生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算

1、勞動(dòng)對(duì)象：材料勞動(dòng)對(duì)象：材料勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等活勞動(dòng)：人工活勞動(dòng)：人工其他支出：其他支出： 如水電費(fèi)如水電費(fèi)一、生產(chǎn)過(guò)程核算的內(nèi)容一、生產(chǎn)過(guò)程核算的內(nèi)容企業(yè)費(fèi)用企業(yè)費(fèi)用的一部分的一部分耗費(fèi)耗費(fèi)產(chǎn)出產(chǎn)品產(chǎn)出產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品成本計(jì)算產(chǎn)品成本計(jì)算 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本直接直接費(fèi)用費(fèi)用間接間接費(fèi)用費(fèi)用期間期間費(fèi)用費(fèi)用直接材料、直接材料、直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用(車間內(nèi)車間內(nèi))管理、財(cái)務(wù)、管理、財(cái)務(wù)、銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用計(jì)入計(jì)入產(chǎn)品產(chǎn)品成本成本二直接二直接非直接非直接生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本制造制造費(fèi)用費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)不計(jì)入產(chǎn)品成本不計(jì)入產(chǎn)品成本直接計(jì)入直接計(jì)入當(dāng)期損益當(dāng)期損益

2、生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù)生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù) 確定產(chǎn)品的制造成本確定產(chǎn)品的制造成本直接投入直接投入的費(fèi)用的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲甲間接投入間接投入的費(fèi)用的費(fèi)用直接直接制造費(fèi)用制造費(fèi)用庫(kù)存商品庫(kù)存商品甲甲 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本屬于屬于成本類成本類賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)或提供勞務(wù)所發(fā)生的各賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)直接直接可以歸屬于可以歸屬于某種產(chǎn)品某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用的生產(chǎn)費(fèi)用 借貸生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的成本成本完工驗(yàn)收入庫(kù)的完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品的實(shí)際成本產(chǎn)品的實(shí)際成本余額：尚未加工完畢的余額：尚未加工完畢的在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本按照產(chǎn)

3、品品按照產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)種設(shè)置明細(xì)賬戶賬戶二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置 制造費(fèi)用制造費(fèi)用屬于屬于成本類成本類賬戶，核算賬戶，核算企業(yè)車間范圍企業(yè)車間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接間接生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 借貸制造費(fèi)制造費(fèi)用用本期發(fā)生的各項(xiàng)制造本期發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用費(fèi)用按照按照品種品種分配計(jì)入產(chǎn)品分配計(jì)入產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入成本的制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”包括車間管理人員的工資包括車間管理人員的工資水電費(fèi)，生產(chǎn)水電費(fèi)，生產(chǎn)線上固定資線上固定資產(chǎn)的折舊等產(chǎn)的折舊等 庫(kù)存商品庫(kù)存商品屬于屬于流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)完工

4、并且驗(yàn)收入類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)完工并且驗(yàn)收入庫(kù)的可用于銷售的產(chǎn)品的收、發(fā)、存的情況庫(kù)的可用于銷售的產(chǎn)品的收、發(fā)、存的情況借貸貸庫(kù)存商品庫(kù)存商品完工入庫(kù)的產(chǎn)成品完工入庫(kù)的產(chǎn)成品出庫(kù)銷售的產(chǎn)成品出庫(kù)銷售的產(chǎn)成品按照產(chǎn)成品按照產(chǎn)成品的種類等設(shè)的種類等設(shè)置明細(xì)賬戶置明細(xì)賬戶期末庫(kù)存的產(chǎn)成品期末庫(kù)存的產(chǎn)成品 管理費(fèi)用管理費(fèi)用屬于屬于損益類損益類賬戶賬戶，核算企業(yè)行政管理部門為組織和管核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 借貸管理費(fèi)管理費(fèi)用用本期發(fā)生的各項(xiàng)管理本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用費(fèi)用轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”按照不同車按照不同車間、部門設(shè)間

5、、部門設(shè)置明細(xì)賬戶置明細(xì)賬戶包括行政管理人員的工資包括行政管理人員的工資行政部門固定資產(chǎn)的行政部門固定資產(chǎn)的折舊、水電費(fèi)等折舊、水電費(fèi)等 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬屬于屬于流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債類賬戶類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)該支付而尚未支付核算企業(yè)應(yīng)該支付而尚未支付給職工的薪酬、各種福利給職工的薪酬、各種福利借貸貸應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付的薪酬實(shí)際支付的薪酬及福利及福利應(yīng)該支付的職工應(yīng)該支付的職工薪酬及福利薪酬及福利按照不同車按照不同車間、部門設(shè)間、部門設(shè)置明細(xì)賬戶置明細(xì)賬戶期末應(yīng)該支付而未支付期末應(yīng)該支付而未支付的職工薪酬的職工薪酬原材料原材料生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間一般耗用生產(chǎn)車

6、間一般耗用原材料減少原材料減少 材料使用用途材料使用用途 成本歸屬成本歸屬生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品制造費(fèi)用制造費(fèi)用 根據(jù)材料用途與記入的相應(yīng)賬戶根據(jù)材料用途與記入的相應(yīng)賬戶 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （車間一般耗用材料）（車間一般耗用材料） 貸：原材料貸：原材料材料材料三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理 材料費(fèi)用材料費(fèi)用其他部門領(lǐng)用其他部門領(lǐng)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職應(yīng)付職工薪酬工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門人員工資管理部門人員工資銷售部

7、門銷售人員工資銷售部門銷售人員工資企業(yè)應(yīng)付工資企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點(diǎn)、崗位工人工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬成本歸屬根據(jù)職工工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬根據(jù)職工工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理 人工費(fèi)用人工費(fèi)用具體帳務(wù)處理具體帳務(wù)處理借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 （車間生產(chǎn)工人工資）（車間生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （車間管理人員工資）（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （企業(yè)管理人員工資）（企業(yè)管理人員工資） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 （企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資）（企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資）

8、貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬例例P69 4-12 4-13 4-14P69 4-12 4-13 4-14三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)損耗固定資產(chǎn)損耗 使用的特點(diǎn)：使用使用的特點(diǎn)：使用不斷的損耗不斷的損耗形成費(fèi)用形成費(fèi)用 折舊的定義：固定資產(chǎn)的損耗折舊的定義：固定資產(chǎn)的損耗 會(huì)計(jì)賬戶：會(huì)計(jì)賬戶：累計(jì)折舊累計(jì)折舊 會(huì)計(jì)分錄借：會(huì)計(jì)分錄借： 制造費(fèi)用制造費(fèi)用/ /管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 設(shè)備用途設(shè)備用途 成本歸屬成本歸屬累計(jì)折舊累計(jì)折舊生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備制造費(fèi)用制造費(fèi)用非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)

9、管理費(fèi)用管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶屬于屬于“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的賬戶的備抵賬戶備抵賬戶，用于反映固定資，用于反映固定資產(chǎn)由于使用發(fā)生損耗對(duì)于固定資產(chǎn)價(jià)值的影響產(chǎn)由于使用發(fā)生損耗對(duì)于固定資產(chǎn)價(jià)值的影響借貸累計(jì)折舊累計(jì)折舊固定資產(chǎn)損耗的增加固定資產(chǎn)損耗的增加固定資產(chǎn)由于出售固定資產(chǎn)由于出售、報(bào)廢等離開(kāi)企業(yè)需要轉(zhuǎn)、報(bào)廢等離開(kāi)企業(yè)需要轉(zhuǎn)銷的折舊銷的折舊余額：固定資產(chǎn)損耗的余額：固定資產(chǎn)損耗的累計(jì)數(shù)，作為固定資產(chǎn)累計(jì)數(shù)，作為固定資產(chǎn)原值的抵減原值的抵減間接投入間接投入的費(fèi)用的費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本AA生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本BB生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理

10、三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理 制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配分配的標(biāo)準(zhǔn)：分配的標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。分配的公式：分配的公式：結(jié)轉(zhuǎn)分錄結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用 分配率分配率= =匯集的制造費(fèi)用總額匯集的制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某產(chǎn)品應(yīng)分某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用配的制造費(fèi)用= =該產(chǎn)品該產(chǎn)品的分配的分配標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用 分配率分配率在實(shí)際工作中通過(guò)在實(shí)際工作中通過(guò)“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”明細(xì)明細(xì)賬資料匯總而來(lái)賬資料匯總而來(lái)直接投入直接

11、投入的費(fèi)用的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲甲間接投入間接投入的費(fèi)用的費(fèi)用直接直接制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 =直接材料直接材料+直接人工直接人工+制造費(fèi)制造費(fèi)用用三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理 產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) 計(jì)算計(jì)算完工產(chǎn)品完工產(chǎn)品的成本的成本( (總成本、單位成本）總成本、單位成本） 結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“庫(kù)存商品庫(kù)存商品” 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 B B產(chǎn)品產(chǎn)品舉例：舉例：P72 P72 例例4-184-18完工產(chǎn)品部分完工產(chǎn)品部分 練習(xí)制造費(fèi)用的

12、歸集和分配練習(xí)制造費(fèi)用的歸集和分配資料：新華工廠資料：新華工廠5 5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): :1. 1. 用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品450450元，其中車間辦公用品元，其中車間辦公用品200200元，企業(yè)管理部門辦公用品元，企業(yè)管理部門辦公用品250250元。元。2 2以銀行存款支付水電費(fèi)以銀行存款支付水電費(fèi)1 0001 000元，其中車間水電元，其中車間水電費(fèi)費(fèi)700700元，企業(yè)管理部門水電費(fèi)元，企業(yè)管理部門水電費(fèi)300300元。元。3. 3. 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料1860018600元，其中車間一般消耗元，其中車間一般消耗66006600元，元，其中其中A A產(chǎn)

13、品領(lǐng)用產(chǎn)品領(lǐng)用50005000元，元，B B產(chǎn)品領(lǐng)用產(chǎn)品領(lǐng)用70007000元。元。4.4.分配管理人員薪酬分配管理人員薪酬4 0004 000元，其中車間管理人員薪元，其中車間管理人員薪酬酬2 5002 500元，元，A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20002000，B B產(chǎn)品工產(chǎn)品工人工資人工資30003000，企業(yè)管理部門人員工資，企業(yè)管理部門人員工資1 5001 500元。元。6. 6. 提取本月固定資產(chǎn)折舊提取本月固定資產(chǎn)折舊12 00012 000元，其中車間使用元，其中車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊7 0007 000元，企業(yè)管理部門用固定資元，企業(yè)管理部門用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊5 0005 000元。元。7. 7. 假定上述車間發(fā)生的間接費(fèi)用是為了管理和組織假定上述車間發(fā)生的間接費(fèi)用是為了管理和組織A A