金融企業(yè)會(huì)計(jì)-支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 支付結(jié)算種類及作用支付結(jié)算種類及作用 v（一）定義：（一）定義：指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式（銀行活動(dòng)中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式（銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款等）進(jìn)卡、匯兌、托收承付、委托收款等）進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。行貨幣給付及其資金清算的行為。v（二）種類（二）種類 v1、按支付方式分：現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算、按

2、支付方式分：現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算v2、按地域分：同城結(jié)算和異地結(jié)算、按地域分：同城結(jié)算和異地結(jié)算 支付結(jié)算的原則支付結(jié)算的原則v（一）恪守信用，履約付款（一）恪守信用，履約付款 v（二）誰的錢入誰的賬，由誰支配（二）誰的錢入誰的賬，由誰支配 v（三）銀行不墊款（三）銀行不墊款 支付結(jié)算的工具支付結(jié)算的工具“三票三票”（匯票、本票和支票）（匯票、本票和支票）“一卡一卡”（銀行卡）（銀行卡）“三方式三方式”（匯兌、托收承付、委托收款）（匯兌、托收承付、委托收款）第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算v 現(xiàn)金是指現(xiàn)實(shí)購買力或清償力的現(xiàn)行通貨，現(xiàn)金是指現(xiàn)實(shí)購買力或清償力的現(xiàn)行通貨，即貨幣。貨

3、幣產(chǎn)生以后，銀行也就產(chǎn)生了，最初即貨幣。貨幣產(chǎn)生以后，銀行也就產(chǎn)生了，最初的銀行業(yè)實(shí)際上就是貨幣收付、保管、兌換的經(jīng)的銀行業(yè)實(shí)際上就是貨幣收付、保管、兌換的經(jīng)營(yíng)站。所以說有沒有貨幣（現(xiàn)金）的收入和付出，營(yíng)站。所以說有沒有貨幣（現(xiàn)金）的收入和付出，沒有現(xiàn)金出納，就沒有銀行之說。沒有現(xiàn)金出納，就沒有銀行之說。v 出納，就是支出和納入的意思。商業(yè)銀行出出納，就是支出和納入的意思。商業(yè)銀行出納工作就是辦理本行的現(xiàn)金結(jié)算、備用金領(lǐng)取與納工作就是辦理本行的現(xiàn)金結(jié)算、備用金領(lǐng)取與繳存、現(xiàn)金保管與運(yùn)送、代理金銀收兌保管與交繳存、現(xiàn)金保管與運(yùn)送、代理金銀收兌保管與交售、外幣兌換與保管等項(xiàng)工作的總稱。售、外幣兌換

4、與保管等項(xiàng)工作的總稱。現(xiàn)金出納工作的任務(wù)現(xiàn)金出納工作的任務(wù)v（1）辦理現(xiàn)金（包括人民幣和外幣現(xiàn)金，下同）辦理現(xiàn)金（包括人民幣和外幣現(xiàn)金，下同）的收付、整點(diǎn)以及損傷票幣、大小票幣的兌換，的收付、整點(diǎn)以及損傷票幣、大小票幣的兌換，代理國(guó)家債券的發(fā)行與兌付。代理國(guó)家債券的發(fā)行與兌付。v（2）根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通需要，調(diào)劑、調(diào)運(yùn)各種）根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通需要，調(diào)劑、調(diào)運(yùn)各種票幣，做好現(xiàn)金供應(yīng)和回籠工作。票幣，做好現(xiàn)金供應(yīng)和回籠工作。v（3）根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理?xiàng)l例，做好現(xiàn)金管理工）根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理?xiàng)l例，做好現(xiàn)金管理工作，加強(qiáng)核算，減少庫存現(xiàn)金占?jí)?，提高?jīng)濟(jì)效作，加強(qiáng)核算，減少庫存現(xiàn)金占?jí)海岣呓?jīng)濟(jì)效益。益。v（4

5、）保管現(xiàn)金、貴金屬和有價(jià)單證，做好現(xiàn)金）保管現(xiàn)金、貴金屬和有價(jià)單證，做好現(xiàn)金運(yùn)送的安全保衛(wèi)工作。運(yùn)送的安全保衛(wèi)工作。v（5）做好庫房管理，確保庫款安全。）做好庫房管理，確保庫款安全。v（6）宣傳愛護(hù)人民幣，配合人民銀行和有關(guān)部）宣傳愛護(hù)人民幣，配合人民銀行和有關(guān)部門開展反假幣和反破壞人民幣的斗爭(zhēng)。門開展反假幣和反破壞人民幣的斗爭(zhēng)。一、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算一、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算v現(xiàn)金收入時(shí)現(xiàn)金收入時(shí)“先收款后記賬先收款后記賬”、現(xiàn)金付出時(shí)、現(xiàn)金付出時(shí)“先記賬后付款先記賬后付款”（一）現(xiàn)金收入的核算（一）現(xiàn)金收入的核算v借借:庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸:吸收存款吸收存款（二）現(xiàn)金支出的核算（二）現(xiàn)金支出

6、的核算v借借:吸收存款吸收存款 貸貸:庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金二、出納錯(cuò)款的核算二、出納錯(cuò)款的核算 出納長(zhǎng)款是指實(shí)有現(xiàn)金庫數(shù)存大于賬面余額出納長(zhǎng)款是指實(shí)有現(xiàn)金庫數(shù)存大于賬面余額的差額。的差額。發(fā)生出納長(zhǎng)款應(yīng)及時(shí)查明，退還原主。如當(dāng)日發(fā)生出納長(zhǎng)款應(yīng)及時(shí)查明，退還原主。如當(dāng)日未能查明原因，無法退還的，營(yíng)業(yè)終了前，錯(cuò)款人未能查明原因，無法退還的，營(yíng)業(yè)終了前，錯(cuò)款人應(yīng)填列應(yīng)填列“出納錯(cuò)款列賬報(bào)告單出納錯(cuò)款列賬報(bào)告單”，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人審，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人審核簽章、主管人員審批簽字后，按暫收款項(xiàng)列賬處核簽章、主管人員審批簽字后，按暫收款項(xiàng)列賬處理，記入理，記入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”賬戶，填制借貸方傳票各賬戶，填制借貸

7、方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記“現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿”。俟。俟查明原因后，再區(qū)別情況，作出不同處理。查明原因后，再區(qū)別情況，作出不同處理。某行順至支行出納收款發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款某行順至支行出納收款發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款100元。元。（1）長(zhǎng)款）長(zhǎng)款100元原因待查，會(huì)計(jì)分錄為：元原因待查，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款待處理出納長(zhǎng)款戶待處理出納長(zhǎng)款戶 100例題例題（2）今查明長(zhǎng)款）今查明長(zhǎng)款100元系安埠商廈繳款時(shí)多交，以元系安埠商廈繳款時(shí)多交，以現(xiàn)金予以退還，作分錄如下：現(xiàn)金予以退還，作分錄如下：借：其他應(yīng)付款待處理出納長(zhǎng)款戶借：其

8、他應(yīng)付款待處理出納長(zhǎng)款戶 100 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 100確實(shí)無法查清的長(zhǎng)款，經(jīng)批準(zhǔn)后可將其轉(zhuǎn)入確實(shí)無法查清的長(zhǎng)款，經(jīng)批準(zhǔn)后可將其轉(zhuǎn)入“營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入業(yè)外收入”賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款待處理出納長(zhǎng)款戶借：其他應(yīng)付款待處理出納長(zhǎng)款戶 貸：營(yíng)業(yè)外收入出納長(zhǎng)款及結(jié)算長(zhǎng)款戶貸：營(yíng)業(yè)外收入出納長(zhǎng)款及結(jié)算長(zhǎng)款戶例題例題出納短款的核算出納短款的核算 出納短款是指實(shí)有現(xiàn)金庫存數(shù)小于賬面余額出納短款是指實(shí)有現(xiàn)金庫存數(shù)小于賬面余額的差額。發(fā)生出納短款應(yīng)及時(shí)查找收回。當(dāng)日未能的差額。發(fā)生出納短款應(yīng)及時(shí)查找收回。當(dāng)日未能查明原因，無法收回的，營(yíng)業(yè)終了前，錯(cuò)款人應(yīng)填查明原因，無法收回的，

9、營(yíng)業(yè)終了前，錯(cuò)款人應(yīng)填列列“出納錯(cuò)款列賬報(bào)告單出納錯(cuò)款列賬報(bào)告單”，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人審核簽，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人審核簽章、主管人員審批簽字后，按暫付款項(xiàng)列賬處理，章、主管人員審批簽字后，按暫付款項(xiàng)列賬處理，記入記入“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶，填制借貸方傳票各一聯(lián)賬戶，填制借貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記“現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿”。俟查明。俟查明原因后，再區(qū)別情況，作出不同處理。原因后，再區(qū)別情況，作出不同處理。某行順至支行出納付款發(fā)生現(xiàn)金短款某行順至支行出納付款發(fā)生現(xiàn)金短款50元元（1）短款）短款50元，原因待查，會(huì)計(jì)分錄為：元，原因待查，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款待處理出納短

10、款戶借：其他應(yīng)收款待處理出納短款戶 50 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 50（2）今查明短款）今查明短款50元系潤(rùn)豐工廠提取現(xiàn)金時(shí)多付，已從元系潤(rùn)豐工廠提取現(xiàn)金時(shí)多付，已從對(duì)方收回，作分錄如下：對(duì)方收回，作分錄如下：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款待處理出納短款戶貸：其他應(yīng)收款待處理出納短款戶 50例題例題如短款經(jīng)認(rèn)真查找，確實(shí)無法找回時(shí)，若屬于技術(shù)如短款經(jīng)認(rèn)真查找，確實(shí)無法找回時(shí)，若屬于技術(shù)性短款或一般責(zé)任事故的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后可將其轉(zhuǎn)入性短款或一般責(zé)任事故的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后可將其轉(zhuǎn)入“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出業(yè)外支出”賬戶，作為銀行的損失；若屬于有章不循，賬戶，作為銀行的損失；若屬于有章不循，玩忽職

11、守的，應(yīng)追究其責(zé)任，給予適當(dāng)?shù)募o(jì)律處分；如玩忽職守的，應(yīng)追究其責(zé)任，給予適當(dāng)?shù)募o(jì)律處分；如屬監(jiān)守自盜，侵吞長(zhǎng)款的，應(yīng)按貪污論處，并追回全部屬監(jiān)守自盜，侵吞長(zhǎng)款的，應(yīng)按貪污論處，并追回全部贓款。贓款。借：營(yíng)業(yè)外支出出納短款戶借：營(yíng)業(yè)外支出出納短款戶貸：其他應(yīng)收款待處理出納短款戶貸：其他應(yīng)收款待處理出納短款戶庫房管理和現(xiàn)金運(yùn)送庫房管理和現(xiàn)金運(yùn)送v庫房管理庫房管理出納庫房是保管現(xiàn)金、金銀及有價(jià)證券等貴重物品的重出納庫房是保管現(xiàn)金、金銀及有價(jià)證券等貴重物品的重要場(chǎng)所。為保證庫款的安全必須做好金庫管理工作。要場(chǎng)所。為保證庫款的安全必須做好金庫管理工作。1）設(shè)置專用庫房）設(shè)置專用庫房 堅(jiān)固、通風(fēng)、防火、防

12、潮堅(jiān)固、通風(fēng)、防火、防潮2）實(shí)行雙人管庫共同負(fù)責(zé)制）實(shí)行雙人管庫共同負(fù)責(zé)制 同進(jìn)同出同進(jìn)同出 相互復(fù)核相互復(fù)核3）嚴(yán)格出入庫制度）嚴(yán)格出入庫制度 所有現(xiàn)金必須入庫、鑰匙密碼分人保所有現(xiàn)金必須入庫、鑰匙密碼分人保管管4）嚴(yán)格查庫制度）嚴(yán)格查庫制度 定期不定期查庫定期不定期查庫現(xiàn)金運(yùn)送的核算現(xiàn)金運(yùn)送的核算各個(gè)行處的現(xiàn)金收入和付出往往出現(xiàn)不平衡各個(gè)行處的現(xiàn)金收入和付出往往出現(xiàn)不平衡 ，就需要現(xiàn)金調(diào)劑，于是產(chǎn)生了現(xiàn)金運(yùn)送業(yè)就需要現(xiàn)金調(diào)劑，于是產(chǎn)生了現(xiàn)金運(yùn)送業(yè)務(wù)。務(wù)。v1）運(yùn)出行的核算）運(yùn)出行的核算v借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)v貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金v（2）運(yùn)入行的核算）運(yùn)入行的核算v借：庫存現(xiàn)金借：庫

13、存現(xiàn)金 v貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放第三節(jié)第三節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、匯兌業(yè)務(wù)的核算一、匯兌業(yè)務(wù)的核算 二、支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算三、銀行本票業(yè)務(wù)的核算三、銀行本票業(yè)務(wù)的核算四、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算四、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算五、商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)核算五、商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)核算 一、匯兌業(yè)務(wù)的核算一、匯兌業(yè)務(wù)的核算 （一）匯兌的定義：（一）匯兌的定義：匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。付給收款人的結(jié)算方式。（二）匯兌的基本規(guī)定（二）匯兌的基本規(guī)定v1、適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人異地結(jié)算各種款項(xiàng)，、適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人異地結(jié)算各種款項(xiàng)，均可使用。均可使用。v

14、2、必須記載的事項(xiàng)。、必須記載的事項(xiàng)。v3、未在銀行開立賬戶的收款人，銀行應(yīng)以收、未在銀行開立賬戶的收款人，銀行應(yīng)以收款人的名義開立應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款賬戶，只款人的名義開立應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款賬戶，只付不收，付完清戶，不計(jì)利息。付不收，付完清戶，不計(jì)利息。v4、匯款人對(duì)款項(xiàng)可以撤消、退匯，匯入行對(duì)、匯款人對(duì)款項(xiàng)可以撤消、退匯，匯入行對(duì)收款人拒收的匯款應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。收款人拒收的匯款應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。 （三）匯兌的業(yè)務(wù)處理（三）匯兌的業(yè)務(wù)處理 u信匯信匯 ：指匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式將款：指匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。 較電

15、匯慢又較電匯慢又不安全，所以較少用。不安全，所以較少用。u電匯：電匯：指匯款人委托銀行用發(fā)電報(bào)的方式將款項(xiàng)匯指匯款人委托銀行用發(fā)電報(bào)的方式將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。給異地收款人的一種結(jié)算方式。 v匯出行的處理匯出行的處理借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶（或庫存現(xiàn)金）匯款人戶（或庫存現(xiàn)金） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來-電子匯劃款項(xiàng)戶電子匯劃款項(xiàng)戶 或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng) 或：同業(yè)存放或：同業(yè)存放匯入行匯入行 或：其它應(yīng)付款或：其它應(yīng)付款v4、匯入行的處理、匯入行的處理（1）收款人在匯入行有存款賬戶的：）收款人在匯入行有存款賬戶的：借：清算資金往來借：清算資金往來

16、-電子匯劃款項(xiàng)戶電子匯劃款項(xiàng)戶或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放同業(yè)或：存放同業(yè) 貸：吸收存款貸：吸收存款-收款人戶收款人戶（2）收款人在匯入行沒有存款賬戶的：）收款人在匯入行沒有存款賬戶的：借：清算資金往來借：清算資金往來-電子匯劃款項(xiàng)戶電子匯劃款項(xiàng)戶 或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng)-XX存款戶存款戶 或：存放同業(yè)或：存放同業(yè) 貸：其它應(yīng)付款貸：其它應(yīng)付款-收款人戶收款人戶收款人取款時(shí)：借：其它應(yīng)付款收款人取款時(shí)：借：其它應(yīng)付款-收款人戶收款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金v收款人轉(zhuǎn)匯時(shí)，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其付款人與收款人轉(zhuǎn)匯時(shí)，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其付款人與匯款用途

17、必須是原匯款的收款人和用途。匯款用途必須是原匯款的收款人和用途。v5、退匯的處理、退匯的處理 （1）匯款人申請(qǐng)退匯的：）匯款人申請(qǐng)退匯的：匯入行未解付的，匯入行處理：匯入行未解付的，匯入行處理：借：其它應(yīng)付款借：其它應(yīng)付款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來-電子匯劃款項(xiàng)戶電子匯劃款項(xiàng)戶或：或： 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)匯出行收到電劃報(bào)單后將款項(xiàng)存入?yún)R款人戶或其他應(yīng)匯出行收到電劃報(bào)單后將款項(xiàng)存入?yún)R款人戶或其他應(yīng)付款付款如已經(jīng)解付，一般不退匯，可要求收款人辦理匯款手如已經(jīng)解付，一般不退匯，可要求收款人辦理匯款手續(xù)匯出款項(xiàng)。續(xù)匯出款項(xiàng)。（2）匯入行主動(dòng)退匯的：）匯入行主動(dòng)退匯的：會(huì)計(jì)處理同上

18、。會(huì)計(jì)處理同上。二、支票業(yè)務(wù)的核算二、支票業(yè)務(wù)的核算（一）定義及種類（一）定義及種類1、定義：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支、定義：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件的支付確定的金額給收款人票時(shí)無條件的支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。或持票人的票據(jù)。2、種類：分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普、種類：分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票（劃線支票）通支票（劃線支票） （二）基本規(guī)定v1、范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)、范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的均可使用。域的均可使用。v2、出票人的資格：在可辦理支票業(yè)務(wù)的、出票人的資格：在

19、可辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立支票戶的單位和個(gè)人銀行機(jī)構(gòu)開立支票戶的單位和個(gè)人 v3、提示付款期限：自出票日起、提示付款期限：自出票日起10天天 1、 單位和單位和個(gè)人各種款個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算可項(xiàng)的結(jié)算可使用支票。使用支票。2、 支票可支票可分為現(xiàn)金支分為現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票票轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。和普通支票。4、5月月12日，某人日，某人持一張簽發(fā)日期為持一張簽發(fā)日期為5月月1日的支票到銀日的支票到銀行兌付，兌付銀行行兌付，兌付銀行審查后予以辦理。審查后予以辦理。3、 支票上必支票上必須有付款企須有付款企業(yè)全稱。業(yè)全稱。（ ）（）（）（ ）判斷題判斷題支票的核算支票的核算 轉(zhuǎn)賬支票一般由付款人簽發(fā)，

20、交收款人辦轉(zhuǎn)賬支票一般由付款人簽發(fā)，交收款人辦理進(jìn)賬，進(jìn)賬時(shí)應(yīng)填寫兩聯(lián)進(jìn)賬單連同支票一理進(jìn)賬，進(jìn)賬時(shí)應(yīng)填寫兩聯(lián)進(jìn)賬單連同支票一并交給銀行。我們分兩種情況來討論（即收付并交給銀行。我們分兩種情況來討論（即收付款人在同一行處開戶及不在同一行處開戶）款人在同一行處開戶及不在同一行處開戶）v賬務(wù)處理賬務(wù)處理（一）出票人、持票人在同一銀行開戶（一）出票人、持票人在同一銀行開戶持票人持票人出票人出票人開戶行開戶行1、支票、支票2、支票、進(jìn)賬單、支票、進(jìn)賬單1、支票、進(jìn)賬單、支票、進(jìn)賬單3、審查支票、審查支票4、審查無誤、審查無誤借：吸收存款借：吸收存款出票人戶出票人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票

21、人戶（1）日期（過期、遠(yuǎn)期）日期（過期、遠(yuǎn)期）（2）賬號(hào)）賬號(hào)（3）驗(yàn)?。ㄕ劢球?yàn)?。?yàn)?。ㄕ劢球?yàn)?。?）金額（大小寫相符、無錯(cuò)字）金額（大小寫相符、無錯(cuò)字）（二）出票人、持票人不在同一銀行開戶（二）出票人、持票人不在同一銀行開戶出票人出票人4、提出進(jìn)賬單交換、提出進(jìn)賬單交換3、審查支票、審查支票無誤后轉(zhuǎn)賬：無誤后轉(zhuǎn)賬：借：吸收存款借：吸收存款戶戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)2、支票和進(jìn)賬單、支票和進(jìn)賬單5、審單無誤，辦理收款：、審單無誤，辦理收款：借：借：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶 開戶行開戶行開戶行開戶行持票人持票人1、支票先進(jìn)

22、出票人開戶行（倒進(jìn)）、支票先進(jìn)出票人開戶行（倒進(jìn)）1、出票、出票6、通知收款、通知收款（二）出票人、持票人不在同一銀行開戶（二）出票人、持票人不在同一銀行開戶出票人出票人3、將支票提出交換、將支票提出交換4、審查支票、審查支票無誤后轉(zhuǎn)賬：無誤后轉(zhuǎn)賬：借：吸收存款借：吸收存款戶戶 貸：貸：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)2、支票和進(jìn)賬單、支票和進(jìn)賬單5、待退票時(shí)間過后，辦理收款：、待退票時(shí)間過后，辦理收款：借：借：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶開戶行開戶行開戶行開戶行持票人持票人2、支票先進(jìn)持票人開戶行（順進(jìn)）、支票先進(jìn)持票人開戶行（順進(jìn)）1、出票、出

23、票6、通知收款、通知收款支票退票支票退票出票人開戶銀行，對(duì)于空頭支票，印鑒與預(yù)留印鑒出票人開戶銀行，對(duì)于空頭支票，印鑒與預(yù)留印鑒不符，與支付密碼不符的支票，除發(fā)生退票外，不符，與支付密碼不符的支票，除發(fā)生退票外，還應(yīng)按規(guī)定收取罰金。還應(yīng)按規(guī)定收取罰金。借：吸收存款借：吸收存款xx活期存款活期存款出票人戶出票人戶 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入3、例題：、例題： 某市工商銀行城北辦事處收到存款戶市某市工商銀行城北辦事處收到存款戶市新華書店送交的轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單，金額新華書店送交的轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單，金額為為1萬元，付款人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開萬元，付款人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換

24、，次場(chǎng)沒有退戶的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換，次場(chǎng)沒有退票，工行為新華書店收賬。請(qǐng)編該支票業(yè)票，工行為新華書店收賬。請(qǐng)編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會(huì)計(jì)分錄。務(wù)中所涉各銀行的會(huì)計(jì)分錄。（1）農(nóng)行城南支行（付款人開戶行）從票據(jù)交換）農(nóng)行城南支行（付款人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)賬。所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)賬。 借：吸收存款借：吸收存款南海公司南海公司 10 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000(2)市工商銀行收到支票時(shí)市工商銀行收到支票時(shí)未見退票，辦理轉(zhuǎn)賬未見退票，辦理轉(zhuǎn)賬：借：借：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：吸收存款貸：吸收存款 10

25、000三、銀行本票業(yè)務(wù)的核算三、銀行本票業(yè)務(wù)的核算 （一）定義及基本規(guī)定（一）定義及基本規(guī)定v1、定義：、定義：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。v2、基本規(guī)定：、基本規(guī)定：v范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域的單位和個(gè)人范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域的單位和個(gè)人v提示付款期限：自出票日起最長(zhǎng)不超過提示付款期限：自出票日起最長(zhǎng)不超過2個(gè)月個(gè)月v分為定額本票和不定額本票：定額本票面額有分為定額本票和不定額本票：定額本票面額有1000、5000、10000和和50000元。元。 是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)

26、無條件支付確是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。有定額和不定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。有定額和不定額的。定額的。 付款單位付款單位 持票結(jié)算 收款單位收款單位 申 簽 交 通 請(qǐng) 發(fā) 存 知 開 本 本 收 票 票 票 款 付款單位開戶行付款單位開戶行 銀行內(nèi)部結(jié)算 收款單位開戶行收款單位開戶行（二）銀行本票業(yè)務(wù)的核算（二）銀行本票業(yè)務(wù)的核算1、銀行本票的出票、銀行本票的出票A、銀行本票申請(qǐng)書：一式三聯(lián)、銀行本票申請(qǐng)書：一式三聯(lián)（1）轉(zhuǎn)賬的，）轉(zhuǎn)賬的，借：吸收存款借：吸收存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 貸：存入保證金貸：存入保證金-定額銀行本票（或不定額本票）戶

27、定額銀行本票（或不定額本票）戶（2）交庫存現(xiàn)金辦理的，）交庫存現(xiàn)金辦理的，借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：存入保證金貸：存入保證金-定額銀行本票（或不定額本票）戶定額銀行本票（或不定額本票）戶2、銀行本票的兌付、銀行本票的兌付（1）兌付他行簽發(fā)的本票）兌付他行簽發(fā)的本票 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶備付金存款戶 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶v隨后通過票據(jù)交換向出票行提出交換。隨后通過票據(jù)交換向出票行提出交換。（2）兌付本行簽發(fā)的本票）兌付本行簽發(fā)的本票借：存入保證金借：存入保證金-定額本票戶（或不定額本票戶）定額本票戶（或不定額本票戶） 貸：吸收存款貸：吸收存

28、款收款人戶（或庫存現(xiàn)金）收款人戶（或庫存現(xiàn)金）3、銀行本票的結(jié)清、銀行本票的結(jié)清（1）通過同城票據(jù)交換的：出票行）通過同城票據(jù)交換的：出票行借：存入保證金借：存入保證金-定額本票戶（或不定額本票戶）定額本票戶（或不定額本票戶） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶備付金存款戶（2）出票行直接受理本行簽發(fā)的本票的，在兌付本）出票行直接受理本行簽發(fā)的本票的，在兌付本票時(shí)已結(jié)清，同兌付本行簽發(fā)的本票。票時(shí)已結(jié)清，同兌付本行簽發(fā)的本票。借：存入保證金借：存入保證金-定額本票戶（或不定額本票戶）定額本票戶（或不定額本票戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶（或庫存現(xiàn)金）收款人戶（或庫存現(xiàn)

29、金）4、銀行本票退款的處理、銀行本票退款的處理 v借：存入保證金借：存入保證金-定額本票戶（或不定額本票戶）定額本票戶（或不定額本票戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶四、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算四、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 （一）定義及特點(diǎn)（一）定義及特點(diǎn) v1、定義：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見、定義：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。人或持票人的票據(jù)。v2、特點(diǎn)：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性、特點(diǎn)：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性強(qiáng)，余款自動(dòng)退回。強(qiáng)，余款自動(dòng)退回。（二）基本規(guī)定（二）基本規(guī)定v1、范圍：異地的單位和個(gè)

30、人、范圍：異地的單位和個(gè)人 v2、銀行資格：人行和可參加、銀行資格：人行和可參加“全國(guó)聯(lián)行往全國(guó)聯(lián)行往來來”的各商業(yè)銀行的各商業(yè)銀行 v3、提示付款期限：自出票日起、提示付款期限：自出票日起1個(gè)月個(gè)月 v4、既可轉(zhuǎn)賬也可支取庫存現(xiàn)金，但支現(xiàn)的、既可轉(zhuǎn)賬也可支取庫存現(xiàn)金，但支現(xiàn)的銀行匯票的申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人。銀行匯票的申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人。 由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按實(shí)際結(jié)算金由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。1 1個(gè)月個(gè)月。 匯匯 款款 人人 持票結(jié)算持票結(jié)算 收收 款款 人人 委 簽 通知

31、 持 收 托 發(fā) 付款 匯 賬 開 匯 結(jié)算 票 或 票 票 尾數(shù) 進(jìn) 付 賬 現(xiàn) 款 匯款人開戶行匯款人開戶行 銀行內(nèi)部清算銀行內(nèi)部清算 收款人開戶行收款人開戶行（三）銀行匯票業(yè)務(wù)的核算（三）銀行匯票業(yè)務(wù)的核算1、銀行匯票的簽發(fā)、銀行匯票的簽發(fā)申請(qǐng)人填寫：申請(qǐng)人填寫：“銀行匯票申請(qǐng)書銀行匯票申請(qǐng)書”（一式三聯(lián)）（一式三聯(lián)）（1）轉(zhuǎn)賬的：）轉(zhuǎn)賬的：借：吸收存款借：吸收存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 貸：存入保證金貸：存入保證金銀行匯票銀行匯票（2）庫存現(xiàn)金的：）庫存現(xiàn)金的：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：存入保證金貸：存入保證金銀行匯票銀行匯票銀行簽發(fā)銀行匯票：一式五聯(lián)銀行簽發(fā)銀行匯票：一式五聯(lián)2、銀行匯

32、票的兌付、銀行匯票的兌付（1）持票人在代理付款行開戶的：）持票人在代理付款行開戶的：借：清算資金往來借：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶電子匯劃款項(xiàng)戶 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶（或庫存現(xiàn)金）持票人戶（或庫存現(xiàn)金）（2）持票人未在代理付款行開戶的：）持票人未在代理付款行開戶的：借：清算資金往來借：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶電子匯劃款項(xiàng)戶 貸：其它應(yīng)付款貸：其它應(yīng)付款XX銀行匯票銀行匯票支現(xiàn)的：借：其它應(yīng)付款支現(xiàn)的：借：其它應(yīng)付款XX銀行匯票銀行匯票 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬的：借：其它應(yīng)付款轉(zhuǎn)賬的：借：其它應(yīng)付款XX銀行匯票銀行匯票 貸：清算資金往來或存放中央銀行款項(xiàng)等貸：清算資金往來或存

33、放中央銀行款項(xiàng)等（1）匯票全額解付的）匯票全額解付的借：存入保證金借：存入保證金銀行匯票銀行匯票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶電子匯劃款項(xiàng)戶（2）匯票有多余款的：）匯票有多余款的：借：存入保證金借：存入保證金銀行匯票銀行匯票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶電子匯劃款項(xiàng)戶 吸收存款吸收存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人未在出票行開戶的，余款轉(zhuǎn)入申請(qǐng)人未在出票行開戶的，余款轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”，通知申請(qǐng)人取款。通知申請(qǐng)人取款。3、銀行匯票的結(jié)清、銀行匯票的結(jié)清 例題：例題： 8月月7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)辦理

34、銀行匯票，金額處申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額20，000元，收款人為元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi)收取手續(xù)費(fèi)50元，一并從其存款賬戶中付出。元，一并從其存款賬戶中付出。8月月13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)際用款日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)際用款18，000元，經(jīng)審核收入三星廠賬戶，保定支行付元，經(jīng)審核收入三星廠賬戶，保定支行付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請(qǐng)編該匯票業(yè)款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。 （1）工行新街

35、口辦事處簽發(fā)匯票：）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：吸收存款借：吸收存款新南藥店戶新南藥店戶 20 000 貸：存入保證金貸：存入保證金 20 000 同時(shí)，借：吸收存款同時(shí)，借：吸收存款新南藥店戶新南藥店戶 50 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 50 （2）工行保定市支行兌付匯票：）工行保定市支行兌付匯票： 借：借：清算資金往來清算資金往來 18 000 貸：吸收存款貸：吸收存款三星制藥廠三星制藥廠 18 000 （3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票：）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：存入保證金借：存入保證金 20 000 貸：貸：清算資金往來清算資金往來 18 000 吸收存款吸收存款

36、新南藥店戶新南藥店戶 2 000 五、商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)核算五、商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)核算 （一）定義：（一）定義：是出票人簽發(fā)的，委托付款人是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)?；虺制比说钠睋?jù)。（二）基本規(guī)定（二）基本規(guī)定 1、范圍：必須是開戶單位，同城異地均可、范圍：必須是開戶單位，同城異地均可 2、出票人不得簽發(fā)無對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票、出票人不得簽發(fā)無對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票3、提示付款期限：自匯票到期日起、提示付款期限：自匯票到期日起10天天4、商業(yè)匯票的期限最長(zhǎng)不超過、商業(yè)匯票的期限最長(zhǎng)不超過6個(gè)月個(gè)月 收款單位 寄交承兌后匯票 付款單位 發(fā)運(yùn)商品 委 收 備 付 托 款 付 款 收 通 票 通 款 知 款 知收款單位 傳遞憑證 付款單位 開戶行 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 開戶行 由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。發(fā)并承兌的票據(jù)。由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行同意承兌的票據(jù)。由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行同意承兌的票據(jù)。 收款單位收款單位 寄交承兌后匯票寄交承兌后匯票 付款單