應收票據(jù)PPT.

1、 1 1、應收票據(jù)的概述、應收票據(jù)的概述 （1 1）應收票據(jù)的分類）應收票據(jù)的分類 應收票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商應收票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品，提供勞務收到的尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。品，提供勞務收到的尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票按是否計息，可分為帶息商業(yè)匯票和不商業(yè)匯票按是否計息，可分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。帶息商業(yè)匯票是指到期時，承兌人按帶息商業(yè)匯票。帶息商業(yè)匯票是指到期時，承兌人按票面金額加上按票面利率計算的利息向收款人或被背票面金額加上按票面利率計算的利息向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)；不帶息商業(yè)匯票是指票據(jù)到期書人支付款項的票據(jù)；不帶息商業(yè)匯

2、票是指票據(jù)到期時，承兌人只按票面金額向收款人或被背書人支付款時，承兌人只按票面金額向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。項的票據(jù)。 收款人實際收到商業(yè)匯票時，收款人實際收到商業(yè)匯票時，不論是帶息票據(jù)還不論是帶息票據(jù)還是不帶息票據(jù)，都應按票據(jù)的面值入賬是不帶息票據(jù)，都應按票據(jù)的面值入賬。但對于帶息。但對于帶息應收票據(jù)，按照現(xiàn)行制度規(guī)定，應于期末應收票據(jù)，按照現(xiàn)行制度規(guī)定，應于期末( (中期期末中期期末和年度終了和年度終了) )按應收票據(jù)的面值和票面利率計提利息，按應收票據(jù)的面值和票面利率計提利息，計提的應收利息應增加應收票據(jù)的賬面余額。計提的應收利息應增加應收票據(jù)的賬面余額。 帶息應收票據(jù)的到期值是

3、票據(jù)的面值加上按票帶息應收票據(jù)的到期值是票據(jù)的面值加上按票面利率計算的利息。按現(xiàn)行制度規(guī)定，帶息應收票面利率計算的利息。按現(xiàn)行制度規(guī)定，帶息應收票據(jù)應于期末時，按應收票據(jù)的票面價值和確定的利據(jù)應于期末時，按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計算計提利息。率計算計提利息。公式中的利率一般是指年利率，公式中的利率一般是指年利率，期限一般是指從出票日到計算利息截止日的間隔時期限一般是指從出票日到計算利息截止日的間隔時間。間。 其利息的計算公式為：其利息的計算公式為：由于商業(yè)匯票的有效時間最長不超過由于商業(yè)匯票的有效時間最長不超過6個月，因而個月，因而該間隔時間可能是該間隔時間可能是按月表示按月表示（定期

4、付款定期付款），也可能），也可能按日表示按日表示（定日付款）（定日付款）。如果按月表示，則票據(jù)的如果按月表示，則票據(jù)的到期日即為票據(jù)到期月份中與出票日相同的日期。到期日即為票據(jù)到期月份中與出票日相同的日期。例如例如3月月20日簽發(fā)的日簽發(fā)的5個月期的商業(yè)匯票，其到期日個月期的商業(yè)匯票，其到期日為同年的為同年的8月月20日；假如是月末簽發(fā)的商業(yè)匯票，日；假如是月末簽發(fā)的商業(yè)匯票，不管月大月小，其到期日均為到期月份的最后一天。不管月大月小，其到期日均為到期月份的最后一天。如果按日表示的票據(jù)，其到期日就要按票據(jù)的實際如果按日表示的票據(jù)，其到期日就要按票據(jù)的實際天數(shù)計算，一般出票日和到期日只算其中一天

5、，所天數(shù)計算，一般出票日和到期日只算其中一天，所謂謂“算頭不算尾，算尾不算頭算頭不算尾，算尾不算頭”。 不帶息應收票據(jù)的到期值就是票據(jù)的面值。不帶息應收票據(jù)的到期值就是票據(jù)的面值。取取得不帶息商業(yè)匯票時，借記得不帶息商業(yè)匯票時，借記“應收票據(jù)應收票據(jù)”賬戶，貸賬戶，貸記記“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”、“應收賬款應收賬款”、“應交稅應交稅金金應交增值稅應交增值稅( (銷項稅額銷項稅額)”)”等賬戶；收回商業(yè)等賬戶；收回商業(yè)匯票時，借記匯票時，借記“銀行存款銀行存款”賬戶，貸記本賬戶。賬戶，貸記本賬戶。 【例【例1 1】甲企業(yè)于甲企業(yè)于2003年年4月月1日日銷售一批商品給銷售一批商品給企業(yè)，貨款

6、企業(yè)，貨款100 000元，增值稅稅率為元，增值稅稅率為17，當即當即收到收到企業(yè)開出的企業(yè)開出的6個月期、面值為個月期、面值為117 000元元的商的商業(yè)承兌匯票。業(yè)承兌匯票。 ( (1) )4月月1日日甲企業(yè)收到票據(jù)時，根據(jù)有關(guān)原始甲企業(yè)收到票據(jù)時，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會計分錄：憑證，編制如下會計分錄：借：應收票據(jù)借：應收票據(jù)甲企業(yè)甲企業(yè) 117 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅( (銷項稅額銷項稅額) ) 17 000 ( (2) )9月月30日到期收到票據(jù)款時，根據(jù)有關(guān)原始日到期收到票據(jù)款時，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下

7、會計分錄：憑證，編制如下會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 117 000 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù)甲企業(yè)甲企業(yè) 117 000 帶息應收票據(jù)的到期值是票據(jù)的面值加上按票帶息應收票據(jù)的到期值是票據(jù)的面值加上按票面利率計算的利息。按現(xiàn)行制度規(guī)定，帶息應收票面利率計算的利息。按現(xiàn)行制度規(guī)定，帶息應收票據(jù)應于期末時，按應收票據(jù)的票面價值和確定的利據(jù)應于期末時，按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計算計提利息。率計算計提利息。 其利息的計算公式為：其利息的計算公式為： 【例【例2 2】接例接例1，假如甲企業(yè)收到的是一張帶息，假如甲企業(yè)收到的是一張帶息商業(yè)承兌匯票，票面利率為年利率商業(yè)承兌匯票，票面利率為

8、年利率10。 ( (1) ) 4月月1日甲企業(yè)收到票據(jù)時的賬務處理同前；日甲企業(yè)收到票據(jù)時的賬務處理同前； 【例【例2 2】接例接例1，假如甲企業(yè)收到的是一張帶息，假如甲企業(yè)收到的是一張帶息商業(yè)承兌匯票，票面利率為年利率商業(yè)承兌匯票，票面利率為年利率10。借：銀行存款借：銀行存款 122 850 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 117000 財務費用財務費用 5850 ( (2) )票據(jù)到期收回票款及利息時：票據(jù)到期收回票款及利息時： 應計利息應計利息117000101265850( (元元) ) 到期實收金額到期實收金額117000+5850122850( (元元) )根據(jù)

9、有關(guān)原始憑證，編制如下會計分錄：根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會計分錄： 【例【例3 3】接例接例1，假如甲企業(yè)收到的是一張帶息，假如甲企業(yè)收到的是一張帶息商業(yè)承兌匯票，票面利率為年利率商業(yè)承兌匯票，票面利率為年利率10。借：應收賬款借：應收賬款企業(yè)企業(yè) 122 850 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 117000 財務費用財務費用 5850 ( (3) )若票據(jù)到期，對方拒付或無力付款時，根若票據(jù)到期，對方拒付或無力付款時，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會計分錄：據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會計分錄： 【例【例3 31212】：】：20092009年年1212月月1 1日日, ,東江股

10、份有限公司向佳東江股份有限公司向佳樂福超市銷售產(chǎn)品一批，價款樂福超市銷售產(chǎn)品一批，價款20 00020 000元，增值稅元，增值稅3 4003 400元，元，收到由甲公司開出的面值為收到由甲公司開出的面值為23 40023 400元、利率為元、利率為9 9，期限為，期限為4 4個月，并經(jīng)開戶銀行承兌的不帶息銀行承兌匯票一張。編制個月，并經(jīng)開戶銀行承兌的不帶息銀行承兌匯票一張。編制會計分錄如下：會計分錄如下：a.12a.12月月1 1日，收到銀行承兌匯票時：日，收到銀行承兌匯票時： 借：應收票據(jù)借：應收票據(jù) 23 400.0023 400.00 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 20 000.0

11、020 000.00 貸：貸： 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅( (銷項稅額銷項稅額) 3 400.00) 3 400.00 b.12b.12月月3131日計提應收票據(jù)利息日計提應收票據(jù)利息當年應計利息當年應計利息23 40023 4009 91/121/12175.5175.5 借：應收票據(jù)借：應收票據(jù) 175.50175.50 貸：財務費用貸：財務費用 175.50175.50 c. c.第二年第二年4 4月月1 1日，上述應收票據(jù)到期，票款全部收妥日，上述應收票據(jù)到期，票款全部收妥入賬，共計入賬，共計24 10224 102元（元（23 400+2340023 400+234009

12、 94/124/12）已收存）已收存銀行。銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 24 102.0024 102.00 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 23 575.5023 575.50 貸：財務費用貸：財務費用 526.50526.50 如果該票據(jù)為商業(yè)承兌匯票，其他條款相同。票據(jù)到期如果該票據(jù)為商業(yè)承兌匯票，其他條款相同。票據(jù)到期時，付款人賬戶資金不足，由銀行退票，應編制會計分錄為：時，付款人賬戶資金不足，由銀行退票，應編制會計分錄為：借：應收賬款借：應收賬款 23 575.5023 575.50 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 23 575.5023 575.50借：應收利息借：應收利息 526.505

13、26.50 貸：財務費用貸：財務費用 526.50526.50 企業(yè)持有的商業(yè)匯票在到期前，如果需要提前企業(yè)持有的商業(yè)匯票在到期前，如果需要提前取得資金，可將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)。取得資金，可將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)。所謂所謂“貼現(xiàn)貼現(xiàn)”，是指票據(jù)持有人將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給，是指票據(jù)持有人將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼銀行，銀行受理后，從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算的貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人，作為現(xiàn)率計算的貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。票據(jù)貼現(xiàn)實質(zhì)上是企業(yè)融銀行對企業(yè)的短期貸款。票據(jù)貼現(xiàn)實質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式

14、，背書的應收票據(jù)就是該項貸款通資金的一種形式，背書的應收票據(jù)就是該項貸款的擔保品。的擔保品。 應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息及貼現(xiàn)凈額計算如下：應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息及貼現(xiàn)凈額計算如下： 不帶息票據(jù)的到期值就是票據(jù)的面值。不帶息票據(jù)的到期值就是票據(jù)的面值。 貼現(xiàn)期指從貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間的間隔時貼現(xiàn)期指從貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間的間隔時間，可以是整月，也可以是天數(shù)，一般以天數(shù)表示，間，可以是整月，也可以是天數(shù)，一般以天數(shù)表示，并按實際日歷天數(shù)計算。但按銀行規(guī)定，承兌人在并按實際日歷天數(shù)計算。但按銀行規(guī)定，承兌人在異地的，計算貼現(xiàn)利息時應另加異地的，計算貼現(xiàn)利息時應另加3天的劃款日期。天的劃款日期。 【例【例6

15、 6】企業(yè)于企業(yè)于7月月8日收到企業(yè)向銀行申請日收到企業(yè)向銀行申請的一張期限為的一張期限為100天，年利率為天，年利率為8，票面金額，票面金額200 000元的銀行承兌匯票。假如企業(yè)于元的銀行承兌匯票。假如企業(yè)于8月月15日將所持日將所持票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為10。貼現(xiàn)期限貼現(xiàn)期限100(318)1562(天天)票據(jù)到期值票據(jù)到期值200000(18360100) 204444.44(元元)貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息204 444.441036062 3520.99(元元)貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額204444.443520.99200923.45(元元) 【例【例7 7

16、】某企業(yè)于某企業(yè)于4月月8日將一張出票日為日將一張出票日為2月月5日，日，4個月期，面值為個月期，面值為80 000元的商業(yè)承兌匯票向銀行申元的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為請貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為12%。該企業(yè)與承兌企業(yè)均在。該企業(yè)與承兌企業(yè)均在同一交換區(qū)域內(nèi)。同一交換區(qū)域內(nèi)。該票據(jù)的到期日為該票據(jù)的到期日為6月月5日，貼現(xiàn)期為：日，貼現(xiàn)期為： (30-8)+31+5=58(天天)貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=80 00012%36058=1 546.67(元元)貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額=80 000-1 546.67=78 453.33(元元) 應收票據(jù)的貼現(xiàn)，一般有兩種情況，應收票據(jù)的貼現(xiàn)，一般有兩種

17、情況，一種帶追索權(quán)一種帶追索權(quán)，一一種不帶追索權(quán)種不帶追索權(quán)。追索權(quán)是指票據(jù)持有人（背書人）在轉(zhuǎn)讓應。追索權(quán)是指票據(jù)持有人（背書人）在轉(zhuǎn)讓應收票據(jù)的情況下，被背書人（一般為銀行）在應收票據(jù)到期收票據(jù)的情況下，被背書人（一般為銀行）在應收票據(jù)到期不能兌付時，有向背書人索取應收金額的權(quán)利。帶追索權(quán)的不能兌付時，有向背書人索取應收金額的權(quán)利。帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時，對貼現(xiàn)企業(yè)來講，如果出票人或付款人到期不票據(jù)貼現(xiàn)時，對貼現(xiàn)企業(yè)來講，如果出票人或付款人到期不能兌付或拒付，貼現(xiàn)企業(yè)便有責任向貼現(xiàn)銀行或其他金融機能兌付或拒付，貼現(xiàn)企業(yè)便有責任向貼現(xiàn)銀行或其他金融機構(gòu)支付有關(guān)款項。不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)票據(jù)被貼現(xiàn)后

18、，不論到構(gòu)支付有關(guān)款項。不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)票據(jù)被貼現(xiàn)后，不論到期出票人或付款人是否兌付，該票據(jù)與貼現(xiàn)企業(yè)均無關(guān)系。期出票人或付款人是否兌付，該票據(jù)與貼現(xiàn)企業(yè)均無關(guān)系。一般情況下，帶追索權(quán)的貼現(xiàn)票據(jù)在貼現(xiàn)時所運用的貼現(xiàn)息一般情況下，帶追索權(quán)的貼現(xiàn)票據(jù)在貼現(xiàn)時所運用的貼現(xiàn)息要低于不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)票據(jù)所運用的貼現(xiàn)息。目前我國票要低于不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)票據(jù)所運用的貼現(xiàn)息。目前我國票據(jù)貼現(xiàn)一般是帶追索權(quán)的。據(jù)貼現(xiàn)一般是帶追索權(quán)的。 a. a.不帶追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn) 將不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓應收票據(jù)所有權(quán)將不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓應收票據(jù)所有權(quán)的同時，將應收票據(jù)的風

19、險和未來經(jīng)濟利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行，的同時，將應收票據(jù)的風險和未來經(jīng)濟利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行，企業(yè)對票據(jù)到期無法收回的票款不承擔連帶責任。企業(yè)對票據(jù)到期無法收回的票款不承擔連帶責任。將不帶追將不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)時，企業(yè)應按實際收到的貼現(xiàn)款借記索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)時，企業(yè)應按實際收到的貼現(xiàn)款借記“銀行存款銀行存款”科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的賬面余額貸記科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的賬面余額貸記“應收票據(jù)應收票據(jù)”科目，實際收到的貼現(xiàn)款與貼現(xiàn)的商業(yè)匯票的賬面余額的差科目，實際收到的貼現(xiàn)款與貼現(xiàn)的商業(yè)匯票的賬面余額的差額借記或貸記額借記或貸記“財務費用財務費用”科目?？颇?。在我國，企業(yè)將銀行承兌在我國，企業(yè)將銀行承兌匯票貼

20、現(xiàn)的業(yè)務基本上不存在到期不能收回票款的風險，企匯票貼現(xiàn)的業(yè)務基本上不存在到期不能收回票款的風險，企業(yè)可以將銀行承兌匯票貼現(xiàn)視為不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)可以將銀行承兌匯票貼現(xiàn)視為不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務對待。業(yè)務對待。 a. a.不帶追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn) 【例】：東江股份有限公司售給本市好萬家公司產(chǎn)品一【例】：東江股份有限公司售給本市好萬家公司產(chǎn)品一批，貨款總計批，貨款總計100 000100 000元，適用增值稅稅率為元，適用增值稅稅率為1717。好萬家公。好萬家公司交來一張出票日為司交來一張出票日為5 5月月1 1日、面值日、面值117 000117 000元、

21、期限為元、期限為3 3個月個月的銀行承兌無息票據(jù)。該企業(yè)的銀行承兌無息票據(jù)。該企業(yè)6 6月月2 2日持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼日持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為現(xiàn)率為1212，企業(yè)在票據(jù)貼現(xiàn)時應作會計分錄如下：，企業(yè)在票據(jù)貼現(xiàn)時應作會計分錄如下：票據(jù)到期日為票據(jù)到期日為8 8月月1 1日，貼現(xiàn)期為日，貼現(xiàn)期為6060天（天（6 6月月2 2日至日至8 8月月1 1日）日）票據(jù)到期值票據(jù)到期值 票據(jù)面值票據(jù)面值 117 000(117 000(元元) )貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息 117 000117 00012126060360 360 2 340(2 340(元元) )貼現(xiàn)額貼現(xiàn)額 117 000117 0002 3

22、40 2 340 114 660(114 660(元元) ) 借：銀行存款借：銀行存款 114 660.00114 660.00 借：財務費用借：財務費用 2 340.002 340.00 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 117 000.00117 000.00 a. a.不帶追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn) 【例】【例】: :若上例中的票據(jù)為帶息票據(jù)，票面年利率為若上例中的票據(jù)為帶息票據(jù)，票面年利率為9.69.6，企業(yè)，企業(yè)6 6月月2 2日到銀行貼現(xiàn)時，應作會計分錄如下：日到銀行貼現(xiàn)時，應作會計分錄如下：票據(jù)到期值票據(jù)到期值 117 000117 000117 000117 0009

23、.69.63 31212 119 808119 808貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息 119 808119 80812126060360 360 2 396.16(2 396.16(元元) )貼現(xiàn)額貼現(xiàn)額 119 808119 8082 396.16 2 396.16 117 411.84 (117 411.84 (元元) ) 借：銀行存款借：銀行存款 117 411.84117 411.84 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 117 000.00117 000.00 貸：財務費用貸：財務費用 411.84411.84 b.b.帶追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn)帶追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn) 帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時，企業(yè)并未轉(zhuǎn)嫁票據(jù)到期不能

24、收帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時，企業(yè)并未轉(zhuǎn)嫁票據(jù)到期不能收回票據(jù)款的風險，貼現(xiàn)企業(yè)因背書在法律上負連帶償還責任?；仄睋?jù)款的風險，貼現(xiàn)企業(yè)因背書在法律上負連帶償還責任。對于帶有追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn)，當背書人或付款人不按期對于帶有追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn)，當背書人或付款人不按期付款時，銀行可以向背書企業(yè)追索，背書企業(yè)承擔著潛在的付款時，銀行可以向背書企業(yè)追索，背書企業(yè)承擔著潛在的債務責任，這種責任在會計上稱為債務責任，這種責任在會計上稱為“或有負債或有負債”，這種負債，這種負債直至貼現(xiàn)的票據(jù)到期由貼現(xiàn)銀行收到票據(jù)款后方可解除。在直至貼現(xiàn)的票據(jù)到期由貼現(xiàn)銀行收到票據(jù)款后方可解除。在我國，商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時，就是

25、一種典型的帶追索權(quán)的票我國，商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時，就是一種典型的帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務。據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務。 企業(yè)將帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)后，應根據(jù)實際收到的貼現(xiàn)企業(yè)將帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)后，應根據(jù)實際收到的貼現(xiàn)款計入款計入“銀行存款銀行存款”賬戶的借，計入賬戶的借，計入“短期借款短期借款”賬戶的貸賬戶的貸方。方。 b.b.帶追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn)帶追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn) 例例:2009:2009年年6 6月月1 1日企業(yè)將一張出票日期日企業(yè)將一張出票日期5 5月月1212日，日，期限期限6 6個月、票面利率為個月、票面利率為9 9、面值為、面值為120 000120 000元的商元的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在同業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，銀行貼現(xiàn)利率為一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，銀行貼現(xiàn)利率為1212。企業(yè)在辦理貼現(xiàn)時應編制的會計分錄如下：企業(yè)在辦理貼現(xiàn)時應編制的會計分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 118 544.80118 544.80 貸：短期借款貸：短期借款 118 544.80118 544.80 b.b.帶追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn)帶追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn) 1111月月1212日，該貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，票據(jù)款由付款日，該貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，票據(jù)款由付款人全部支付給銀行，本企業(yè)或有負債解除。應編制的會計分人全部支付給銀行，本