乾安縣同級審計(jì)方案

1、乾安縣關(guān)于開展2007年度同級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的實(shí)施方案為了貫徹落實(shí)審計(jì)法，搞好 2007年度本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則和吉林省預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督辦法，按照省、市 2008年指令性審計(jì)計(jì)劃安排，結(jié)合我縣實(shí)際情況，制定此方案。一、指導(dǎo)思想同級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)要以規(guī)范預(yù)算管理和財(cái)政分配秩序?yàn)槟繕?biāo)，以資金為主線，分析、監(jiān)督預(yù)算資金收繳、分配、撥付及使用情況，規(guī)范財(cái)政收支秩序，加強(qiáng)財(cái)政收支管理，促進(jìn)提高財(cái)政資金的使用效益，為我縣經(jīng)濟(jì)乂好乂快發(fā)展服務(wù)。二、審計(jì)目標(biāo)（一）從真實(shí)性審計(jì)入手，核實(shí)財(cái)政收支，完善制度，保證預(yù)算資金安全，防范 財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，進(jìn)一

2、步發(fā)揮審計(jì)在推動(dòng)財(cái)政管理法制化、制度化、規(guī)范化改革過程中的作用。（二）進(jìn)一步依法規(guī)范預(yù)算管理，維護(hù)政令統(tǒng)一，促進(jìn)財(cái)政、地稅等部門依法行政，增強(qiáng)預(yù)算的約束力，并通過加大審計(jì)力度，杜絕預(yù)算單位擠占挪用事業(yè)費(fèi)和截留財(cái)政收入的問題。（三）加強(qiáng)對財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)，糾正各種擠占挪用、揮霍浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)膯栴}，促進(jìn)各部門各單位努力提高財(cái)政資金的使用效益。三、審計(jì)范圍根據(jù)吉林省預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督辦法的規(guī)定，主要審計(jì)本級財(cái)政2007年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況，審計(jì)的重點(diǎn)資金、項(xiàng)目和部門詳見附表，重大問題可追 溯到以前年度或延伸審計(jì)二級預(yù)算單位 四、審計(jì)內(nèi)容（一）對財(cái)政部門審計(jì)的重點(diǎn)1、審計(jì)財(cái)政部門按照本級

3、人民代表大會(huì)審查批準(zhǔn)的預(yù)算向各部門批復(fù)預(yù)算情況。檢查財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算是否及時(shí)，是否符合規(guī)定的程序和手續(xù)，有無不批復(fù)、批 復(fù)不全面、手續(xù)不健全行為，有無在批復(fù)預(yù)算過程中預(yù)留指標(biāo)、改變預(yù)算的行為，預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過同級人大常委會(huì)批準(zhǔn)。2、審查預(yù)算資金的管理和撥付情況。檢查財(cái)政內(nèi)部控制制度是否健全，執(zhí)行是否有效；預(yù)算支出追加的合規(guī)性，有無隨意增加支出預(yù)算、舌 L開增支口子問題，各 項(xiàng)支出是否?？顚Ｓ茫挥袩o虛列支出，挪用或轉(zhuǎn)移資金問題；有無給非預(yù)算單位撥款問題；有無無預(yù)算、超預(yù)算撥款問題；檢查上級補(bǔ)助的專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?，及時(shí)撥付到位，有無轉(zhuǎn)移、挪用問題；上級要求匹配的資金是否按照規(guī)定予以匹配；補(bǔ)助下

4、級的專項(xiàng)資金是否存在弄虛作假申請資金、批復(fù)資金問題；跨年結(jié)轉(zhuǎn)支出是否符合規(guī)定等問題。3、審查其他財(cái)政收支情況。檢查財(cái)政部門管理的事業(yè)性收費(fèi)、罰沒款、財(cái)政有償使用資金的來源和使用是否符合規(guī)定，有無利用“專戶存儲(chǔ)”和“周轉(zhuǎn)資金” 賬戶截 留、隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算撥款等問題；有無用預(yù)算資金購買債券問題；有無收入不實(shí)、將各項(xiàng)占用費(fèi)掛賬不處理等形成“小金庫”問題； 檢查國家規(guī)定應(yīng)納入 預(yù) 算管理的政府性基金是否納入預(yù)算管理，各項(xiàng)基金是否按規(guī)定及時(shí)足額征收繳入國庫，各項(xiàng)基金的使用是否符合規(guī)定等問題。4、審查預(yù)算資金平衡情況。檢查財(cái)政收支決算草案的真實(shí)性，有無采取虛收虛支、收入不入賬、支出掛賬等人為調(diào)節(jié)財(cái)政結(jié)余行

5、為； 結(jié)轉(zhuǎn)下年的支出項(xiàng)目是否 符合規(guī) 定，數(shù)字是否真實(shí)，有無隱匿財(cái)政資金問題。（二）對地稅部門審計(jì)的重點(diǎn)1、減免稅、緩稅、包稅和先征后返問題。2、混淆稅款入庫級次，影響省級收入問題。3、賣稅獲取分成問題。審查地稅計(jì)會(huì)、征收稽查、檢查部門是否存在將稅款、查補(bǔ)稅款和稅收罰款不直接以稅收形式入庫，而以罰沒款等非稅收形式繳入財(cái)政部門的相關(guān)賬戶，并從財(cái)政部門獲取分成的問題。4、稅款“過渡戶”和“稅費(fèi)合一戶”問題。一是查活地稅部門是否存在違反國家規(guī)定擅自設(shè)立稅款“過渡戶”和通過經(jīng)費(fèi)過渡稅款問題；二是查活是否存在通過稅款“過渡戶”和“稅費(fèi)合一戶”混庫、 賣稅、申稅問題；三是查活是否存在 通過 稅款“過渡戶”

6、和“稅費(fèi)合一戶”延解、 積壓稅款，以及過渡性賬戶中存在 的挪用存 款利息、資金管理混亂等問題。5、稅收不實(shí)問題。一是查活是否存在人為壓縮稅收基數(shù)而以誤征名義退稅、到期稅款應(yīng)征不征、虛報(bào)瞞報(bào)欠稅等隱瞞稅收、調(diào)節(jié)稅收問題；二是查活是否存在為完成稅收任務(wù)而跨年、跨月多征或預(yù)征“過頭稅”，直接貸款代企業(yè)繳稅，協(xié)助納稅人以貸繳稅問題；三是通過對稅收繳款書和更正通知書的審查，查活是否存在擅自變更、混淆稅種，造成各稅種收入不實(shí)問題。6、混淆稅種造成挪用專項(xiàng)資金問題。查活是否存在將教育附加、城建稅申為其它稅種，造成挪用專項(xiàng)資金問題。7、混淆預(yù)算級次造成占用省級資金問題。8、稅收征管不利造成收入流失問題。9、稅

7、收票證管理和使用不規(guī)范、不合規(guī)問題10、財(cái)務(wù)收支問題。主要審查收入和支出是否合法，會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)，賬表是 否 相符，有無亂開賬戶、搞賬外賬私設(shè)“小金庫”問題；有無固定資產(chǎn)不入賬、購買?？厣唐凡晦k理手續(xù)、不執(zhí)行政府采購制度；有無違反規(guī)定擠占、挪用稅收專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)問題；有無有禁不止，鋪張浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)膯栴}。（三）對金庫審計(jì)的重點(diǎn)1、審查預(yù)算收入劃分是否符合國庫條例和財(cái)政管理體制的規(guī)定，預(yù)算收入是否按級次入庫。2、審查金庫是否按規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理稅款入庫和按時(shí)撥付財(cái)政資金，有無延壓稅款和延期支付財(cái)政資金問題。（四）對其它預(yù)算執(zhí)行單位審計(jì)的重點(diǎn)主要檢查執(zhí)收執(zhí)罰收支大戶，檢查已納入預(yù)算管理的行政收費(fèi)和罰沒款

8、是否及時(shí)足額上繳國庫，有無坐支、挪用、截留等問題；有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，形成賬外“小金庫”；二是檢查未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)收費(fèi)，是否按照預(yù)算外資金管理辦法實(shí)行專戶存儲(chǔ)；是否按照規(guī)定的用途和范圍使用；三是行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有無超范圍、超比例或自行設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目等亂收費(fèi)問題；四是專項(xiàng)資金管理使用是否認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，使用資金單位是否堅(jiān)持?？顚Ｓ?，有 無轉(zhuǎn)移、 挪用和損失浪費(fèi)等問題，必要時(shí)延伸審計(jì)部分二級使用單位；五是預(yù)算單位是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算管理規(guī)定。同時(shí)，還要進(jìn)行一般常規(guī)審計(jì)，檢查有無 違反其它財(cái)經(jīng)紀(jì)律 等行為。五、審計(jì)方法預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方法，主要是從賬戶入手進(jìn)行審計(jì)。對財(cái)政稅務(wù)部門

9、組織總預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，從審計(jì)國庫存款賬戶入手，全面審計(jì)相關(guān)的財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)賬目 ，審計(jì)預(yù) 算執(zhí)行中存在的不規(guī)范的問題；對各部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，從審計(jì)預(yù) 算單位的 銀行賬戶入手，全面審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)賬目，審計(jì)各部門在預(yù)算執(zhí)行中存在的違反財(cái)政制度問題，反映和評估資金使用效果。同時(shí)，在審計(jì)中要注意四個(gè)結(jié)合：一是全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合；二是賬面審計(jì)與延伸審計(jì)相結(jié)合；三是綜合分析與審計(jì)評價(jià)相結(jié)合；四是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與其他財(cái)政收支審計(jì)相結(jié)合。 六、幾點(diǎn)要求（一）各審計(jì)組要按照國家審計(jì)署有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定以及本次審計(jì)方案要求，認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成好所承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)，切實(shí)保證審計(jì)質(zhì)量。（二）在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，

10、對涉及縣政府行為的違規(guī)事項(xiàng)，向縣政府提出建議； 對財(cái)稅其它部門違規(guī)問題在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)出具審計(jì)報(bào)告作出審計(jì)決定。重大問題向縣政府提出處理意見，有針對性地提出改進(jìn)和完善財(cái)政管理的可行性建議，促進(jìn)財(cái)政管理水平的提高。（三）堅(jiān)持整體性評價(jià)原則，使其成為審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的先導(dǎo)，對預(yù)算執(zhí)行情況的 審 計(jì)評價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循恰當(dāng)、謹(jǐn)慎的原則，參照國民經(jīng)濟(jì)有關(guān)指標(biāo)和預(yù)算收支考核指標(biāo)，運(yùn)用辯證分析方法，對預(yù)算資金管理情況和使用效益進(jìn)行綜合分析和評價(jià)，為政府宏觀決策服務(wù)。 七、實(shí)施步驟 我縣的同級預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)工作，要嚴(yán)格按照審計(jì)法規(guī)定的權(quán)限和職責(zé)進(jìn) 行審計(jì)，要成立專項(xiàng)審計(jì)小組，在縣政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下

11、，由審計(jì)部門主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，統(tǒng)一行動(dòng)。各審計(jì)小組要各負(fù)其責(zé)，分步實(shí)施，全面兼顧，整體推進(jìn)，確保各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)圓滿完成。3月1日開始審前準(zhǔn)備工作，3月20日全面實(shí)施審計(jì)，4月30日前 完成對同級重點(diǎn)部門及所屆二級預(yù)算單位和專項(xiàng)資金審計(jì)，并形成 報(bào)告。5月1日開始對本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。 5月25日前向縣政府和 上 級審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告附：審計(jì)的重點(diǎn)單位和內(nèi)容 件:審計(jì)的重點(diǎn)單位和內(nèi)容財(cái)政局及直屬單位重點(diǎn)審計(jì)2007年度預(yù)算執(zhí)行情況及其他財(cái)政收支情況。地稅局重點(diǎn)審計(jì)年度財(cái)政收支、稅收征管、稅種及入庫級次混淆、稅收政策執(zhí)行情況。司法局重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)收費(fèi)是否執(zhí)行收支兩條線，有無坐支問題，財(cái)務(wù)收支是否合規(guī)。民政局重點(diǎn)審計(jì)救災(zāi)、撫恤救濟(jì)費(fèi)、捐款和事業(yè)費(fèi)使用情況及財(cái)務(wù)收支情況。教育局重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)收費(fèi)及教育經(jīng)費(fèi)的管理、使用情況。衛(wèi)生局重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)行政事業(yè)費(fèi)的收支