小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表的填寫方法

1、小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表的填寫廣漢中木會(huì)計(jì)培訓(xùn)廣漢中木會(huì)計(jì)培訓(xùn) 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān)一、小規(guī)模納稅人增值稅的相關(guān)操作事項(xiàng)一、小規(guī)模納稅人增值稅的相關(guān)操作事項(xiàng)根據(jù)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題業(yè)稅有關(guān)問題的公告的公告（20142014年第年第5757號），符合免號），符合免征的納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人（包含征的納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人（包含個(gè)體工商個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位）。）。小規(guī)模納稅人實(shí)施小規(guī)模納稅人實(shí)施按月按月納稅的，每月銷售額納稅的，每月銷售額不超過不超過

2、3 3萬元（含萬元（含3 3萬元）萬元），免征增值稅。，免征增值稅。小規(guī)模納稅人實(shí)施小規(guī)模納稅人實(shí)施按季按季納稅的，季度銷售額納稅的，季度銷售額不超過不超過9 9萬元（含萬元（含9 9萬元）萬元），免征增值稅。，免征增值稅。12 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 3萬元（按萬元（按季銷售額季銷售額9 9萬元）的，可按照萬元）的，可按照國家稅務(wù)總局關(guān)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)于印發(fā) 的通知的通知（20042004年年153153號）的相關(guān)規(guī)定，號）的相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票代開增值稅專用發(fā)票

3、。34其余部分以正式通知為準(zhǔn)。其余部分以正式通知為準(zhǔn)。 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān)二、小規(guī)模納稅人申報(bào)表的填寫二、小規(guī)模納稅人申報(bào)表的填寫 根據(jù)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告20142014年年第第5858號），新版的小微企業(yè)申報(bào)表將于號），新版的小微企業(yè)申報(bào)表將于20142014年年1111月月1 1日起施行日起施行 。 各地要加強(qiáng)對小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫輔導(dǎo)，各地要加強(qiáng)對小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫輔導(dǎo)，確保小規(guī)模納稅人正確填報(bào)申報(bào)表。確保小規(guī)模納稅人正確填報(bào)申報(bào)表。 財(cái)務(wù)總監(jiān)上

4、課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān)（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售合計(jì)，（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售合計(jì)，應(yīng)填寫在應(yīng)填寫在增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）用）中的第中的第2 2欄欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額發(fā)票不含稅銷售額”。納稅人代開預(yù)繳的增值稅。納稅人代開預(yù)繳的增值稅額，應(yīng)填寫在第額，應(yīng)填寫在第1818欄欄“本期預(yù)繳稅額本期預(yù)繳稅額”。實(shí)施扣。實(shí)施扣款的小規(guī)模納稅人有代開增值稅專用發(fā)票行為的，款的小規(guī)模納稅人有代開增值稅專用發(fā)票行為的，應(yīng)在申報(bào)征收期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)大廳應(yīng)在申報(bào)征收期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)

5、關(guān)納稅服務(wù)大廳申報(bào)。申報(bào)。 1 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān)（二）（二）增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）中的第中的第6 6欄欄“免稅銷售額免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的應(yīng)：填寫銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，不包括出口免稅稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，不包括出口免稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫扣除之銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。前的銷售額。 第第7 7欄欄“小微企業(yè)免稅銷售額小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增業(yè)免征增值

6、稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。寫本欄次。 第第8 8欄欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個(gè)體工商戶和：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。2計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄次填寫內(nèi)容（一） 應(yīng)征增值稅不含稅銷售額1稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅

7、銷售額2稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售合計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售合計(jì)稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額3（二）銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額4(45)其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額5（三）免稅銷售額6=7+8+9*應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫扣除應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額之前的銷售額 其中：小微企業(yè)免稅銷售額7符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額* *企業(yè)和企業(yè)性單位填寫此欄企業(yè)和企業(yè)性單位填寫此欄未達(dá)起征點(diǎn)銷售額8個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免

8、征增值稅政策）的免稅銷售額小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額* *個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫此欄個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫此欄其他免稅銷售額9銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，不包括出口免稅銷售額務(wù)的銷售額，不包括出口免稅銷售額（四）出口免稅銷售額10(1011)其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額11稅款計(jì)算本期應(yīng)納稅額12本期應(yīng)納稅額減征額13本期免稅額14其中：小微企業(yè)免稅額15未達(dá)起征點(diǎn)免稅額16應(yīng)納稅額合計(jì)(17=12-13)17(17=12-13)本期預(yù)繳稅額18代開預(yù)繳的增值稅額代開預(yù)繳的增值稅額本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額(19=17-1

9、8)19(19=17-18) 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān) 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān)小規(guī)模納稅人申報(bào)實(shí)例：1按季申報(bào)的小微企業(yè)，2014年10月-12月取得應(yīng)稅服務(wù)收入共8萬元（不含稅收入，下同），其中：1萬元屬于銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得收入，按規(guī)定屬于免稅項(xiàng)目； 3萬元屬于銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)；4萬元屬于自行開具的普通發(fā)票。增值稅該如何處理？在新版的小規(guī)模申報(bào)表填寫中，系統(tǒng)自動(dòng)判斷該納稅人的本期應(yīng)稅銷售額不超過9萬之后，不允許納稅人填寫申報(bào)表第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”，系統(tǒng)會(huì)將第1欄和第4欄數(shù)據(jù)自動(dòng)合計(jì)到第6欄“免稅銷售額”。計(jì)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)

10、應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)稅（一） 應(yīng)征增值稅不含稅銷售額10000稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額20000依稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額30000（二）銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額4(45)0000據(jù)其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額50000（三）免稅銷售額6=7+8+98000080000000其中：小微企業(yè)免稅銷售額77000070000000未達(dá)起征點(diǎn)銷售額80000其他免稅銷售額91000010000000（四）出口免稅銷售額10(1011)0000其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額110000稅本期應(yīng)納稅額120 0000款本期應(yīng)納

11、稅額減征額130000本期免稅額1424002400000計(jì)其中：小微企業(yè)免稅額1521002100000未達(dá)起征點(diǎn)免稅額160000算應(yīng)納稅額合計(jì)(17=12-13)17(17=12-13)0000本期預(yù)繳稅額180000本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額(19=17-18)19(19=17-18)0 0000 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān) 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān)小規(guī)模納稅人申報(bào)實(shí)例：2按季申報(bào)的小微企業(yè)，2014年10月-12月取得應(yīng)稅勞務(wù)收入共7萬元（不含稅收入，下同），其中：3萬元向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票（預(yù)繳稅款900元），4萬元自行開具普通發(fā)票，增值稅該如何處理？

12、小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票均為含稅價(jià)格，申報(bào)時(shí)需要換算為不含稅收入。當(dāng)納稅人向受票方追回3萬元的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票全部聯(lián)次時(shí)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的900元稅款，或?qū)⑵滢D(zhuǎn)作多繳稅款以備抵繳以后的應(yīng)繳稅款。計(jì)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)稅（一） 應(yīng)征增值稅不含稅銷售額13000030000000稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額23000030000000依稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額30000（二）銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額4(45)0000據(jù)其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額50000（三）免稅銷售額6=7

13、+8+94000040000000其中：小微企業(yè)免稅銷售額74000040000000未達(dá)起征點(diǎn)銷售額80000其他免稅銷售額90000（四）出口免稅銷售額10(1011)0000其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額110000稅本期應(yīng)納稅額12900900000款本期應(yīng)納稅額減征額130000本期免稅額1412001200000計(jì)其中：小微企業(yè)免稅額1512001200000未達(dá)起征點(diǎn)免稅額160000算應(yīng)納稅額合計(jì)(17=12-13)17(17=12-13)900900000本期預(yù)繳稅期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額(19=17-18)19(19=17-18)0 0000 財(cái)務(wù)總監(jiān)

14、上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān) 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān)小規(guī)模納稅人申報(bào)實(shí)例：3按季申報(bào)的小微企業(yè)，2014年10月-12月銷售應(yīng)稅貨物11萬元，自行開具增值稅普通發(fā)票5萬元；代開增值稅專用發(fā)票6萬元（預(yù)繳稅款1800元），增值稅如何處理？根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（2014年第58號），稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)應(yīng)填寫第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額” ；代開預(yù)繳的稅額合計(jì)，填寫在第18欄“本期預(yù)繳稅額” 。計(jì)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)稅（一） 應(yīng)征增值稅不含稅銷售額111000011

15、0000000稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額26000060000000依稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額30000（二）銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額4(45)0000據(jù)其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額50000（三）免稅銷售額6=7+8+90000其中：小微企業(yè)免稅銷售額70000未達(dá)起征點(diǎn)銷售額80000其他免稅銷售額90000（四）出口免稅銷售額10(1011)0000其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額110000稅本期應(yīng)納稅額1233003300000款本期應(yīng)納稅額減征額130000本期免稅額140000計(jì)其中：小微企業(yè)免稅額150000未達(dá)起征點(diǎn)免稅額16

16、0000算應(yīng)納稅額合計(jì)(17=12-13)17(17=12-13)33003300000本期預(yù)繳稅額1818001800000本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額(19=17-18)19(19=17-18財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān) 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān)小規(guī)模納稅人申報(bào)實(shí)例：4按季申報(bào)的小微企業(yè)，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，2014年10月-12月銷售貨物取得收入2萬元（不含稅收入，下同），取得加工修理修配收入3萬元，取得應(yīng)稅服務(wù)收入2萬元，增值稅如何處理？小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票均為含稅價(jià)格，申報(bào)時(shí)需要換算為不含稅收入。計(jì)項(xiàng)目

17、欄次本期數(shù)本年累計(jì)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)稅（一） 應(yīng)征增值稅不含稅銷售額10000稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額20000依稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額30000（二）銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額4(45)0000據(jù)其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額50000（三）免稅銷售額6=7+8+95000050000200002000000其中：小微企業(yè)免稅銷售額75000050000200002000000未達(dá)起征點(diǎn)銷售額80000其他免稅銷售額90000（四）出口免稅銷售額10(1011)0000其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額110000稅本

18、期應(yīng)納稅額120 00 000款本期應(yīng)納稅額減征額130000本期免稅額141500150060060000計(jì)其中：小微企業(yè)免稅額151500150060060000未達(dá)起征點(diǎn)免稅額160000算應(yīng)納稅額合計(jì)(17=12-13)17(17=12-13)0000本期預(yù)繳稅額180000本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額(19=17-18)19(19=17-18)0 00 000 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān) 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān)小規(guī)模納稅人申報(bào)實(shí)例：5某按季申報(bào)的核定征收個(gè)體工商戶，2014年10月-12月核定銷售額為4.5萬元，但該納稅人在10月銷售使用過的固定資產(chǎn)3萬元，增值稅該

19、如何處理？該納稅人2014年10月-12月合計(jì)銷售額為7.5萬元，符合國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告（2014年第57號）的免征條件，系統(tǒng)不允許填寫第四欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”，只能將該企業(yè)銷售使用過的固定自產(chǎn)3萬元填寫在第八欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。計(jì)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)稅（一） 應(yīng)征增值稅不含稅銷售額10000稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額20000依稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額30000（二）銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額4(45)0000據(jù)其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售

20、額50000（三）免稅銷售額6=7+8+93000030000000其中：小微企業(yè)免稅銷售額70000未達(dá)起征點(diǎn)銷售額83000030000000其他免稅銷售額90000（四）出口免稅銷售額10(1011)0000其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額110000核定銷售額_4500045000000稅本期應(yīng)納稅額120 0000核定應(yīng)納稅額本期應(yīng)納稅額減征額130 0000本期免稅其中：小微企業(yè)免稅額150000未達(dá)起征點(diǎn)免稅額16900900000算應(yīng)納稅額合計(jì)(17=12-13)17(17=12-13)0 0000本期預(yù)繳稅額180000本

21、期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額(19=17-18)19(19=17-18)0 0000 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān) 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān)小規(guī)模納稅人申報(bào)實(shí)例：6某按季申報(bào)的核定征收個(gè)體工商戶，2014年10月-12月核定銷售額為4.5萬元，但該納稅人在10月銷售使用過的固定資產(chǎn)8萬元，增值稅該如何處理？該納稅人2014年10月-12月銷售額合計(jì)為12.5萬元，但新版小規(guī)模納稅人申報(bào)表中，納稅人的核定稅額未達(dá)起征點(diǎn)的，系統(tǒng)合計(jì)稅額只合計(jì)銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅額，并未合計(jì)未達(dá)起征點(diǎn)的核定稅額。計(jì)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)稅（一） 應(yīng)征增值稅

22、不含稅銷售額10000稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額20000依稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額30000（二）銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額4(45)8000080000000據(jù)其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額50000（三）免稅銷售額6=7+8+90000其中：小微企業(yè)免稅銷售額70000未達(dá)起征點(diǎn)銷售額80000其他免稅銷售額90000（四）出口免稅銷售額10(1011)0000其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額110000核定銷售額_4500045000000稅本期應(yīng)納稅額1224002400000核定應(yīng)納稅額本期應(yīng)納稅額減征額138

23、00800000本期免稅額140000計(jì)其中：小微企業(yè)免稅額150000未達(dá)起征點(diǎn)免稅額160000算應(yīng)納稅額合計(jì)(17=12-13)17(17=12-13)16001600000本期預(yù)繳稅額180000本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額(19=17-18)19(19=17-18)16001600000 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān) 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān) 小規(guī)模納稅人申報(bào)實(shí)例：7按季申報(bào)的小微企業(yè)，2014年10月-12月取得收入共11萬元（不含稅收入，下同），其中：7萬元為增值稅免稅項(xiàng)目，4萬元為應(yīng)稅貨物銷售額，增值稅如何處理？小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票均為含稅價(jià)格，申報(bào)時(shí)

24、需要換算為不含稅收入。計(jì)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)稅（一） 應(yīng)征增值稅不含稅銷售額14000040000000稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額20000依稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額30000（二）銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額4(45)0000據(jù)其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額50000（三）免稅銷售額6=7+8+97000070000000其中：小微企業(yè)免稅銷售額70000未達(dá)起征點(diǎn)銷售額80000其他免稅銷售額97000070000000（四）出口免稅銷售額10(1011)0000其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額110

25、000稅本期應(yīng)納稅額1212001200000款本期應(yīng)納稅額減征額130000本期免稅額1421002100000計(jì)其中：小微企業(yè)免稅額150000未達(dá)起征點(diǎn)免稅額160000算應(yīng)納稅額合計(jì)(17=12-13)17(17=12-13)12001200000本期預(yù)繳稅額180000本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額(19=17-18)19(19=17-18)12001200000 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān) 財(cái)務(wù)總監(jiān)上課，三個(gè)月上崗，考證一次過關(guān)小規(guī)模納稅人申報(bào)實(shí)例：8小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票均為含稅價(jià)格，申報(bào)時(shí)需要換算為不含稅收入。在新版的小規(guī)模申報(bào)表填寫中，系統(tǒng)自動(dòng)判斷該納稅人的本期應(yīng)稅

26、銷售額不超過9萬之后，不允許納稅人填寫申報(bào)表第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”，系統(tǒng)會(huì)將第1欄和第4欄數(shù)據(jù)自動(dòng)合計(jì)到第6欄“免稅銷售額”。按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2014年10月-12月銷售使用過的固定自產(chǎn)8萬元（不含稅收入，下同），增值稅如何處理？計(jì)項(xiàng)目欄次本期數(shù)本年累計(jì)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)稅（一） 應(yīng)征增值稅不含稅銷售額10000稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額20000依稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額30000（二）銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額4(45)0000據(jù)其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額50000（三）免稅銷售額6=7+8+98000080000000其中：小微企業(yè)免稅銷售額78000080000000未達(dá)起征點(diǎn)銷售額80000其他免稅銷售額90000（四）出口免稅銷售額10(1011)0000其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額110000稅本期應(yīng)納稅額120 0000款本期應(yīng)納稅額減征額130000本期免稅/p>