基礎(chǔ)會計課件ch4賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用

1、工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)財務(wù)成果業(yè)務(wù)財務(wù)成果業(yè)務(wù)第一節(jié)第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)一、工業(yè)企業(yè)的資金運動過程一、工業(yè)企業(yè)的資金運動過程籌資過程籌資過程供應(yīng)階段供應(yīng)階段銷售階段銷售階段生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段分配階段分配階段資金進入企業(yè)資金進入企業(yè)購進材料等購進材料等產(chǎn)品完工產(chǎn)品完工投入生產(chǎn)投入生產(chǎn)產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售資金退出企業(yè)資金退出企業(yè)貨幣貨幣資金資金儲備儲備資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金所有者投入所有者投入債權(quán)人投入債權(quán)人投入歸還貸款歸

2、還貸款上繳稅費上繳稅費分配利潤等分配利潤等二、制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要核算內(nèi)容二、制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要核算內(nèi)容 資金籌集：資金籌集：核算投資者投入資金和借入資金的核算投資者投入資金和借入資金的增加；增加； 生產(chǎn)準備：生產(chǎn)準備：核算固定資產(chǎn)的購入業(yè)務(wù)；核算材核算固定資產(chǎn)的購入業(yè)務(wù)；核算材料采購費用和采購成本，正確反映貨款結(jié)算；料采購費用和采購成本，正確反映貨款結(jié)算； 生產(chǎn)過程：生產(chǎn)過程：核算料、工、費生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)核算料、工、費生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本；品生產(chǎn)成本； 銷售過程：銷售過程：核算銷售成本、銷售費用和相關(guān)稅核算銷售成本、銷售費用和相關(guān)稅金，正確反映銷售貨款結(jié)算情況；金，正確反映

3、銷售貨款結(jié)算情況； 財務(wù)成果：財務(wù)成果：反映企業(yè)利潤的形成和分配反映企業(yè)利潤的形成和分配第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)資金籌集的渠道：企業(yè)資金籌集的渠道：投資者投入的資本投資者投入的資本實收資本實收資本從債權(quán)人處借入的資金從債權(quán)人處借入的資金銀行借款銀行借款一、實收資本的核算一、實收資本的核算（一）實收資本的概念（一）實收資本的概念 P P5757是指企業(yè)實際收到投資者投入的資本（本錢、是指企業(yè)實際收到投資者投入的資本（本錢、注冊資本）。注冊資本）。（二）實收資本的分類（二）實收資本的分類1 1、按投資主體分、按投資主體分 國家投入資本金、法人投入資本、個人投入資本、

4、國家投入資本金、法人投入資本、個人投入資本、外商投入資本外商投入資本2 2、按投入資本的不同物資形態(tài)分、按投入資本的不同物資形態(tài)分 貨幣投資、實物投資、證券投資、無形資產(chǎn)投資貨幣投資、實物投資、證券投資、無形資產(chǎn)投資（三）實收資本核算的賬戶及會計處理（三）實收資本核算的賬戶及會計處理資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶投入資投入資本增加本增加資產(chǎn)資產(chǎn)增加增加資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶減資減資實收資本實收資本投資者投資者期末投入資期末投入資本的余額本的余額二、銀行借款的核算二、銀行借款的核算（一）短期借款（一）短期借款1.1.短期借款的含義短期借款的含義 P P59592.2.設(shè)置的科目及會計處理設(shè)置的科目及會計處理（1 1

5、）短期借款本金的會計處理）短期借款本金的會計處理銀行存款銀行存款歸還本金歸還本金銀行存款銀行存款借入本金借入本金期末尚未歸還本金期末尚未歸還本金短期借款短期借款債權(quán)人和種類債權(quán)人和種類（2 2）短期借款的利息）短期借款的利息 計入財務(wù)費用計入財務(wù)費用（二）長期借款（二）長期借款1.1.長期借款的含義長期借款的含義 P P60602.2.設(shè)置的科目及會計處理設(shè)置的科目及會計處理長期借款長期借款銀行存款銀行存款借入本金借入本金按期計息按期計息財務(wù)費用財務(wù)費用歸還本息歸還本息銀行存款銀行存款尚未歸尚未歸還本息還本息第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)的核算 固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)

6、材料采購業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算（一）固定資產(chǎn)的概念（一）固定資產(chǎn)的概念 P P6262 （二）固定資產(chǎn)的成本（二）固定資產(chǎn)的成本（三）設(shè)置賬戶（三）設(shè)置賬戶 P P62-6362-63“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”反映固定資產(chǎn)的原價反映固定資產(chǎn)的原價“在建工程在建工程”反映固定資產(chǎn)基建、安裝、反映固定資產(chǎn)基建、安裝、技術(shù)改造、大修等工程發(fā)生的支出技術(shù)改造、大修等工程發(fā)生的支出固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)取得固定資取得固定資產(chǎn)的原價產(chǎn)的原價減少固定資減少固定資產(chǎn)的原價產(chǎn)的原價在建工程在建工程安裝、建造安裝、建造等工程支出等工程支出達到預(yù)定可達到預(yù)定可使用狀態(tài)后使用狀態(tài)后結(jié)

7、轉(zhuǎn)的成本結(jié)轉(zhuǎn)的成本E.B 結(jié)存固結(jié)存固定資產(chǎn)的原定資產(chǎn)的原價價E.B 在建工在建工程的成本程的成本（四）購置固定資產(chǎn)的會計處理（四）購置固定資產(chǎn)的會計處理1 1、不需安裝、不需安裝 P P6363固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)銀行存款等銀行存款等在建工程在建工程銀行存款等銀行存款等購入時購入時固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)安裝完畢交安裝完畢交付使用時付使用時安裝時安裝時原材料原材料應(yīng)付工資等應(yīng)付工資等2 2、需安裝、需安裝 P P6363二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購業(yè)務(wù)概述（一）材料采購業(yè)務(wù)概述購入材料購入材料（1）貨款的結(jié)算：價款，增值稅，采購費用）貨款的結(jié)算：價款，增值稅，采購費用（2）

8、材料的會計處理）材料的會計處理購入購入入庫入庫（3）材料采購成本的計算）材料采購成本的計算增值稅？增值稅？（3 3）材料采購成本的計算）材料采購成本的計算 材料采購成本的內(nèi)容材料采購成本的內(nèi)容 P P5151買價買價采購費用采購費用 材料采購成本計算的原則材料采購成本計算的原則直接費用（分得清對象）直接計入各材料的成本直接費用（分得清對象）直接計入各材料的成本間接費用（分不清對象）分配后計入各材料的成本間接費用（分不清對象）分配后計入各材料的成本每種材料總成本該種材料直接費用分配計入該種材料的間接成本每種材料總成本該種材料直接費用分配計入該種材料的間接成本每種材料單位成本該種材料總成本每種材料

9、單位成本該種材料總成本該種材料的數(shù)量該種材料的數(shù)量間接費用的分配間接費用的分配分配標準數(shù)的總和待分配的費用總額間接費用分配率100找出待分配的費用總額和分配的標準分配率數(shù)該種材料的分配標準各材料應(yīng)負擔的間費用（二）材料采購核算的賬戶（二）材料采購核算的賬戶原材料原材料材料品種材料品種驗收入庫驗收入庫的材料實的材料實際成本際成本發(fā)出材料發(fā)出材料實際的成本實際的成本庫存材料的庫存材料的實際成本實際成本材料采購材料采購材料品種材料品種購入材購入材料的實料的實際成本際成本驗收入庫驗收入庫材料的實材料的實際成本際成本期末在途期末在途材料的實材料的實際成本際成本1、材料賬戶、材料賬戶 P652 2、貨款結(jié)

10、算賬戶、貨款結(jié)算賬戶 P P66-6766-67銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款預(yù)付賬款3 3、應(yīng)交稅金、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）P P6767（三）材料采購的賬務(wù)處理（三）材料采購的賬務(wù)處理材料采購材料采購材料品種材料品種應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款未付未付應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)商業(yè)匯票商業(yè)匯票預(yù)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付預(yù)付銀行存款銀行存款購入材購入材料的實料的實際成本際成本增值稅增值稅已付已付驗收入庫驗收入庫的材料實的材料實際成本際成本驗收入庫驗收入庫材料的實材料的實際成本際成本入庫入庫原材料原材料材料

11、品種材料品種例例 P68第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算材料消耗材料消耗一方面，一方面，發(fā)生各種發(fā)生各種耗費和支耗費和支出出(費用費用)直接材料直接材料P85直接人工直接人工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算算另一方面，另一方面，生產(chǎn)出產(chǎn)品生產(chǎn)出產(chǎn)品人工消耗人工消耗固定資產(chǎn)消耗固定資產(chǎn)消耗其他費用支出其他費用支出生產(chǎn)費用與生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本 P74期間費用期間費用 P97間接費用間接費用直接費用直接費用制造費用制造費用營業(yè)費用營業(yè)費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用成本項目成本項目（與（與”材料采購成本計算材料采購成本計算”的原理相同）的原理相同）一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)概述

12、一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)概述二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算1 1、消耗賬戶、消耗賬戶原材料原材料應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費累計折舊累計折舊銀行存款（現(xiàn)金）銀行存款（現(xiàn)金）待攤費用待攤費用預(yù)提費用預(yù)提費用（一）核算賬戶（一）核算賬戶 P75歸集本期歸集本期發(fā)生的間發(fā)生的間接費用接費用期末分配期末分配轉(zhuǎn)出的制轉(zhuǎn)出的制造費用造費用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)品品種產(chǎn)品品種完工驗收入完工驗收入庫的產(chǎn)品實庫的產(chǎn)品實際成本際成本期末在產(chǎn)期末在產(chǎn)品的實際品的實際成本成本直接材料直接材料直接人工直接人工制造費用制造費用制造費用制造費用車間、費用項目車間、費用項目2、成本賬戶、成本賬戶 P753 3、期間

13、費用賬戶、期間費用賬戶 P P9898歸集本期發(fā)生歸集本期發(fā)生的管理費用的管理費用期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用管理費用管理費用管理費用費用項目費用項目歸集本期發(fā)生歸集本期發(fā)生的財務(wù)費用的財務(wù)費用期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用財務(wù)費用歸集本期發(fā)生歸集本期發(fā)生的營業(yè)費用的營業(yè)費用期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用營業(yè)費用財務(wù)費用財務(wù)費用費用項目費用項目營業(yè)費用營業(yè)費用費用項目費用項目本年利潤本年利潤（二）生產(chǎn)消耗業(yè)務(wù)的會計處理（二）生產(chǎn)消耗業(yè)務(wù)的會計處理 材料消耗業(yè)務(wù)材料消耗業(yè)務(wù) 人工消耗業(yè)務(wù)人工消耗業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn)消耗業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)消耗業(yè)務(wù) 其他費用支出其他費用支出1 1、材料消耗業(yè)務(wù)、材料消耗業(yè)務(wù) P P7979領(lǐng)料

14、單領(lǐng)料單發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表會計分錄會計分錄登賬登賬計價計價原材料原材料發(fā)出材發(fā)出材料實際料實際的成本的成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用管理費用管理費用營業(yè)費用營業(yè)費用在建工程在建工程產(chǎn)品用產(chǎn)品用車間用車間用工程用工程用行管部門用行管部門用銷售產(chǎn)品用銷售產(chǎn)品用案例案例企業(yè)本月共發(fā)出甲材料企業(yè)本月共發(fā)出甲材料52,00052,000元，其中，生產(chǎn)元，其中，生產(chǎn)A A產(chǎn)品直接耗用產(chǎn)品直接耗用30,00030,000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B B產(chǎn)品直接耗用產(chǎn)品直接耗用18,00018,000元，車間一般耗用元，車間一般耗用2,0002,000元，行政管理元，行政管理部門耗料部門耗料1,2001

15、,200元，安裝設(shè)備耗用元，安裝設(shè)備耗用800800元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 30,000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 18,000 制造費用制造費用 2,000 管理費用管理費用 1,200 在建工程在建工程 800 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 52,0002 2、人工消耗業(yè)務(wù)、人工消耗業(yè)務(wù) P P8080（1 1）工資）工資1 1）應(yīng)付工資，指企業(yè)應(yīng)付給職工的工資）應(yīng)付工資，指企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括各種工資、獎金、津貼等總額，包括各種工資、獎金、津貼等2 2）工資的會計處理）工資的會計處理銀行存款銀行存款現(xiàn)金現(xiàn)金提現(xiàn)提現(xiàn)發(fā)放發(fā)放應(yīng)付工資應(yīng)付工資生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費

16、用管理費用管理費用營業(yè)費用營業(yè)費用在建工程在建工程車間管理人員車間管理人員生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人行管部門人員行管部門人員專設(shè)銷專設(shè)銷售售機構(gòu)人機構(gòu)人員員工程工人工程工人工資費工資費用分配用分配案例案例 企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資68,000元，其中：元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資人工資27,000元，元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資18,000元，車間管理人元，車間管理人員工資員工資4,000元，行政部門管理人員工資元，行政部門管理人員工資11,500元，固定資產(chǎn)元，固定資產(chǎn)安裝人員工資安裝人員工資7,500元。元。從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金68,000元，備發(fā)

17、元，備發(fā)工資。工資。以現(xiàn)金發(fā)放工以現(xiàn)金發(fā)放工資資68,000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 27,000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 18,000 制造費用制造費用 4,000 管理費用管理費用 11,500 在建工程在建工程 7,500 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 68,000借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 68,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 68,000借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 68,000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 68,000（2 2）福利費）福利費1 1）應(yīng)付福利費，指企業(yè)從成本、費）應(yīng)付福利費，指企業(yè)從成本、費用中提取的，用于職工福利開支用中提取的，用于職工福利開支的福利費。的福利費。2 2）應(yīng)付福利費的

18、會計處理）應(yīng)付福利費的會計處理應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費計提時計提時現(xiàn)金現(xiàn)金使用時使用時制造費用制造費用車間管理人員車間管理人員生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人管理費用管理費用行管部門人員行管部門人員營業(yè)費用營業(yè)費用專設(shè)銷專設(shè)銷售售機構(gòu)人機構(gòu)人員員在建工程在建工程工程工人工程工人案例案例按前述應(yīng)付工資的按前述應(yīng)付工資的14%14%計提職工福利費。計提職工福利費。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 3,780 B產(chǎn)品產(chǎn)品 2,520 制造費用制造費用 560 管理費用管理費用 1,610 在建工程在建工程 1,050 貸：應(yīng)付福利費貸：應(yīng)付福利費 9,5203 3、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)折舊 P P8

19、181（1）折舊與折舊費：）折舊與折舊費：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊（損耗價值）固定資產(chǎn)折舊（損耗價值）成本、費用（固定資產(chǎn)折舊費）成本、費用（固定資產(chǎn)折舊費）消耗消耗計入計入（2）固定資產(chǎn)折舊會計處理：）固定資產(chǎn)折舊會計處理：累計折舊累計折舊制造費用制造費用車間用車間用管理費用管理費用計提計提折舊折舊其他用其他用案例案例企業(yè)計提本月固定資產(chǎn)折舊企業(yè)計提本月固定資產(chǎn)折舊5,6005,600元。元。其中車間用固定資產(chǎn)折舊其中車間用固定資產(chǎn)折舊3,9003,900元，行元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊政管理部門用固定資產(chǎn)折舊1,7001,700元。元。借：制造費用借：制造費用 3,900 管理費用

20、管理費用 1,700 貸：累計折舊貸：累計折舊 5,6004 4、其他費用支出、其他費用支出（1 1）本期支付本期應(yīng)負擔的費用）本期支付本期應(yīng)負擔的費用 P P8282支付時直接作為本期成本費用的增加支付時直接作為本期成本費用的增加 借：制造費用或管理費用等借：制造費用或管理費用等 貸：現(xiàn)金或銀行存款等貸：現(xiàn)金或銀行存款等（2 2）跨期攤提費用）跨期攤提費用1 1）前期或本期已支付，應(yīng)由本期或以后各期）前期或本期已支付，應(yīng)由本期或以后各期負擔的費用（預(yù)付費用）負擔的費用（預(yù)付費用） P P81812 2）本期應(yīng)負擔但本期未支付而以后支付的費）本期應(yīng)負擔但本期未支付而以后支付的費用（應(yīng)計費用用（

21、應(yīng)計費用) P) P81811 1）預(yù)付費用（待攤費用）預(yù)付費用（待攤費用） P P7777、8181銀行存款銀行存款制造費用制造費用車間車間管理費用管理費用行政管理部門行政管理部門待攤費用待攤費用支付時支付時分期攤銷時分期攤銷時已付未已付未攤金額攤金額案例案例6月以銀行存款預(yù)付下半年財產(chǎn)保險費月以銀行存款預(yù)付下半年財產(chǎn)保險費7,200元。元。7月攤銷應(yīng)由本月負擔的財產(chǎn)保險費，其中車間、廠月攤銷應(yīng)由本月負擔的財產(chǎn)保險費，其中車間、廠部各一半。部各一半。借：制造費用借：制造費用 600 管理費用管理費用 600 貸：待攤費用貸：待攤費用 1200借：待攤費用借：待攤費用 7,200 貸：銀行存款

22、貸：銀行存款 7,2002 2）應(yīng)計費用（預(yù)提費用）應(yīng)計費用（預(yù)提費用） P P7878、8282銀行存款銀行存款制造費用制造費用車間車間管理費用管理費用行政管理部門行政管理部門預(yù)提費用預(yù)提費用分期預(yù)提時分期預(yù)提時財務(wù)費用財務(wù)費用利息利息支付時支付時已提已提未提未提多提多提已提未已提未付金額付金額案例案例6 6月月2121日以銀行存款支付二季度的短期借款利日以銀行存款支付二季度的短期借款利息息8,0008,000元。元。4 4、5 5月份已預(yù)提月份已預(yù)提5,0005,000元。元。借：預(yù)提費用借：預(yù)提費用 5,000 財務(wù)費用財務(wù)費用 3,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8,000借：財務(wù)費

23、用借：財務(wù)費用 2,500 貸：預(yù)提費用貸：預(yù)提費用 2,500每月預(yù)每月預(yù)提時提時:三、產(chǎn)品制造成本的計算三、產(chǎn)品制造成本的計算產(chǎn)品成本計算的一般程序產(chǎn)品成本計算的一般程序 P P8383（一）確定產(chǎn)品成本計算對象（一）確定產(chǎn)品成本計算對象產(chǎn)品品種產(chǎn)品品種（二）按成本項目分配和歸集生產(chǎn)費用（二）按成本項目分配和歸集生產(chǎn)費用1 1、成本項目、成本項目 原材料（直接材料）原材料（直接材料） 工資及福利費（直接人工）工資及福利費（直接人工） 制造費用制造費用2 2、歸集原則、歸集原則 直接費用（分得清對象）直接計入各產(chǎn)品的成本直接費用（分得清對象）直接計入各產(chǎn)品的成本 共同費用（分不清對象）分配后

24、計入各產(chǎn)品的成本共同費用（分不清對象）分配后計入各產(chǎn)品的成本3 3、費用的分配、費用的分配分配標準數(shù)的總和分配標準數(shù)的總和待分配的費用總額待分配的費用總額共同費用分配率共同費用分配率100找出待分配的費用總額和分配的標準找出待分配的費用總額和分配的標準分配率分配率準數(shù)準數(shù)用該種產(chǎn)品的分配標用該種產(chǎn)品的分配標各產(chǎn)品應(yīng)負擔的共同費各產(chǎn)品應(yīng)負擔的共同費4 4、制造費用的結(jié)轉(zhuǎn)：、制造費用的結(jié)轉(zhuǎn)：P83借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：制造費用貸：制造費用（三）計算完工產(chǎn)品成本（三）計算完工產(chǎn)品成本期末生產(chǎn)狀況期末生產(chǎn)狀況部分完工，部分未完工部分完工，部分未完工全部未完工全部未完工全部完工

25、全部完工1、完工產(chǎn)品成本的計算：、完工產(chǎn)品成本的計算：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本本期完工產(chǎn)品成本本期完工產(chǎn)品成本本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本期初在產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本的計算公式：產(chǎn)品成本的計算公式：期初在產(chǎn)品成本本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本本期完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本本期完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本本期完工產(chǎn)品成本本期完工產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本期末在產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本期末在產(chǎn)品成本2、完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)：、完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)：P83借：庫存商品借：庫存商品產(chǎn)品產(chǎn)品 產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品

26、產(chǎn)品產(chǎn)品第五節(jié)第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算1、銷售產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品2、計算結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本、計算結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本3、計算和繳納產(chǎn)品銷售稅金及附加、計算和繳納產(chǎn)品銷售稅金及附加貨款的結(jié)算：價款、增值稅、代墊費用貨款的結(jié)算：價款、增值稅、代墊費用確認收入的實現(xiàn)確認收入的實現(xiàn)一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)概述一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)概述 P67實現(xiàn)的金額實現(xiàn)的金額實現(xiàn)時間實現(xiàn)時間4、計算產(chǎn)品銷售利潤（主營業(yè)務(wù)利潤）、計算產(chǎn)品銷售利潤（主營業(yè)務(wù)利潤）二、產(chǎn)品銷售收入的核算二、產(chǎn)品銷售收入的核算 P P8787（一）產(chǎn)品銷售收入的確認和調(diào)整（一）產(chǎn)品銷售收入的確認和調(diào)整1 1、商品收入確認的條件、商品收入確

27、認的條件收入何時入賬？收入何時入賬？同時滿足四個條件同時滿足四個條件 P P8888具體根據(jù)不同的銷售方式和結(jié)算方式具體根據(jù)不同的銷售方式和結(jié)算方式2 2、商品銷售收入計量、商品銷售收入計量入賬金額多少？入賬金額多少？合同或協(xié)議金額合同或協(xié)議金額發(fā)生銷售退回、銷售折讓，沖減銷售收入發(fā)生銷售退回、銷售折讓，沖減銷售收入 （二）設(shè)置賬戶（二）設(shè)置賬戶1、貨款結(jié)算賬戶、貨款結(jié)算賬戶 P89-90預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)期末結(jié)余的期末結(jié)余的應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)款應(yīng)收票據(jù)款2、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品、勞務(wù)等應(yīng)向售產(chǎn)品、商品、勞務(wù)等應(yīng)向

28、購貨單位收取的款項。按債購貨單位收取的款項。按債務(wù)人設(shè)置明細賬。務(wù)人設(shè)置明細賬。3、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收票據(jù)：核算采取商業(yè)：核算采取商業(yè)匯票方式結(jié)算形成的應(yīng)收款匯票方式結(jié)算形成的應(yīng)收款項。項。4、預(yù)收賬款：、預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購買單位預(yù)收貨合同規(guī)定向購買單位預(yù)收貨款的發(fā)生與償付情況款的發(fā)生與償付情況按供貨單位按供貨單位 設(shè)置明細賬。設(shè)置明細賬。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款或票據(jù)的或票據(jù)的增加數(shù)增加數(shù)應(yīng)收賬款票據(jù)應(yīng)收賬款票據(jù)因已收回或轉(zhuǎn)因已收回或轉(zhuǎn)讓形成的減少數(shù)讓形成的減少數(shù)預(yù)收貨款預(yù)收貨款及補收賬款及補收賬款貨發(fā)出應(yīng)收款貨發(fā)出應(yīng)收款及退回多收款及退回多收款期末尚未發(fā)貨期末尚未發(fā)貨的預(yù)

29、收金額的預(yù)收金額2 2、收入和稅金賬戶、收入和稅金賬戶主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入取得產(chǎn)品銷售收入取得產(chǎn)品銷售收入（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤）期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤（1）銷售退回和折讓）銷售退回和折讓（2）應(yīng)交稅金）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（1）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入（三）產(chǎn)品銷售收入的核算（三）產(chǎn)品銷售收入的核算 P P91-9391-93主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）（銷項稅額）銀行存款等銀行存款等銀行存款銀行存款已收款已收款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款未收未收應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票商業(yè)匯票價價稅稅代墊費用代墊費用預(yù)收賬款預(yù)收賬款b.

30、應(yīng)收應(yīng)收c.退回多收時退回多收時a.預(yù)收時預(yù)收時銀行存款銀行存款c.補收時補收時三、產(chǎn)品銷售成本、稅金的核算三、產(chǎn)品銷售成本、稅金的核算（一）產(chǎn)品銷售稅金及附加的核（一）產(chǎn)品銷售稅金及附加的核算算1、產(chǎn)品銷售稅金及附加的內(nèi)容、產(chǎn)品銷售稅金及附加的內(nèi)容 P94消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等2、核算、核算科目科目主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加：核算企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)征核算企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)征收的除增值稅以外的各收的除增值稅以外的各種稅金及附加種稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加計算應(yīng)繳納計算應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)的各種流轉(zhuǎn)稅金及附加稅金及附加期末結(jié)轉(zhuǎn)至

31、期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤本年利潤3 3、會計處理、會計處理借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交應(yīng)交稅稅（1）計算出應(yīng)繳納的銷售稅金時：）計算出應(yīng)繳納的銷售稅金時：借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交應(yīng)交稅稅 貸：銀行存款貸：銀行存款（2）交納時：）交納時：（二）產(chǎn)品銷售成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)（二）產(chǎn)品銷售成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)1 1、產(chǎn)品銷售成本的含義、產(chǎn)品銷售成本的含義 已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本2 2、產(chǎn)品銷售成本的計算、產(chǎn)品銷售成本的計算 P P9595產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本=銷售數(shù)量銷售數(shù)量單位生產(chǎn)成本單位生產(chǎn)成本當庫存產(chǎn)品的生產(chǎn)成本不同時，可采用先進先出、后進

32、先出當庫存產(chǎn)品的生產(chǎn)成本不同時，可采用先進先出、后進先出法、個別認定、加權(quán)平均法等計算已銷售產(chǎn)品的銷售成本。法、個別認定、加權(quán)平均法等計算已銷售產(chǎn)品的銷售成本。3、產(chǎn)品銷售成本核算、產(chǎn)品銷售成本核算科目科目主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)：核算企業(yè)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細分按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細分類賬戶類賬戶 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤本年利潤4、產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：庫存商品貸：庫存商品產(chǎn)品產(chǎn)品 產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)成本、庫存商品、主營

33、業(yè)務(wù)成本三賬戶有何異同？生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本三賬戶有何異同？主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入收入主營業(yè)務(wù)收入收入-主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 -主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加第六節(jié)第六節(jié) 財務(wù)成果的核算財務(wù)成果的核算一、利潤的構(gòu)成與計算一、利潤的構(gòu)成與計算 P P97972 2、其他業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤= =其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入- -其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出1 1、主營業(yè)務(wù)利潤、主營業(yè)務(wù)利潤= =主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入- -主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 - -主營業(yè)務(wù)稅主營業(yè)務(wù)稅 金及附加金及附加3 3、營業(yè)利潤、營業(yè)利潤= =主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+ +其他業(yè)務(wù)利

34、潤其他業(yè)務(wù)利潤 - -營業(yè)費用營業(yè)費用- -管理費用管理費用- -財務(wù)費用財務(wù)費用4 4、利潤總額、利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +投資收益投資收益+ +補貼收入補貼收入 + +營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出5 5、凈利潤、凈利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅所得稅二、利潤實現(xiàn)的核算二、利潤實現(xiàn)的核算（一）期間費用的核算（一）期間費用的核算1 1、期間費用的概念、期間費用的概念是指不能直接歸屬于某個特定對象的費用，是指不能直接歸屬于某個特定對象的費用，這種費用在發(fā)生的當期就應(yīng)計入當期的損益。這種費用在發(fā)生的當期就應(yīng)計入當期的損益。 2 2、期間費用的內(nèi)容、期間費用的內(nèi)容

35、 P P9797營業(yè)費用營業(yè)費用財務(wù)費用財務(wù)費用管理費用管理費用3、期間費用核算賬戶、期間費用核算賬戶本年利潤本年利潤歸集本期發(fā)生的歸集本期發(fā)生的營業(yè)費用營業(yè)費用期末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用期末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)費用費用項目費用項目歸集本期發(fā)生的歸集本期發(fā)生的管理費用管理費用期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用管理費用管理費用費用項目費用項目本期沖減的管理費用本期沖減的管理費用歸集本期發(fā)生的歸集本期發(fā)生的財務(wù)費用財務(wù)費用期末結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用期末結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用財務(wù)費用財務(wù)費用費用項目費用項目本期沖減的財務(wù)費用本期沖減的財務(wù)費用4、期間費用核算、期間費用核算 P99-101（二）營業(yè)外收支的核算（二）營業(yè)外收支的

36、核算1 1、營業(yè)外收支的概念、營業(yè)外收支的概念 P P1011012 2、營業(yè)外收支的內(nèi)容、營業(yè)外收支的內(nèi)容3 3、營業(yè)外收支的核算賬戶及會計處理、營業(yè)外收支的核算賬戶及會計處理P P102-103102-103 營業(yè)外支出營業(yè)外支出各種營業(yè)各種營業(yè)外支出外支出本年利潤本年利潤營業(yè)外收入營業(yè)外收入。營業(yè)外支出營業(yè)外支出。本年凈利潤本年凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)入利潤賬戶利潤賬戶營業(yè)外收入營業(yè)外收入各種營業(yè)各種營業(yè)外收入外收入結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)入利潤賬戶利潤賬戶00（三）所得稅費用的核算（三）所得稅費用的核算1 1、稅前會計利潤與應(yīng)稅所得、稅前會計利潤與應(yīng)稅所得 P P104104稅前會計利潤（利潤總額）：按會計準則稅前會計利潤（利潤總額）：按會計準則制度確定的會計利潤制度確定的會計利潤應(yīng)納稅所得額（應(yīng)稅利潤）：按稅收法規(guī)應(yīng)納稅所得額（應(yīng)稅利潤）：按稅收法規(guī)制度確定的應(yīng)稅利潤制度確定的應(yīng)稅利潤會計制度與稅法的目的不同，對收入、費會計制度與稅法的目的不同，對收入、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時間和范圍也不用、資產(chǎn)、負債等的確認時間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得同，從而導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異