復(fù)式記賬的運(yùn)用

1、1 (Basic Accounting )2一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類 n01 1001 01 1001 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 n02 1002 02 1002 銀行存款銀行存款 n03 1012 03 1012 其他貨幣資金其他貨幣資金 n04 1101 04 1101 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) n05 1121 05 1121 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) n06 1122 06 1122 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 n07 1123 07 1123 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 n08 1131 08 1131 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 n09 1132 09 1132 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 n10 1221 10 1221 其他應(yīng)收款其

2、他應(yīng)收款 n11 1231 11 1231 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 n12 1321 12 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) n13 1401 13 1401 材料采購材料采購 n14 1402 14 1402 在途物資在途物資 n15 1403 15 1403 原材料原材料 n16 1404 16 1404 材料成本差異材料成本差異 n17 1405 17 1405 庫存商品庫存商品 n18 1406 18 1406 發(fā)出商品發(fā)出商品 n19 1407 19 1407 商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià) n20 1408 20 1408 委托加工物資委托加工物資n21 1411 21 1411 周轉(zhuǎn)材料周

3、轉(zhuǎn)材料 n22 1471 22 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 n23 1501 23 1501 持有至到期投資持有至到期投資 n24 1502 24 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備 n25 1503 25 1503 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) n26 1511 26 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 n27 1512 27 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 n28 1521 28 1521 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) n29 1531 29 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款 n30 1601 30 1601 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) n31 1602

4、 31 1602 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 n32 1603 32 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 n33 1604 33 1604 在建工程在建工程 n34 1605 34 1605 工程物資工程物資 n35 1606 35 1606 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 n36 1701 36 1701 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) n37 1702 37 1702 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 n38 1703 38 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 n39 1711 39 1711 商譽(yù)商譽(yù) n40 1801 40 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 n41 1811 41 1811 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得

5、稅資產(chǎn) n42 1901 42 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 表表4-1 會(huì)計(jì)科表會(huì)計(jì)科表3二、二、 負(fù)債類負(fù)債類n43 2001 43 2001 短期借款短期借款 n44 2101 44 2101 交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債 n45 2201 45 2201 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) n46 2202 46 2202 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 n47 2205 47 2205 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 n48 2211 48 2211 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 n49 2221 49 2221 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) n50 2231 50 2231 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 n51 2232 51 2232 應(yīng)付股

6、利應(yīng)付股利 n52 2241 52 2241 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 n53 2314 53 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債代理業(yè)務(wù)負(fù)債 n54 2401 54 2401 遞延收益遞延收益 n55 2501 55 2501 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 n56 2502 56 2502 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 n57 2701 57 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 n58 2702 58 2702 未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用 n59 2711 59 2711 專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款 n60 2801 60 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債 n61 2901 61 2901 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 三、共同類三、共同類 n

7、62 3002 62 3002 貨幣兌換貨幣兌換n63 3101 63 3101 衍生工具衍生工具 n64 3201 64 3201 套期工具套期工具 n65 3202 65 3202 被套期項(xiàng)目被套期項(xiàng)目 四、所有者權(quán)益類四、所有者權(quán)益類 n66 4001 66 4001 實(shí)收資本實(shí)收資本 n67 4002 67 4002 資本公積資本公積 n68 4101 68 4101 盈余公積盈余公積 n69 4103 69 4103 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) n70 4104 70 4104 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 n71 4201 71 4201 庫存股庫存股 五、成本類五、成本類 n72 5001 72 50

8、01 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 n73 5101 73 5101 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 n74 5201 74 5201 勞務(wù)成本勞務(wù)成本 n75 5301 75 5301 研發(fā)支出研發(fā)支出 表表4-1 會(huì)計(jì)科表會(huì)計(jì)科表4六、損益類六、損益類 n76 6001 76 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 n77 6051 77 6051 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 n78 6101 78 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 n79 6111 79 6111 投資收益投資收益 n80 6301 80 6301 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 n81 6401 81 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 n82 64

9、02 82 6402 其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)成本成本 n83 6403 83 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 n84 6601 84 6601 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 n85 6602 85 6602 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 n86 6603 86 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 n87 6701 87 6701 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 n88 6711 88 6711 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 n89 6801 89 6801 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 n90 6901 90 6901 以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整 表表4-1 會(huì)計(jì)科表會(huì)計(jì)科表 90*?=?5 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目與與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素的對(duì)應(yīng)關(guān)系

10、的對(duì)應(yīng)關(guān)系會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)科目的分類中會(huì)計(jì)科目的分類損益類損益類成本類成本類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者所有者權(quán)益類權(quán)益類利潤(rùn)利潤(rùn)所有所有權(quán)歸權(quán)歸屬于屬于所有所有者者資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者所有者權(quán)益類權(quán)益類收入類收入類費(fèi)用類費(fèi)用類利潤(rùn)類利潤(rùn)類與利潤(rùn)的計(jì)算直與利潤(rùn)的計(jì)算直接有關(guān)的收入和接有關(guān)的收入和費(fèi)用費(fèi)用特別提示特別提示6 教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容n第一章第一章 導(dǎo)導(dǎo) 論論n第二章第二章 復(fù)式記賬的基本原理復(fù)式記賬的基本原理n第三章第三章 復(fù)式記賬的運(yùn)用復(fù)式記賬的運(yùn)用n第四章第四章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證n第五章第五章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿n第六章第六章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查n第七

11、章第七章 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序n第八章第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告n第九章第九章 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保證體系會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保證體系7n第3章復(fù)式記賬的運(yùn)用n3.1 制造企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的過程與特點(diǎn)n3.2 材料采購與付款業(yè)務(wù)的核算n3.3 產(chǎn)品生產(chǎn)過程的核算n3.4 銷售與收款業(yè)務(wù)的核算n3.5 資本籌集業(yè)務(wù)的核算8 會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱） 年年月月 日日憑證號(hào)數(shù)憑證號(hào)數(shù)摘要摘要借方金額借方金額貸方金額貸方金額借或貸借或貸余額余額9學(xué)習(xí)中我們應(yīng)用的賬戶簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)（或格式）學(xué)習(xí)中我們應(yīng)用的賬戶簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)（或格式）“T”形賬戶形賬戶 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方？n余額的計(jì)算余額

12、的計(jì)算？記錄借方發(fā)生額記錄借方發(fā)生額記錄貸方發(fā)生額記錄貸方發(fā)生額借方發(fā)生額合計(jì)借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)10n余額的計(jì)算余額的計(jì)算借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 期末有借方余額期末有借方余額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額借方發(fā)生額借方發(fā)生額 期末有貸方余額期末有貸方余額n在賬戶記錄中的運(yùn)用資產(chǎn)類賬戶：資產(chǎn)類賬戶：期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額負(fù)債類賬戶：負(fù)債類賬戶：期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額11總賬科目總賬科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余

13、額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1 0001 000500500800800700700銀行存款銀行存款130 000130 000103 000103 00029 30029 300203 700203 700應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款11 50011 5003 0003 0008 5008 500原材料原材料30 00030 00010 00010 00020 00020 000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款3003008008001 1001 100生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本24 00024 00010 00010 00034 00034 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 650 00

14、0 650 000 20 00020 000 670 000 670 000 短期借款短期借款580 000580 0006 0006 000574 000574 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款16 80016 800 2 8002 80014 00014 000 實(shí)收資本實(shí)收資本 250 000 250 000 100 000 100 000 350 000 350 000 合計(jì)合計(jì) 846 800 846 800 846 800 846 800 143 100 143 100 143 100 143 100 938 000 938 000 938 000 938 000 試算平衡表試算平衡表 20

15、12 2012 年年 8 8 月月 31 31 日日 123.1 制造企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的過程與特制造企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的過程與特點(diǎn)點(diǎn)n1）籌集）籌集生產(chǎn)所需生產(chǎn)所需資金資金n2）將籌集到的資金）將籌集到的資金投放于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投放于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性n3）確定和分配企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果）確定和分配企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果133.1 制造企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的過程與特制造企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的過程與特點(diǎn)點(diǎn)圖圖3-1 制造企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)圖制造企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)圖14n資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)中要順序經(jīng)過三個(gè)階段，采資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)中要順序經(jīng)過三個(gè)階段，采取三種形態(tài)。取三種形態(tài)。供應(yīng)供應(yīng)階段階段商品商品

16、資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金貨幣貨幣資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)階段階段銷售銷售階段階段貨幣貨幣資金資金153.2 材料采購與付款業(yè)務(wù)的核算材料采購與付款業(yè)務(wù)的核算n3.2.1 材料采購業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容材料采購業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容n典型制造企業(yè)的材料按其在生產(chǎn)中的用途不典型制造企業(yè)的材料按其在生產(chǎn)中的用途不同，可以分為以下幾大類：同，可以分為以下幾大類：n（1）原料及主要材料）原料及主要材料n（2）輔助材料）輔助材料n（3）外購半成品（外購件）外購半成品（外購件）n（4）修理用品備件（備品備件）修理用品備件（備品備件）n（5）包裝材料）包裝材料n（6）燃料）燃料163.2 材料采購與付款業(yè)務(wù)的核算材料采購與付款業(yè)務(wù)的

17、核算n3.2.2 材料采購過程主要業(yè)務(wù)的核算材料采購過程主要業(yè)務(wù)的核算n采購過程是制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的第一階段，采購過程是制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的第一階段，其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是采購材料，為生產(chǎn)過程其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是采購材料，為生產(chǎn)過程作準(zhǔn)備。作準(zhǔn)備。173.2 材料采購與付款業(yè)務(wù)的核算材料采購與付款業(yè)務(wù)的核算n采購過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：采購過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：n從購買單位取得所需的各種材料并驗(yàn)收從購買單位取得所需的各種材料并驗(yàn)收入庫；入庫；n與材料供應(yīng)商發(fā)生款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)；與材料供應(yīng)商發(fā)生款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)；n支付各種采購費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸支付各種采購費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和入庫前的

18、挑選整理費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和入庫前的挑選整理費(fèi)等）；費(fèi)等）；n計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。183.2 材料采購與付款業(yè)務(wù)的核算材料采購與付款業(yè)務(wù)的核算n“材料采購材料采購”賬戶賬戶n“原材料原材料”賬戶賬戶n“材料成本差異材料成本差異”賬戶賬戶n“在途物資在途物資”賬戶賬戶n“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶n“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶n“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶n“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶19存貨按實(shí)際成本核算存貨按實(shí)際成本核算賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置（1）設(shè)置）設(shè)置“在途物資在途物資”賬戶。賬戶。核算已經(jīng)購入但尚未核算已經(jīng)購入但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的實(shí)際成本。到

19、達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的實(shí)際成本。（2）設(shè)置）設(shè)置“原材料原材料”等等賬戶。存貨的日常收入與發(fā)賬戶。存貨的日常收入與發(fā)出均按實(shí)際成本。出均按實(shí)際成本。例如：原材料的實(shí)際成本核算。例如：原材料的實(shí)際成本核算。20n（1）“材料采購材料采購”賬戶。核算購入原材賬戶。核算購入原材料、商品等的料、商品等的實(shí)際成本實(shí)際成本。n（2）“原材料原材料”等賬戶。存貨按等賬戶。存貨按計(jì)劃成計(jì)劃成本本進(jìn)行日常的收入和發(fā)出核算。進(jìn)行日常的收入和發(fā)出核算。n（3）“材料成本差異材料成本差異”賬戶。核算原材賬戶。核算原材料等存貨料等存貨實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。n例如：原材料的計(jì)劃成本核算。

20、例如：原材料的計(jì)劃成本核算。存貨按計(jì)劃成本核算賬戶設(shè)置存貨按計(jì)劃成本核算賬戶設(shè)置21材料采購材料采購1.1.取得材料的取得材料的 實(shí)際成本實(shí)際成本2.2.結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的庫材料的節(jié)約節(jié)約差異差異1.1.驗(yàn)收入庫材料驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本的計(jì)劃成本2.2.結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的材料的超支差異超支差異1.1.驗(yàn)收入庫材驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本料的計(jì)劃成本1.1.發(fā)出材料的計(jì)發(fā)出材料的計(jì)劃成本劃成本 原材料原材料材料成本差異材料成本差異1.1.結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的庫材料的超支超支差異差異2. 2. 發(fā)出材料應(yīng)發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀竟?jié)分?jǐn)偟某杀竟?jié)約差異約差異1.1.結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫

21、材結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的料的節(jié)約差異節(jié)約差異2. 2. 發(fā)出材料應(yīng)分發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀境Р町悢偟某杀境Р町?21.結(jié)算貨款結(jié)算貨款借：借：材料采購材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)應(yīng) 交增交增 值稅（進(jìn)項(xiàng)值稅（進(jìn)項(xiàng) 稅額）稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款等等2.按按計(jì)劃計(jì)劃成本驗(yàn)收入庫成本驗(yàn)收入庫 借：原材料借：原材料 貸：材料采購貸：材料采購 3.結(jié)轉(zhuǎn)入庫結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本差異材料成本差異（1）超支）超支借：材料成本差異借：材料成本差異 貸：貸：材料采購材料采購 （2）節(jié)約）節(jié)約 借：借：材料采購材料采購 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 4.按計(jì)劃成本發(fā)出（領(lǐng)用）按計(jì)劃成本發(fā)出（領(lǐng)用）材料材料

22、借：生產(chǎn)成本等借：生產(chǎn)成本等 貸：原材料貸：原材料5.發(fā)出材料發(fā)出材料應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偡謹(jǐn)偟某杀静町惖某杀静町悾? 1）超支）超支借：生產(chǎn)成本等借：生產(chǎn)成本等 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 （2）節(jié)約）節(jié)約 借：材料成本差異借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本等貸：生產(chǎn)成本等23n例例3-1：采購：采購n例例3-2：預(yù)付：預(yù)付n例例3-3：采購：采購n例例3-4：采購：采購n例例3-5：采購費(fèi)用分配：采購費(fèi)用分配n例例3-6:材料入庫材料入庫n沒有區(qū)分日常材料的核算方法沒有區(qū)分日常材料的核算方法243.3 產(chǎn)品生產(chǎn)過程的核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程的核算n3.3.1 生產(chǎn)過程核算設(shè)置的主要賬戶生產(chǎn)過程核算設(shè)置的主要

23、賬戶n1）“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶n2）“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶n3）“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶n4）“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶n5）“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶n3.3.2 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)舉例生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)舉例P7125n例例3-7:領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料n例例3-8:確認(rèn)（分配）確認(rèn)（分配）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬n例例3-9：計(jì)提福利費(fèi)：計(jì)提福利費(fèi)n例例3-10:計(jì)提折舊計(jì)提折舊n例例3-11:預(yù)付報(bào)刊費(fèi)預(yù)付報(bào)刊費(fèi)n例例3-12:XXXn例例3-13:報(bào)刊費(fèi)攤銷報(bào)刊費(fèi)攤銷n例例3-14:制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用分配n例例3-15:產(chǎn)成品入庫產(chǎn)成品入庫263.4 銷售與收款業(yè)務(wù)的核算

24、銷售與收款業(yè)務(wù)的核算n3.4.1 銷售與收款業(yè)務(wù)過程核算的主要內(nèi)銷售與收款業(yè)務(wù)過程核算的主要內(nèi)容容n3.4.2 銷售過程核算中設(shè)置的銷售過程核算中設(shè)置的主要賬戶主要賬戶n1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶n2）“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶n3）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶n4）“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶賬戶n5）“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶n3.4.3 3.4.3 銷售與收款業(yè)務(wù)核算舉例銷售與收款業(yè)務(wù)核算舉例27n例例3-16（1）:確認(rèn)主業(yè)收入（商品銷售）確認(rèn)主業(yè)收入（商品銷售）n例例3-16（2）:確認(rèn)主業(yè)收入（商品銷售）確認(rèn)主業(yè)收入（商品銷售）n例例3-17：預(yù)收購貨款：預(yù)收

25、購貨款n例例3-18:確認(rèn)收入確認(rèn)收入n例例3-19:確認(rèn)副業(yè)收入（材料銷售）確認(rèn)副業(yè)收入（材料銷售）283.4 銷售與收款業(yè)務(wù)的核算銷售與收款業(yè)務(wù)的核算n3.4.4 銷售成本及費(fèi)用的核算銷售成本及費(fèi)用的核算n銷售成本及費(fèi)用的核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶：銷售成本及費(fèi)用的核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶：n“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶n“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶n“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶n“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶n1）銷售成本的計(jì)算）銷售成本的計(jì)算n2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本29 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加指企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)指企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維

26、護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、消負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅。費(fèi)稅。計(jì)算：計(jì)算：城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅=（增值稅（增值稅+營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅消費(fèi)稅)*7%教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加=（增值稅（增值稅+營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）消費(fèi)稅）*3%30n例例3-20（1）:計(jì)算并產(chǎn)品銷售成本計(jì)算并產(chǎn)品銷售成本n例例3-20（2）:結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品銷售成本n例例3-21:計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)n例例3-22:結(jié)轉(zhuǎn)已售材料實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)已售材料實(shí)際成本313.4 銷售與收款業(yè)務(wù)的核算銷售與收款業(yè)務(wù)的核算n3.4.5 財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果的核算n利潤(rùn)（或虧損）總額利潤(rùn)（或虧損）總額=營(yíng)業(yè)

27、利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出n凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用n1）“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶n2）“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶賬戶n3）“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶n4）“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶323.4 銷售與收款業(yè)務(wù)的核算銷售與收款業(yè)務(wù)的核算n5）“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶n6）“投資收益投資收益”賬戶賬戶n7）“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶賬戶n8）“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶n9）“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶n10）“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”賬戶賬戶n11）“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶賬戶33n例例3-23:出售材料出售材料n例例3-24：債券利息收入：債券利息收入n例例3-25:計(jì)提計(jì)提短期利息短期利息n例例3-26:支付子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)支付子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)n例例3-27:沒收押金沒收押金n例例3-27:支付子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)