管理審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(Ⅱ)

1、Copyright by Sun Tao 2012 Accounting Department of NUAA 2012年04月22日于青島主講：孫主講：孫 濤濤 教授教授 （博士生導(dǎo)師）（博士生導(dǎo)師）Department of Accounting2孫孫 濤濤（1959-1959-），男，山東泰安市人，教授，管理學(xué)博士，現(xiàn)任南京航），男，山東泰安市人，教授，管理學(xué)博士，現(xiàn)任南京航天航空大學(xué)金融發(fā)展研究所所長(zhǎng)天航空大學(xué)金融發(fā)展研究所所長(zhǎng)，管理科學(xué)與工程專業(yè)博士生導(dǎo)師，管理科學(xué)與工程專業(yè)博士生導(dǎo)師，金融學(xué)和金融工程專業(yè)碩士生導(dǎo)師；兼任若干國(guó)家級(jí)學(xué)會(huì)及社會(huì)機(jī)構(gòu)金融學(xué)和金融工程專業(yè)碩士生導(dǎo)師；兼任若

2、干國(guó)家級(jí)學(xué)會(huì)及社會(huì)機(jī)構(gòu)特聘教授。先后在山東科技大學(xué)、特聘教授。先后在山東科技大學(xué)、中國(guó)礦業(yè)大學(xué)中國(guó)礦業(yè)大學(xué)（北京）（北京）、青島大學(xué)青島大學(xué)及南京航空航及南京航空航天大學(xué)天大學(xué)任教合計(jì)達(dá)任教合計(jì)達(dá)2 28 8年，年，在企業(yè)在企業(yè)工作工作 6 6年，年，對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)、公司理財(cái)、內(nèi)部控制、公司并購(gòu)與治理、證券市場(chǎng)等均有較深審計(jì)、公司理財(cái)、內(nèi)部控制、公司并購(gòu)與治理、證券市場(chǎng)等均有較深入研究入研究。曾任山東科技大學(xué)惠通科貿(mào)實(shí)業(yè)公司總經(jīng)理，曾任山東科技大學(xué)惠通科貿(mào)實(shí)業(yè)公司總經(jīng)理，中煤建中煤建集團(tuán)公集團(tuán)公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)司財(cái)務(wù)顧問(wèn)，北京光和集團(tuán)公司投資顧問(wèn)，參與兗州煤業(yè)、新汶礦業(yè)、北京光和集團(tuán)公司

3、投資顧問(wèn)，參與兗州煤業(yè)、新汶礦業(yè)、中煤建、勝利油田、神華等多家集團(tuán)公司的股份制改造；主持錦州內(nèi)中煤建、勝利油田、神華等多家集團(tuán)公司的股份制改造；主持錦州內(nèi)燃機(jī)密封墊公司收購(gòu)；燃機(jī)密封墊公司收購(gòu)；參加參加中煤建中煤建、華晉焦煤等多家公司的內(nèi)部審計(jì)華晉焦煤等多家公司的內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)。在省在省級(jí)級(jí)及以上刊物公開發(fā)表學(xué)術(shù)論文一百多篇及以上刊物公開發(fā)表學(xué)術(shù)論文一百多篇，出版專著、教出版專著、教材八部，材八部，主持主持、參加國(guó)家及省部級(jí)課題四十多項(xiàng)。其中六項(xiàng)、參加國(guó)家及省部級(jí)課題四十多項(xiàng)。其中六項(xiàng)分獲省部分獲省部級(jí)技術(shù)進(jìn)步級(jí)技術(shù)進(jìn)步與管理現(xiàn)代化優(yōu)秀成果一、二、三等獎(jiǎng)。與管理現(xiàn)代化優(yōu)秀成果一、二、三等獎(jiǎng)。

4、Department of Accounting3 v 第一章 管理審計(jì)的計(jì)劃、程序與方法管理審計(jì)的計(jì)劃、程序與方法v 第二章第二章 管理組織、機(jī)構(gòu)及人員的審計(jì)管理組織、機(jī)構(gòu)及人員的審計(jì)v 第三章第三章 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程管理審計(jì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程管理審計(jì)v 第四章第四章 行政事業(yè)單位管理審計(jì)行政事業(yè)單位管理審計(jì)v 第五章第五章 內(nèi)控導(dǎo)向與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（選講）內(nèi)控導(dǎo)向與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（選講）主講內(nèi)容主講內(nèi)容Chapter One管理審計(jì)的計(jì)劃、程序與方法管理審計(jì)的計(jì)劃、程序與方法Copyright by Sun Tao 2005-2014Accounting Department of NUAA D

5、epartment of Accounting5v 一、管理審計(jì)項(xiàng)目選擇的概念及地位一、管理審計(jì)項(xiàng)目選擇的概念及地位v1、基本含義：即在組織錯(cuò)綜復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，根據(jù)提高管理效果與效率的要求，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)分析選擇審計(jì)項(xiàng)目及其具體審計(jì)事項(xiàng)的過(guò)程。v2、管理審計(jì)項(xiàng)目選擇的地位與作用v（1）是審計(jì)程序的重要環(huán)節(jié)，處于起點(diǎn)位置；v（2）既決定著審計(jì)效率與效果，又決定著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；v（3）與組織的各種因素相聯(lián)系，合理選擇具有一定難度;v（4）審計(jì)項(xiàng)目選擇是一項(xiàng)綜合性、長(zhǎng)期性工作。第一節(jié)第一節(jié) 管理審計(jì)項(xiàng)目選擇管理審計(jì)項(xiàng)目選擇Department of Accounting6v 二、選擇管理審計(jì)項(xiàng)目的一般標(biāo)

6、準(zhǔn)v1、上次審計(jì)日期及結(jié)果。審計(jì)周期應(yīng)合理，過(guò)長(zhǎng)的周期增加風(fēng)險(xiǎn)，過(guò)短的周期增加費(fèi)用等；v2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)暴露的問(wèn)題。根據(jù)暴露問(wèn)題的程度確定項(xiàng)目選擇的規(guī)模、大小及審計(jì)時(shí)間等；v3、可能出現(xiàn)的損失計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要在出現(xiàn)前通過(guò)實(shí)施審計(jì)避免或減少損失計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；v4、管理層的要求。根據(jù)要求適度確定；v5、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、方案、制度及控制系統(tǒng)的重大變化；v6、獲得經(jīng)營(yíng)效益的機(jī)會(huì)。通過(guò)審計(jì)挖掘經(jīng)營(yíng)效益；v7、審計(jì)人員的變動(dòng)及能力；v8、其他需要考慮的因素或標(biāo)準(zhǔn)。Department of Accounting7v 三、選擇管理審計(jì)項(xiàng)目的方法v1、系統(tǒng)選擇法。是指由審計(jì)部門編制年度審計(jì)計(jì)劃表，在表上列出當(dāng)年你實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)

7、目，在分析基礎(chǔ)上實(shí)施審計(jì)；v2、示警事項(xiàng)的要求。是管理層和董事會(huì)根據(jù)當(dāng)前暴露出來(lái)的問(wèn)題，在分析論證基礎(chǔ)上確定為審計(jì)項(xiàng)目的方法；v3、被審者要求。隨著生產(chǎn)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步和管理加深，被審計(jì)單位自覺(jué)提出審計(jì)項(xiàng)目要求的方法；v4、其他選擇方法。根據(jù)組織的實(shí)際情況及發(fā)展要求，總結(jié)或探索其他有效的審計(jì)對(duì)象選擇方法。v四、確定審計(jì)對(duì)象的步驟v 詳見(jiàn)附件u 第一步：確定確認(rèn)審計(jì)對(duì)象的策略。從審計(jì)工作的有效性和效率性角度制定的，以選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式，合理利用審計(jì)資源； u 第二步：識(shí)別潛在的審計(jì)對(duì)象。針對(duì)審計(jì)對(duì)象選擇一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，在分類基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)對(duì)象選擇；u 第三步：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排列順序選擇審計(jì)對(duì)象。通過(guò)

8、對(duì)潛在審計(jì)對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，按照風(fēng)險(xiǎn)程度選擇審計(jì)對(duì)象；u 第四步：確定審計(jì)對(duì)象。Department of Accounting8v一、管理審計(jì)計(jì)劃的層次一、管理審計(jì)計(jì)劃的層次v1 1、管理審計(jì)計(jì)劃：、管理審計(jì)計(jì)劃：是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成管理審計(jì)業(yè)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成管理審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的管理審計(jì)工作任務(wù)或務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的管理審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目做出的事先規(guī)劃。具體審計(jì)項(xiàng)目做出的事先規(guī)劃。v2 2、管理審計(jì)計(jì)劃的層次性：、管理審計(jì)計(jì)劃的層次性：v（1 1）年度審計(jì)計(jì)劃：是對(duì)年度的管理審計(jì)任務(wù)所作的事先）年度審計(jì)計(jì)劃：是對(duì)年度的管理

9、審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分。規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分。 v（2 2）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：是對(duì)具體管理審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：是對(duì)具體管理審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程所作的綜合安排。所作的綜合安排。v（3 3）審計(jì)方案：是對(duì)具體管理審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)）審計(jì)方案：是對(duì)具體管理審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間所作出的詳細(xì)安排。間所作出的詳細(xì)安排。第一節(jié)第一節(jié) 管理審計(jì)計(jì)劃編制管理審計(jì)計(jì)劃編制Department of Accounting9v二、年度管理審計(jì)計(jì)劃二、年度管理審計(jì)計(jì)劃v1 1、編制要求、編制要求v（1）在下年度開始前編制完成，并報(bào)組織適當(dāng)管理層

10、批準(zhǔn)）在下年度開始前編制完成，并報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn);v（2 2）審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)劃的制定工作。）審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)劃的制定工作。v2 2、年度審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容：、年度審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容：（1 1）總體要求及審計(jì)思路；）總體要求及審計(jì)思路；（2 2）審計(jì)目標(biāo)及程序的確定；）審計(jì)目標(biāo)及程序的確定；（3 3）審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度、內(nèi)容、資源等安排）審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度、內(nèi)容、資源等安排; ;（4 4）審計(jì)重點(diǎn)及方法選擇）審計(jì)重點(diǎn)及方法選擇（5 5）審計(jì)過(guò)程及重要事項(xiàng)的說(shuō)明；（）審計(jì)過(guò)程及重要事項(xiàng)的說(shuō)明；（6 6）其他內(nèi)容。）其他內(nèi)容。3 3、確定年度審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素、確定年度審

11、計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素（1 1）組織的風(fēng)險(xiǎn)程度；（）組織的風(fēng)險(xiǎn)程度；（2 2）組織管理的需要；）組織管理的需要；（3 3）組織審計(jì)資源的情況。）組織審計(jì)資源的情況。Department of Accounting10v（三）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃（三）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃v1 1、編制要求、編制要求v（1 1）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；v（2 2）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制工作。）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制工作。v2 2、審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)v（1 1）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)：是指審計(jì)組織確定

12、被審計(jì)單位和審計(jì)事）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)：是指審計(jì)組織確定被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)的過(guò)程，也是審計(jì)組織接受委托或授權(quán)與被審計(jì)單位或個(gè)項(xiàng)的過(guò)程，也是審計(jì)組織接受委托或授權(quán)與被審計(jì)單位或個(gè)人簡(jiǎn)歷審計(jì)關(guān)系的過(guò)程。人簡(jiǎn)歷審計(jì)關(guān)系的過(guò)程。v（2 2）審計(jì)立項(xiàng)的種類）審計(jì)立項(xiàng)的種類v（A A）主動(dòng)立項(xiàng)：是指可以選擇被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的審計(jì)）主動(dòng)立項(xiàng)：是指可以選擇被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的審計(jì)立項(xiàng)，主要適用于國(guó)家審計(jì)和部分管理審計(jì)；立項(xiàng)，主要適用于國(guó)家審計(jì)和部分管理審計(jì)；v（B B）被動(dòng)立項(xiàng)：是指不能選擇被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的審計(jì)）被動(dòng)立項(xiàng)：是指不能選擇被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的審計(jì)立項(xiàng)，主要適用于社會(huì)審計(jì)和部分管理審計(jì)。立

13、項(xiàng)，主要適用于社會(huì)審計(jì)和部分管理審計(jì)。Department of Accounting11v3 3、制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃要考慮的因素、制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃要考慮的因素（1 1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概況；）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概況；（2 2）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；（3 3）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；（4 4）后續(xù)審計(jì)的必要安排；）后續(xù)審計(jì)的必要安排；（5 5）上次審計(jì)的結(jié)論、件意義及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況；）上次審計(jì)的結(jié)論、件意義及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況；（6 6）上次外部審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)；）上次外部審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)；（7 7）其他與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要情況。）其他與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要情況。v

14、4 4、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括的內(nèi)容、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括的內(nèi)容v（1 1）審計(jì)目的和審計(jì)范圍；）審計(jì)目的和審計(jì)范圍；（2 2）重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；）重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；（3 3）審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配；）審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配；（4 4）對(duì)專家和外部審計(jì)結(jié)果的利用；）對(duì)專家和外部審計(jì)結(jié)果的利用；（5 5）具體審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容。）具體審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容。Department of Accounting12v（四）管理審計(jì)方案（四）管理審計(jì)方案v1 1、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)方案的制定；、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)方案的制定；v2 2、審計(jì)方案的基本內(nèi)容、審計(jì)方案的基本內(nèi)容v（1 1）具體審計(jì)目

15、的；（）具體審計(jì)目的；（2 2）具體審計(jì)方法和程序；）具體審計(jì)方法和程序；v（3 3）預(yù)定的執(zhí)行人和執(zhí)行日期；）預(yù)定的執(zhí)行人和執(zhí)行日期；v（4 4）管理審計(jì)的具體審計(jì)項(xiàng)目。）管理審計(jì)的具體審計(jì)項(xiàng)目。v3 3、管理審計(jì)方案常見(jiàn)審計(jì)項(xiàng)目、管理審計(jì)方案常見(jiàn)審計(jì)項(xiàng)目v（A A）重要的資源損失和浪費(fèi)；（）重要的資源損失和浪費(fèi)；（B B）管理過(guò)程中薄弱環(huán)節(jié)；）管理過(guò)程中薄弱環(huán)節(jié)；v（C C）財(cái)務(wù)審計(jì)延伸的管理審計(jì)問(wèn)題；）財(cái)務(wù)審計(jì)延伸的管理審計(jì)問(wèn)題；v（D D）需要進(jìn)行評(píng)價(jià)的決策和方案；）需要進(jìn)行評(píng)價(jià)的決策和方案；v（E E）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的管理審計(jì)與評(píng)價(jià)；）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的管理審計(jì)與評(píng)價(jià)；v（F F）有關(guān)

16、部門委托的管理審計(jì)事項(xiàng)；）有關(guān)部門委托的管理審計(jì)事項(xiàng)；v（G G）管理層要求進(jìn)行的管理審計(jì)事項(xiàng)等。）管理層要求進(jìn)行的管理審計(jì)事項(xiàng)等。Department of Accounting13v 4 4、管理審計(jì)方案基本格式、管理審計(jì)方案基本格式l典型審計(jì)方案格式典型審計(jì)方案格式基本內(nèi)容基本內(nèi)容l（1）介紹被審計(jì)單位的背景情況；）介紹被審計(jì)單位的背景情況；l（2）確定審計(jì)目標(biāo)；）確定審計(jì)目標(biāo)；l（3）確定審計(jì)范圍和依據(jù)；）確定審計(jì)范圍和依據(jù)；l（4）選定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；）選定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；l（5）實(shí)施的審計(jì)程序及取證的方法；）實(shí)施的審計(jì)程序及取證的方法；l（6）審計(jì)時(shí)間及資源安排；）審計(jì)時(shí)間及資源安

17、排；l（7）具體的審計(jì)要求及執(zhí)行審計(jì)方案的注意事項(xiàng)。）具體的審計(jì)要求及執(zhí)行審計(jì)方案的注意事項(xiàng)。l其他格式其他格式各單位可以根據(jù)以上基本格式變形。各單位可以根據(jù)以上基本格式變形。Department of Accounting14v5 5、確定審計(jì)方案的審計(jì)項(xiàng)目次序考慮的因素、確定審計(jì)方案的審計(jì)項(xiàng)目次序考慮的因素v（A A）上一次審計(jì)的日期和結(jié)果；）上一次審計(jì)的日期和結(jié)果；v（B B）審計(jì)設(shè)計(jì)的金額；）審計(jì)設(shè)計(jì)的金額；v（C C）潛在的損失和風(fēng)險(xiǎn)；）潛在的損失和風(fēng)險(xiǎn)；v（D D）管理層的要求；）管理層的要求；v（E E）經(jīng)營(yíng)方案、制度和控制的重大變化；）經(jīng)營(yíng)方案、制度和控制的重大變化；v（F F

18、）獲得經(jīng)營(yíng)收益的機(jī)會(huì)；）獲得經(jīng)營(yíng)收益的機(jī)會(huì)；v（G G）審計(jì)資源配置技能及結(jié)構(gòu)。）審計(jì)資源配置技能及結(jié)構(gòu)。v6 6、確定審計(jì)方案中審計(jì)項(xiàng)目的程序、確定審計(jì)方案中審計(jì)項(xiàng)目的程序v（A A）制定選擇被審計(jì)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)或策略）制定選擇被審計(jì)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)或策略; ;v（B B）識(shí)別潛在的被審計(jì)事項(xiàng)）識(shí)別潛在的被審計(jì)事項(xiàng); ;v（C C）按照風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行排序）按照風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行排序; ;v（D D）確定審計(jì)事項(xiàng)。）確定審計(jì)事項(xiàng)。Department of Accounting15l 7 7、審計(jì)方案框架格式、審計(jì)方案框架格式江蘇惠通（集團(tuán)）公司人力資源利用效果審計(jì)方案江蘇惠通（集團(tuán)）公

19、司人力資源利用效果審計(jì)方案（提綱）（提綱） 一、被審計(jì)單位的背景情況一、被審計(jì)單位的背景情況 被審計(jì)單位名稱，項(xiàng)目名稱，依據(jù)，實(shí)施審計(jì)決定及審計(jì)周期等。被審計(jì)單位名稱，項(xiàng)目名稱，依據(jù)，實(shí)施審計(jì)決定及審計(jì)周期等。 二、審計(jì)目標(biāo)二、審計(jì)目標(biāo) 1、總體審計(jì)目標(biāo)：審查與評(píng)價(jià)集團(tuán)公司人力資源的整體狀況，提高人力資源的利用效果。、總體審計(jì)目標(biāo)：審查與評(píng)價(jià)集團(tuán)公司人力資源的整體狀況，提高人力資源的利用效果。 2、具體的審計(jì)目標(biāo)：、具體的審計(jì)目標(biāo)： （1）審查各子公司及集團(tuán)公司的勞動(dòng)生產(chǎn)率狀況，不斷提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；）審查各子公司及集團(tuán)公司的勞動(dòng)生產(chǎn)率狀況，不斷提高勞動(dòng)生產(chǎn)率； （2）審查各子公司及集團(tuán)公司的勞

20、動(dòng)時(shí)間利用狀況，提高勞動(dòng)時(shí)間利用率；）審查各子公司及集團(tuán)公司的勞動(dòng)時(shí)間利用狀況，提高勞動(dòng)時(shí)間利用率； （3）審查各子公司及集團(tuán)公司的勞動(dòng)定員狀況，合理使用人力資源；）審查各子公司及集團(tuán)公司的勞動(dòng)定員狀況，合理使用人力資源； （4）審查各子公司繼集團(tuán)公司的勞動(dòng)組織狀況，提高職工的工作積極性；）審查各子公司繼集團(tuán)公司的勞動(dòng)組織狀況，提高職工的工作積極性； 三、審計(jì)范圍和依據(jù)三、審計(jì)范圍和依據(jù) 1、審計(jì)范圍：、審計(jì)范圍： （1）人力人力資資源及考核源及考核與評(píng)與評(píng)價(jià)人力價(jià)人力資資源源狀況狀況的相的相關(guān)關(guān)事事項(xiàng)項(xiàng)及及資資料；料； （2）主要審計(jì)）主要審計(jì) 2007年年1月月1日至日至2010年年2月月

21、31日的人力資源利用狀況；日的人力資源利用狀況； （3）延伸到）延伸到2004年的相關(guān)資料，并充分考慮下年度的相關(guān)計(jì)劃資料。年的相關(guān)資料，并充分考慮下年度的相關(guān)計(jì)劃資料。Department of Accounting16 2、依據(jù)：、依據(jù)： （1）以本企業(yè)關(guān)于人力資源利用的相關(guān)文件為主要依據(jù)，重點(diǎn)依據(jù)集團(tuán)）以本企業(yè)關(guān)于人力資源利用的相關(guān)文件為主要依據(jù)，重點(diǎn)依據(jù)集團(tuán)公司的人力資源利用手冊(cè)、崗位職責(zé)、考核辦法及獎(jiǎng)懲制度等；公司的人力資源利用手冊(cè)、崗位職責(zé)、考核辦法及獎(jiǎng)懲制度等； （2）行業(yè)中管理人力資源利用的規(guī)定及關(guān)鍵性指標(biāo)；）行業(yè)中管理人力資源利用的規(guī)定及關(guān)鍵性指標(biāo)； （3）國(guó)家管理人力資源利

22、用政策、制度、法規(guī)等。）國(guó)家管理人力資源利用政策、制度、法規(guī)等。 四、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)四、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn) 1、審計(jì)內(nèi)容：、審計(jì)內(nèi)容： （1）各子公司人員的基礎(chǔ)資料檢查，是否符合規(guī)定；）各子公司人員的基礎(chǔ)資料檢查，是否符合規(guī)定； （2）人員素質(zhì)提高及惡化的情況；）人員素質(zhì)提高及惡化的情況； 2 2、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)重點(diǎn)： （1 1）勞動(dòng)生產(chǎn)率的狀況及提升途徑；）勞動(dòng)生產(chǎn)率的狀況及提升途徑； （2 2）勞動(dòng)時(shí)間的利用狀況及改進(jìn)；）勞動(dòng)時(shí)間的利用狀況及改進(jìn)； （3 3）勞動(dòng)定額及定員的狀況、合理性及改進(jìn)；）勞動(dòng)定額及定員的狀況、合理性及改進(jìn)； （4）勞動(dòng)紀(jì)律及制度的狀況及完善；）勞動(dòng)紀(jì)律及制度的狀況及完

23、善； （5）其他：重大事件、勞動(dòng)積極性、矛盾與沖突等重要影響因素。）其他：重大事件、勞動(dòng)積極性、矛盾與沖突等重要影響因素。Department of Accounting17 五、實(shí)施的審計(jì)程序及取證的方法五、實(shí)施的審計(jì)程序及取證的方法 1、根據(jù)實(shí)際情況選擇審計(jì)程序，要適當(dāng)；、根據(jù)實(shí)際情況選擇審計(jì)程序，要適當(dāng)； 2、審計(jì)程序可以交叉使用，根據(jù)目標(biāo)及要求確定主要審計(jì)程序及附加、審計(jì)程序可以交叉使用，根據(jù)目標(biāo)及要求確定主要審計(jì)程序及附加或附屬審計(jì)程序；或附屬審計(jì)程序； 3、取證的方法：訪談、觀察、涵證、調(diào)查、分析等，各種取證方法可、取證的方法：訪談、觀察、涵證、調(diào)查、分析等，各種取證方法可以單獨(dú)使

24、用，也可以復(fù)合使用，適當(dāng)選擇；以單獨(dú)使用，也可以復(fù)合使用，適當(dāng)選擇； 六、審計(jì)時(shí)間及資源安排六、審計(jì)時(shí)間及資源安排 1、按照時(shí)間順序確定具體審計(jì)程序的時(shí)間安排，審計(jì)程序具有交叉或、按照時(shí)間順序確定具體審計(jì)程序的時(shí)間安排，審計(jì)程序具有交叉或重疊時(shí)要分別安排，并統(tǒng)一排序和安排時(shí)間；重疊時(shí)要分別安排，并統(tǒng)一排序和安排時(shí)間； 2、審計(jì)時(shí)間安排要符合計(jì)劃要求，留有適當(dāng)?shù)挠嗟匾员阌谕晟婆c修改、審計(jì)時(shí)間安排要符合計(jì)劃要求，留有適當(dāng)?shù)挠嗟匾员阌谕晟婆c修改審計(jì)工作與資料；審計(jì)工作與資料； 3、在時(shí)間順序及具體空間上，按照實(shí)際需要安排資源，資源安排既要、在時(shí)間順序及具體空間上，按照實(shí)際需要安排資源，資源安排既要保

25、證審計(jì)任務(wù)的完成，又要注重保證重點(diǎn)。保證審計(jì)任務(wù)的完成，又要注重保證重點(diǎn)。 七、具體的審計(jì)要求及執(zhí)行審計(jì)方案的注意事項(xiàng)七、具體的審計(jì)要求及執(zhí)行審計(jì)方案的注意事項(xiàng) 主要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目及工作提出具體要求并對(duì)特殊問(wèn)題作出說(shuō)明。主要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目及工作提出具體要求并對(duì)特殊問(wèn)題作出說(shuō)明。 Department of Accounting18 一、管理審計(jì)的準(zhǔn)備階段一、管理審計(jì)的準(zhǔn)備階段 二、管理審計(jì)的實(shí)施階段二、管理審計(jì)的實(shí)施階段 三、管理審計(jì)的終結(jié)階段三、管理審計(jì)的終結(jié)階段 四、管理審計(jì)的后續(xù)審計(jì)四、管理審計(jì)的后續(xù)審計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 管理審計(jì)的程序管理審計(jì)的程序Department of Accounting1

26、9國(guó)際上通行的內(nèi)部審計(jì)程序v 第一步：選擇審計(jì)對(duì)象v 第二步：審計(jì)準(zhǔn)備v 第三步：初步調(diào)查v 第四步：審查內(nèi)部控制制度v 第五步：擴(kuò)大性測(cè)試v 第六步：形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議v 第七步：撰寫審計(jì)報(bào)告v 第八步：后續(xù)審計(jì)v 第九步：審計(jì)評(píng)價(jià)Department of Accountingv（一）準(zhǔn)備階段的含義：是從內(nèi)部審計(jì)人員接受或確定審計(jì)項(xiàng)目到進(jìn)入被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)工作為止的所經(jīng)歷的時(shí)間。準(zhǔn)備階段主要包括以下七個(gè)方面。v（二）主要實(shí)施內(nèi)容v 、管理審計(jì)立項(xiàng)（詳見(jiàn)附件）v 、組織審計(jì)力量（詳見(jiàn)附件）v 、進(jìn)行審計(jì)前調(diào)查（詳見(jiàn)附件）v 、確定審計(jì)目標(biāo)（詳見(jiàn)附件）v 、編制審計(jì)方案（詳見(jiàn)附件）v 、

27、選定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（詳見(jiàn)附件）v 、下達(dá)審計(jì)通知書（詳見(jiàn)附件）20一、管理審計(jì)的準(zhǔn)備階段一、管理審計(jì)的準(zhǔn)備階段v1、根據(jù)審計(jì)計(jì)劃以及決策層、管理層決議進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)并以任務(wù)單或通知方式下發(fā)；v2、根據(jù)各單位的具體審計(jì)工作要求或傳統(tǒng)方式辦理審計(jì)立項(xiàng)手續(xù)；v3、確定審計(jì)小組負(fù)責(zé)人，并啟動(dòng)審計(jì)活動(dòng)。v（1）人員配備：審計(jì)小組負(fù)責(zé)人按照審計(jì)項(xiàng)目的具體要求，選備適當(dāng)和能勝任的審計(jì)人員織成審計(jì)小組；v（2）人員構(gòu)成：包括：財(cái)會(huì)人員、經(jīng)濟(jì)管理人員和工程技術(shù)人員。如果審計(jì)機(jī)構(gòu)自身沒(méi)有適合的審計(jì)人員，可聘請(qǐng)有關(guān)方面專家、專門人員參加審計(jì)小組；v（3）審計(jì)小組確定后，應(yīng)盡快熟悉、了解被審計(jì)單位或項(xiàng)目的業(yè)務(wù)情況，以盡快

28、開始審計(jì)工作；（1）主要調(diào)查內(nèi)容：外部包括：財(cái)政、稅務(wù)、銀行、工商等；內(nèi)部包括：歷史、現(xiàn)狀、檔案、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、人員素質(zhì)、內(nèi)部控制制度等情況；（2）調(diào)查的手段：查閱資料、詢問(wèn)、要求被審計(jì)單位介紹情況或從有關(guān)部門取得相關(guān)資料等。管理審計(jì)目標(biāo)：是指審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期要實(shí)現(xiàn)或達(dá)到的目的或指標(biāo)體系，通常劃分為總目標(biāo)與具體目標(biāo)；管理審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的要求：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法性；（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性；（3）組織內(nèi)部控制的健全性和有效性；（4）組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況；（5）組織財(cái)務(wù)狀況與會(huì)計(jì)核算狀況；（6）組織的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。v1、審計(jì)方案：是實(shí)施管理審計(jì)項(xiàng)目的人員及資源在時(shí)間和空間上的具體安

29、排；v2、編制審計(jì)方案的要求：符合審計(jì)目標(biāo)、科學(xué)的方法、全面內(nèi)容、詳細(xì)地描述過(guò)程、方便實(shí)施等；v3、審計(jì)方案的主要內(nèi)容：包括：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)項(xiàng)目的步驟、審計(jì)過(guò)程中人員和時(shí)間安排等；v3、編制審計(jì)方案注意的問(wèn)題：（1）考慮審計(jì)報(bào)告編寫的要求（2）內(nèi)容明確，分工具體；（3）明確步驟之間及審計(jì)人員與審計(jì)工作之間的關(guān)系；（4）審計(jì)方案的具體內(nèi)容應(yīng)具有一定的彈性；v（1）管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的含義：是審計(jì)人員評(píng)價(jià)和衡量管理狀況及經(jīng)濟(jì)效益高低、優(yōu)劣的尺度；v（2）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要求：具有多層次性、多方位性；v（3）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)選擇：可選擇國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及本單位歷史先進(jìn)水平標(biāo)準(zhǔn)，主要是確定審計(jì)項(xiàng)

30、目的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；v（1）審計(jì)通知書：是指審計(jì)工作開始前采用送達(dá)方式通知被審計(jì)單位實(shí)施管理審計(jì)的書面文件；v（2）內(nèi)容包括：被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間、審計(jì)組長(zhǎng)及其成員名單、對(duì)被審計(jì)單位提出配合審計(jì)工作的要求、審計(jì)機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期等；v（3）送達(dá)時(shí)間：要求提前送達(dá)（國(guó)外3天），但有例外。 礦礦 業(yè)業(yè) （ 集集 團(tuán)團(tuán) ） 股股 份份 有有 限限 公公 司司 審審 計(jì)計(jì) 通通 知知 書書 礦 集 審 字 第 0 1 6 號(hào) 關(guān)關(guān) 于于 對(duì)對(duì) 煤煤 礦礦 采采 煤煤 工工 作作 面面 進(jìn)進(jìn) 行行 事事 故故 預(yù)預(yù) 防防 審審 計(jì)計(jì) 的的 通通 知知 煤煤 礦礦 及及 有有 關(guān)關(guān)

31、 單單 位位 ： 根根 據(jù)據(jù) 集集 團(tuán)團(tuán) 公公 司司 審審 計(jì)計(jì) 委委 員員 會(huì)會(huì)2 2 0 0 0 0 8 8 年年 年年 度度 審審 計(jì)計(jì) 計(jì)計(jì) 劃劃 以以 及及 集集 團(tuán)團(tuán)公公 司司 董董 事事 會(huì)會(huì) 和和 經(jīng)經(jīng) 營(yíng)營(yíng) 辦辦 公公 會(huì)會(huì) 的的 要要 求求 ， 決決 定定 派派 出出 審審 計(jì)計(jì) 組組 ， 自自2 2 0 0 0 0 8 8年年6 6 月月1 1 日日 起起 ， 到到7 7 月月3 3 1 1 日日 止止 ， 對(duì)對(duì) 煤煤 礦礦2 2 個(gè)個(gè) 采采 煤煤 工工 作作 面面實(shí)實(shí) 施施 事事 故故 預(yù)預(yù) 防防 審審 計(jì)計(jì) ， 重重 點(diǎn)點(diǎn) 審審 計(jì)計(jì) 采采 煤煤 工工 作作 面面 內(nèi)

32、內(nèi) 部部 控控 制制 狀狀 況況 、 作作 業(yè)業(yè)規(guī)規(guī) 范范 標(biāo)標(biāo) 準(zhǔn)準(zhǔn) 執(zhí)執(zhí) 行行 情情 況況 以以 及及 存存 在在 的的 事事 故故 隱隱 患患 ，必必 要要 時(shí)時(shí) 追追 溯溯 到到 以以 前前 年年度度 的的 相相 關(guān)關(guān) 情情 況況 并并 延延 伸伸 到到 有有 關(guān)關(guān) 單單 位位 。 請(qǐng)請(qǐng) 予予 積積 極極 配配 合合 ， 提提 供供 有有 關(guān)關(guān) 情情況況 、 資資 料料 和和 必必 要要 的的 工工 作作 條條 件件 ， 并并 通通 知知 相相 關(guān)關(guān) 部部 門門 及及 有有 關(guān)關(guān) 人人 員員 做做 好好準(zhǔn)準(zhǔn) 備備 工工 作作 。 組組 長(zhǎng)長(zhǎng) ： 張 明 職職 務(wù)務(wù) ： 高 級(jí) 會(huì) 計(jì)

33、師 成成 員員 ： 張 廣 恒 劉 世 明 孫 清 濤 趙 世 海 特特 此此 通通 知知 ！ 礦礦 業(yè)業(yè) （ 集集 團(tuán)團(tuán) ） 股股 份份 有有 限限 公公 司司 審審 計(jì)計(jì) 委委 員員 會(huì)會(huì) （ 蓋蓋 章章 ） 2 2 0 0 0 0 8 8 年年 5 5 月月 2 2 6 6 日日 Department of Accountingv（一）實(shí)施階段：是指審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃從進(jìn)點(diǎn)審查開始，到完成審計(jì)計(jì)劃提出的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)為止的整個(gè)過(guò)程。包括詳細(xì)調(diào)查了解、進(jìn)行初步測(cè)試、收集市計(jì)證據(jù)、分析原因、醞釀審計(jì)意見(jiàn)和編制審計(jì)工作底稿六個(gè)方面的工作。v（二）主要實(shí)施內(nèi)容v 1、詳細(xì)了解情況（審計(jì)中調(diào)查）（

34、詳見(jiàn)附件）v 2、進(jìn)行初步的測(cè)試或訪談（內(nèi)控檢查）（詳見(jiàn)附件）v 3、收集審計(jì)證據(jù)（擴(kuò)大性測(cè)試）（詳見(jiàn)附件）v 4、確定問(wèn)題、分析原因（審計(jì)發(fā)現(xiàn)）（詳見(jiàn)附件）v 5、醞釀審計(jì)結(jié)果（結(jié)論與建議）（詳見(jiàn)附件）v 6、整理審計(jì)工作底稿和訪談?dòng)涗洠ㄔ斠?jiàn)附件）21 二、管理審計(jì)的實(shí)施階段二、管理審計(jì)的實(shí)施階段l（1）了解審計(jì)項(xiàng)目的確定背景、環(huán)境情況及目前現(xiàn)狀等；l（2）了解內(nèi)部控制的情況及其過(guò)去的狀況與未來(lái)的趨勢(shì)；l（3）了解被審計(jì)項(xiàng)目的狀況對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響程度以及相關(guān)影響事件；l（4）了解審計(jì)項(xiàng)目所涉及的相關(guān)人員以及與外界的聯(lián)系；l（5）了解一切與本審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的其他事項(xiàng)。l（1）測(cè)試或訪談內(nèi)容：

35、主要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況以及管理制度、勞動(dòng)定額、質(zhì)量控制制、度的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行抽樣測(cè)試；l（2）測(cè)試方法：檢查證據(jù)法、實(shí)驗(yàn)法、現(xiàn)場(chǎng)觀察法、技術(shù)測(cè)試、質(zhì)檢測(cè)試等；l（3）訪談方法：個(gè)別談話、小組或?qū)ｎ}會(huì)議、問(wèn)卷調(diào)查、分析會(huì)議等。l（1）審計(jì)證據(jù)：是審計(jì)人員作出審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)；l（2）途徑：通過(guò)測(cè)試、訪談、調(diào)查等方式獲取審計(jì)證據(jù)；l（3）分析與檢驗(yàn)證據(jù)：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)對(duì)已收集的證據(jù)進(jìn)行全面、綜合的分析，運(yùn)用計(jì)算對(duì)比、分析核實(shí)等各種經(jīng)濟(jì)比較、經(jīng)濟(jì)分析方法確定問(wèn)題的性質(zhì)，以及存在問(wèn)題所造成的損失或浪費(fèi)的原因；l（1）確定問(wèn)題：實(shí)施審計(jì)程序后發(fā)展的問(wèn)題很多，需要進(jìn)行確認(rèn)，應(yīng)深入分析已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并

36、選擇標(biāo)志進(jìn)行分類，以確定重要的問(wèn)題；l（2）分析問(wèn)題：確定主要問(wèn)題以后，需要對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行深入分析，主要分析問(wèn)題的產(chǎn)生背景、形成原因以及對(duì)各方面的影響，還要考慮責(zé)任人的動(dòng)機(jī)及出發(fā)點(diǎn)；l（3）尋找原因：根據(jù)分析的結(jié)果，采用多種方法，如專家分析、集思廣益、個(gè)別調(diào)查等方法尋找產(chǎn)生問(wèn)題的主要原因，分清主觀原因和客觀原因，為制定相應(yīng)措施奠定基礎(chǔ)；l（1）包括審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定和審計(jì)建議；l（2）根據(jù)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論確定審計(jì)決定；l（3）根據(jù)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定確定審計(jì)建議：審計(jì)人員可獨(dú)立提出改進(jìn)措施，也可同被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)人員共同協(xié)商、研究，提出改進(jìn)措施；或向有關(guān)專家學(xué)者請(qǐng)教找出的原因，提出糾正措施。l

37、（4）充分發(fā)揚(yáng)民主，綜合考慮審計(jì)人員的意見(jiàn)；l（5）征求被審計(jì)人的意見(jiàn)；l（1）訪談?dòng)涗洠菏菍徲?jì)人員向相關(guān)知情人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查的記錄，它是收集和匯總審計(jì)證據(jù)的方式及重要資料；l（2）審計(jì)工作底稿：是管理審計(jì)審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告形成前，審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備與審計(jì)實(shí)施過(guò)程中形成的、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的全部審計(jì)資料；l（3）兩者關(guān)系：管理審計(jì)中兩種方式并用，訪談?dòng)涗浺话阕鳛楣ぷ鞯赘宓母郊?、作為審?jì)證據(jù)存在，審計(jì)工作底稿的編號(hào)要根據(jù)具體項(xiàng)目和撰寫審計(jì)報(bào)告的要求進(jìn)行。Department of Accountingv （一）終結(jié)階段：是指從內(nèi)部審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃審查審計(jì)工作底稿和訪談?dòng)涗浀綄徲?jì)文件整理歸檔為止所

38、經(jīng)歷的審計(jì)階段，主要包括以下七項(xiàng)內(nèi)容：v 1、審查審計(jì)工作底稿和訪談?dòng)涗洠ㄔ斠?jiàn)附件）v 2、討論審計(jì)評(píng)價(jià)（詳見(jiàn)附件）v 3、撰寫審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附件）v 4、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)（詳見(jiàn)附件）v 5、審定審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附件）v 6、出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告（詳見(jiàn)附件）v 7、審計(jì)文件整理歸檔（詳見(jiàn)附件）22 三、管理審計(jì)的終結(jié)階段三、管理審計(jì)的終結(jié)階段u（1）審計(jì)工作底稿和訪談?dòng)涗浂际枪芾韺徲?jì)的重要文件，是形成審計(jì)結(jié)論的主要依據(jù)；u（2）對(duì)審計(jì)工作底稿和訪談?dòng)涗洃?yīng)全面、仔細(xì)、深入地審查，最大限度地降低差錯(cuò)率；u（3）認(rèn)真檢查審計(jì)工作底稿的編號(hào)、記錄以及與附件的一致性，特別是所附訪談?dòng)涗浀淖C據(jù)性。u（1）應(yīng)集

39、思廣益，采用討論會(huì)議的方式充分征求各方面的人士對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的意見(jiàn)，制定切實(shí)可行的補(bǔ)救措施或挖潛措施，最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益u（2）在討論時(shí)，要征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，特別是補(bǔ)救和挖潛措施的可行性等。u（1）審計(jì)報(bào)告：是審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向其所屬的審計(jì)機(jī)關(guān)提出的對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施總結(jié)性的書面文件。 u（2）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間等；被審計(jì)單位基本情況；實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況；審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)；定性、處理、處罰、建議及其依據(jù)。u（3）對(duì)審計(jì)報(bào)告的基本要求：審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要符合規(guī)范；對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題進(jìn)行歸類；要做到觀點(diǎn)和材料統(tǒng)一。u（1）審計(jì)法第39條規(guī)定審計(jì)報(bào)告報(bào)

40、送前，需爭(zhēng)得書面意見(jiàn);u（2）采用回執(zhí)方式送達(dá)審計(jì)報(bào)告并要求書面意見(jiàn)；u（3）對(duì)被審計(jì)單位意見(jiàn)要認(rèn)真核實(shí)，并修正審計(jì)報(bào)告；u（4）一般向被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或被審計(jì)人征求兩次意見(jiàn)，即第一次在審計(jì)結(jié)論形成后就審計(jì)結(jié)論征求意見(jiàn)，第二次就是審計(jì)報(bào)告完成后就審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)。u（1）審定的含義：是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告所列的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核審理，作出最后判斷，以對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)人員作出最終評(píng)價(jià)的行為；u（2）審計(jì)報(bào)告撰寫要規(guī)范，并符合“三段論”的格式及具體寫作要求；u（3）實(shí)行多級(jí)復(fù)核制度，并盡量做到職稱或職務(wù)更高的人員進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)由專門復(fù)核機(jī)構(gòu)進(jìn)行；u（4）審計(jì)報(bào)告的復(fù)核要滿足管理審計(jì)準(zhǔn)則及各

41、單位對(duì)報(bào)告復(fù)核的要求，并符合復(fù)核程序。u（1）審計(jì)結(jié)論：是審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序，根據(jù)審計(jì)證據(jù)與依據(jù)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目所做的定性性的結(jié)論；u（2）審計(jì)決定：是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理或處罰所作出的決定；u（3）審計(jì)建議：是審計(jì)人員根據(jù)實(shí)施審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及其分析結(jié)果而提出的有針對(duì)性的措施，由后續(xù)審計(jì)檢查。l（1）審計(jì)文件歸檔。全部審計(jì)文件面，包括： 立項(xiàng)類文件；證明類文件；結(jié)果類文件等。l（2）文檔整理的排列要求： （a）正件在前，附件在后； （b）定稿在前，修改稿在后； （c）批復(fù)在前，請(qǐng)示在后； （d）批示在前，報(bào)告在后； （e）重要文件在前，次要文件在后

42、； （f）匯總性文件在前，原始性文件在后。 （g）審計(jì)案卷按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編目和裝訂。Department of Accounting23v1 1、后續(xù)審計(jì)：、后續(xù)審計(jì)：是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為檢查被審計(jì)是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為檢查被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。施的審計(jì)。v2 2、后續(xù)審計(jì)的程序、后續(xù)審計(jì)的程序 詳見(jiàn)附件詳見(jiàn)附件v3 3、編制后續(xù)審計(jì)方案應(yīng)考慮的基本因素、編制后續(xù)審計(jì)方案應(yīng)考慮的基本因素v 詳見(jiàn)附件詳見(jiàn)附件v4 4、對(duì)審計(jì)決定和建議的修正對(duì)審計(jì)決定和建議的修正 詳見(jiàn)附件詳見(jiàn)附件v5

43、5、后續(xù)審計(jì)對(duì)糾正措施檢查及提交審計(jì)報(bào)告的規(guī)定、后續(xù)審計(jì)對(duì)糾正措施檢查及提交審計(jì)報(bào)告的規(guī)定v 詳見(jiàn)附件詳見(jiàn)附件v6 6、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)詳見(jiàn)附件詳見(jiàn)附件 四、內(nèi)部審計(jì)的后續(xù)審計(jì)與評(píng)價(jià)四、內(nèi)部審計(jì)的后續(xù)審計(jì)與評(píng)價(jià)l（1 1）被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)；）被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)；l（2 2）確定后續(xù)審計(jì)的時(shí)間和人員安排；）確定后續(xù)審計(jì)的時(shí)間和人員安排；l（3 3）編制后審計(jì)方案；）編制后審計(jì)方案；l（4 4）實(shí)施后審計(jì)；）實(shí)施后審計(jì)；l（5 5）結(jié)果處理（修正決定、建議等，提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告）結(jié)果處理（修正決定、建議等，提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告）l（1 1）審計(jì)決定和審計(jì)建議的重要性；）審計(jì)決定和審計(jì)建議的重

44、要性；l（2 2）糾正措施的復(fù)雜性；）糾正措施的復(fù)雜性；l（3 3）落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本；）落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本；l（4 4）審計(jì)措施落實(shí)、執(zhí)行及領(lǐng)導(dǎo)的重視程度；）審計(jì)措施落實(shí)、執(zhí)行及領(lǐng)導(dǎo)的重視程度；l（5 5）糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；）糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；l（6 6）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求l（1 1）如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使）如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計(jì)決定和建議不再適用，就需要修正；原有審計(jì)決定和建議不再適用，就需要修正；l（2 2）論證原有審計(jì)決定和建議并在此基礎(chǔ)上修正

45、；）論證原有審計(jì)決定和建議并在此基礎(chǔ)上修正；l（3 3）在后續(xù)審計(jì)完成后根據(jù)需要修正，后續(xù)審計(jì)對(duì)審計(jì)決）在后續(xù)審計(jì)完成后根據(jù)需要修正，后續(xù)審計(jì)對(duì)審計(jì)決定和建議的修正是通過(guò)后續(xù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行的，不得修改原審計(jì)定和建議的修正是通過(guò)后續(xù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行的，不得修改原審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容；報(bào)告相關(guān)內(nèi)容；l（4 4）后續(xù)審計(jì)資料與原審計(jì)資料要建立關(guān)聯(lián)，便于查詢。）后續(xù)審計(jì)資料與原審計(jì)資料要建立關(guān)聯(lián)，便于查詢。l（1 1）根據(jù)執(zhí)行結(jié)果執(zhí)行檢查程序，并確定是否深入檢查；）根據(jù)執(zhí)行結(jié)果執(zhí)行檢查程序，并確定是否深入檢查；l（2 2）定期或規(guī)定后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行時(shí)間，對(duì)審計(jì)人員清楚知）定期或規(guī)定后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行時(shí)間，對(duì)審計(jì)人員清

46、楚知道被審計(jì)單位已經(jīng)實(shí)施相應(yīng)措施并明顯見(jiàn)效的項(xiàng)目，可以歸入道被審計(jì)單位已經(jīng)實(shí)施相應(yīng)措施并明顯見(jiàn)效的項(xiàng)目，可以歸入下次常規(guī)審計(jì)中進(jìn)行；下次常規(guī)審計(jì)中進(jìn)行；l（3 3）后續(xù)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)尚未解決的問(wèn)題，必要時(shí)提出在下）后續(xù)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)尚未解決的問(wèn)題，必要時(shí)提出在下次審計(jì)時(shí)關(guān)注的事項(xiàng)；次審計(jì)時(shí)關(guān)注的事項(xiàng)；l（4 4）根據(jù)后續(xù)審計(jì)的結(jié)果提供相應(yīng)的后續(xù)審計(jì)報(bào)告；）根據(jù)后續(xù)審計(jì)的結(jié)果提供相應(yīng)的后續(xù)審計(jì)報(bào)告；l（5 5）向被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層提供后續(xù)審計(jì)報(bào)告，）向被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層提供后續(xù)審計(jì)報(bào)告，并以此作為修正原審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。并以此作為修正原審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。l 基本含義：基本含義：是指實(shí)施內(nèi)

47、部審計(jì)的審計(jì)小組成員在后續(xù)審計(jì)是指實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)小組成員在后續(xù)審計(jì)即將完成之際或完成后，對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的規(guī)范程度及其效即將完成之際或完成后，對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的規(guī)范程度及其效果等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)以促進(jìn)后期審計(jì)工作效果及效率的方法；果等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)以促進(jìn)后期審計(jì)工作效果及效率的方法；l 主要評(píng)價(jià)內(nèi)容：主要評(píng)價(jià)內(nèi)容：本次審計(jì)的有效性、達(dá)到預(yù)期效果的途徑本次審計(jì)的有效性、達(dá)到預(yù)期效果的途徑與方法、本次審計(jì)的可借鑒性即應(yīng)在今后注意的問(wèn)題，本次與方法、本次審計(jì)的可借鑒性即應(yīng)在今后注意的問(wèn)題，本次審計(jì)對(duì)后期審計(jì)的影響等；審計(jì)對(duì)后期審計(jì)的影響等；l常用的審計(jì)評(píng)價(jià)方法：常用的審計(jì)評(píng)價(jià)方法：（1 1）審計(jì)評(píng)價(jià)表法：

48、實(shí)現(xiàn)設(shè)定相應(yīng)的評(píng)價(jià)內(nèi)容及目標(biāo)，審）審計(jì)評(píng)價(jià)表法：實(shí)現(xiàn)設(shè)定相應(yīng)的評(píng)價(jià)內(nèi)容及目標(biāo)，審計(jì)前發(fā)放，審計(jì)工作完成后交回；計(jì)前發(fā)放，審計(jì)工作完成后交回；（2 2）評(píng)審座談會(huì)法：召集相關(guān)人員的評(píng)價(jià)座談會(huì)，集思廣）評(píng)審座談會(huì)法：召集相關(guān)人員的評(píng)價(jià)座談會(huì)，集思廣益地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，以對(duì)后期審計(jì)具有借鑒性。益地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，以對(duì)后期審計(jì)具有借鑒性。Department of Accounting24 一、實(shí)施管理審計(jì)程序的方法一、實(shí)施管理審計(jì)程序的方法 二、管理審計(jì)測(cè)試與評(píng)價(jià)的方法二、管理審計(jì)測(cè)試與評(píng)價(jià)的方法 三、審計(jì)抽樣的方法三、審計(jì)抽樣的方法 四、審計(jì)訪談取證的方法四、審計(jì)訪談取證的方法 五、管理審計(jì)報(bào)告撰寫的

49、方法五、管理審計(jì)報(bào)告撰寫的方法 六、管理審計(jì)的技術(shù)與一般方法六、管理審計(jì)的技術(shù)與一般方法第四節(jié)第四節(jié) 管理審計(jì)的具體方法管理審計(jì)的具體方法Department of Accounting25v1 1、審計(jì)程序地位與作用、審計(jì)程序地位與作用v（1）地位：審計(jì)的標(biāo)志性工作；v（2）作用：取得審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論；約束審計(jì)人員行為、科學(xué)審計(jì)以及規(guī)范審計(jì)工作降低風(fēng)險(xiǎn)的重要手段；v2 2、審計(jì)程序的形式及其應(yīng)用、審計(jì)程序的形式及其應(yīng)用v（1）常規(guī)審計(jì)程序含義及其應(yīng)用（附件）v（2）進(jìn)一步審計(jì)程序含義及其應(yīng)用（附件）v（3）其他審計(jì)程序含義及其應(yīng)用（附件）v（4）特種審計(jì)程序含義及其應(yīng)用（附件）一、實(shí)施

50、管理審計(jì)程序方法一、實(shí)施管理審計(jì)程序方法基本含義：基本含義：是指對(duì)審計(jì)方案中確定的審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施的規(guī)定性、規(guī)范的審計(jì)程序，是常規(guī)審計(jì)工作必須遵守的工作程序，這一審計(jì)程序的目標(biāo)及針對(duì)性較強(qiáng)；審計(jì)程序的應(yīng)用：審計(jì)程序的應(yīng)用：嚴(yán)格按照計(jì)劃要求對(duì)事先確定的審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施四階段的程序執(zhí)行，并在執(zhí)行過(guò)程中按照審計(jì)方案確定的審計(jì)目標(biāo)實(shí)行有判斷地抽樣測(cè)試，以確定審計(jì)結(jié)論，下達(dá)審計(jì)決定與審計(jì)建議的活動(dòng)，本程序特別關(guān)注過(guò)去的已發(fā)生事項(xiàng)，以用于推斷未來(lái)?；竞x：基本含義：是指對(duì)常規(guī)審計(jì)過(guò)程中確定的需要進(jìn)行深入審計(jì)事項(xiàng)或?yàn)榻档惋L(fēng)險(xiǎn)確定的審計(jì)事項(xiàng)，再次實(shí)施審計(jì)程序，探索更深入、更重要證據(jù)的審計(jì)過(guò)程；審計(jì)程序的應(yīng)用：審計(jì)程

51、序的應(yīng)用：慎重確定進(jìn)一步審計(jì)事項(xiàng)，在執(zhí)行審計(jì)程序的過(guò)程中充分考慮各方面的影響因素，并對(duì)執(zhí)行審計(jì)程序不打折扣。本程序主要關(guān)注對(duì)未來(lái)證據(jù)的搜集，通過(guò)實(shí)施本程序以搜集更多的事前審計(jì)證據(jù)，最大限度地降低被審計(jì)事項(xiàng)的未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)目標(biāo)?；竞x：基本含義：是指對(duì)常規(guī)審計(jì)程序沒(méi)有解決的審計(jì)問(wèn)題以及需要進(jìn)一步確定的審計(jì)事項(xiàng)，為取得進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論而實(shí)施的審計(jì)程序；審計(jì)程序的應(yīng)用：審計(jì)程序的應(yīng)用：必須是與常規(guī)性審計(jì)程序和進(jìn)一步審計(jì)程序所使用的審計(jì)方法以及審計(jì)范圍等有所不同，但又與前者者相關(guān)，并處于一個(gè)樣本集合內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，這種審計(jì)程序不改變審計(jì)目標(biāo)、范圍、樣本集合等。本程序關(guān)注事前管理審計(jì)的

52、其他影響因素或相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以最大限度降低管理審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)?；竞x：基本含義：是指對(duì)實(shí)施常規(guī)審計(jì)程序、進(jìn)一步審計(jì)程序或其他審計(jì)程序中發(fā)現(xiàn)或必須要確認(rèn)的重要或特殊事項(xiàng)，實(shí)施的具有特殊要求或采用特種方式的審計(jì)程序；審計(jì)程序的應(yīng)用：審計(jì)程序的應(yīng)用：這種審計(jì)程序可能會(huì)改變審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)范圍，對(duì)審計(jì)結(jié)論、決定或建議產(chǎn)生重大影響；這種審計(jì)程序只在特殊情況下實(shí)施，是解決重要或特殊審計(jì)問(wèn)題的特殊審計(jì)程序。本程序主要用于解決審計(jì)過(guò)程中需要特種手段、特殊方法、特種處理的特殊審計(jì)問(wèn)題，收集特殊證據(jù)，也是主要關(guān)注未來(lái)，一般不用于過(guò)去。Department of Accounting26二、管理審計(jì)測(cè)試

53、與評(píng)價(jià)的方法二、管理審計(jì)測(cè)試與評(píng)價(jià)的方法審計(jì)測(cè)試與評(píng)價(jià)方法管理審計(jì)的健全性測(cè)試管理審計(jì)的符合性測(cè)試管理審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試管理審計(jì)的綜合評(píng)價(jià)v1、基本含義：是針對(duì)被審計(jì)單位實(shí)行管理審計(jì)，特別是內(nèi)部控制本身是否完善、健全進(jìn)行的測(cè)試和評(píng)價(jià)。包括：標(biāo)準(zhǔn)及制度的健全狀況、控制措施的實(shí)施狀況以及在評(píng)價(jià)管理審計(jì)制度設(shè)計(jì)上是否存在缺陷和不足等。v2、測(cè)試方法：可以采用的方法有：書面記錄法、調(diào)查表法、流程圖法、統(tǒng)計(jì)分析法等。v1、基本含義：是審計(jì)人員開展管理審計(jì)時(shí)為了證實(shí)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)及制度在實(shí)際工作中是否得到貫徹執(zhí)行以及貫徹執(zhí)行程度如何，而對(duì)在健全性評(píng)價(jià)中被認(rèn)為健全或基本健全的管理審計(jì)事項(xiàng)所進(jìn)行的測(cè)試評(píng)價(jià)。v2、測(cè)

54、試方法：可以采用：證據(jù)檢查法、重新執(zhí)行、實(shí)地觀察法、抽樣測(cè)試法、查帳法等。v1 1、基本含義：、基本含義：也稱擴(kuò)展性測(cè)試，也稱擴(kuò)展性測(cè)試，是指審計(jì)人員依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施管理審計(jì)，特別是內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果及由此所確定的審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法，為進(jìn)一步搜集確切的審計(jì)證據(jù)，而直接對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性審查。因其所審查的主要是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)資料，所以也稱其為實(shí)證性測(cè)試。v2 2、審計(jì)程序的應(yīng)用：、審計(jì)程序的應(yīng)用：首先采用分析性復(fù)合的方法進(jìn)行測(cè)試，然后進(jìn)行細(xì)節(jié)性測(cè)試，收集相關(guān)證據(jù)。v1 1、基本含義：、基本含義：是指在健全性測(cè)試、符合性測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基礎(chǔ)

55、上，采用一定的程序和方法對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的可靠性、審計(jì)結(jié)果的可信認(rèn)性進(jìn)行全面考評(píng)，作出相應(yīng)評(píng)價(jià)結(jié)果優(yōu)劣結(jié)論的過(guò)程。v2 2、綜合評(píng)價(jià)方法的應(yīng)用：、綜合評(píng)價(jià)方法的應(yīng)用：在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)合理判斷作出審計(jì)評(píng)價(jià)，選擇適當(dāng)?shù)木C合評(píng)價(jià)方法及評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)管理審計(jì)項(xiàng)目做出綜合評(píng)價(jià)。Department of Accounting27v一、統(tǒng)計(jì)抽樣方法：一、統(tǒng)計(jì)抽樣方法：是指以數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法為基礎(chǔ)，按照隨機(jī)是指以數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法為基礎(chǔ)，按照隨機(jī)原則從總體中選取樣本進(jìn)行審查，并對(duì)總體特征進(jìn)行推斷的原則從總體中選取樣本進(jìn)行審查，并對(duì)總體特征進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法。包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等方法，以及單位審計(jì)抽樣方法。包

56、括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等方法，以及單位均值抽樣、差異估計(jì)抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法。均值抽樣、差異估計(jì)抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法。 v（1 1）按照隨機(jī)原則抽樣；（）按照隨機(jī)原則抽樣；（2 2）能夠科學(xué)地確定樣本規(guī)模；）能夠科學(xué)地確定樣本規(guī)模；v（2 2）能量化和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)；（）能量化和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)；（4 4）具有定量分析的特征；）具有定量分析的特征；v二、非統(tǒng)計(jì)抽樣方法：二、非統(tǒng)計(jì)抽樣方法：是審計(jì)人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)是審計(jì)人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽樣和推斷總體的方法。驗(yàn)進(jìn)行抽樣和推斷總體的方法。v（1 1）抽樣具有主觀性；（）抽樣具有主觀性；（2 2）很難量化和控制

57、抽樣風(fēng)險(xiǎn)；）很難量化和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)；v（3 3）抽樣結(jié)果依賴于經(jīng)驗(yàn)水平和判斷能力；）抽樣結(jié)果依賴于經(jīng)驗(yàn)水平和判斷能力；三、審計(jì)抽樣的方法三、審計(jì)抽樣的方法Department of Accounting28v1 1、管理審計(jì)訪談的概念：、管理審計(jì)訪談的概念：是指管理審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃要求或?qū)徲?jì)中發(fā)現(xiàn)的涉及審計(jì)結(jié)論的重要事項(xiàng)，通過(guò)制定嚴(yán)密的訪談?dòng)?jì)劃，并采用一定的程序與方法，向當(dāng)事人、有關(guān)知情人員或技術(shù)人員，就審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)訪問(wèn)或交談，以取得審計(jì)證據(jù)的方法。v（1）必須制定計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行訪談程序；v（2）兩個(gè)以上的管理審計(jì)人員參加，可采用個(gè)別訪談、小組訪談或會(huì)議訪談等方式；v（3）做好訪談

58、記錄，并嚴(yán)格訪談授權(quán)及記錄簽字制度。四、管理審計(jì)訪談取證的方法四、管理審計(jì)訪談取證的方法Department of Accounting29v2、審計(jì)訪談?dòng)?jì)劃制定、審計(jì)訪談?dòng)?jì)劃制定v（1）審計(jì)訪談?dòng)?jì)劃要依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定與執(zhí)行；）審計(jì)訪談?dòng)?jì)劃要依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定與執(zhí)行；v（2）主要內(nèi)容包括：訪談參加人員及分工、時(shí)間與地點(diǎn)、方）主要內(nèi)容包括：訪談參加人員及分工、時(shí)間與地點(diǎn)、方式與主要內(nèi)容，切入點(diǎn)的確定、背景及線索的了解、引導(dǎo)方式與主要內(nèi)容，切入點(diǎn)的確定、背景及線索的了解、引導(dǎo)方式及導(dǎo)向、訪談注意的問(wèn)題等；式及導(dǎo)向、訪談注意的問(wèn)題等；v（3）設(shè)計(jì)好訪談?dòng)涗泦渭肮ぷ鞯赘?，做好訪談?dòng)涗浀取＃┰O(shè)計(jì)好訪談?dòng)涗?/p>

59、單及工作底稿，做好訪談?dòng)涗浀?。v3、審計(jì)訪談程序、審計(jì)訪談程序v（1）訪談準(zhǔn)備工作。進(jìn)行深入細(xì)致地調(diào)查、研究，準(zhǔn)備好一）訪談準(zhǔn)備工作。進(jìn)行深入細(xì)致地調(diào)查、研究，準(zhǔn)備好一切考慮、工作及資源，應(yīng)有充分把握時(shí)進(jìn)行訪談；切考慮、工作及資源，應(yīng)有充分把握時(shí)進(jìn)行訪談；v（2）嚴(yán)格按照計(jì)劃與程序進(jìn)行訪談，充分利用訪談的方法與）嚴(yán)格按照計(jì)劃與程序進(jìn)行訪談，充分利用訪談的方法與技巧，圍繞審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行訪談，并減少矛盾與資源使用；技巧，圍繞審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行訪談，并減少矛盾與資源使用；v（3）終結(jié)與總結(jié)階段。達(dá)到預(yù)期訪談目標(biāo)、取得審計(jì)證據(jù)以）終結(jié)與總結(jié)階段。達(dá)到預(yù)期訪談目標(biāo)、取得審計(jì)證據(jù)以后，歸納資料、完善手續(xù)、確定結(jié)論

60、。后，歸納資料、完善手續(xù)、確定結(jié)論。Department of Accounting30v4、審計(jì)訪談常用方法、審計(jì)訪談常用方法v（1）直入主題方法。在被訪談人員沒(méi)有充分考慮的情況下，）直入主題方法。在被訪談人員沒(méi)有充分考慮的情況下，直接與之訪談審計(jì)實(shí)行，使其能夠在沒(méi)有防備情況下反應(yīng)真直接與之訪談審計(jì)實(shí)行，使其能夠在沒(méi)有防備情況下反應(yīng)真實(shí)的情況，有利于取得真實(shí)證據(jù)；實(shí)的情況，有利于取得真實(shí)證據(jù)；v（2）間接引導(dǎo)法。對(duì)需要進(jìn)行判斷與歸納的訪談問(wèn)題，可以）間接引導(dǎo)法。對(duì)需要進(jìn)行判斷與歸納的訪談問(wèn)題，可以有計(jì)劃地引導(dǎo)訪談?wù)哒f(shuō)明問(wèn)題，但不能誤導(dǎo)；有計(jì)劃地引導(dǎo)訪談?wù)哒f(shuō)明問(wèn)題，但不能誤導(dǎo)；v（3）綜合判斷