第17章貸款風險

1、第第17 17章章 貸款風險管理貸款風險管理學習目標學習目標n通過本章的學習應了解銀行在貸款業(yè)務中所面臨的風險。包通過本章的學習應了解銀行在貸款業(yè)務中所面臨的風險。包括貸款風險的概念、貸款風險從不同角度劃分的種類，有益括貸款風險的概念、貸款風險從不同角度劃分的種類，有益于讀者認識和分析貸款風險。于讀者認識和分析貸款風險。n為了加強銀行的貸款風險管理，銀行要對貸款業(yè)務進行必要為了加強銀行的貸款風險管理，銀行要對貸款業(yè)務進行必要的信用分析，的信用分析，我們主要了解信用分析的內容，掌握信用分析我們主要了解信用分析的內容，掌握信用分析的方法。在銀行貸款業(yè)務中，如何加強貸款質量管理，是目的方法。在銀行貸

2、款業(yè)務中，如何加強貸款質量管理，是目前商業(yè)銀行在經(jīng)營中面臨的正在改革的問題。前商業(yè)銀行在經(jīng)營中面臨的正在改革的問題。本章介紹了貸本章介紹了貸款風險分類的名稱概念、目的、方法等具體內容?？铒L險分類的名稱概念、目的、方法等具體內容。17.1 17.1 貸款風險的概念貸款風險的概念17.1.117.1.1貸款風險的概念貸款風險的概念貸款風險貸款風險：是貸款本金和利息收回的不確定性：是貸款本金和利息收回的不確定性。數(shù)量上的不確定性數(shù)量上的不確定性時間上的不確定性時間上的不確定性貸款風險不同于貸款損失。貸款風險不同于貸款損失。貸款風險也不同于風險貸款。貸款風險也不同于風險貸款。貸款風險是商業(yè)銀行的最主要

3、的風險，也是商貸款風險是商業(yè)銀行的最主要的風險，也是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)風險，是銀行信用風險中的一個業(yè)銀行的傳統(tǒng)風險，是銀行信用風險中的一個部分。部分。17.1.2 17.1.2 貸款風險的種類貸款風險的種類 n貸款風險按不同的標準劃分，可分為不同的貸款貸款風險按不同的標準劃分，可分為不同的貸款種類。種類。1.1.按貸款風險形式的原因劃分按貸款風險形式的原因劃分從引致貸款風險的原因分析，貸款風險可從引致貸款風險的原因分析，貸款風險可分為客戶風險和貸款決策風險。分為客戶風險和貸款決策風險。 客戶風險客戶風險: :也稱企業(yè)風險，是借款者將也稱企業(yè)風險，是借款者將經(jīng)營管理面臨的各種風險轉嫁到銀行，經(jīng)營管理

4、面臨的各種風險轉嫁到銀行，而使銀行貸款蒙受損失的可能性。而使銀行貸款蒙受損失的可能性。 貸款決策風險貸款決策風險: :是指銀行自身的貸款業(yè)是指銀行自身的貸款業(yè)務的組織和管理上，由于貸款決策的失務的組織和管理上，由于貸款決策的失誤而引起貸款蒙受損失的可能性。誤而引起貸款蒙受損失的可能性?？蛻麸L險客戶風險n貸款風險的根源主要來自客戶風險。引起企業(yè)經(jīng)營貸款風險的根源主要來自客戶風險。引起企業(yè)經(jīng)營活動的風險因素有多個方面：活動的風險因素有多個方面：是來自于自然因素的不確定性是來自于自然因素的不確定性; ;二是社會變動的不確定因素引起的風險二是社會變動的不確定因素引起的風險; ;三是經(jīng)營者自身經(jīng)營行為引

5、起的風險。三是經(jīng)營者自身經(jīng)營行為引起的風險。經(jīng)營者行為風險的表現(xiàn)主要是：經(jīng)營者行為風險的表現(xiàn)主要是：（1 1）決策行為失誤引起的決策風險；）決策行為失誤引起的決策風險；（2 2）生產(chǎn)經(jīng)營過程中引起的生產(chǎn)風險；）生產(chǎn)經(jīng)營過程中引起的生產(chǎn)風險；（3 3）經(jīng)營者出售商品所面臨的銷售風險。）經(jīng)營者出售商品所面臨的銷售風險。 貸款決策風險貸款決策風險n貸款決策風險：貸款決策風險：是指銀行自身的貸款業(yè)務的組織和管理上，是指銀行自身的貸款業(yè)務的組織和管理上，由于貸款決策的失誤而引起貸款蒙受損失的由于貸款決策的失誤而引起貸款蒙受損失的可能性?？赡苄?。n決策風險大體可劃分兩種情況：決策風險大體可劃分兩種情況：被

6、動決策風險：被動決策風險：即銀行決策時受外部環(huán)境因素即銀行決策時受外部環(huán)境因素的影響，比如政府干預貸款，致使銀行貸款決的影響，比如政府干預貸款，致使銀行貸款決策被動，而產(chǎn)生貸款風險；策被動，而產(chǎn)生貸款風險；主動決策風險：主動決策風險：表現(xiàn)為銀行在貸款自主決策過表現(xiàn)為銀行在貸款自主決策過程中，由于內控制度、貸款管理水平、貸款決程中，由于內控制度、貸款管理水平、貸款決策者素質等原因，只是銀行貸款決策失誤而形策者素質等原因，只是銀行貸款決策失誤而形成的風險。成的風險。2.2.按風險度的大小劃分按風險度的大小劃分n分為高度貸款風險、中度貸款風險和低度貸款風險。分為高度貸款風險、中度貸款風險和低度貸款風

7、險。低度貸款風險：低度貸款風險：對于流動資金需求，一般以短期貸款對于流動資金需求，一般以短期貸款的調節(jié)為主體，貸款支持的生產(chǎn)與流通的商品項目所的調節(jié)為主體，貸款支持的生產(chǎn)與流通的商品項目所面對的市場相對穩(wěn)定，在管理上也較簡便易行，所以面對的市場相對穩(wěn)定，在管理上也較簡便易行，所以這類資金的需求所帶來的風險度就相對弱些，這種貸這類資金的需求所帶來的風險度就相對弱些，這種貸款所面臨的風險屬于低度風險?？钏媾R的風險屬于低度風險。中度貸款風險：中度貸款風險：對于固定資產(chǎn)貸款的需求，一般情況對于固定資產(chǎn)貸款的需求，一般情況下則表現(xiàn)為中、長期資金需求。這種資金需求量相對下則表現(xiàn)為中、長期資金需求。這種資

8、金需求量相對較大，周轉期較緩慢，時間長，在資金使用過程中市較大，周轉期較緩慢，時間長，在資金使用過程中市場環(huán)境發(fā)生變化的可能性就相對較大，這種資金需求場環(huán)境發(fā)生變化的可能性就相對較大，這種資金需求的風險程度相對增強，可將其劃分為中度貸款風險。的風險程度相對增強，可將其劃分為中度貸款風險。高度貸款風險：高度貸款風險：而高度貸款風險集中反映在風險貸款而高度貸款風險集中反映在風險貸款業(yè)務上，一般有高風險企業(yè)、行業(yè)和地區(qū)形成的貸款業(yè)務上，一般有高風險企業(yè)、行業(yè)和地區(qū)形成的貸款需求。需求。3.3.按不同貸款類別劃分按不同貸款類別劃分n1 1）短期貸款業(yè)務經(jīng)營風險。）短期貸款業(yè)務經(jīng)營風險。n2 2）中長期

9、貸款業(yè)務經(jīng)營風險。）中長期貸款業(yè)務經(jīng)營風險。n3 3）特種貸款業(yè)務經(jīng)營風險。）特種貸款業(yè)務經(jīng)營風險。n4 4）對外業(yè)務經(jīng)營風險。）對外業(yè)務經(jīng)營風險。17.1.3 17.1.3 貸款風險管理策略貸款風險管理策略 n風險管理由三個階段組成：風險管理由三個階段組成：風險識別風險識別風險估價風險估價風險處理風險處理1.1.貸款風險的識別和估價貸款風險的識別和估價n貸款風險識別和估價是風險管理的前提和基礎，識別是對風貸款風險識別和估價是風險管理的前提和基礎，識別是對風險類別和成因的認和判斷，估價是對貸款風險大小的測量，險類別和成因的認和判斷，估價是對貸款風險大小的測量，對貸款風險的識別和估價的對貸款風險

10、的識別和估價的主要方法，是設置貸款風險因素主要方法，是設置貸款風險因素的權數(shù)，并以權數(shù)為基礎、計算貸款風險度。的權數(shù)，并以權數(shù)為基礎、計算貸款風險度。n表表17171 1 貸款對象風險權數(shù)表貸款對象風險權數(shù)表 企業(yè)或項目信用等級企業(yè)或項目信用等級AAAAAA級級AAAA級級A A級級BBBB級級B B級級 對象風險權數(shù)對象風險權數(shù)30%50%70%90%100%表表17172 2 貸款期限風險權數(shù)表貸款期限風險權數(shù)表期限期限33個月個月3 3個月個月期期限限66個月個月 6 6個月期個月期限限11年年 1 1年期限年期限33年年 3 3年期限年期限55年年 期限期限5 5年年 100%100%

11、105%105%110%110%130%130%135%135%140%140%表表17173 3 貸款形態(tài)風險權數(shù)表貸款形態(tài)風險權數(shù)表貸款形態(tài)貸款形態(tài)正常貸款正常貸款 關注貸款關注貸款次級貸款次級貸款 可疑貸款可疑貸款損失貸款損失貸款形態(tài)風險權數(shù)形態(tài)風險權數(shù)100%100%110%110%120%120%150%150%200%200%表表17174 4 貸款方式風險權數(shù)表貸款方式風險權數(shù)表 貸款方式貸款方式貸款方式風險權數(shù)（貸款方式風險權數(shù)（% %）一、抵押貸款一、抵押貸款1 1、銀行各種幣種定期存單依法抵押、銀行各種幣種定期存單依法抵押0 020202 2、銀行承兌匯票貼現(xiàn)、銀行承兌匯票

12、貼現(xiàn)0 020203 3、國家債券抵押、國家債券抵押0 04 4、企業(yè)債券抵押、企業(yè)債券抵押404050505 5、股票、股權抵押、股票、股權抵押606070706 6、依法可設定抵押權的房地產(chǎn)抵押、依法可設定抵押權的房地產(chǎn)抵押303050507 7、營運車輛抵押、營運車輛抵押303050508 8、設備抵押、設備抵押606080809 9、依法可設定抵押權的可轉讓動產(chǎn)抵押、依法可設定抵押權的可轉讓動產(chǎn)抵押808090901010、商業(yè)承兌匯票、商業(yè)承兌匯票80809090續(xù)表續(xù)表17174 4 貸款方式風險權數(shù)表貸款方式風險權數(shù)表 貸款方式貸款方式貸款方式風險權貸款方式風險權數(shù)（數(shù)（% %）

13、二、保證貸款二、保證貸款1212、地市級以上專業(yè)銀行保證、地市級以上專業(yè)銀行保證0 020201313、省級及單列市級以上非銀行金融機構保證、省級及單列市級以上非銀行金融機構保證202040401414、聯(lián)保集團保證、聯(lián)保集團保證505070701515、AAAAAA、AAAA級企業(yè)保證級企業(yè)保證505080801616、A A級企業(yè)保證級企業(yè)保證808090901717、BBBB級以下企業(yè)保證級以下企業(yè)保證100100三、信用貸款三、信用貸款1818、信用貸款、信用貸款100 100 n 所謂貸款風險度管理，就是把貸款從所謂貸款風險度管理，就是把貸款從發(fā)放到回收全過程，納入量化的風險機制發(fā)放

14、到回收全過程，納入量化的風險機制管理之中，它依據(jù)決定貸款全過程中的貸管理之中，它依據(jù)決定貸款全過程中的貸款方式、貸款對象及貸款形態(tài)變化，分別款方式、貸款對象及貸款形態(tài)變化，分別對貸款風險影響程度以量化指標綜合反映對貸款風險影響程度以量化指標綜合反映貸款質量的高低。它們共同作用、互相制貸款質量的高低。它們共同作用、互相制約，形成一個完整的系數(shù)體系，這個系數(shù)約，形成一個完整的系數(shù)體系，這個系數(shù)體系通過變換計算出貸款風險度，可依此體系通過變換計算出貸款風險度，可依此對貸款資產(chǎn)進行管理。對貸款資產(chǎn)進行管理。n貸款風險度管理的運用可分為貸款風險度管理的運用可分為貸款審查貸款審查和和貸款檢查貸款檢查兩種情

15、況。兩種情況。貸款風險度的公式表示貸款風險度的公式表示n單筆貸款風險度單筆貸款風險度= =對象權數(shù)方式權數(shù)期限權數(shù)形態(tài)權數(shù)對象權數(shù)方式權數(shù)期限權數(shù)形態(tài)權數(shù)n單筆貸款風險額單筆貸款風險額= =貸款金額該筆貸款風險度貸款金額該筆貸款風險度n 貸款金額該筆貸款風險度貸款金額該筆貸款風險度n綜合貸款風險度綜合貸款風險度= = n 單筆貸款余額單筆貸款余額 單筆貸款風險額單筆貸款風險額 = = 單筆貸款余額單筆貸款余額n貸款風險度管理的運用可分為貸款風險度管理的運用可分為貸款審貸款審查查和和貸款檢查貸款檢查兩種情況。兩種情況。1)1)貸款審查貸款審查n銀行在發(fā)放新的貸款時，首先要銀行在發(fā)放新的貸款時，首

16、先要對該筆貸款的風險進行測量，從對該筆貸款的風險進行測量，從而決定是否發(fā)放貸款，以及以此而決定是否發(fā)放貸款，以及以此來確定貸款的條件等。因為是新來確定貸款的條件等。因為是新增貸款，此時貸款的形態(tài)可視為增貸款，此時貸款的形態(tài)可視為正常貸款，權數(shù)則為正常貸款，權數(shù)則為100%100%。n貸款風險度的計算可用于決定單貸款風險度的計算可用于決定單筆貸款額度。筆貸款額度。貸款企業(yè)授信最高額度的確定貸款企業(yè)授信最高額度的確定n 1 1根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)負債情況及信用等級情況根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)負債情況及信用等級情況來確定最高授信額度，其計算公式為：來確定最高授信額度，其計算公式為：n企業(yè)貸款授信最高額度企業(yè)貸款授信

17、最高額度( (總資產(chǎn)總資產(chǎn)- -總負債總負債) )授信比例授信比例 其中授信比例是根據(jù)企業(yè)的信用等級確定其中授信比例是根據(jù)企業(yè)的信用等級確定的，信用等級越高，授信比例越高。的，信用等級越高，授信比例越高。AAAA級以上級以上的企業(yè)授信比例最高可達的企業(yè)授信比例最高可達100100，B B級以下的企級以下的企業(yè)不予核定授信額度。這種方法的優(yōu)點是充分業(yè)不予核定授信額度。這種方法的優(yōu)點是充分考慮了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況?？紤]了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。n 例；某企業(yè)的總資產(chǎn)為例；某企業(yè)的總資產(chǎn)為50005000萬元，總負債萬元，總負債為為35003500萬元；授信比例為萬元；授信比例為9090，則該企業(yè)，則該

18、企業(yè)貸款授信最高額度為：貸款授信最高額度為： (50003500)(50003500)* * 90 90l 350(l 350(萬元萬元) ) n 采用這種方法計算的授信額度，只是采用這種方法計算的授信額度，只是企業(yè)總的貸款授信額度，即企業(yè)可向銀行企業(yè)總的貸款授信額度，即企業(yè)可向銀行申請貸款的最高額度，而對某一次貸款的申請貸款的最高額度，而對某一次貸款的授信額度的計算還必須考慮該筆貸款的風授信額度的計算還必須考慮該筆貸款的風險度。險度。單次貸款授信額度的確定單次貸款授信額度的確定n計算公式為；計算公式為；n 該筆貸款授信額度企業(yè)貸款授信最高該筆貸款授信額度企業(yè)貸款授信最高額度額度(1-(1-貸

19、款的風險度貸款的風險度) )n 貸款的風險度貸款的風險度= =貸款對象權數(shù)貸款對象權數(shù)* *貸款方貸款方式權數(shù)式權數(shù)貸款期限權數(shù)貸款期限權數(shù)形態(tài)權數(shù)形態(tài)權數(shù)n例例: :上例企業(yè)經(jīng)過對支付能力的匡算，發(fā)現(xiàn)近期流動資金上例企業(yè)經(jīng)過對支付能力的匡算，發(fā)現(xiàn)近期流動資金不足，擬向銀行申請貸款不足，擬向銀行申請貸款11001100萬元，經(jīng)銀行調查，得知該萬元，經(jīng)銀行調查，得知該筆貸款由營運車輛抵押，貸款方式權數(shù)為筆貸款由營運車輛抵押，貸款方式權數(shù)為5050，貸款對象貸款對象信用等級信用等級AAAAAA級權數(shù)為級權數(shù)為3030，申請貸款的期限為申請貸款的期限為1 1年，貸款年，貸款期限權數(shù)為期限權數(shù)為110

20、110。那么該筆貸款的應為：那么該筆貸款的應為： 貸款風險度貸款風險度= = 3030* * 5050* *110110* *1=0.1651=0.165 授信額度授信額度= =13501350* *(10.165)(10.165)1127112725(25(萬元萬元) ) 這樣該企業(yè)向銀行申請借款這樣該企業(yè)向銀行申請借款11001100萬元，累計借款未超萬元，累計借款未超過過13501350萬，銀行可以同意這筆貸款申請。萬，銀行可以同意這筆貸款申請。n假如該企業(yè)只以某家假如該企業(yè)只以某家AAAAAA級企業(yè)作貸款保證人，貸款方式級企業(yè)作貸款保證人，貸款方式權數(shù)為權數(shù)為7070，那么，該企業(yè)此筆

21、貸款的為：那么，該企業(yè)此筆貸款的為： 貸款風險度貸款風險度= = 3030* *7070* *110110* *1=0.2311=0.231 授信額度授信額度= =13501350* *(10.231)(10.231)1038103815(15(萬元萬元) ) 這樣，該企業(yè)向銀行申請貸款這樣，該企業(yè)向銀行申請貸款11001100萬，銀行最多只能同萬，銀行最多只能同意貸款意貸款103810381515萬元。萬元。n例例: :甲商業(yè)銀行同時收到甲商業(yè)銀行同時收到A A企業(yè)和企業(yè)和B B企業(yè)的流動資金貸企業(yè)的流動資金貸款申請款申請, ,金額均為金額均為500500萬元，期限均為萬元，期限均為3 3個

22、月。其中個月。其中A A企企業(yè)為業(yè)為AAAA級企業(yè)，由級企業(yè)，由E E企業(yè)提供第三方保證擔保，企業(yè)提供第三方保證擔保，E E企業(yè)企業(yè)為為AAAA級企業(yè)，權數(shù)為級企業(yè)，權數(shù)為70%70%；B B企業(yè)為企業(yè)為BBBB級企業(yè)，由級企業(yè)，由X X企企業(yè)提供保證擔保，業(yè)提供保證擔保，X X企業(yè)同為企業(yè)同為BBBB級企業(yè)。則：級企業(yè)。則：nA A企業(yè)該筆貸款風險度企業(yè)該筆貸款風險度=50%=50%70%70%100%100%100%=0.35100%=0.35nA A企業(yè)該筆貸款風險額企業(yè)該筆貸款風險額=500=5000.35=175(0.35=175(萬元萬元) )nB B企業(yè)該筆貸款風險度企業(yè)該筆貸款

23、風險度=90%=90%100%100%100%100%100%=0.9100%=0.9nB B企業(yè)該筆貸款風險額企業(yè)該筆貸款風險額=500=5000.9=450(0.9=450(萬元萬元) )n由于由于A A企業(yè)該筆貸款風險度低，可以予以發(fā)放貸款。企業(yè)該筆貸款風險度低，可以予以發(fā)放貸款。B B企業(yè)風險度較高，不應對其發(fā)放貸款。企業(yè)風險度較高，不應對其發(fā)放貸款。2)2)貸款檢查貸款檢查n甲商業(yè)銀行在本行貸款業(yè)務檢查中發(fā)現(xiàn)甲商業(yè)銀行在本行貸款業(yè)務檢查中發(fā)現(xiàn), ,本行向本行向B B企業(yè)發(fā)放貸款企業(yè)發(fā)放貸款800800萬元萬元,B,B企業(yè)為企業(yè)為AAAA級企業(yè)級企業(yè), ,用其生用其生產(chǎn)設備抵押產(chǎn)設備抵

24、押, ,權數(shù)為權數(shù)為70%,70%,期限為期限為5 5年，形態(tài)為次級年，形態(tài)為次級貸款貸款; ;向向C C企業(yè)發(fā)放了企業(yè)發(fā)放了400400萬貸款萬貸款,C,C企業(yè)為企業(yè)為BBBB級企業(yè)級企業(yè), ,以商業(yè)承兌匯票抵押以商業(yè)承兌匯票抵押, ,權數(shù)為權數(shù)為90%,90%,期限為期限為3 3個月個月, ,形態(tài)為正常貸款。則各筆貸款的風險度分別為：形態(tài)為正常貸款。則各筆貸款的風險度分別為：nB B企業(yè)貸款風險度企業(yè)貸款風險度=50%=50%70%70%135%135%120%=0.567120%=0.567nB B企業(yè)貸款風險額企業(yè)貸款風險額=800=8000.567=453.6(0.567=453.6

25、(萬元萬元) )nC C企業(yè)貸款風險度企業(yè)貸款風險度=90%=90%90%90%100%100%100%=0.81100%=0.81nC C企業(yè)貸款風險額企業(yè)貸款風險額=400=4000.81=324(0.81=324(萬元萬元) )3)3)綜合貸款風險度的測算綜合貸款風險度的測算n綜合貸款風險度綜合貸款風險度: :用于對一家企業(yè)、一家商業(yè)用于對一家企業(yè)、一家商業(yè)銀行或其分支機構的風險度的測定銀行或其分支機構的風險度的測定n例例:A:A企業(yè)從甲商業(yè)銀行獲得企業(yè)從甲商業(yè)銀行獲得2 2筆貸款筆貸款, ,一筆貸款一筆貸款金額為金額為500500萬元萬元, ,風險度為風險度為0.35;0.35;另一筆

26、貸款為另一筆貸款為400400萬元萬元, ,風險度為風險度為0.5.0.5.則則A A企業(yè)的綜合貸款風企業(yè)的綜合貸款風險度為險度為: : 貸款金額貸款金額該筆貸款風險度該筆貸款風險度A A企業(yè)的綜合貸款風險度企業(yè)的綜合貸款風險度= = 單筆貸款余額單筆貸款余額 5005000.35+4000.35+4000.50.5 = = 500+400 500+400 =0.417 =0.4172.2.貸款風險的處理貸款風險的處理n進行貸款風險的處理是對不同類型、不同概率和進行貸款風險的處理是對不同類型、不同概率和規(guī)模的貸款風險，采取相應的措施和方法，使貸規(guī)模的貸款風險，采取相應的措施和方法，使貸款風險損

27、失減少到最少程度的過程。款風險損失減少到最少程度的過程。n貸款風險處理方法主要包括貸款風險的回避、分貸款風險處理方法主要包括貸款風險的回避、分散、轉移、自留等幾個方面。散、轉移、自留等幾個方面。1 1）貸款風險的回避）貸款風險的回避貸款風險的回避是旨在貸款決策時，以貸貸款風險的回避是旨在貸款決策時，以貸款風險度為主要參照標準，主動放棄或拒款風險度為主要參照標準，主動放棄或拒絕風險較大的貸款方案。絕風險較大的貸款方案。2 2）貸款風險的轉移）貸款風險的轉移貸款風險轉移是銀行以某種方式將貸款風貸款風險轉移是銀行以某種方式將貸款風險損失轉嫁給他人承擔的一種風險處理方險損失轉嫁給他人承擔的一種風險處理

28、方式。銀行通常可運用以下方式轉移風險：式。銀行通?？蛇\用以下方式轉移風險：一是擔保；一是擔保；二是保險；二是保險；三是風險資產(chǎn)出售。三是風險資產(chǎn)出售。 （1 1）一攬子貸款證券化；）一攬子貸款證券化； （2 2）直接出售貸款。）直接出售貸款。3 3）貸款風險的分散）貸款風險的分散n貸款風險分散是指銀行按貸款對象、結構、行業(yè)、地域、貸款人貸款風險分散是指銀行按貸款對象、結構、行業(yè)、地域、貸款人等把貸款分散為不同的組成部分進行優(yōu)化組合，以達到最小風險等把貸款分散為不同的組成部分進行優(yōu)化組合，以達到最小風險下，求得最大收益的目的。下，求得最大收益的目的。貸款對象的分散貸款對象的分散是避免貸款向某個借

29、款人或某些借款人貸款過是避免貸款向某個借款人或某些借款人貸款過度傾斜的措施。度傾斜的措施。貸款結構的分散貸款結構的分散是指銀行保持不同貸款的種類、期限、方式等是指銀行保持不同貸款的種類、期限、方式等結構的合理比例，以增加資金的流動性、降低貸款風險。結構的合理比例，以增加資金的流動性、降低貸款風險。貸款行業(yè)的分散貸款行業(yè)的分散是指將貸款分布在多種行業(yè)和產(chǎn)品上，避免某是指將貸款分布在多種行業(yè)和產(chǎn)品上，避免某些行業(yè)衰落或某些產(chǎn)品的滯銷使貸款遭受損失。些行業(yè)衰落或某些產(chǎn)品的滯銷使貸款遭受損失。貸款地域的分散貸款地域的分散是指銀行貸款不應集中同一地區(qū)，從事國際業(yè)是指銀行貸款不應集中同一地區(qū)，從事國際業(yè)務

30、的銀行，不應把貸款集中某一國家，以期達到分散風險的目務的銀行，不應把貸款集中某一國家，以期達到分散風險的目的。的。貸款人分散貸款人分散是指銀行通過協(xié)商，達成合作協(xié)議，共同承擔某一是指銀行通過協(xié)商，達成合作協(xié)議，共同承擔某一項任務，將風險分攤給多個貸款人的一種處理風險的措施。項任務，將風險分攤給多個貸款人的一種處理風險的措施。4 4）貸款風險的自留）貸款風險的自留n風險自留：風險自留：就是指貸款人以自身的財力來承擔未來就是指貸款人以自身的財力來承擔未來可能發(fā)生風險的一種處理風險的方式?？赡馨l(fā)生風險的一種處理風險的方式。貸款風險自留可以兩種方式：貸款風險自留可以兩種方式：一種是自擔風險；一種是自擔

31、風險；攤入成本或沖減資本金攤入成本或沖減資本金一種是自保風險。一種是自保風險。沖減貸款呆賬準備金沖減貸款呆賬準備金17.2 17.2 信用分析信用分析 n信用分析：是銀行對借款人信用高低的估價信用分析：是銀行對借款人信用高低的估價。信用分析是商業(yè)銀行貸款經(jīng)營的核心內容。信用分析是商業(yè)銀行貸款經(jīng)營的核心內容，貸款決策必須以信用分析為依據(jù)。，貸款決策必須以信用分析為依據(jù)。n信用分析的目的是甄別出信用分析的目的是甄別出“好好”的借款任何的借款任何“壞壞”的借款人，并以此為依據(jù)，決定是否的借款人，并以此為依據(jù)，決定是否能夠發(fā)放貸款和以何種條件發(fā)放貸款。能夠發(fā)放貸款和以何種條件發(fā)放貸款。17.2.1 1

32、7.2.1 銀行貸款信用分析的內容銀行貸款信用分析的內容n銀行信用分析主要圍繞五個方面進行。這五個方面銀行信用分析主要圍繞五個方面進行。這五個方面的英文開頭字母都為的英文開頭字母都為“C”C”所以一般稱該種分析為所以一般稱該種分析為“五五C”C”原則。原則。 1. 1.品德品德 （CharacterCharacter）借款人的品德是指借款人不僅要有償還債務的意借款人的品德是指借款人不僅要有償還債務的意愿，還要具備承擔各種義務的責任感。愿，還要具備承擔各種義務的責任感。 它包括借款人的背景、年齡、經(jīng)驗，借款人有無它包括借款人的背景、年齡、經(jīng)驗，借款人有無不良的行為紀錄，借款人的性格作風、其現(xiàn)代經(jīng)

33、不良的行為紀錄，借款人的性格作風、其現(xiàn)代經(jīng)營管理觀念及上下屬的關系等。營管理觀念及上下屬的關系等。銀行可以根據(jù)借款人過去償還債務的記錄和專門銀行可以根據(jù)借款人過去償還債務的記錄和專門的征信機構了解借款人的信用狀況，以評估其品的征信機構了解借款人的信用狀況，以評估其品德。德。2.2.能力（能力（CapacityCapacity）n能力是指借款人運用借入資金獲取利潤并償能力是指借款人運用借入資金獲取利潤并償還貸款的能力，而獲取利潤的大小，又取決還貸款的能力，而獲取利潤的大小，又取決于借款人的生產(chǎn)經(jīng)營能力和管理水平。于借款人的生產(chǎn)經(jīng)營能力和管理水平。因此因此，分析、評估借款人的償債能力，應從兩個，分

34、析、評估借款人的償債能力，應從兩個方面來考察：方面來考察：一是要看企業(yè)的生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質量、銷一是要看企業(yè)的生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質量、銷售收入以及生產(chǎn)競爭力。售收入以及生產(chǎn)競爭力。二是要看企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)驗和能力，特別二是要看企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)驗和能力，特別是要分析企業(yè)主要決策者的決策能力、組是要分析企業(yè)主要決策者的決策能力、組織能力、用人能力、協(xié)調能力和創(chuàng)新能力織能力、用人能力、協(xié)調能力和創(chuàng)新能力。 3.3.資本（資本（CapitalCapital）n資本是指借款者自有資金數(shù)量。資本是指借款者自有資金數(shù)量。n資本反映借款者的財富積累，并在某種程度上反資本反映借款者的財富積累，并在某種程度上反映了借款者的

35、成就。映了借款者的成就。n對銀行而言，對銀行而言，借款企業(yè)自有資本越多越好，借款借款企業(yè)自有資本越多越好，借款人一旦經(jīng)營發(fā)生損失，可以由資本彌補，這可減人一旦經(jīng)營發(fā)生損失，可以由資本彌補，這可減少銀行貸款的風險。少銀行貸款的風險。n衡量資本多少可以有以下幾種衡量資本多少可以有以下幾種: :資本與總資產(chǎn)、資本與負債等比率來衡量。資本與總資產(chǎn)、資本與負債等比率來衡量。資本的結構會影響企業(yè)的信譽和社會地位，相資本的結構會影響企業(yè)的信譽和社會地位，相應增大貸款的風險。應增大貸款的風險。資本的賬面價值與市場價值的差異資本的賬面價值與市場價值的差異 。4.4.擔保品（擔保品（CollateralColla

36、teral）n貸款擔保的作用在于為銀行貸款提供一種保護，即在借款貸款擔保的作用在于為銀行貸款提供一種保護，即在借款人無力還款時，銀行可以通過處分擔保品或向保證人追償人無力還款時，銀行可以通過處分擔保品或向保證人追償而收回貸款本息，從而降低銀行的貸款風險。評價貸款的而收回貸款本息，從而降低銀行的貸款風險。評價貸款的擔保：擔保： 首先要看擔保是否有效，即借款人是否擁有擔保品的處首先要看擔保是否有效，即借款人是否擁有擔保品的處置權或保證人是否具有足夠的保證能力；置權或保證人是否具有足夠的保證能力；其次，要考察擔保品的價值是否穩(wěn)定，是否易于變現(xiàn)，其次，要考察擔保品的價值是否穩(wěn)定，是否易于變現(xiàn)，是否易于

37、監(jiān)護和保管。是否易于監(jiān)護和保管。n需要強調的是，擔保并不能改變借款人的還款能力，變賣需要強調的是，擔保并不能改變借款人的還款能力，變賣擔保品來償還貸款也不是銀行的目的，但有擔保的貸款可擔保品來償還貸款也不是銀行的目的，但有擔保的貸款可以保證銀行在借款人違約時獲得一定的補償，對提高貸款以保證銀行在借款人違約時獲得一定的補償，對提高貸款的安全性仍是有益的。的安全性仍是有益的。5.5.經(jīng)營環(huán)境（經(jīng)營環(huán)境（ConditionCondition）n經(jīng)營環(huán)境包括企業(yè)自身的經(jīng)營情況和外部的經(jīng)經(jīng)營環(huán)境包括企業(yè)自身的經(jīng)營情況和外部的經(jīng)營環(huán)境。營環(huán)境。企業(yè)自身的經(jīng)營企業(yè)自身的經(jīng)營包括企業(yè)的經(jīng)營特點、經(jīng)營包括企業(yè)的

38、經(jīng)營特點、經(jīng)營方式、技術情況、競爭地位、市場份額、勞方式、技術情況、競爭地位、市場份額、勞資關系等，這些基本屬于借款人的可控因素資關系等，這些基本屬于借款人的可控因素。外部的經(jīng)營環(huán)境外部的經(jīng)營環(huán)境是指借款人所在地區(qū)的經(jīng)濟是指借款人所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展狀況、社會政治的穩(wěn)定程度、行業(yè)發(fā)展發(fā)展狀況、社會政治的穩(wěn)定程度、行業(yè)發(fā)展趨勢、原材料供求變化、商業(yè)周期、法律法趨勢、原材料供求變化、商業(yè)周期、法律法規(guī)的可能變動和限制等，屬于借款人的不可規(guī)的可能變動和限制等，屬于借款人的不可控因素?？匾蛩??？偨Y總結n對借款人進行信用分析，既要進行靜態(tài)分析對借款人進行信用分析，既要進行靜態(tài)分析，又要進行動態(tài)分析，既要注

39、重定性分析，又要進行動態(tài)分析，既要注重定性分析，更要注重定量分析。更要注重定量分析。n因此，在實際的信用分析過程中，銀行既需因此，在實際的信用分析過程中，銀行既需要對借款人要對借款人過去的信用狀況過去的信用狀況作全面的了解和作全面的了解和分析，也要根據(jù)借款人生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的變化分析，也要根據(jù)借款人生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的變化趨勢，對借款人趨勢，對借款人未來的經(jīng)營狀況和還款能力未來的經(jīng)營狀況和還款能力做出科學的預測，做出科學的預測，同時，要在定性分析的基同時，要在定性分析的基礎上，運用礎上，運用財務比率分析和現(xiàn)金流量分析等財務比率分析和現(xiàn)金流量分析等定量分析方法定量分析方法對借款人的財務狀況和還本付對借款人

40、的財務狀況和還本付息能力做出準確的估計。息能力做出準確的估計。17.2.2 17.2.2 信用分析技術信用分析技術 1.1.財務報表分析法財務報表分析法n財務報表分析是銀行向企業(yè)放款時，對企業(yè)財務報表分析是銀行向企業(yè)放款時，對企業(yè)各種財務報表的組成部分的考察。以此了解各種財務報表的組成部分的考察。以此了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)問題，預計貸款償還企業(yè)的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)問題，預計貸款償還的可能性，決定銀行對企業(yè)放款采取的策略的可能性，決定銀行對企業(yè)放款采取的策略和價格。對企業(yè)財務報表分析的重點放在和價格。對企業(yè)財務報表分析的重點放在資資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表上。上。1

41、)1)資產(chǎn)負債表的分析資產(chǎn)負債表的分析 資產(chǎn)負債表是一種反映企業(yè)資產(chǎn)負債表是一種反映企業(yè)其一特定時間點上的財務狀況的其一特定時間點上的財務狀況的報表，要想準確了解一家企業(yè)在報表，要想準確了解一家企業(yè)在一個收益周期內的資產(chǎn)、負債和一個收益周期內的資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況，就必須審閱好所有者權益狀況，就必須審閱好幾份不同時間點上的資產(chǎn)負債表幾份不同時間點上的資產(chǎn)負債表。1)1)資產(chǎn)負債表的分析資產(chǎn)負債表的分析資產(chǎn)項目的分析資產(chǎn)項目的分析n應收賬款應收賬款n存貨存貨n固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n投資投資- -有價證券有價證券 鑫輝公司的資產(chǎn)負債表分析鑫輝公司的資產(chǎn)負債表分析 一家規(guī)模較大的以工程機械制造為主

42、業(yè)一家規(guī)模較大的以工程機械制造為主業(yè)的股份有限公司，已經(jīng)有的股份有限公司，已經(jīng)有2020年的經(jīng)營歷年的經(jīng)營歷史，公司以生產(chǎn)挖掘機、壓路機等工程史，公司以生產(chǎn)挖掘機、壓路機等工程機械為主，市場前景廣闊，產(chǎn)品質量通機械為主，市場前景廣闊，產(chǎn)品質量通過了過了IS09001IS09001質量體系認證，近年來公司質量體系認證，近年來公司產(chǎn)品銷量和銷售收入迅速增長。從歷史產(chǎn)品銷量和銷售收入迅速增長。從歷史上看：該公司一直保持著比較良好的信上看：該公司一直保持著比較良好的信用記錄。用記錄。鑫輝公司資產(chǎn)負債表鑫輝公司資產(chǎn)負債表 單位：萬元單位：萬元A.A.應收賬款的分析應收賬款的分析( (一）應收賬款的規(guī)模一

43、）應收賬款的規(guī)模。一家企業(yè)應收賬款的過快一家企業(yè)應收賬款的過快增長，可能會造成銀行貸款償還的風險。如果增長，可能會造成銀行貸款償還的風險。如果應收賬款迅速增加，那么銀行信貸人員首先應應收賬款迅速增加，那么銀行信貸人員首先應當審查一下利潤表；以確定該企業(yè)銷售額是否當審查一下利潤表；以確定該企業(yè)銷售額是否有相應的增加，如果沒有，那么造成應收賬款有相應的增加，如果沒有，那么造成應收賬款增加的原因就可能是賒銷條件的放寬或者是收增加的原因就可能是賒銷條件的放寬或者是收款工作進行不力。如果借款人需要依靠收取應款工作進行不力。如果借款人需要依靠收取應收賬款來償還銀行負債，那么沒有相應的銷收賬款來償還銀行負債

44、，那么沒有相應的銷售額的增加相伴隨的末結清應收賬款的增加可售額的增加相伴隨的末結清應收賬款的增加可能會給銀行造成很大的風險。能會給銀行造成很大的風險。n 鑫輝公司近鑫輝公司近2 2年的應收賬款保持在一個比較年的應收賬款保持在一個比較穩(wěn)定的水平上，占資產(chǎn)的比例一直在穩(wěn)定的水平上，占資產(chǎn)的比例一直在5 5以下以下并且在銷售額大幅增長的情況下沒有同比例增并且在銷售額大幅增長的情況下沒有同比例增長。長。A.A.應收賬款的分析應收賬款的分析( (二二) )應收賬款的集中程度。應收賬款的集中程度。一般來說，一家一般來說，一家企業(yè)的客戶越是分散，少數(shù)幾個客戶的拖企業(yè)的客戶越是分散，少數(shù)幾個客戶的拖欠款項越不

45、可能嚴重影響企業(yè)的還款能力欠款項越不可能嚴重影響企業(yè)的還款能力。不過，如果應收賬款集中于少數(shù)幾家信。不過，如果應收賬款集中于少數(shù)幾家信譽良好的大客戶，這這些風險也可能比客譽良好的大客戶，這這些風險也可能比客戶分散的狀況更加可靠。所以，銀行信貸戶分散的狀況更加可靠。所以，銀行信貸人員要認真分析應收賬款的客戶結構，特人員要認真分析應收賬款的客戶結構，特別要分析集中度比較高的客戶的資信狀況別要分析集中度比較高的客戶的資信狀況和付款能力。和付款能力。A.A.應收賬款的分析應收賬款的分析n ( (三三) )應收賬款的賬齡。應收賬款的賬齡。一般一般來說，應收賬款的賬齡越長，來說，應收賬款的賬齡越長，其得到

46、償還的可能性越小。其得到償還的可能性越小。鑫輝公司的賬齡情況表鑫輝公司的賬齡情況表 單位：萬元單位：萬元n從鑫輝公司賬齡情況表中可看出，該公從鑫輝公司賬齡情況表中可看出，該公司一年以內的應收賬款占司一年以內的應收賬款占82828 8，112 2年的占年的占9 98 8，2 2年以上的共有年以上的共有350350萬萬元，占元，占7.47.4，并為，并為2 2年以上的應收賬款年以上的應收賬款提取了提取了282282萬元的壞賬準備，壞賬準備萬元的壞賬準備，壞賬準備與其應收賬款的比率達到了與其應收賬款的比率達到了80806 6，應該說準備提取比例是比較高的。說明應該說準備提取比例是比較高的。說明公司本

47、身有一定抵御經(jīng)營風險的能力。公司本身有一定抵御經(jīng)營風險的能力。1)1)應收賬款的分析應收賬款的分析n( (四四) )應收賬款的抵押情況應收賬款的抵押情況 如果企業(yè)的應收賬款有抵押出去如果企業(yè)的應收賬款有抵押出去的的, ,就應從應收賬款中扣除就應從應收賬款中扣除, ,因為因為這些賬款已不能作為新貸款的還這些賬款已不能作為新貸款的還款來源?？顏碓础.B.存貨的分析存貨的分析n存貨存貨: :包括一家企業(yè)持有準備出包括一家企業(yè)持有準備出售的產(chǎn)成品，或者正處于生產(chǎn)售的產(chǎn)成品，或者正處于生產(chǎn)過程中的半成品和在產(chǎn)品、在過程中的半成品和在產(chǎn)品、在生產(chǎn)，或者提供勞務過程中將生產(chǎn)，或者提供勞務過程中將消耗的材料

48、或物料。消耗的材料或物料。B.B.存貨的分析存貨的分析(1)(1)存貨的規(guī)模。存貨的規(guī)模。銀行信貸人員要對不同銀行信貸人員要對不同時間的資產(chǎn)負債表中的存貨余額進行比時間的資產(chǎn)負債表中的存貨余額進行比較，如發(fā)現(xiàn)當期存貨比上一期大幅度上較，如發(fā)現(xiàn)當期存貨比上一期大幅度上升，應該進一步尋找存貨增加的原因，升，應該進一步尋找存貨增加的原因，看是因為儲備原材料引起的，還是因為看是因為儲備原材料引起的，還是因為產(chǎn)成品大量積壓所造成的。產(chǎn)成品大量積壓所造成的。n鑫輝公司的存貨從鑫輝公司的存貨從20022002年末的年末的3686936869萬萬元增加到元增加到20032003年末的年末的4982749827

49、萬元，增長萬元，增長3535，存貨占資產(chǎn)的比例達到，存貨占資產(chǎn)的比例達到41419 9，存貨增長較快和金額較大，要進一步，存貨增長較快和金額較大，要進一步分析原因。分析原因。B.B.存貨的分析存貨的分析 (2)(2)存貨的類型。存貨的類型。存貨的類型對企業(yè)的存貨的類型對企業(yè)的資產(chǎn)價值和資產(chǎn)流動性有一定影響。資產(chǎn)價值和資產(chǎn)流動性有一定影響。根據(jù)存貨類型的不同，存貨的價值和根據(jù)存貨類型的不同，存貨的價值和適銷性也各不相同。有些類型的存貨適銷性也各不相同。有些類型的存貨擁有非常廣闊的市場，而另一些存貨擁有非常廣闊的市場，而另一些存貨則面向非常狹小的市場；有些在產(chǎn)品則面向非常狹小的市場；有些在產(chǎn)品和半

50、成品存貨在未轉化成產(chǎn)成品之前和半成品存貨在未轉化成產(chǎn)成品之前可能還不如原材料的價值；有些存貨可能還不如原材料的價值；有些存貨( (如新鮮的蔬菜、水果、肉類等如新鮮的蔬菜、水果、肉類等) )只有只有很短的使用壽命。很短的使用壽命。鑫輝公司存貨及存貨跌價準備鑫輝公司存貨及存貨跌價準備 單位單位: :萬元萬元B.B.存貨的分析存貨的分析如從表中可看出，鑫輝公司如從表中可看出，鑫輝公司20032003年存貨增加年存貨增加1334813348萬元萬元，主要是因為產(chǎn)成品及庫，主要是因為產(chǎn)成品及庫存商品增加存商品增加80118011萬元。萬元。B.B.存貨的分析存貨的分析(3)(3)存貨的計價方法。存貨的計

51、價方法。一家企業(yè)對存一家企業(yè)對存貨入賬計價方法的選擇會直接影響貨入賬計價方法的選擇會直接影響到其資產(chǎn)負債表中存貨的價值，特到其資產(chǎn)負債表中存貨的價值，特別是采用先進先出法和后進先出法別是采用先進先出法和后進先出法，結果會出現(xiàn)很大差異。在物價持，結果會出現(xiàn)很大差異。在物價持續(xù)上漲的情況下，若采用先進先出續(xù)上漲的情況下，若采用先進先出法作為存貨的計價方法，則當期的法作為存貨的計價方法，則當期的產(chǎn)品成本較低、期末存貨價值偏高產(chǎn)品成本較低、期末存貨價值偏高；若采用后進先出法作為存貨計價；若采用后進先出法作為存貨計價方法，則相反。方法，則相反。B.B.存貨的分析存貨的分析n（4 4）存貨保留時間的長短。

52、如）存貨保留時間的長短。如果某種存貨保留時間過長，往往果某種存貨保留時間過長，往往表明這種存貨已不適用，需要從表明這種存貨已不適用，需要從流動資產(chǎn)中扣除。流動資產(chǎn)中扣除。n（5 5）存貨是否投保。這樣如果）存貨是否投保。這樣如果存貨發(fā)生意外損失，有保險公司存貨發(fā)生意外損失，有保險公司的保障，銀行也不會有貸款損失的保障，銀行也不會有貸款損失。C.C.固定資產(chǎn)的分析固定資產(chǎn)的分析n固定資產(chǎn)固定資產(chǎn): :包括企業(yè)使用期限超過一包括企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。設備、

53、器具、工具等。C.C.固定資產(chǎn)的分析固定資產(chǎn)的分析(1)(1)規(guī)模分析。規(guī)模分析。一家企業(yè)固定資產(chǎn)的多少，通一家企業(yè)固定資產(chǎn)的多少，通常代表一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，生常代表一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，生產(chǎn)經(jīng)營能力的高低。固定資產(chǎn)凈值與資產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營能力的高低。固定資產(chǎn)凈值與資產(chǎn)的比率，過低意味著固定資產(chǎn)投資不足的比率，過低意味著固定資產(chǎn)投資不足, ,過過高意味著固定資產(chǎn)使用效率不高。特別需高意味著固定資產(chǎn)使用效率不高。特別需要注意的是，不同類型的企業(yè)，其固定資要注意的是，不同類型的企業(yè)，其固定資產(chǎn)的規(guī)模各不相同，一家服務商可能只有產(chǎn)的規(guī)模各不相同，一家服務商可能只有很少的固定資產(chǎn)，而一家制造商

54、卻可能需很少的固定資產(chǎn)，而一家制造商卻可能需要有包括廠房、機械設備、運輸設備等比要有包括廠房、機械設備、運輸設備等比服務商多得多的固定資產(chǎn)。服務商多得多的固定資產(chǎn)。n鑫輝公司鑫輝公司20032003年的固定資產(chǎn)原值和凈值變年的固定資產(chǎn)原值和凈值變化不大，固定資產(chǎn)凈值與資產(chǎn)的比率為化不大，固定資產(chǎn)凈值與資產(chǎn)的比率為30308 8，該比率對于一家制造企業(yè)來說，是，該比率對于一家制造企業(yè)來說，是非常正常的。非常正常的。C.C.固定資產(chǎn)的分析固定資產(chǎn)的分析( (2)2)固定資產(chǎn)估價。固定資產(chǎn)估價。固定資產(chǎn)的新舊程度對企固定資產(chǎn)的新舊程度對企業(yè)的發(fā)展有一定影響，一個企業(yè)設備較新業(yè)的發(fā)展有一定影響，一個企

55、業(yè)設備較新時，一般表現(xiàn)為企業(yè)的生產(chǎn)率較高，產(chǎn)品時，一般表現(xiàn)為企業(yè)的生產(chǎn)率較高，產(chǎn)品質量較好，能夠鞏固占領市場，獲得更大質量較好，能夠鞏固占領市場，獲得更大的盈利的盈利. .反之，則會逐漸被市場淘汰。反之，則會逐漸被市場淘汰。n 銀行信貸人員應該了解企業(yè)固定資產(chǎn)折舊銀行信貸人員應該了解企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的方法。一般來說，固定資產(chǎn)折舊的方法的方法。一般來說，固定資產(chǎn)折舊的方法包括直線法和加速折舊法等。在直線法下包括直線法和加速折舊法等。在直線法下，每期的折舊額是相等的；在加速折舊法，每期的折舊額是相等的；在加速折舊法下，每期的折舊額是逐漸減少的。因此，下，每期的折舊額是逐漸減少的。因此，即使在相同的

56、使用狀態(tài)下，采用兩種折舊即使在相同的使用狀態(tài)下，采用兩種折舊方法每期計提的折舊費用不等，這樣對企方法每期計提的折舊費用不等，這樣對企業(yè)每期利潤影響也是不同的。業(yè)每期利潤影響也是不同的。D.D.有價證券的分析有價證券的分析n銀行主要審查證券的合法性、流動性銀行主要審查證券的合法性、流動性和盈利性，以及證券的數(shù)額、期限和和盈利性，以及證券的數(shù)額、期限和結構是否合理。結構是否合理。2 2）負債及資本項目）負債及資本項目n負債負債短期負債：短期負債：主要包括應付賬款、應付主要包括應付賬款、應付票據(jù)、應交稅金和短期借款等。對短票據(jù)、應交稅金和短期借款等。對短期負債的分析，首先要了解企業(yè)短期期負債的分析，

57、首先要了解企業(yè)短期負債的數(shù)額有無漏計；其次，要了解負債的數(shù)額有無漏計；其次，要了解短期負債的期限，如已過期，可能會短期負債的期限，如已過期，可能會被處以罰款。被處以罰款。長期負債：長期負債：主要包括長期借款和發(fā)行主要包括長期借款和發(fā)行的中長期債券。分析長期借款的重點的中長期債券。分析長期借款的重點是長期負債的到期日和企業(yè)償還長期是長期負債的到期日和企業(yè)償還長期負債的安排，以正確評價企業(yè)的償債負債的安排，以正確評價企業(yè)的償債能力。能力。資本資本資本的大小既能反映企業(yè)財力是否雄厚和債務狀況資本的大小既能反映企業(yè)財力是否雄厚和債務狀況的好壞，又能反映企業(yè)的風險承受能力大小。的好壞，又能反映企業(yè)的風險

58、承受能力大小。 a.a.首先要了解企業(yè)的資本是否存在虛假成分；首先要了解企業(yè)的資本是否存在虛假成分；b.b.其次要分析企業(yè)的資本結構。對股份制企業(yè)來其次要分析企業(yè)的資本結構。對股份制企業(yè)來說，普通股資本所占的比例較大的企業(yè)，其資說，普通股資本所占的比例較大的企業(yè)，其資本實力也比較穩(wěn)定；反之，則比較脆弱；本實力也比較穩(wěn)定；反之，則比較脆弱；c.c.再次，要考察企業(yè)是否按規(guī)定補充自有資本；再次，要考察企業(yè)是否按規(guī)定補充自有資本；d.d.如果是獨資企業(yè)，銀行還要考慮其企業(yè)以外的如果是獨資企業(yè)，銀行還要考慮其企業(yè)以外的收益、資產(chǎn)、負債和資本狀況，因為，當發(fā)生收益、資產(chǎn)、負債和資本狀況，因為，當發(fā)生經(jīng)濟

59、糾紛時，這些因素都有可能影響企業(yè)的償經(jīng)濟糾紛時，這些因素都有可能影響企業(yè)的償債能力。債能力。(2)(2)損益表的分析損益表的分析n主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入n主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本n三項費用三項費用n營業(yè)利潤營業(yè)利潤n主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤n利潤總額利潤總額n凈利潤凈利潤鑫輝公司損益表鑫輝公司損益表 單位單位: :萬元萬元 一、收入分析一、收入分析( (一一) )銷售收入總額和銷售收入凈額銷售收入總額和銷售收入凈額n 在財務會計報表中，主營業(yè)務收入是企業(yè)在財務會計報表中，主營業(yè)務收入是企業(yè)經(jīng)營中業(yè)務量最大，所占收入比例最高的經(jīng)營中業(yè)務量最大，所占收入比例最高的銷售收入。財務報表分析時所用的銷

60、售收銷售收入。財務報表分析時所用的銷售收入概念，通常均指主營業(yè)務收入。入概念，通常均指主營業(yè)務收入。 銷售收入凈額是銷售收入總額扣除銷售銷售收入凈額是銷售收入總額扣除銷售折讓和退貨后的余額部分。在財務報表中折讓和退貨后的余額部分。在財務報表中，銷售收入通常是指銷售凈額。，銷售收入通常是指銷售凈額。銷售收入凈額銷售收入凈額= =銷售收入總額銷售收入總額- -折讓折讓- -退貨退貨鑫輝公司主營業(yè)務收入總額、凈額狀況鑫輝公司主營業(yè)務收入總額、凈額狀況 單位：萬元單位：萬元n 上表反映出鑫輝公司因售出商品的質量不合上表反映出鑫輝公司因售出商品的質量不合格，給客戶在售價上一定的折讓或退貨，其格，給客戶在