甲骨文OracleERP鞍鋼成本管理分解

1、鞍鋼集團(tuán)信息化交流鞍鋼集團(tuán)信息化交流 成本管理成本管理Oct . 2005Oct . 2005彭文龍彭文龍戰(zhàn)略諮詢顧問總監(jiān)戰(zhàn)略諮詢顧問總監(jiān)甲骨文大中國區(qū)甲骨文大中國區(qū)議程議程 成本系統(tǒng)框架及觀念成本系統(tǒng)框架及觀念 成本中心結(jié)構(gòu)成本中心結(jié)構(gòu) 成本核算流程成本核算流程 與現(xiàn)狀成本核算的差異分析與現(xiàn)狀成本核算的差異分析 討論討論成本系統(tǒng)框架及觀念成本系統(tǒng)框架及觀念ORACLEORACLE系統(tǒng)整體解決方案系統(tǒng)整體解決方案-資金流和信息流資金流和信息流總帳管理總帳管理銷售定單銷售定單應(yīng)收款管理應(yīng)收款管理庫存管理庫存管理客戶信息信用信息銷售員信息付款條款發(fā)票信息退回/信用發(fā)運(yùn)保留需求單位信息物品信息ATP

2、庫存量檢查分錄發(fā)票 - 收款資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理采購管理采購管理單位信息物品信息ATP庫存量檢查庫存事務(wù)處理 (接受單應(yīng)付款管理應(yīng)付款管理發(fā)票信息 (來源于采購定單供應(yīng)商信息分錄 - 采購發(fā)票 - 付款分錄 - 增加 - 報廢 - 折舊調(diào)整資產(chǎn)信息 (來源于發(fā)票)車間管理車間管理物料清單物料清單模型結(jié)構(gòu)物品和單位信息模型結(jié)構(gòu)內(nèi)部申請單外協(xié)總裝定單保留需求計劃計劃物品信息 單位信息物品信息單位信息生產(chǎn)加工單銷售定單請購單采購定單現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理- 收款 - 付款 - 預(yù)算信息發(fā)票信息應(yīng)計負(fù)債發(fā)票信息付款信息分錄倉庫和車間的事務(wù)處理)工資管理工資管理分錄銷售預(yù)測收款信息模型結(jié)構(gòu)采購定單財務(wù)分析財務(wù)分析

3、成本管理成本管理成本信息成本信息成本信息Oracle支持集團(tuán)多組織模式支持集團(tuán)多組織模式 多組織結(jié)構(gòu)多組織結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)主體業(yè)務(wù)主體核算主體核算主體庫存組織庫存組織業(yè)務(wù)主體業(yè)務(wù)主體核算主體核算主體會計帳套會計帳套會計帳套會計帳套一套系統(tǒng)一套系統(tǒng)核算主體核算主體核算主體核算主體業(yè)務(wù)主體業(yè)務(wù)主體業(yè)務(wù)主體業(yè)務(wù)主體業(yè)務(wù)主體業(yè)務(wù)主體庫存組織庫存組織庫存組織庫存組織庫存組織庫存組織庫存組織庫存組織庫存組織庫存組織庫存組織庫存組織完工產(chǎn)品庫完工產(chǎn)品庫完工產(chǎn)品完工產(chǎn)品原材料庫原材料庫原材料庫原材料庫集中共享單一系統(tǒng)一套安裝支持無限多個一套安裝支持無限多個不同的帳套和實體不同的帳套和實體高度的靈活性支持企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與

4、業(yè)務(wù)流程的變革高度的靈活性支持企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程的變革鞍本集團(tuán)組織架構(gòu)鞍本集團(tuán)組織架構(gòu)鞍本集團(tuán)鞍本集團(tuán)鞍山鋼鐵集團(tuán)公司鞍山鋼鐵集團(tuán)公司新鋼鐵公司新鋼鐵公司本溪鋼鐵集團(tuán)公司本溪鋼鐵集團(tuán)公司新軋鋼股份公司新軋鋼股份公司國貿(mào)公司國貿(mào)公司煉鐵總廠煉鐵總廠 第二煉鋼第二煉鋼 熱軋帶鋼熱軋帶鋼化工總廠化工總廠 氧氣廠氧氣廠 中板廠中板廠發(fā)電廠發(fā)電廠 冷軋廠冷軋廠 大型廠大型廠一煉鋼一煉鋼 線材廠線材廠厚板廠厚板廠全資子公司全資子公司直屬單位直屬單位 醫(yī)院醫(yī)院設(shè)計院設(shè)計院多組織結(jié)構(gòu)圖多組織結(jié)構(gòu)圖( (例例) )會計帳套核算主體業(yè)務(wù)主體成本中心生產(chǎn)線鞍山鋼鐵集團(tuán)公司鞍山鋼鐵集團(tuán)公司新軋鋼股份公司新軋鋼股份

5、公司新鋼鐵公司新鋼鐵公司國貿(mào)公司國貿(mào)公司 冷軋廠冷軋廠 大型廠大型廠一煉鋼一煉鋼 線材廠線材廠厚板廠厚板廠煉鐵總廠煉鐵總廠 第二煉鋼第二煉鋼 熱軋帶鋼熱軋帶鋼化工總廠化工總廠 氧氣廠氧氣廠 中板廠中板廠發(fā)電廠發(fā)電廠 1700線1780線軋制分卷橫切包裝軋制包裝連鑄LF爐連鑄成本系統(tǒng)高階作業(yè)流程成本系統(tǒng)高階作業(yè)流程物料清單(車間別)成本系統(tǒng)外購物料成本成品/車間半成品成本工藝路線(車間別)資源標(biāo)準(zhǔn)成本(單位工資率)成本累算標(biāo)準(zhǔn)用量資料標(biāo)準(zhǔn)單價資料制造系統(tǒng)庫存系統(tǒng)車間任務(wù)實際投料直接材料實際投料間接材料(科目別)實際作業(yè)工時用量差異料及工費(fèi)(差異分析)已分配費(fèi)用(科目別)采購系統(tǒng)采購單價采購價格差

6、異(科目別)總帳系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整成本調(diào)整固定資產(chǎn)(設(shè)備折舊)人事薪資(人事費(fèi)用)應(yīng)付帳款(其他費(fèi)用)用量差異金額(科目別)實際工費(fèi)差異費(fèi)用調(diào)整分?jǐn)?科目分?jǐn)?半成品/成品完工成本損益結(jié)算成本中心結(jié)構(gòu)成本中心結(jié)構(gòu)成本中心結(jié)構(gòu)示例成本中心結(jié)構(gòu)示例部門部門生產(chǎn)線生產(chǎn)線工作中心工作中心設(shè)備設(shè)備工序工序標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)工廠工廠公司公司一煉鋼廠 二煉鋼廠 熱軋廠熱軋廠 17001700生產(chǎn)線生產(chǎn)線17801780生產(chǎn)線生產(chǎn)線軋制軋制 包裝包裝軋制軋制 分卷分卷 橫切橫切包裝包裝成本中心客戶完全根據(jù)自身業(yè)務(wù)及管理特點，建立自己的彈性會計科目結(jié)構(gòu)會計科目表會計科目表公司公司成本中心成本中心科目科目產(chǎn)品產(chǎn)品每個

7、科目段每個科目段都有有效的都有有效的值集列表值集列表彈性的信息載體彈性的信息載體 一一 科目結(jié)構(gòu)設(shè)置科目結(jié)構(gòu)設(shè)置可自定義多達(dá)可自定義多達(dá)3030段段內(nèi)往內(nèi)往項目項目分層次的分層次的 會計科目會計科目按項目核算按項目核算區(qū)分不同產(chǎn)品區(qū)分不同產(chǎn)品 費(fèi)用核算控制費(fèi)用核算控制到成本中心到成本中心 區(qū)分核算不同區(qū)分核算不同的會計主體的會計主體 管理思想、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任中心均可以通過科目設(shè)置來體現(xiàn)多組織結(jié)構(gòu)圖對應(yīng)會計科目設(shè)定多組織結(jié)構(gòu)圖對應(yīng)會計科目設(shè)定會計帳套核算主體業(yè)務(wù)主體成本中心生產(chǎn)線鞍山鋼鐵集團(tuán)公司鞍山鋼鐵集團(tuán)公司新軋鋼股份公司新軋鋼股份公司新鋼鐵公司新鋼鐵公司國貿(mào)公司國貿(mào)公司 冷軋廠冷軋廠 大型廠

8、大型廠一煉鋼一煉鋼 線材廠線材廠厚板廠厚板廠煉鐵總廠煉鐵總廠 第二煉鋼第二煉鋼 熱軋帶鋼熱軋帶鋼化工總廠化工總廠 氧氣廠氧氣廠 中板廠中板廠發(fā)電廠發(fā)電廠 1700線1780線軋制分卷橫切包裝軋制包裝連鑄LF爐連鑄公司段成本中心段工廠段費(fèi)用段會計科目會計科目+軋制費(fèi)人工費(fèi)制造費(fèi)用人工福利廢鋼扣除原料費(fèi)成本中心與制造費(fèi)用關(guān)系圖成本中心與制造費(fèi)用關(guān)系圖會計帳套核算主體業(yè)務(wù)主體成本中心生產(chǎn)線鞍山鋼鐵集團(tuán)公司鞍山鋼鐵集團(tuán)公司新軋鋼股份公司新軋鋼股份公司新鋼鐵公司新鋼鐵公司國貿(mào)公司國貿(mào)公司 冷軋廠冷軋廠 大型廠大型廠一煉鋼一煉鋼 線材廠線材廠厚板廠厚板廠煉鐵總廠煉鐵總廠 第二煉鋼第二煉鋼 熱軋帶鋼熱軋帶鋼

9、化工總廠化工總廠 氧氣廠氧氣廠 中板廠中板廠發(fā)電廠發(fā)電廠 1700線1780線軋制分卷橫切包裝軋制包裝連鑄LF爐連鑄軋制費(fèi)人工費(fèi)制造費(fèi)用人工福利廢鋼扣除原料費(fèi)會計科目設(shè)備資源工藝路線除磷機(jī)粗軋機(jī)軋制包裝除磷工序粗軋工序包裝工序?qū)麧欀行募皩麧欀行募澳M模擬利潤中心的支持利潤中心的支持模擬利潤中心模擬利潤中心利潤中心利潤中心股份公司股份公司子公司子公司車間車間/ /部門部門集團(tuán)集團(tuán)成本中心成本中心成本中心成本中心成本移轉(zhuǎn)成本移轉(zhuǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)價格銷售價格利潤中心損益表利潤中心損益表利潤中心損益表內(nèi)部移轉(zhuǎn)成本內(nèi)部移轉(zhuǎn)價格 (內(nèi)部應(yīng)收/應(yīng)付)外部銷售價格 (外部應(yīng)收/應(yīng)付)工廠成本移轉(zhuǎn)示意工廠成本移轉(zhuǎn)示

10、意一煉廠一煉廠煉鋼煉鋼熱軋熱軋二煉廠二煉廠1780生產(chǎn)線鋼坯材料加熱成本中心軋制成本中心分卷成本中心電費(fèi)氧氣動力費(fèi)氮氣動力費(fèi)電費(fèi)動力費(fèi)電費(fèi)氮氣發(fā)電廠發(fā)電廠氧氣廠氧氣廠.設(shè)備熱軋帶鋼廠熱軋帶鋼廠設(shè)備設(shè)備設(shè)備設(shè)備設(shè)備移轉(zhuǎn)價格移轉(zhuǎn)價格利潤中心利潤中心? ?模擬利潤中心模擬利潤中心? ?成本中心成本中心? ?工廠間成本移轉(zhuǎn)工廠間成本移轉(zhuǎn)一煉廠一煉廠煉鋼煉鋼熱軋熱軋二煉廠二煉廠1780生產(chǎn)線鋼坯材料加熱成本中心軋制成本中心分卷成本中心成本中心動力費(fèi)發(fā)電廠發(fā)電廠氧氣廠氧氣廠設(shè)備熱軋帶鋼廠熱軋帶鋼廠設(shè)備設(shè)備設(shè)備設(shè)備設(shè)備內(nèi)部采購單組織成本移轉(zhuǎn)內(nèi)部采購單組織成本移轉(zhuǎn)動力費(fèi)成本中心動力費(fèi)成本中心動力費(fèi)模擬利潤中心

11、考核模擬利潤中心考核: 可制定工廠間移轉(zhuǎn)價格,以內(nèi)部采購單作為結(jié)算依據(jù),形成內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付,考核各工廠效率及利潤貢獻(xiàn)成本中心考核成本中心考核: 制定成本移轉(zhuǎn)價,以組織間轉(zhuǎn)移作為內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)成本移轉(zhuǎn),工廠考核目標(biāo)成本差異.成本中心實際成本移轉(zhuǎn)成本中心實際成本移轉(zhuǎn): 將期間實際成本進(jìn)行移轉(zhuǎn).工廠內(nèi)成本中心成本移轉(zhuǎn)工廠內(nèi)成本中心成本移轉(zhuǎn)17801780生產(chǎn)線生產(chǎn)線鋼坯材料100軋制成本中心分卷成本中心電費(fèi)氧氣動力費(fèi)氮氣動力費(fèi)電費(fèi)動力費(fèi)電費(fèi)氮氣設(shè)備熱軋帶鋼廠熱軋帶鋼廠設(shè)備設(shè)備設(shè)備設(shè)備設(shè)備橫切成本中心包裝成本中心設(shè)備設(shè)備動力費(fèi)電費(fèi)蒸水蒸水蒸水蒸水加熱除磷粗軋飛剪精軋卷取冷卻包裝飛剪成本10成本15成本25成本

12、20成本30成本9成本10成本10成本10鋼卷A工藝路線 制定各工序作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本. 依據(jù)工藝路線中各工序作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本費(fèi)用,隨生產(chǎn)的流動移轉(zhuǎn),所有實際發(fā)生的費(fèi)用量差將考核各成本中心效率.成本核算流程成本核算流程成本成本要素要素設(shè)定設(shè)定目標(biāo)目標(biāo)成本成本制定制定成本成本核算核算流程流程實際成實際成本還原本還原及制表及制表成本成本管理管理及分析及分析成本核算流程成本核算流程成本成本要素要素設(shè)定設(shè)定目標(biāo)目標(biāo)成本成本制定制定成本成本核算核算流程流程實際成實際成本還原本還原及制表及制表成本成本管理管理及分析及分析成本集設(shè)定成本集設(shè)定v 以成本集管理以成本集管理, ,分析及控制成本變化分析及控制成本變化

13、成本集成本集 默認(rèn)成本集默認(rèn)成本集v 如果所定成本集內(nèi)無成本設(shè)定如果所定成本集內(nèi)無成本設(shè)定, ,以標(biāo)準(zhǔn)成本集默認(rèn)成本核以標(biāo)準(zhǔn)成本集默認(rèn)成本核算算標(biāo)準(zhǔn)成本集去年標(biāo)準(zhǔn)成本集報價成本集市場價成本集標(biāo)準(zhǔn)成本集標(biāo)準(zhǔn)成本集標(biāo)準(zhǔn)成本集標(biāo)準(zhǔn)成本集物料成本要素物料成本要素材料費(fèi)材料間接費(fèi)直接工費(fèi)間接工費(fèi)外協(xié)費(fèi)用材料制造產(chǎn)品v 材料及制造產(chǎn)品分別有不同的成本要素分析成本結(jié)構(gòu)直接材料成本-來自物料清單中材料成本卷集材料間接費(fèi)-庫存管理成本,保險費(fèi),運(yùn)費(fèi),倉庫折舊.直接制造費(fèi)用-來自直接設(shè)備及人工資源的耗用成本間接制造費(fèi)用-來自支持設(shè)備資源的間接成本.如電費(fèi),燃?xì)赓M(fèi),油費(fèi).成本要素結(jié)構(gòu)成本要素結(jié)構(gòu)材料費(fèi)材料間接費(fèi)直接

14、工費(fèi)間接工費(fèi)外協(xié)費(fèi)用外協(xié)加工費(fèi)-工藝外協(xié)作業(yè)采購成本成本子要素每個成本要素可再細(xì)分成多個成本子要素成本分?jǐn)偦A(chǔ)成本分?jǐn)偦A(chǔ) 彈性成本分?jǐn)偦A(chǔ)每個單位成本每批成本Resource Units資源總工時資源使用數(shù)量本階直接成本總額單位活動成本所有成本子要素適用材料間接費(fèi)成本要素適用Total ValueActivityLotItemResource Value成本差異分析模型成本差異分析模型成本直接間接可控不可控與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)固定變動可控不可控與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)直接間接可控不可控與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)可控不可控與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)與

15、產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)成本要素與成本分析成本要素與成本分析分類分類成本要素成本要素子要素子要素分?jǐn)偦A(chǔ)分?jǐn)偦A(chǔ)物料分類物料分類資源分類資源分類費(fèi)用科目費(fèi)用科目料料決定直接或間接決定細(xì)部名稱或分類決定與量有關(guān)或無關(guān)決定物料種類如:原料,成品,直材,輔材,材質(zhì),固定或變動.決定費(fèi)用類別如:直接材料,輔料工工決定直接或間接決定細(xì)部名稱或分類決定與量有關(guān)或無關(guān)決定資源種類如:設(shè)備,人工,費(fèi)用,固定或變動 .決定費(fèi)用類別制造費(fèi)用,折舊,人工,福利費(fèi)費(fèi)

16、決定直接或間接決定細(xì)部名稱或分類決定與量有關(guān)或無關(guān)決定資源種類如:設(shè)備,人工,費(fèi)用,固定或變動 決定費(fèi)用類別制造費(fèi)用,折舊,人工,福利成本卷集成本模擬成本模擬AA標(biāo)準(zhǔn)成本集 500600 700報價模擬成本集 550 850卷集后 標(biāo)準(zhǔn)成本集 報價成本集 Cost $1800 2000BB CC DD成本核算流程成本核算流程成本成本要素要素設(shè)定設(shè)定目標(biāo)目標(biāo)成本成本制定制定成本成本核算核算流程流程實際成實際成本還原本還原及制表及制表成本成本管理管理及分析及分析銷售預(yù)算銷售預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)分解戰(zhàn)略目標(biāo)分解應(yīng)收帳款預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫存預(yù)算庫存預(yù)算材料采購預(yù)算材料采購預(yù)算人力資源預(yù)算人力資

17、源預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算新增固定資產(chǎn)投新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊資預(yù)算及折舊管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算長期投資及投長期投資及投長期投資及投長期投資及投資收益預(yù)算資收益預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)計現(xiàn)金流量表財務(wù)費(fèi)用預(yù)算財務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計損益表預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)營計劃運(yùn)營計劃預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算分析預(yù)算分析營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)分解戰(zhàn)略目標(biāo)分解應(yīng)收帳款預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫存預(yù)算庫存預(yù)算材料采購預(yù)算材料采購預(yù)

18、算人力資源預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算新增固定資產(chǎn)投新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊資預(yù)算及折舊管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算長期投資及投長期投資及投長期投資及投長期投資及投資收益預(yù)算資收益預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)計現(xiàn)金流量表財務(wù)費(fèi)用預(yù)算財務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計損益表預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)營計劃運(yùn)營計劃預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算分析預(yù)算分析營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算全面預(yù)算的編制模板和編制流程全面預(yù)算的編制模板和編制流程制造材料預(yù)算模型制造材料預(yù)算模型年度生產(chǎn)計

19、劃年度研發(fā)計劃物料清單料號工序(部門)(1)用量定額物料需求規(guī)劃(MRP)直接材料用量表材料成本(1) 目標(biāo)成本(2) 間接費(fèi)用部門年度材料預(yù)算部門材料用量計劃(量)部門材料預(yù)算計劃(價)部門(材料)間接費(fèi)用計劃(量)部門(材料)間接費(fèi)用計劃(價)調(diào)整目標(biāo)成本財管會觀念財管會觀念 固定成本如何定義目標(biāo)成本 如設(shè)備, 廠房及人工薪資 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12財會折舊產(chǎn)量財會:固定費(fèi)用依產(chǎn)量分?jǐn)傆嬎惝a(chǎn)成品成本造成成本高低起伏管會折舊管會:以年度折舊金額依工作日均攤計算, 再計算期間折舊費(fèi)管會:以管會折舊金額依期間產(chǎn)量分?jǐn)傆嬎惝a(chǎn)成品成本, 成本平穩(wěn)以管會成本制定價格策略

20、可控制之變動成本, 以預(yù)算定義目標(biāo)成本管理價/量差 如采購價格及間接費(fèi)用預(yù)算1010101010101010101010101281011810119117121112810118101191171211目標(biāo)成本制定目標(biāo)成本制定( (間接費(fèi)用間接費(fèi)用) )費(fèi)用科目XX-10000費(fèi)用科目XX-A-10000費(fèi)用科目XX-A-C1-10000費(fèi)用科目XX-A-C2-10000費(fèi)用科目XX-B-10000費(fèi)用科目XX-A-C3-10000依據(jù)分?jǐn)傇瓌t,可寫程序制定分?jǐn)傁禂?shù)依據(jù)分?jǐn)傇瓌t,可寫程序制定分?jǐn)傁禂?shù)相關(guān)設(shè)備年度總工時工藝路線相關(guān)設(shè)備對不同產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時依據(jù)相關(guān)設(shè)備年度總工時設(shè)定成本分?jǐn)偮室罁?jù)

21、相關(guān)設(shè)備對不同產(chǎn)品的工時計算產(chǎn)品成本成本對象成本對象鋼坯鋼坯,熱軋成品熱軋成品,泠軋成品泠軋成品成本成本中心中心預(yù)算預(yù)算目標(biāo)目標(biāo)制定制定流程流程產(chǎn)品產(chǎn)品目標(biāo)目標(biāo)成本成本制定制定流程流程目標(biāo)成本來源于預(yù)算目標(biāo)成本來源于預(yù)算AA AA 175175BB BB 7575CC 50CC 50DD 10DD 10EE 20EE 20零件成本零件成本資源成本資源成本M1 10/hrM1 10/hrM2 20/HrM2 20/HrM3 15/hrM3 15/hr物料清單物料清單階層階層 項目編號項目編號 單單位位 數(shù)量數(shù)量01. 01. AA AA 臺臺 1 1 02 02 BBBB個個 1 1 03 03

22、 DDDD個個 1 1 03 03 EE EE 個個 2 2 02. 02. CC CC 個個 1 1 工藝路線工藝路線 項目編號項目編號 作業(yè)步驟作業(yè)步驟 資源資源 單位單位 用量用量AA-AA-10 M1 hr 110 M1 hr 120 M2 hr 220 M2 hr 2BB 10 M2 hr 2BB 10 M2 hr 220 M3 hr 120 M3 hr 1成本累算成本累算BB = EE + DD + BBBB = EE + DD + BB工藝路線工藝路線 20 20* *2 + 102 + 10* *1 + 201 + 20* *2 + 152 + 15* *1 = 751 = 7

23、5AA = BB + CC + AAAA = BB + CC + AA工藝路線工藝路線 75 75* *1 + 501 + 50* *1 + 101 + 10* *1 + 201 + 20* *2 = 1752 = 175標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本年度預(yù)算年度預(yù)算成本核算流程成本核算流程成本成本要素要素設(shè)定設(shè)定目標(biāo)目標(biāo)成本成本制定制定成本成本核算核算流程流程實際成實際成本還原本還原及制表及制表成本成本管理管理及分析及分析成本核算流程作法上主要差異成本核算流程作法上主要差異 一般作法一般作法 OracleOracle制造制造費(fèi)用費(fèi)用OP2R/W$3OP1#01 $22#01 $22#02 $22#02 $

24、22GLGL差異分?jǐn)偛町惙謹(jǐn)?47$47材料材料費(fèi)用費(fèi)用人工人工費(fèi)用費(fèi)用直接分?jǐn)偱c共同分?jǐn)偦A(chǔ)設(shè)定產(chǎn)量/金額基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)工時使用坪數(shù)電表度數(shù)人數(shù)分?jǐn)偙嚷?分?jǐn)傋鳂I(yè)分?jǐn)傋鳂I(yè)單品成本料工費(fèi)輸入Rate for 工及費(fèi)(Resource Rate)M1$10M2$10P1$2M1$10M2$10P1$2OP2OP1GLGL帳務(wù)結(jié)算帳務(wù)結(jié)算生 產(chǎn) 成 本-工 資 生 產(chǎn) 成 本-動 力 輔 助 生 產(chǎn) 成 本-工 資輔 助 生 產(chǎn) 成 本-動 力 制 造 費(fèi) 用 -工 資獎 金 制 造 費(fèi) 用 -辦 公 用 品 制 造 費(fèi) 用 -辦 公 設(shè) 施 制 造 費(fèi) 用 -修 理 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -物 料 消

25、耗 制 造 費(fèi) 用 -水 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -電費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -資 料 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 - 燃 料 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -折 舊費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -排污 費(fèi) 制 造 費(fèi) 用 -其 他 生 產(chǎn) 成 本-原 料 生 產(chǎn) 成 本-輔 料 輔 助 生 產(chǎn) 成 本 -原 料 輔 助 生 產(chǎn) 成 本-輔 料 成本中心生生產(chǎn)產(chǎn)訂訂單單產(chǎn)產(chǎn)成成品品庫庫存存產(chǎn)產(chǎn)成成品品遞遞延延差差異異成本歸集流成本歸集流成本中心工工藝藝路路線線工工序序工工序序工工序序設(shè)設(shè)備備資資源源設(shè)設(shè)備備間間接接人工動力輔料折舊標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)出訂單量差物物料料清清單單制造費(fèi)用如何將成本計入成本對象制造費(fèi)用如何將成本計入成本對象成本

26、對象成本對象鋼坯鋼坯熱軋成品熱軋成品泠軋成品泠軋成品例:煤氣:焦?fàn)t,高爐,轉(zhuǎn)爐軸承,工具耐火材料,脫脂劑.例:加熱設(shè)備:焦?fàn)t,高爐,轉(zhuǎn)爐壓制設(shè)備分卷,橫切.工藝路線:產(chǎn)品設(shè)備加工工時,生產(chǎn)線節(jié)拍設(shè)備單位時間成本率設(shè)備全年加工工時設(shè)備全年折舊費(fèi)對相關(guān)設(shè)備單位時間成本率間接費(fèi)全年預(yù)算費(fèi)相關(guān)設(shè)備全年加工工時工作任務(wù)成本歸集工作任務(wù)成本歸集- -在產(chǎn)品科目在產(chǎn)品科目工作任務(wù)會計科目集工作任務(wù)會計科目集( (WIP ACCOUNTING CLASS)WIP ACCOUNTING CLASS) 在制品成本科目在制品成本科目 量差科目量差科目01-000-8610-01-000-8610-WIP (WIP

27、(物料物料) ) 01-000-8610- 01-000-8610-VAR VAR 01-000-8620-WIP (01-000-8620-WIP (物料間接物料間接) )01-000-8630-01-000-8630-WIP (WIP (資源資源) ) 01-000-8630- 01-000-8630-VAR VAR 01-000-8640-WIP (01-000-8640-WIP (制造費(fèi)制造費(fèi)) ) 01-000-8640- 01-000-8640-VAR VAR 01-000-8650-WIP (01-000-8650-WIP (外協(xié)加工外協(xié)加工) ) 01-000-8650- 01

28、-000-8650-VAR VAR 應(yīng)用說明:可根據(jù)不同的任務(wù)目的設(shè)置不同的“工作任務(wù)會計科目集”. 如研發(fā)費(fèi)用收集,生產(chǎn)制造成本收集(即研發(fā),試產(chǎn)及量產(chǎn))可依據(jù)不同的成本中心設(shè)定“工作任務(wù)會計科目集”管理成本中心的成本收集及差異分析(1) 可依據(jù)不同的產(chǎn)品大類設(shè)定“工作任務(wù)會計科目集管理產(chǎn)品大類生產(chǎn)過程中的成本收集及差異分析資產(chǎn)類任務(wù)及內(nèi)部費(fèi)用類任務(wù)的應(yīng)用資產(chǎn)類任務(wù)及內(nèi)部費(fèi)用類任務(wù)的應(yīng)用資產(chǎn)類任務(wù)資產(chǎn)類任務(wù): : 指定資產(chǎn)類指定資產(chǎn)類“工作任務(wù)會計科目集工作任務(wù)會計科目集在產(chǎn)任務(wù)在產(chǎn)任務(wù)( (在產(chǎn)品科目集在產(chǎn)品科目集) )材料投入材料投入工費(fèi)投入工費(fèi)投入成品成本轉(zhuǎn)出成品成本轉(zhuǎn)出任務(wù)量差轉(zhuǎn)出任

29、務(wù)量差轉(zhuǎn)出( (料料) )任務(wù)量差轉(zhuǎn)出任務(wù)量差轉(zhuǎn)出( (工費(fèi)工費(fèi)) )內(nèi)部費(fèi)用類任務(wù)內(nèi)部費(fèi)用類任務(wù): : 指定費(fèi)用類指定費(fèi)用類“工作任務(wù)會計科目集工作任務(wù)會計科目集研發(fā)任務(wù)研發(fā)任務(wù)( (費(fèi)用科目集費(fèi)用科目集) )材料投入材料投入工費(fèi)投入工費(fèi)投入成本中心科研費(fèi)用成本中心科研費(fèi)用任務(wù)任務(wù)完工完工任務(wù)任務(wù)完工完工材料成本核算材料成本核算- -直接材料與直接輔料直接材料與直接輔料系統(tǒng)設(shè)定原材料庫會計科目10000半成品庫會計科目20000成品庫會計科目30000庫存科目庫存科目在產(chǎn)科目在產(chǎn)科目連鑄任務(wù)在產(chǎn)品材料科目WIP-111軋制任務(wù)在產(chǎn)品材料科目WIP-222生產(chǎn)材料生產(chǎn)材料量差科目量差科目連鑄任

30、務(wù)材料差異科目VAR-111軋制任務(wù)材料差異科目VAR-222連鑄連鑄軋制軋制暫估應(yīng)付待驗存貨采購價差10000WIP-111VAR-111WIP-222VAR-2222000030000鋼坯鋼板計劃物料成本 100計劃物料成本 200原料計劃物料成本 504104101041040032032030020203002302302002003030成本核算方法: 以物料清單用量計入產(chǎn)品成本材料成本核算材料成本核算- -輔料輔料( (煤氣煤氣) )系統(tǒng)設(shè)定輔材料庫會計科目10000半成品庫會計科目RO-20000成品庫會計科目RO-30000庫存科目庫存科目在產(chǎn)科目在產(chǎn)科目軋制任務(wù)在產(chǎn)品工費(fèi)科目

31、WIP-R-222生產(chǎn)工費(fèi)生產(chǎn)工費(fèi)量差科目量差科目軋制任務(wù)工費(fèi)差異科目VAR-R-222軋制軋制暫估應(yīng)付待驗存貨采購價差10000A-RO-10000B-RO-10000WIP-R-222VAR-R-222B-R-1000030000鋼坯鋼板410410104104003203203106106106008951010軋制任務(wù)在產(chǎn)品工費(fèi)間接科目 WIP-RO-222軋制任務(wù)工費(fèi)間接差異科目VAR-RO-222資源已資源已分配科目分配科目來自預(yù)算煤氣已分配會計科目B-RO-10000高爐設(shè)備已分配會計科目B-R-10000資源耗用資源耗用實際科目實際科目煤氣實際會計科目A-RO-10000高爐設(shè)

32、備折舊會計科目A-R-10000WIP-RO-22231029515VAR-RO-22215A-R-10000590成本核算方法: 煤氣依據(jù)高爐設(shè)備耗用工時計入產(chǎn)品成本財管會差異計劃與實際差異成本中心費(fèi)用歸集成本中心費(fèi)用歸集- -例例: :研發(fā)研發(fā)研發(fā)費(fèi)用采購單物料采購單制造成本中心制造成本中心設(shè)備人工原料輔料工具研發(fā)任務(wù)(費(fèi)用科目集)科研費(fèi)用研發(fā)中心研發(fā)中心預(yù)算檢查預(yù)算檢查配套處配套處( (材料庫材料庫) )業(yè)務(wù)驅(qū)動的自動核算業(yè)務(wù)驅(qū)動的自動核算子系統(tǒng)庫存)三聯(lián)單價計劃成本原料進(jìn)原料出車間材料接收車間半成品轉(zhuǎn)出車間材料接收車間成品轉(zhuǎn)出銷售公司成品100095095080080075075070

33、0700 子系統(tǒng)(科目處理)暫估科目采購差異原料科目生產(chǎn)成本(一)生產(chǎn)成本(二)銷售成本貸借借貸借貸借貸借100050950800800750750700700 總帳科目匯總暫估科目采購差異原料科目生產(chǎn)成本(一)生產(chǎn)成本(二)銷售成本貸借借貸借貸借貸借100050150502050700成本更新量差40 (ppv)借貸借貸20(量差)20業(yè)務(wù)流程系 統(tǒng) 流 程帳務(wù)處理采購采購付款流程付款流程需求計劃三聯(lián)單收料入庫入庫憑證應(yīng)付立帳付款過帳入帳Dr. 待驗存貨Cr. 暫估應(yīng)付Dr. 暫估應(yīng)付Dr. 發(fā)票價差Cr. 應(yīng)付帳款Dr. 應(yīng)付帳款Cr. 現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)Dr. 存貨Dr. 購料價差Cr. 待驗

34、存貨物料需求計劃采購三聯(lián)單收料檢驗要檢三聯(lián)單入庫應(yīng)付匹配發(fā)票引入確認(rèn)付款作業(yè)成批過帳憑證引入記帳處理入庫憑證供貨商發(fā)票供貨商對帳憑證查詢供貨商分配比率采購合同采購采購入庫入庫材料庫材料庫投料投料生產(chǎn)任務(wù)生產(chǎn)任務(wù)完工完工成品庫成品庫銷售銷售收入收入自定義科目產(chǎn)生器自定義科目產(chǎn)生器AccountAccountGeneratorGenerator產(chǎn)品類別采購價差任務(wù)類別科目組任務(wù)類別科目組WIP AccountWIP AccountClassClass產(chǎn)品類別量差產(chǎn)品類別銷售成本產(chǎn)品類別銷貨收入自定義科目產(chǎn)生器自定義科目產(chǎn)生器Account GeneratorAccount Generator自定義

35、科目產(chǎn)生器自定義科目產(chǎn)生器Account GeneratorAccount Generator產(chǎn)品類別庫存值產(chǎn)品類別庫存值Oracle: Oracle: 采目標(biāo)成本法采目標(biāo)成本法, , 將產(chǎn)品類別差異在過程中認(rèn)定將產(chǎn)品類別差異在過程中認(rèn)定, , 可落實差異分可落實差異分析及管理析及管理, , 并同時支持產(chǎn)品類別之成本核算及分析并同時支持產(chǎn)品類別之成本核算及分析應(yīng)付應(yīng)付購料款購料款原料原料存貨存貨生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本產(chǎn)成品產(chǎn)成品存貨存貨銷售銷售成本成本收料收料發(fā)料發(fā)料完工完工銷售銷售采購價差盤點差異成本更新差異盤點差異成本更新差異生產(chǎn)量差盤點差異成本更新差異目標(biāo)價格流轉(zhuǎn)目標(biāo)價格流轉(zhuǎn)CCCC產(chǎn)品產(chǎn)品采

36、購價差成本更新差異成本更新差異生產(chǎn)量差成本更新差異采購價差成本更新差異成本更新差異生產(chǎn)量差成本更新差異CCCC銷售銷售成本成本XXXX銷售銷售成本成本YYYY銷售銷售成本成本XXXX產(chǎn)品產(chǎn)品YYYY產(chǎn)品產(chǎn)品成本核算流程成本核算流程成本成本要素要素設(shè)定設(shè)定目標(biāo)目標(biāo)成本成本制定制定成本成本核算核算流程流程實際成實際成本還原本還原及制表及制表成本成本管理管理及分析及分析實際成本還原及制表實際成本還原及制表分卷橫切包裝軋制鋼坯鐵水鋼卷銷售成本COGS-10000原料在制成品在制在制在制在制成品銷售原料價差生產(chǎn)量差生產(chǎn)量差生產(chǎn)量差生產(chǎn)量差原料價差生產(chǎn)量差存銷比存銷比+ +本期差異遞延價差遞延量差+ +

37、+遞延價差遞延價差遞延量差+ + + +材料庫存余額在產(chǎn)庫存余額成品庫存余額可在總帳設(shè)定分?jǐn)倐髌弊詣臃謹(jǐn)偙酒跇?biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)出材料庫存結(jié)存在產(chǎn)庫存結(jié)存成品庫存結(jié)存本期標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本期標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)出本期標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本期標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)出本期標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)入銷售成本表銷售成本表生產(chǎn)訂單生產(chǎn)訂單甲骨文成本核算模型甲骨文成本核算模型直接材料輔料材料資源量差材料間接費(fèi)設(shè)備折舊直接人工間接人工其他費(fèi)用材料預(yù)算人工費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算其他費(fèi)用預(yù)算物料清單工藝路線目標(biāo)成本標(biāo)準(zhǔn)用量資源資源資源資源資源標(biāo)準(zhǔn)工時標(biāo)準(zhǔn)工時標(biāo)準(zhǔn)工時標(biāo)準(zhǔn)工時標(biāo)準(zhǔn)工時物料資源間接資源間接資源間接資源間接標(biāo)準(zhǔn)用量物料物料間接預(yù)算預(yù)算( (成本中心成本中心) )材料預(yù)算人工費(fèi)用預(yù)算制

38、造費(fèi)用預(yù)算其他費(fèi)用預(yù)算實際費(fèi)用實際費(fèi)用( (成本中心成本中心) )實際耗用(用量)實際耗用(用量)材料量差材料預(yù)算人工費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算其他費(fèi)用預(yù)算管會實際管會實際( (成本中心成本中心) )預(yù)算差異財管會差異材料量差資源量差目標(biāo)實際差異材料價差成本更新差異盤點差異依成本對象存銷比設(shè)定分?jǐn)傁禂?shù)分?jǐn)偝杀緦ο箐撆鳠彳埑善枫鲕埑善穼嶋H成本實際成本還原還原標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算軋制卷鋼成本還原軋制卷鋼成本還原分卷橫切包裝軋制板坯卷鋼0612001+100200+AAA+DDD+010612001+201300+AAA+DDD+010612001+301400+AAA+DDD+01分卷橫切包裝軋制分

39、卷橫切包裝軋制分卷橫切包裝軋制0612001+100200+AAA+DDD+01標(biāo)準(zhǔn)成本 + 期間任務(wù)差異0612001+201300+AAA+DDD+01標(biāo)準(zhǔn)成本 + 期間任務(wù)差異0612001+301400+AAA+DDD+01標(biāo)準(zhǔn)成本 + 期間任務(wù)差異工序標(biāo)準(zhǔn)成本生產(chǎn)訂單生產(chǎn)訂單生產(chǎn)訂單生產(chǎn)訂單生產(chǎn)訂單生產(chǎn)訂單軋制成本中心量差分卷成本中心量差橫切成本中心量差包裝成本中心量差軋制實際/目標(biāo)成本差異分卷實際/目標(biāo)成本差異橫切實際/目標(biāo)成本差異包裝實際/目標(biāo)成本差異成本中心考核成本中心考核實際/目標(biāo)成本差異實際/目標(biāo)成本差異實際/目標(biāo)成本差異采購價差產(chǎn)品實際成本成本核算流程成本核算流程成本成本

40、要素要素設(shè)定設(shè)定目標(biāo)目標(biāo)成本成本制定制定成本成本核算核算流程流程實際成實際成本還原本還原及制表及制表成本成本管理管理及分析及分析成本差異分析模型成本差異分析模型成本直接間接可控不可控與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)固定變動可控不可控與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)直接間接可控不可控與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)可控不可控與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)成本要素與成本分析成本要素與成本分析分類分類成本要素

41、成本要素子要素子要素分?jǐn)偦A(chǔ)分?jǐn)偦A(chǔ)物料分類物料分類資源分類資源分類費(fèi)用科目費(fèi)用科目料料決定直接或間接決定細(xì)部名稱或分類決定與量有關(guān)或無關(guān)決定物料種類如:原料,成品,直材,輔材,材質(zhì),固定或變動.決定費(fèi)用類別如:直接材料,輔料工工決定直接或間接決定細(xì)部名稱或分類決定與量有關(guān)或無關(guān)決定資源種類如:設(shè)備,人工,費(fèi)用,固定或變動 .決定費(fèi)用類別制造費(fèi)用,折舊,人工,福利費(fèi)費(fèi)決定直接或間接決定細(xì)部名稱或分類決定與量有關(guān)或無關(guān)決定資源種類如:設(shè)備,人工,費(fèi)用,固定或變動 決定費(fèi)用類別制造費(fèi)用,折舊,人工,福利成本管制與控制模型成本管制與控制模型成本直接間接可控不可控與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)固定變動可控不可控

42、與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)直接間接可控不可控與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)可控不可控與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)料,工,費(fèi)成本中心預(yù)算管理財管會分離目標(biāo)與實際價差管理量差管理管理控制手段管理控制手段甲骨文成本控制及管理觀念甲骨文成本控制及管理觀念- -差異控制與管理差異控制與管理直接材料輔料材料資源量差材料間接費(fèi)設(shè)備折舊直接人工間接人工其他費(fèi)用材料預(yù)算人工費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算其他費(fèi)用預(yù)算物料

43、清單工藝路線目標(biāo)成本標(biāo)準(zhǔn)用量資源資源資源資源資源標(biāo)準(zhǔn)工時標(biāo)準(zhǔn)工時標(biāo)準(zhǔn)工時標(biāo)準(zhǔn)工時標(biāo)準(zhǔn)工時物料資源間接資源間接資源間接資源間接標(biāo)準(zhǔn)用量物料物料間接預(yù)算預(yù)算( (成本中心成本中心) )材料預(yù)算人工費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算其他費(fèi)用預(yù)算實際費(fèi)用實際費(fèi)用( (成本中心成本中心) )實際耗用(用量)實際耗用(用量)材料量差材料預(yù)算人工費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算其他費(fèi)用預(yù)算管會實際管會實際( (成本中心成本中心) )預(yù)算差異財管會差異材料量差資源量差目標(biāo)實際差異材料價差成本更新差異盤點差異依成本對象存銷比設(shè)定分?jǐn)傁禂?shù)分?jǐn)偝杀緦ο箐撆鳠彳埑善枫鲕埑善穼嶋H成本實際成本還原還原標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算戰(zhàn)略及行動規(guī)劃戰(zhàn)略及行

44、動規(guī)劃年度經(jīng)營規(guī)劃年度經(jīng)營規(guī)劃公司預(yù)算公司預(yù)算公司公司KPIKPI業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門收入預(yù)算收入預(yù)算費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算利潤預(yù)算利潤預(yù)算資金預(yù)算資金預(yù)算管理部門管理部門費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算資金預(yù)算資金預(yù)算部門財務(wù)類部門財務(wù)類KPIKPI預(yù)算提交預(yù)算提交通報管理層通報管理層績效管理績效管理 & 滾動預(yù)測滾動預(yù)測定期預(yù)算分析報告定期預(yù)算分析報告差異分析差異分析例外分析例外分析重新預(yù)測重新預(yù)測Oracle全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行和和控制控制分發(fā)預(yù)算分發(fā)預(yù)算基于組織架構(gòu)的預(yù)算條目基于組織架構(gòu)的預(yù)算條目通知各層預(yù)算管理員通知各層預(yù)算管理員年度營運(yùn)計劃年度營運(yùn)計劃銷售預(yù)測銷售預(yù)測銷售

45、計劃銷售計劃 部門非財務(wù)類部門非財務(wù)類KPIKPI多種預(yù)算控制方式多種預(yù)算控制方式預(yù)算指標(biāo)下達(dá)配置系統(tǒng)預(yù)算額度指定預(yù)算控制方式絕對控制建議控制無控制剛性控制剛性控制彈性控制彈性控制定定義義不不同同期期間間的的預(yù)預(yù)算算指指標(biāo)標(biāo)月度控制月度控制階段控制階段控制單項控制單項控制總額控制總額控制系統(tǒng)提供多種標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)提供多種標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算控制方式的預(yù)算控制方式可滿足公司對預(yù)算控可滿足公司對預(yù)算控制 時 間 方 面 的 要 求制 時 間 方 面 的 要 求 在采購申請、采購發(fā)票、記帳憑證輸入過程中，系統(tǒng)自動檢查可用資金 簡化審批程序制造材料預(yù)算模型制造材料預(yù)算模型年度生產(chǎn)計劃年度研發(fā)計劃物料清單料號工序(部門

46、)(1)用量定額物料需求規(guī)劃(MRP)直接材料用量表材料成本(1) 目標(biāo)成本(2) 間接費(fèi)用部門年度材料預(yù)算部門材料用量計劃(量)部門材料預(yù)算計劃(價)部門(材料)間接費(fèi)用計劃(量)部門(材料)間接費(fèi)用計劃(價)制造資源預(yù)算模型制造資源預(yù)算模型( (人力人力/ /設(shè)備設(shè)備) )年度生產(chǎn)計劃年度研發(fā)計劃工藝路線工序資源(部門)單位使用量(1)會計科目物料需求規(guī)劃(MRP)部門資源年度總工時資源成本(1) 單位工資率部門資源年度預(yù)算部門資源計劃(量)部門資源計劃(價)部門(工具/備品)間接資源計劃(量)部門(工具/備品)間接資源計劃(價)深度/廣度深度/廣度責(zé)任單位銷售公司研發(fā)部制造資源預(yù)算考核模

47、型制造資源預(yù)算考核模型( (人力人力/ /設(shè)備設(shè)備) )銷量差異 = 年度生產(chǎn)計劃 - 實際銷售量銷量差異影響數(shù)銷量差異影響數(shù)銷售公司責(zé)任銷售公司責(zé)任年度生產(chǎn)計劃年度研發(fā)計劃工藝路線工序資源(部門)單位使用量(1)會計科目物料需求規(guī)劃(MRP)部門資源年度總工時資源成本(1) 單位工資率部門資源年度預(yù)算部門資源計劃(量)部門資源計劃(價)部門(工具/備品)間接資源計劃(量)部門(工具/備品)間接資源計劃(價)深度/廣度深度/廣度責(zé)任單位銷售公司研發(fā)部制造資源預(yù)算考核模型制造資源預(yù)算考核模型( (人力人力/ /設(shè)備設(shè)備) )實際銷售量管理效率差異影響數(shù)生產(chǎn)單位責(zé)任生產(chǎn)單位責(zé)任計劃目標(biāo)數(shù)實際耗用數(shù)

48、閑置數(shù)計劃差異影響數(shù)年度生產(chǎn)計劃年度研發(fā)計劃工藝路線工序資源(部門)單位使用量(1)會計科目物料需求規(guī)劃(MRP)部門資源年度總工時資源成本(1) 單位工資率部門資源年度預(yù)算部門資源計劃(量)部門資源計劃(價)部門(工具/備品)間接資源計劃(量)部門(工具/備品)間接資源計劃(價)深度/廣度深度/廣度責(zé)任單位銷售公司研發(fā)部成本差異控制與管理成本差異控制與管理差異類別差異類別發(fā)生原因發(fā)生原因帳務(wù)處理帳務(wù)處理分?jǐn)偡绞椒謹(jǐn)偡绞焦芾矸椒ü芾矸椒?1) 預(yù)算與實際差異預(yù)算與實際差異單位費(fèi)用預(yù)算與實際費(fèi)用差異無利用彈性預(yù)算方法將部門可控的變動費(fèi)用,依據(jù)銷量的變化在預(yù)算層面控制成本(2) 財管會差異財管會差

49、異財會以直線法進(jìn)行折舊攤提,沒法考慮工作天數(shù)變化的影響,此為工作天數(shù)影響差異無,年度結(jié)算會自動攤平主要分離工作天數(shù)不足對成本的影響數(shù).能作出正確的管理決策(3) 采購價格差異采購價格差異采購合同價與計劃價格之間的差異以存銷比攤?cè)脒f延差異及銷售成本計劃成本是由年度材料預(yù)算所制訂, 差異用以評估采購單位效率及年度利潤達(dá)成率(4) 生產(chǎn)量差生產(chǎn)量差實際投入生產(chǎn)材料及資源用量與物料清單及工藝標(biāo)準(zhǔn)用量之差異(量差)以存銷比攤?cè)脒f延差異及銷售成本用以管理生產(chǎn)單位之作業(yè)效率, 設(shè)定損耗指標(biāo)管理車間不當(dāng)耗用(5) 盤點差異盤點差異實物存量與系統(tǒng)帳上之差異以存銷比攤?cè)脒f延差異及銷售成本用以管理庫房管理人員的績效 (6) 成本更新差異成本更新差異新舊計劃成本之差異以存銷比攤?cè)脒f延差異及銷售成本用以重估存貨價值, 以反映實際之銷貨成本(7) 實際與暫估費(fèi)用差異實際與暫估費(fèi)用差異暫估