中財?shù)谝淮斡懻摰谝唤M

1、中級財務(wù)會計第一次研討中級財務(wù)會計第一次研討第一組第一組案例一案例一 永江股份有限公司屬于一般納稅人，增值稅率永江股份有限公司屬于一般納稅人，增值稅率17。發(fā)生下。發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2008年年2月月1日銷售日銷售70 000元元(不含增值稅不含增值稅)產(chǎn)品給乙公司，付產(chǎn)品給乙公司，付款條件款條件210，1/20，n30(按總價法核算按總價法核算)。永江股份有限公司。永江股份有限公司代墊運費代墊運費320元。貨已發(fā)出并已辦妥元。貨已發(fā)出并已辦妥托收承付托收承付結(jié)算手續(xù)。該批結(jié)算手續(xù)。該批產(chǎn)產(chǎn)品成本品成本40 000元元?！疽笠蟆浚?）編制永江股份有限公司銷售商品時的會計分

2、錄）編制永江股份有限公司銷售商品時的會計分錄(假定現(xiàn)金折假定現(xiàn)金折扣按售價計算，扣按售價計算，“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄科目要求寫出明細科目及專欄)。銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票：，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 82 220 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 70 000 銀行銀行存款存款 320 應(yīng)應(yīng)交稅費交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 11 900借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 40 000 假若假若乙公司乙公司于于10天內(nèi)天內(nèi)付款付款： 現(xiàn)金折扣額：現(xiàn)金折扣額：70 000*2%

3、=1 400實際收款額：實際收款額：70 000*98%+1 1900+320=80 820 現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務(wù)費用處理現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務(wù)費用處理 借借：銀行存款：銀行存款 80 820 財務(wù)財務(wù)費用費用 1 400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 82 220 假若假若乙公司乙公司于于20天內(nèi)天內(nèi)付款付款：現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣額：額：70 000*1%=700實際收款額：實際收款額：70 000*99%+1 1900+320=81 520 現(xiàn)金現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務(wù)費用處理折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務(wù)費用處理 借借：銀行存款

4、：銀行存款 81 520 財務(wù)財務(wù)費用費用 700 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 82 220假若乙公司假若乙公司超過超過20天付款天付款，則，則無現(xiàn)金折扣無現(xiàn)金折扣： 借借：銀行存款：銀行存款 82 220 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 82 220（2）收到乙公司）收到乙公司2月月8日出票的日出票的為期為期3個月個月、面值、面值40 000元的銀行承兌匯票一張，其余款項用支票清元的銀行承兌匯票一張，其余款項用支票清償，除票據(jù)抵賬部分外，償，除票據(jù)抵賬部分外，其余均享有現(xiàn)金折扣其余均享有現(xiàn)金折扣。（3）5月月8日日收到票據(jù)貨款收到票據(jù)貨款?！疽笠蟆浚?）按照以下假定，分別編制永江股份有限公）按照

5、以下假定，分別編制永江股份有限公 司收到款項時的會計分錄。司收到款項時的會計分錄。乙公司在乙公司在2月月8日按合同規(guī)定付款，永江股份有限公司收到款日按合同規(guī)定付款，永江股份有限公司收到款項并存入銀行。項并存入銀行。在在2月月8日日按合同規(guī)定按合同規(guī)定付款付款 （10天以內(nèi)天以內(nèi)）享有現(xiàn)金折扣的金額：享有現(xiàn)金折扣的金額：82 220-40 000=42 220現(xiàn)金折扣額：現(xiàn)金折扣額：42 220*2%=844.4銀行存款：銀行存款：42 220*98%=41375.6 借借：應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù) 40 000 銀行銀行存款存款 41375.6 財務(wù)財務(wù)費用費用 844.4 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款

6、 82 220乙公司在乙公司在2月月19日按合同規(guī)定付款，永江股份有限公日按合同規(guī)定付款，永江股份有限公司收到款項并存入銀行。司收到款項并存入銀行。 在在2月月19日日按合同規(guī)定按合同規(guī)定付款（付款（20天以內(nèi)天以內(nèi)） 享有現(xiàn)金折扣的金額：享有現(xiàn)金折扣的金額：82 220-40 000=42 220現(xiàn)金折扣額：現(xiàn)金折扣額：42 220*1%=422.2銀行銀行存款：存款：42 220*99%=41 797.8 借借：應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù) 40 000 銀行銀行存款存款 41 797.8 財務(wù)財務(wù)費用費用 422.2 貸貸：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款 82 220乙公司在乙公司在2月月29日按合同規(guī)定付款

7、，永江股份有限公司日按合同規(guī)定付款，永江股份有限公司收到款項并存入銀行。收到款項并存入銀行。在在2月月29日日按合同規(guī)定按合同規(guī)定付款（付款（超過超過20天天） 借借：應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù) 40 000 銀行銀行存款存款 42 220 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 82 220【要求要求】（3）根據(jù)資料（）根據(jù)資料（4），編制永江股份有限公司），編制永江股份有限公司2008年年末、末、2009年度、年度、2010年度與壞賬準備有關(guān)的會計分錄。年度與壞賬準備有關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用元表示答案中的金額單位用元表示)（4）2008年年12月月31日，永江股份有限公司對應(yīng)收乙公日，永江股份有限公

8、司對應(yīng)收乙公司的賬款進行減值測試。司的賬款進行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計為應(yīng)收賬款余額合計為800 000元元，假設(shè)，假設(shè)壞賬準備沒有期壞賬準備沒有期初余額初余額。永江股份有限公司根據(jù)乙公司的資信情況確定永江股份有限公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按按10%計計提壞賬準備提壞賬準備。先將先將5月月8號收到的票據(jù)貨款記賬號收到的票據(jù)貨款記賬借：銀行存款借：銀行存款 40 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 40 0002008年末年末應(yīng)收賬款余額為應(yīng)收賬款余額為800 000元元，則計提的壞賬準備為：，則計提的壞賬準備為：壞賬準備提取壞賬準備提取額：額：800 000*10%=80 000 借：資產(chǎn)減

9、值損失借：資產(chǎn)減值損失 80 000 貸貸：壞賬準備：壞賬準備 80 000 2009年永江股份有限公司的應(yīng)收賬款年永江股份有限公司的應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬實際發(fā)生壞賬40 000元元。借：壞賬準備借：壞賬準備 40 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 40 0002009年末年末應(yīng)收乙公司賬款余額為應(yīng)收乙公司賬款余額為1 000 000元元。經(jīng)減值測試，永江股份有限公司確定經(jīng)減值測試，永江股份有限公司確定按按8%計提壞賬準備計提壞賬準備。壞賬壞賬準備金準備金=1 000 000*8%=80 0002009年末年末計提壞賬準備前，計提壞賬準備前，“壞賬準備壞賬準備”科目的貸方余額為科目的貸方余額為

10、：80 000-40 000=40 000本年度應(yīng)補提的壞賬準備金額為本年度應(yīng)補提的壞賬準備金額為：80 000-40 000=40 000 借借：資產(chǎn)減值損失：資產(chǎn)減值損失 40 000 貸貸：壞賬準備：壞賬準備 40 000 2010年年4月月20日日收到已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬收到已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000元元，已經(jīng)存入，已經(jīng)存入銀行銀行。 借借：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款 20 000 貸貸：壞賬準備：壞賬準備 20 000 借借：銀行存款：銀行存款 20 000 貸貸：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款 20 0002010年末年末應(yīng)收乙公司賬款余額為應(yīng)收乙公司賬款余額為500 000元元。經(jīng)減值測。經(jīng)減值測試，永江

11、股份有限公司確定試，永江股份有限公司確定按按8%計提壞賬準備計提壞賬準備。本年末壞賬準備金額為：本年末壞賬準備金額為：500 000*8%=40 000至至年末，計提壞賬準備前的年末，計提壞賬準備前的“壞賬準備壞賬準備”科目的科目的貸方金額貸方金額為：為： 80 000+20 000=100 000本年度本年度應(yīng)應(yīng)沖銷沖銷多提的壞賬準備金額為：多提的壞賬準備金額為：100 000-40 000=60 000 借借：壞賬準備：壞賬準備 60 000 貸貸：資產(chǎn)減：資產(chǎn)減值值損失損失 60 000【要求要求】（4）說明永江股份有限公司在財務(wù)報告中如何報告）說明永江股份有限公司在財務(wù)報告中如何報告“

12、應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”項目以及在表外如何披露該項目。項目以及在表外如何披露該項目。 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去所屬各明細科目的期末借方余額合計減去“壞賬準備壞賬準備”科目中科目中有關(guān)應(yīng)收有關(guān)應(yīng)收 賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列 如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應(yīng)在科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表本表“預(yù)收款項預(yù)收款項”項目內(nèi)填列項目內(nèi)填列【要求要求】（5）說明在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中運用的知識要點以及法規(guī)）說明在經(jīng)濟

13、業(yè)務(wù)處理過程中運用的知識要點以及法規(guī)依據(jù)。依據(jù)。 總價法總價法是按現(xiàn)金折扣前的銷售總金額作為應(yīng)收賬款或應(yīng)是按現(xiàn)金折扣前的銷售總金額作為應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款入賬金額的方法付賬款入賬金額的方法 由于是按總價入賬，對于買方而言，若客戶在折扣期限由于是按總價入賬，對于買方而言，若客戶在折扣期限內(nèi)付款，應(yīng)將給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資過程中的理內(nèi)付款，應(yīng)將給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資過程中的理財費用，記入當期財務(wù)費用；財費用，記入當期財務(wù)費用；對于買方而言，若在折扣期內(nèi)按時付款，則認為企業(yè)享對于買方而言，若在折扣期內(nèi)按時付款，則認為企業(yè)享受的現(xiàn)金折扣是該企業(yè)在節(jié)約使用資金活動中的理財收受的現(xiàn)金折扣是該企業(yè)在節(jié)

14、約使用資金活動中的理財收益，沖減當期財務(wù)益，沖減當期財務(wù)費用。費用。案例二案例二 東升股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為東升股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17。采用采用備抵法核算壞賬備抵法核算壞賬。2009年年12 月月1日，東升公司日，東升公司“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目借方余額為科目借方余額為500萬元萬元，“壞賬準備壞賬準備”科目貸方余額為科目貸方余額為25萬元萬元，計提壞賬準備的計提壞賬準備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5。12月份，東升公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：月份，東升公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：【要求】【要求】（1）編制東升公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。）

15、編制東升公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算東升公司本期應(yīng)計提的壞賬準備并編制會計分錄。）計算東升公司本期應(yīng)計提的壞賬準備并編制會計分錄。（1）12月月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價目表標明日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價目表標明的價格計算的金額為的價格計算的金額為1 000萬元（不含增值稅），由于是成萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，東升公司給予乙企業(yè)批銷售，東升公司給予乙企業(yè)10的商業(yè)折扣的商業(yè)折扣。商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，并不構(gòu)成最終成交價格的一部商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，并不構(gòu)成最終成交價格的一部分。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣分。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣

16、的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入。后的金額確定銷售商品收入。 增值稅：增值稅：10000000*90%*17%=1 530 000借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 10 530 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 9 000 000 應(yīng)應(yīng)交稅費交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 530 000（2）12月月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬萬元不能收回，確認為壞賬。借：壞賬準備借：壞賬準備 400 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 400 000（3）12月月11日，收到乙企業(yè)的日，收

17、到乙企業(yè)的銷貨款銷貨款500萬元，萬元，存入銀行存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 5 000 000貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 5 000 000（4）12月月21日，收到日，收到2004年年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款收賬款10萬元，存入銀行萬元，存入銀行。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 100 000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 100 000借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 100 000（5）12月月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上專用發(fā)票上注明的售價為注明的售價為100萬元萬元，增值稅額為，增值稅額為1

18、7萬元。東升公司為了及萬元。東升公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。 銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票：，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票：借借：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款 1 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)應(yīng)交稅費交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 170 000假若假若丙丙企業(yè)企業(yè)于于10天內(nèi)天內(nèi)付款付款：現(xiàn)金折扣額現(xiàn)金折扣額：1 000 000*2%=20 000實際實際收款額收款額：1 000 000*9

19、8%+170000=1 150 000現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務(wù)費用處理現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務(wù)費用處理借借：銀行存款：銀行存款 1 150 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 20 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1 170 000假若丙企業(yè)假若丙企業(yè)于于20天內(nèi)天內(nèi)付款：付款：現(xiàn)金折扣額現(xiàn)金折扣額：1 000 000*1%=10 000實際收款額實際收款額：1 000 000*99%+170000=1 160 000 現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務(wù)費用處理現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務(wù)費用處理 借：銀行存款借：銀行存款 1 160 000

20、財務(wù)費用財務(wù)費用 10 000 貸貸：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款 1 170 000 假若乙公司假若乙公司超過超過20天付款天付款，則，則無現(xiàn)金折扣無現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款借：銀行存款 1 170 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1 170 000 【要求】【要求】（2）計算東升公司本期應(yīng)計提的壞賬準備并編制會計）計算東升公司本期應(yīng)計提的壞賬準備并編制會計分錄。分錄。 壞賬準備壞賬準備250 000400 000100 00050 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款5 000 00010 530 000400 0001 170 0005 000 00011 300 000借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 61

21、5 000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 615 000年末壞賬準備余額應(yīng)為：年末壞賬準備余額應(yīng)為： 11 300 000*5%=565 000至年末，計提壞賬準備前的至年末，計提壞賬準備前的“壞賬準備壞賬準備”科目的科目的借方余額為借方余額為：50 000所以要計提所以要計提案例三案例三某企業(yè)某企業(yè)2009年年6月月30日銀行存款日記賬余額為日銀行存款日記賬余額為409,500元，銀行對賬單企業(yè)存款余額為元，銀行對賬單企業(yè)存款余額為400,430元。經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)有如下元。經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)有如下7項未達賬項。項未達賬項。（1）6月月25日，日，銀行將外單位貨款銀行將外單位貨款8,000元誤入元誤入本單

22、位賬；本單位賬； （2）6月月28日，企業(yè)購買辦公用品，日，企業(yè)購買辦公用品，簽發(fā)支票簽發(fā)支票3,400元，會計處理誤記為元，會計處理誤記為2,400元；元； （3）6月月29日，日，企業(yè)開出支票企業(yè)開出支票4,600元購買低值元購買低值易耗品，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬易耗品，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬；（4）6月月30日，日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票15,000元，元，銀行尚未入賬銀行尚未入賬；（5）6月月30日，日，銀行收到購貨單位異地匯款銀行收到購貨單位異地匯款18,330元，企業(yè)尚未接到銀行收款通知元，企業(yè)尚未接到銀行收款通知；（6）6月月30日，外單位委托銀行收取其貨款日，外單

23、位委托銀行收取其貨款19,800元，元，本企業(yè)開戶行已支付，企業(yè)尚未本企業(yè)開戶行已支付，企業(yè)尚未接到銀行付款通知接到銀行付款通知；（7）6月月30日，日，企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為金額為4,200元，因?qū)Ψ酱婵畈蛔愣煌嘶?，元，因?qū)Ψ酱婵畈蛔愣煌嘶?，公司尚未接到通知公司尚未接到通知。【要求要求】編制該企業(yè)本月銀行存款余額調(diào)節(jié)表。編制該企業(yè)本月銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表開戶行及賬號：帝壹銀行開戶行及賬號：帝壹銀行 金額單位：元金額單位：元項目項目金額金額項目項目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額409,500409,500銀行對賬

24、單余額銀行對賬單余額400,430400,430加：銀行已收、企業(yè)未收款加：銀行已收、企業(yè)未收款18,33018,330加：企業(yè)已收、銀行未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款15,00015,000減：銀行已付、企業(yè)未付款減：銀行已付、企業(yè)未付款25,00025,000減：企業(yè)已付、銀行未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款12,60012,600調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額402,830402,830調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額402,830402,830主管：張三主管：張三會計：李四會計：李四出納：王五出納：王五編制單位：編制單位：某企業(yè)某企業(yè)案例四案例四 A企業(yè)因銷售而取得企業(yè)因銷售而取得B購

25、貨企業(yè)簽發(fā)并承兌的一張購貨企業(yè)簽發(fā)并承兌的一張150天到期的天到期的商業(yè)承兌匯票，票面金額為商業(yè)承兌匯票，票面金額為200 000元。元。A企業(yè)企業(yè)80天后持此票據(jù)到銀天后持此票據(jù)到銀行貼現(xiàn)（不附追索權(quán)），貼現(xiàn)率為行貼現(xiàn)（不附追索權(quán)），貼現(xiàn)率為8%?！疽笠蟆浚?）計算）計算A企業(yè)取得的貼現(xiàn)金額。企業(yè)取得的貼現(xiàn)金額。 貼現(xiàn)貼現(xiàn)金額：金額：貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息貼現(xiàn)貼現(xiàn)息息=票據(jù)到期值票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)/360200 000-200 0008%（150-80）360）=196888.89（2）編制）編制A企業(yè)貼現(xiàn)時的會計分錄。企業(yè)貼現(xiàn)時的會

26、計分錄。 借借：銀行存款：銀行存款 196888.89 財務(wù)費用財務(wù)費用 3111.11 貸貸：應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù) 200 000案例五案例五 甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的的6%計提壞賬準備計提壞賬準備。2010年年1月月1日，日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為5 000 000元，壞賬準備余額為元，壞賬準備余額為300 000元元。2010年度，甲企業(yè)發(fā)生年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為4 000 000

27、元，增值稅額為元，增值稅額為680 000元，貨款尚未收到元，貨款尚未收到。（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款20 000元不能收回，確認元不能收回，確認為壞賬損失為壞賬損失。（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款7 000元并存入銀行元并存入銀行。（4）收到某客戶以前所欠的貨款）收到某客戶以前所欠的貨款3 000 000元并存入銀行。元并存入銀行?！疽蟆俊疽蟆浚?）編制）編制2010年度確認壞賬損失的會計分錄年度確認壞賬損失的會計分錄。（2）因某客戶破產(chǎn)，該）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款客戶所欠貨款20 000元元不

28、能收回，確認為壞賬損失不能收回，確認為壞賬損失。 借：壞賬準備借：壞賬準備 20 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 20 000【要求】【要求】（2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會計分錄。款的會計分錄。（3）收回收回上年度上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款賬款7 000元元并存入銀行并存入銀行。借借：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款 7 000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 7 000借借：銀行存款：銀行存款 7 000 貸貸：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款 7 000壞賬準備壞賬準備2 000300 0007 000【要求】【要求】（3）計算）計算

29、2010年末年末“壞賬準備壞賬準備”科目余額?？颇坑囝~。305 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款5 000 0004 680 00020 0003 000 0006 660 000【要求】【要求】（4）編制）編制2010年末計提壞賬準備的會計分錄。年末計提壞賬準備的會計分錄。年末壞賬準備余額應(yīng)為年末壞賬準備余額應(yīng)為： 66 600 000*5%=333 000至至年末，計提壞賬準備前的年末，計提壞賬準備前的“壞賬準備壞賬準備”科目的科目的借方余額為借方余額為：305 000所以要計提所以要計提借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 28 000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 28 000案例六案例六 A企業(yè)首次計

30、提壞賬準備年度的應(yīng)收賬款企業(yè)首次計提壞賬準備年度的應(yīng)收賬款年末余額為年末余額為170 000元元，提取壞賬準備的，提取壞賬準備的比例為比例為5%。第二年發(fā)生壞賬損。第二年發(fā)生壞賬損失失6 000元，年末應(yīng)收賬款余額為元，年末應(yīng)收賬款余額為140 000元。第三年發(fā)生壞元。第三年發(fā)生壞賬損失賬損失3 000元，上年已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款中有元，上年已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款中有3 200元本年度元本年度又收回，該年度末的應(yīng)收賬款余額為又收回，該年度末的應(yīng)收賬款余額為80 000元元。 【要求要求】根據(jù)以上資料作出根據(jù)以上資料作出A企業(yè)各年相關(guān)的會計處理。企業(yè)各年相關(guān)的會計處理。 A企業(yè)首次計提壞賬準備年度的應(yīng)收

31、賬款企業(yè)首次計提壞賬準備年度的應(yīng)收賬款年末余年末余額為額為170 000元元，提取壞賬準備的，提取壞賬準備的比例為比例為5%。 壞賬準備提取壞賬準備提取額額:170 000*5%=8 500 借借: 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 8 500 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 8 500第二年發(fā)生壞賬損失第二年發(fā)生壞賬損失6 000元，年末應(yīng)收賬款余額為元，年末應(yīng)收賬款余額為140 000元。元。第二年第二年年末年末壞賬準備余額應(yīng)為：壞賬準備余額應(yīng)為： 140 000*5%=7 000至年末，計提壞賬準備前的至年末，計提壞賬準備前的“壞賬準備壞賬準備”科目的貸方余額為科目的貸方余額為：2 500所以補所以補

32、提提4 500 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 4 500 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 4 500第三年發(fā)生壞賬損失第三年發(fā)生壞賬損失3 000元，上年已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款中有元，上年已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款中有3 200元元本年度又收回，該年度末的應(yīng)收賬款余額為本年度又收回，該年度末的應(yīng)收賬款余額為80 000元。元。第二年年末壞賬準備余額應(yīng)為：第二年年末壞賬準備余額應(yīng)為： 80 000*5%=4 000至年末，計提壞賬準備前的至年末，計提壞賬準備前的“壞賬準備壞賬準備”科目的貸方余額科目的貸方余額為為：7 200所以所以沖銷多提的沖銷多提的3 2 00 借借：壞賬準備壞賬準備 3 2 00 貸貸：資產(chǎn)

33、減資產(chǎn)減值損失值損失 3 200案例七案例七 紅光公司于紅光公司于2008年年5月月1日銷售給長城公司一批商品日銷售給長城公司一批商品200件，件，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅專用發(fā)票上注明的售價售價40 000元元，增值稅，增值稅稅額稅額6 800元元。雙方協(xié)商的雙方協(xié)商的折扣條件為折扣條件為“2/10,1/20,n/30”?！疽笠蟆糠謩e作出紅光公司和長城公司總價法和凈價法的有關(guān)分別作出紅光公司和長城公司總價法和凈價法的有關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。1.總價法總價法銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時,根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票 借借：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款 46 800 貸貸: 主營業(yè)

34、務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 6 800假若客戶假若客戶于于10天內(nèi)付款天內(nèi)付款:借借：銀行存款：銀行存款 46 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 800 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 46 800假若客戶假若客戶于于20天內(nèi)付款天內(nèi)付款: 借借：銀行存款：銀行存款 46 400 財務(wù)費用財務(wù)費用 400 貸貸：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款 46 800假若假若5月底收到款項月底收到款項,則無現(xiàn)金折扣則無現(xiàn)金折扣: 借借：銀行存款：銀行存款 46 800 貸貸：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款 46 8002.凈價法凈價法銷售銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時業(yè)務(wù)發(fā)生時,根據(jù)有關(guān)銷貨根

35、據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票發(fā)票 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 46 000 貸貸: 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 39 200 應(yīng)應(yīng)交稅費交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 6 800假若客戶假若客戶于于10天內(nèi)付款天內(nèi)付款: 借借：銀行存款：銀行存款 46 000 貸貸：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款 46 000銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時,根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 46 400 貸貸: 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 39 600 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 6 800假若客戶假若客戶于于20天內(nèi)付款天內(nèi)付款: 借：銀行存款借：銀行存款 46 400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 46 400假若假若5月底收到款項月底收到款項: 借借：銀行存款：銀行存款 46 800 貸貸：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款 46 000 財務(wù)財務(wù)費用費用 800案例八案例八 甲企業(yè)按甲企業(yè)按5%的比例計提壞賬準備的比例計提壞賬準備。2010年末應(yīng)收賬款余額年末應(yīng)收賬款余額為為200 000元。元。2011年三季度發(fā)生年三季度發(fā)生11 000元應(yīng)收賬款無法收回。元應(yīng)收賬款無法收回。2011年年末應(yīng)收賬款余額