第十章證券公司資產要素核算PPT課件

1、單擊此處編輯母版標題樣式單擊此處編輯母版文本樣式第二級第三級第四級第五級*單擊此處編輯母版標題樣式單擊此處編輯母版文本樣式第二級第三級第四級第五級*下篇 要素報告篇第十章 證券公司資產要素核算第一節(jié) 貨幣資金一、貨幣資金的性質和賬戶設置貨幣資金是指證券公司在生產經營過程中處于貨幣形態(tài)的資產。根據貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為庫存現金和銀行存款。一般而言，證券公司所涉及的貨幣資金業(yè)務主要是貨幣資金的收入與支出、貨幣資金在其不同項目之間的流動以及零星備用金業(yè)務。（一）貨幣資金收入業(yè)務證券公司的貨幣資金收入業(yè)務是指證券公司通過自營證券買賣業(yè)務、證券承銷業(yè)務、證券經紀業(yè)務等方式取得貨幣

2、資金的業(yè)務。 （二）貨幣資金支出業(yè)務證券公司的貨幣資金支出業(yè)務涉及的范圍很廣，主要包括：各項資產的購入、絕大多數費用的開支、向投資者支付的股息以及向國家繳納的各種稅款。貨幣資金支出除金額較小或符合規(guī)定范圍的開支可以采用現金進行結算外，證券公司的絕大多數款項是通過銀行結算進行的。 （三）貨幣資金的流動及零星備用金業(yè)務貨幣資金在其不同項目之間的流動是指從銀行提取現金，現金交存銀行及貨幣資金賬戶的開立與取消等業(yè)務導致貨幣資金在其不同項目之間的流動。證券公司的貨幣資金收付業(yè)務除少數采用現金結算外，絕大多數業(yè)務是通過銀行結算的。在賬戶設置上：證券公司需要設置“庫存現金”、“銀行存款”“結算備付金”科目分

3、別用來核算證券公司的庫存現金和銀行存款。對于證券公司為日常零星支出而使用的備用金，一般通過“備用金”或“其他應收款備用金”科目單獨核算。 二、庫存現金（一）庫存現金的含義庫存現金是指通常存放于證券公司財務部門、由出納人員經管的貨幣，包括人民幣現金和外幣現金。庫存現金是證券公司流動性最強的資產。證券公司應當遵守國家的有關現金管理制度，正確地進行現金收支的核算，監(jiān)督現金使用的合法性與合理性。 （二）國家現金管理制度的有關規(guī)定1現金使用的范圍2庫存現金限額的規(guī)定各開戶單位的庫存現金都要核定限額。庫存現金限額由開戶單位提出計劃,報開戶銀行審批。庫存現金限額每年核定一次。經核定的庫存現金限額,開戶單位必

4、須嚴格遵守使用限額的管理、庫存限額的管理、貨幣現金的審批、違反現金管理行為的處理等。 3現金坐支坐支是指證券公司從本單位的現金收入中直接用于現金支出。 按照現金管理暫行條例及其實施細則的規(guī)定: “開戶單位支付現金,可以從本單位現金庫存中支付或者從開戶銀行提取,不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）。一般情況下，證券公司可以在申請庫存現金限額申請批準書內同時申請坐支,說明坐支的理由、用途和金額,報開戶銀行審查批準,也可以專門申請批準。4現金管理“八不準”（1）不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金；（2）不準單位之間相互借用現金；（3）不準謊報用途套取現金；（4）不準利用銀行賬戶代其他單位和

5、個人存入或支取 現金；（5）不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；（6）不準保留賬外公款(即小金庫)； （7）不準發(fā)生變相貨幣；（8）不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。 （三）庫存現金的核算1庫存現金收入的核算庫存現金收入的內容主要有:從銀行提取現金；職工出差報銷時交回的剩余借款；收取結算起點以下的零星收入款：收取銀行對個人的罰款；無法查明原因的現金溢余等。收取現金時，借記“庫存現金”科目，貸記有關科目。 【例1】從開戶銀行提取現金4 000元備用。 借: 庫存現金 4 000 貸: 銀行存款 4 000 【例2】小王出差借5 000元,報銷1 750元,剩余現金3 250元交回。 借:

6、 庫存現金 3 250 管理費用 1 750 貸: 其他應收款王民 5 000 2庫存現金支出的核算證券公司應當嚴格按照國家有關現金管理制度的規(guī)定，在允許的范圍內，辦理現金支出業(yè)務。證券公司按照現金開支范圍的規(guī)定支付現金時,借記有關科目，貸記“庫存現金”科目。 【例3】 小王出差預借差旅費3 000元,以現金付訖。 借: 其他應收款小王 3 000 貸:庫存現金 3 000 【例4】以現金支付職工工資55 000元。 借:應付職工薪酬工資 55 000 貸:庫存現金 55 000 【例5】以現金支付職工困難補助600元。 借:應付職工薪酬福利費 600 貸:庫存現金 600 【例6】以現金支付

7、證券公司購買郵票款50元。 借: 管理費用 50 貸:庫存現金 50 3庫存現金日記賬為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細地反映有關現金的收支情況，證券公司應設置“庫存現金日記賬”。月份終了，“庫存現金日記賬”的余額應與“庫存現金”總賬的余額核對，做到賬賬相符。 4庫存現金清查的核算庫存現金清查是指對庫存現金的盤點與核對，包括出納人員每日終了前進行的庫存現金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的庫存現金盤點與核對。對于庫存現金清查的結果，應編制庫存現金盤點報告單，注明庫存現金溢缺的金額。若發(fā)現庫存現金短缺或溢余且原因有待查明的，應通過“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目核算。 【例7】庫存現金清查中

8、,發(fā)現庫存現金較賬面余額多出50元。 借: 庫存現金 50 貸:待處理財產損溢待處理流動資產損溢 50 后經反復核查,上述庫存現金長款原因不明,經批準轉作營業(yè)外收入處理。 借: 待處理財產損溢待處理流動資產損溢 50 貸:營業(yè)外收入 50如果經查明應退回給有關單位或人員的，則貸記“其他應付款”科目。 【例8】庫存現金清查中,發(fā)現庫存現金較賬面余額短缺160元。借: 待處理財產損溢待處理流動資產損溢160 貸:庫存現金 160后經調查,上述庫存現金短缺屬于出納員張揚的責任,應由該出納員賠償。 借: 其他應收款張揚 160 貸: 待處理財產損溢待處理流動資產損溢 160 收到出納員張揚的賠款160

9、元時: 借: 庫存現金 160 貸: 其他應收款張揚 160 （四）備用金的核算證券公司各職能科室如有經常性的零星支出，為了方便支付，減少報銷手續(xù)，可以實行定額備用金制度。設立備用金的部門，對于領用的備用金應當定期或在快用完時向財務部門報銷。當向財務部門報銷并補足備用金數額時，財務部門根據報銷數直接確認相關費用的發(fā)生和庫存現金的減少，報銷數和撥補數都不再通過“備用金”或“其他應收款備用金”賬戶核算：借：業(yè)務及管理費貸：庫存現金【例9】新業(yè)證券公司于2010年12月初建立定額備用金制度，設定的限額為5 000元。1月末，備用金管理員提交備用金憑單和支出憑證如下：業(yè)務招待費1 500元，電話費35

10、0元，出租車費2 300元，公交車費120元，購買辦公用品130元。12月1日：借：備用金 5 000 貸：庫存現金 5 00012月31日，備用金管理員報銷，補足備用金時：借：業(yè)務及管理費 4 400 貸：庫存現金 4 400二、銀行存款銀行存款是指證券公司存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。 （一）銀行存款的管理規(guī)定（二）銀行存款的核算1銀行存款收支的核算。為了總括地反映銀行存款的收付及其結存情況，證券公司應設置“銀行存款”科目，該科目的借方反映證券公司銀行存款的增加，貸方反映證券公司銀行存款的減少，期末余額在借方，反映證券公司期末銀行存款的余額。 【例10】2007年8月5日，某證券公司

11、開出現金支票一張，從開戶行提取現金 3 000元作為零星支付備用。 借: 庫存現金 3 000 貸: 銀行存款 3 000 【例11】證券公司收到客戶張偉轉入的資金20萬元，開立資金專戶存款賬戶。 借: 銀行存款 200 000 貸: 代理買賣證券款張偉 200 000 2銀行日記賬和銀行存款余額調節(jié)表所謂未達賬項，是指由于證券公司與銀行取得有關憑證的時間不同，發(fā)生的一方已經取得憑證登記入賬而另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項。具體有以下四種情況: 未達賬項（1）證券公司已收款入賬，銀行尚未收款入賬。如證券公司已將收到的支票送存銀行,對賬前銀行尚未入賬的款項。 （2）證券公司已付款入賬，銀行尚

12、未付款入賬。如證券公司開出支票，根據支票存根已登記銀行存款的減少,而銀行尚未接到支票,未登記銀行存款的減少。 （3）銀行已收款入賬，證券公司尚未收款入賬。如銀行收到外單位所付的款項,已登記入賬,而證券公司未收到銀行通知未入賬的款項。 （4）銀行已付款入賬，證券公司尚未付款入賬。如銀行根據有關規(guī)定代證券公司支付了款項,已登記證券公司銀行存款的減少,而證券公司因未收到付款憑證尚未記賬的款項。 對于未達賬項，證券公司應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。三、結算備付金的核算（一）結算備付金的管理辦法中國證券登記結算有限責任公司于2004年頒布結算備付金管理辦法。結算備付金是指證券公司在中國證券登記結算公司開立資金交收賬戶（即結算備付金賬戶），存放在其結算備付金賬戶中用于證券交易及非交易結算的資金。 （二）結算備付金的賬務處理證券公司應設置“結算備付金”賬戶，并設置“自有”、“客戶”明細賬，分別核算證券公司為進行自營證券交易和代理客戶證券交易業(yè)務的