí)在人體內(nèi)活化，變成了實(shí)技能是知識(shí)在人體內(nèi)活化，變成了實(shí)際運(yùn)用能力，它介于前二者中間。際運(yùn)用能力，它介于前二者中間。 公司要完成預(yù)定的目標(biāo)，就需要進(jìn)行內(nèi)部控制，說穿了內(nèi)部公司要完成預(yù)定的目標(biāo)，就需要進(jìn)行內(nèi)部控制，說穿了內(nèi)部控制的目的仍然是實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)?？刂频哪康娜匀皇菍?shí)現(xiàn)公司目標(biāo)。 實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)需要公司各個(gè)崗位上的員工必須完成特定的

45、工作實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)需要公司各個(gè)崗位上的員工必須完成特定的工作任務(wù)，不能有一絲含糊，不能出一點(diǎn)差錯(cuò)。這就需要每一位員工任務(wù)，不能有一絲含糊，不能出一點(diǎn)差錯(cuò)。這就需要每一位員工都具備工作崗位勝任能力。都具備工作崗位勝任能力。 更重要的一點(diǎn)是，我們公司內(nèi)的員工在崗位上是制衡的，是更重要的一點(diǎn)是，我們公司內(nèi)的員工在崗位上是制衡的，是互相牽制的，以確保內(nèi)部控制達(dá)到目的。試想，一個(gè)牽制崗位的人員互相牽制的，以確保內(nèi)部控制達(dá)到目的。試想，一個(gè)牽制崗位的人員沒有工作勝任能力，內(nèi)部控制任務(wù)豈不落空。沒有工作勝任能力，內(nèi)部控制任務(wù)豈不落空。 公司的人力資源部門，必須明確每個(gè)崗位的勝任能力要求，公司的人力資源部門，必

46、須明確每個(gè)崗位的勝任能力要求，然后招聘、選拔人才、調(diào)配員工，做到然后招聘、選拔人才、調(diào)配員工，做到“人盡其才，物盡其用人盡其才，物盡其用”。這樣，才能調(diào)動(dòng)員工的積極性、激發(fā)進(jìn)取精神，創(chuàng)造更大的價(jià)這樣，才能調(diào)動(dòng)員工的積極性、激發(fā)進(jìn)取精神，創(chuàng)造更大的價(jià)值。值。 只有人力資源部門創(chuàng)造了如此的環(huán)境，公司的內(nèi)部控制才能只有人力資源部門創(chuàng)造了如此的環(huán)境，公司的內(nèi)部控制才能生存、發(fā)展，達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。生存、發(fā)展，達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。 健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。的重要保證。 我國財(cái)政部頒布的我國財(cái)

47、政部頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范中，我國證監(jiān)會(huì)也發(fā)文要求中，我國證監(jiān)會(huì)也發(fā)文要求上市公司在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。上市公司在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。 內(nèi)部審計(jì)是公司依法設(shè)立，依照法律規(guī)定和公司授權(quán)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，構(gòu)造企內(nèi)部審計(jì)是公司依法設(shè)立，依照法律規(guī)定和公司授權(quán)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，構(gòu)造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的要求。業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的要求。 在這里我要講述在這里我要講述4個(gè)問題：個(gè)問題： （1）內(nèi)部審計(jì)的概念）內(nèi)部審計(jì)的概念 國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（Zhe Institute of Internal Auditors ）

48、作出權(quán)威定義：）作出權(quán)威定義：內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的動(dòng)。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。效果，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。 2003年中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)提出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)年中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)提出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。性來促進(jìn)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要逐步發(fā)展起來的。我國的內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要逐步發(fā)展起來的。我國的內(nèi)部審計(jì)是伴隨經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐，內(nèi)部審計(jì)是伴隨經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐，20世紀(jì)世紀(jì)80年代末到年代末到90年代初建立