審計學(xué)課件第二章審計目標(biāo)浙江大學(xué)

1、l一、審計總目標(biāo)與審計責(zé)任一、審計總目標(biāo)與審計責(zé)任l二、管理層的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)二、管理層的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)l三、審計過程與審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)三、審計過程與審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)l( (一一) )我國財務(wù)報表審計的總目標(biāo)我國財務(wù)報表審計的總目標(biāo)l獲取合理的審計證據(jù)發(fā)表審計意見、出具審計報告獲取合理的審計證據(jù)發(fā)表審計意見、出具審計報告 l合法性合法性 公允性公允性l( (二二) )財務(wù)報表審計責(zé)任的劃分財務(wù)報表審計責(zé)任的劃分l1.1.管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任l在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準(zhǔn)在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)

2、報表是被審計單則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是被審計單位管理層的責(zé)任。位管理層的責(zé)任。選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚哌x擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚哌M(jìn)行合理的會計估計進(jìn)行合理的會計估計l按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任表審計意見是注冊會計師的責(zé)任3.兩種責(zé)任不能互相取代兩種責(zé)任不能互相取代財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任的責(zé)任遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守審計準(zhǔn)則遵守審計準(zhǔn)則合理運(yùn)用職業(yè)判斷

3、合理運(yùn)用職業(yè)判斷保持職業(yè)懷疑態(tài)度保持職業(yè)懷疑態(tài)度獲取充分適當(dāng)證據(jù)獲取充分適當(dāng)證據(jù) 你會真正看報表嗎？你會真正看報表嗎？ 如：存貨如：存貨 3000000 管理當(dāng)局對其所編制的會計報表，作了管理當(dāng)局對其所編制的會計報表，作了哪些方面的認(rèn)定？哪些方面的認(rèn)定？ 認(rèn)定是管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)認(rèn)定是管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn).計量計量.例報做出的例報做出的明確或隱含的表達(dá)明確或隱含的表達(dá) 首先作了兩項明示性認(rèn)定首先作了兩項明示性認(rèn)定：存貨是存在的存貨是存在的 存貨賬面價值計算是正確存貨賬面價值計算是正確的的同時也作了兩項暗示同時也作了兩項暗示性認(rèn)定：性認(rèn)定：所有應(yīng)報告的存貨所有應(yīng)報告的存貨均

4、已包括在內(nèi)均已包括在內(nèi)所有被報告的存貨所有被報告的存貨都?xì)w公司所有都?xì)w公司所有 賬戶余額的認(rèn)定賬戶余額的認(rèn)定賬戶余額的具體審計目標(biāo)賬戶余額的具體審計目標(biāo)1.存在存在1.記錄的金額確實(shí)存在記錄的金額確實(shí)存在2 .完整性完整性2.已存在的金額均已記錄已存在的金額均已記錄3.計價和分?jǐn)傆媰r和分?jǐn)?.資產(chǎn)資產(chǎn).負(fù)債負(fù)債.所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在報表中在報表中4.權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)4.資產(chǎn)歸屬于被審單位資產(chǎn)歸屬于被審單位,負(fù)債屬于被審單位負(fù)債屬于被審單位的義務(wù)的義務(wù)交易的認(rèn)定交易的認(rèn)定交易具體審計目標(biāo)交易具體審計目標(biāo)1.發(fā)生發(fā)生1.已記錄的交易是真實(shí)的已記錄的交易是真實(shí)的

5、2 .完整性完整性2.已發(fā)生的交易確已記錄已發(fā)生的交易確已記錄3.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性3.已記錄的交易按正確的金額反映已記錄的交易按正確的金額反映4.截止截止4.接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g當(dāng)?shù)钠陂g5.分類分類5.記錄的交易經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸愑涗浀慕灰捉?jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸?表達(dá)與披露的認(rèn)定表達(dá)與披露的認(rèn)定表達(dá)與披露表達(dá)與披露的具體審計目標(biāo)的具體審計目標(biāo)1.發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)1.披露的交易披露的交易.事項和其他情況是否已事項和其他情況是否已發(fā)生發(fā)生,且與被審單位有關(guān)且與被審單位有關(guān)2 .完整性完整性2.所有應(yīng)披露是否均已披露所有應(yīng)披露是否均已披露3.分類和

6、可理解性分類和可理解性3.財務(wù)信息是否已被恰當(dāng)?shù)乩龍蠛兔柝攧?wù)信息是否已被恰當(dāng)?shù)乩龍蠛兔枋鍪?且披露內(nèi)容表達(dá)清楚且披露內(nèi)容表達(dá)清楚4.準(zhǔn)確性和計價準(zhǔn)確性和計價4.財務(wù)信息和其他信息是否已公允披財務(wù)信息和其他信息是否已公允披露露,且金額恰當(dāng)且金額恰當(dāng)會計報表認(rèn)會計報表認(rèn)定定具體審計目標(biāo)具體審計目標(biāo)審計程序?qū)徲嫵绦蚬緦Υ尕浘鶕碛兴袡?quán)公司對存貨均擁有所有權(quán)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值價值存貨成本計算準(zhǔn)確存貨成本計算準(zhǔn)確存貨的主要類別已在會計報表恰當(dāng)披露存貨的主要類別已

7、在會計報表恰當(dāng)披露l會計報表認(rèn)定審計程序會計報表認(rèn)定審計程序（1 1）完整性）完整性 （6 6）檢查現(xiàn)行銷售價目表）檢查現(xiàn)行銷售價目表（2 2）存在）存在 （7 7）審閱會計財務(wù)報表）審閱會計財務(wù)報表（3 3）分類和可理解性）分類和可理解性 （8 8）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定 其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi) (4(4）權(quán)利和義務(wù)）權(quán)利和義務(wù) （9 9）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢 查支持記錄的購貨合同和發(fā)票查支持記錄的購貨合同和發(fā)票 （5 5）計價分?jǐn)偅┯媰r分?jǐn)?（1010）在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定

8、樣）在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣 本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫存本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫存l （1111）測試直接人工費(fèi)用的合理性）測試直接人工費(fèi)用的合理性l大大華股份公司華股份公司20*1年年12月月31日結(jié)帳后，日結(jié)帳后，CPA發(fā)現(xiàn)原發(fā)現(xiàn)原帳簿記錄存在以下問題：帳簿記錄存在以下問題：l1預(yù)收租金中，含有應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的設(shè)備租金收預(yù)收租金中，含有應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的設(shè)備租金收入入3000元。元。l2應(yīng)由本年承擔(dān)的短期借款利息應(yīng)由本年承擔(dān)的短期借款利息6000元未予列帳。元未予列帳。l3預(yù)付賬款中，含有本年的財產(chǎn)保險費(fèi)預(yù)付賬款中，含有本年的財產(chǎn)保險費(fèi)5000元。元。l4應(yīng)確認(rèn)而尚未

9、收到的辦公用房租金收入應(yīng)確認(rèn)而尚未收到的辦公用房租金收入3600元，元，未予列帳。未予列帳。l1、計劃階段、計劃階段l簽約簽約(接受業(yè)務(wù)委托接受業(yè)務(wù)委托)l編制審計計劃編制審計計劃l2、實(shí)施階段、實(shí)施階段l實(shí)施風(fēng)險評估程序?qū)嵤╋L(fēng)險評估程序l實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┛刂茰y試和實(shí)質(zhì)性程序l3、完成階段、完成階段l完成審計工作完成審計工作l編制審計報告編制審計報告lD注冊會計師負(fù)責(zé)對丁公司注冊會計師負(fù)責(zé)對丁公司208年度財務(wù)報年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計銀行存款時，表進(jìn)行審計。在審計銀行存款時，D注冊會計注冊會計師實(shí)施了下列程序，你認(rèn)為這些程序中屬于師實(shí)施了下列程序，你認(rèn)為這些程序中屬于控制測試

10、程序的是（）?？刂茰y試程序的是（）。lA.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項的真實(shí)性的真實(shí)性lB.檢查銀行存款收支的正確截止檢查銀行存款收支的正確截止lC.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表存款余額調(diào)節(jié)表lD.函證銀行存款余額函證銀行存款余額l注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。審計目標(biāo)

11、，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。l（1）審計目標(biāo)）審計目標(biāo)A所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。C與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E采購交易已記錄于正確的會計期間。采購交易已記錄于正確的會計期間。l（2）實(shí)質(zhì)性程序）實(shí)質(zhì)性程序F將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。件比較。G根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，

12、比較會計科目表上的分類。根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。H從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。I從驗收單追查至采購明細(xì)賬。從驗收單追查至采購明細(xì)賬。J將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。K檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性。檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性。L追查存貨的采購明細(xì)賬至存貨盤存記錄。追查存貨的采購明細(xì)賬至存貨盤存記錄。l要求：請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針要求：請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項實(shí)質(zhì)性程序可對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項實(shí)質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo)，每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo)，每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多項實(shí)質(zhì)性程序）。項實(shí)質(zhì)性